1.

Título del Proyecto:

“EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SUS EFECTOS EN LA GESTIÓN

ADMINISTRATIVA DE LA SUBGERENCIA DE TESORERÍA DE LA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PASCO, PERIODO 2016”

2. Responsables del Proyecto:

 HUAYNATE CORREA, Brenda Esthefani
 RIVERA CARBAJAL, Sindy Inés
3. Duración del proyecto:
Del 17 de Enero del 2017 al 17 de Agosto del 2017
4. Área de Investigación:
Subgerencia de Tesoreria
5. Tema de Investigación:
El Sistema de Control Interno
6. Lugar de Ejecución:
Distrito de Chaupimarca, Provincia y Departamento de Pasco.
 CAPÍTULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1 Descripción de la realidad

La problemática se ubica en la Municipalidad Provincial de Pasco que cuenta

con recursos económicos y humanos disponibles, los cuales no están siendo bien
utilizados ni canalizados; debido a diversos factores como son: Desvío de políticas,
objetivos y metas establecidos por las municipalidades, incumplimiento de los
requisitos internos y legales, desinformación a la administración, estrategias no
efectivas para evaluar el Sistema de Gestión de Calidad y de Control Interno,
Inexactitud en la información, Inadecuada asesoría, etc.

El tema que arrastra a los denominados diversos factores es la falta de ejecución

presupuestaria y la incidencia en el desempeño de la gestión; debido a que los controles
internos implementados no están cumpliendo con sus funciones y/o no están conformes
con los términos de eficiencia-eficacia. Creando un ambiente político, social, laboral
desfavorable, información que no es confiable y que no garantizan a la administración
una adecuada, oportuna y efectiva toma de decisiones para el beneficio de la
comunidad.

Pero si nos centramos específicamente en las funciones de la Sub Gerencia de

Tesorería según (MOF-MPP, 2014) que es la oficina encargada de recaudar los
impuestos y tasas, que permite satisfacer las necesidades de la comunidad y sostener los
servicios y gastos administrativos. Por lo que es muy importante que haya un buen
manejo de dichos recursos.

Pero observamos que la Municipalidad Provincial de Pasco tiene deficiencias

tales como:

 Ineficiente administración de los recursos asignados para sufragar gastos

generalmente por comisión de servicio, que ha devenido en la no rendición de
cuentas de los anticipos otorgados.
 Efectúa pagos por concepto de racionamiento, sin tener en cuenta las
formalidades o parámetros establecidos en la directiva interna que norma su
otorgamiento.
 Ineficaz administración del fondo fijo para caja chica, que conlleva a un
descontrol en su utilización, generando que los bienes y servicios no se vayan a
adquirir en las mejores condiciones económicas para la Municipalidad.

En este panorama, los componentes del nuevo enfoque del control interno según
(COOPERS, 2013): ambiente de control, actividades de control, información,
comunicación y supervisión no están vinculados entre sí, es decir no generan una
sinergia y por tanto no forman un sistema integrado que responda de una manera
dinámica a las circunstancias cambiantes y exigentes del entorno.

De este modo el sistema de Control Interno no se encuentra entrelazado con las

actividades operativas de la Municipalidad Provincial de Pasco, y por lo tanto no
influye en la optimización de la gestión administrativa, por lo que requiere un cambio
integral y profundo enmarcado en una reingeniería de sus procesos.

En ese sentido pensamos que aplicar ese nuevo enfoque de control interno
puede ayudar a una buena gestión administrativa en esta área de Sub Gerencia de
Tesorería, por la que haremos mención de las diferentes apreciaciones que cada autor
tiene sobre el tema.
Según (LUNA, 2011), lo define así: El Control Interno comprende el plan de
organización y todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan
en un negocio para salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y la confiabilidad de
su información financiera, promover la eficiencia operacional y fomentar la adherencia
a las políticas prescritas por la administración.
 Por otra parte; (AGUIRRE, 2010) define el Control Interno como: “Un conjunto
de procedimientos, políticas, directrices y planes de organización, los cuales tienen por
objeto asegurar una eficiencia, seguridad y orden en la gestión financiera, contable y
administrativa de la empresa (salvaguardia de activos, fidelidad del proceso de
información y registros, cumplimiento de políticas definidas, etc.)”.

Por lo tanto, considerando las apreciaciones de dichos autores, podemos decir

que para llegar a una buena Gestión Administrativa tenemos que considerar los
objetivos de la Sub Gerencia de Tesorería y a la vez aplicar el Sistema de Control
Interno como instrumento en la optimización de la recaudación que tiene como
objetivo principal mejorar la captación de los ingresos, verificando el cumplimiento de
las políticas y objetivos logrando una eficiencia y eficacia en la gestión administrativa.

1.2 Delimitación de la investigación

Dimensión espacial. El ámbito espacial de nuestro estudio es la Municipalidad

Provincial de Pasco, está ubicada en el Departamento de Pasco, Provincia Pasco.

Dimensión temporal. El periodo que tomaremos en cuenta para este proyecto

de investigación es el periodo 2016.

Dimensión Teorica. Nuestro estudio se centrara específicamente en el área de

tesorería y tomaremos en cuenta en ese aspecto con el fin de obtener información es la
Encuesta y la Entrevista a los funcionarios y a los directos involucrados en el dicha
Área de la Municipalidad Provincial de Pasco.
1.3 Formulación del problema

1.3.1 Problema general

¿En qué medida, el Sistema de Control Interno influye en la gestión administrativa de la

Subgerencia de Tesorería de la Municipalidad Provincial de Pasco, periodo 2016?
1.3.2 Problemas específicos

 ¿En qué medida el tipo de ambiente de control, incide en el rendimiento

eficiente en el desempeño de funciones de la Subgerencia de Tesorería
de la Municipalidad Provincial de Pasco, periodo 2016?

 ¿De que manera la valoración de riesgo, incide en la administración de

 los riesgos de la Subgerencia de Tesorería de la Municipalidad
Provincial de Pasco, periodo 2016?

 ¿En qué Forma la actividad de control, incide en el cumplimiento de

objetivos y metas de la Subgerencia de Tesorería de la Municipalidad
Provincial de Pasco, periodo 2016?

 ¿En qué modo el Sistema adecuado de información y comunicación,

incide en los niveles de eficiencia, eficacia y economía de la
Subgerencia de Tesorería de la Municipalidad Provincial de Pasco,
periodo 2016?

 ¿En qué medida el monitoreo en las acciones de control, incide en la

evaluación de la gestión administrativa de la Subgerencia de Tesorería
de la Municipalidad Provincial de Pasco, periodo 2016?

1.4 Formulación de objetivos

1.4.1 Objetivo general

Evaluar si el Control Interno influye en la gestión administrativa de la

Subgerencia de Tesoreria de la Municipalidad Provincial de Pasco, periodo
2016.

1.4.2 Objetivos específicos

 Determinar en qué medida el tipo de ambiente de control, incide en el

rendimiento eficiente en el desempeño de funciones, en la
Municipalidad Proviancial de Pasco, año 2016.

 Determinar de qué manera la valoración de riesgo, incide en la

administración de los riesgos, en la Municipalidad Provincial de Pasco,
año 2016.

 Determinar en qué forma la actividad de control, incide en el

cumplimiento de objetivos y metas, en la Municipalidad Provincial de
Pasco, año 2016.

 Determinar en qué modo el Sistema adecuado de información y

comunicación, incide los niveles de eficiencia, eficacia y economía, en
la Municipalidad Provincial de Pasco, año 2016.
  Determinar en qué medida el monitoreo en las acciones de control,
incide en la evaluación de la gestión administrativa, en la
Municipalidad Provincial de Pasco, año 2016.

1.5 Justificación de la investigación

Una de las razones fundamentales por la cual decidimos investigar sobre el

Control Interno a nivel de la Subgerencia de Tesoreria de la Municipalidad
Provincial de Pasco, se debe a que diferentes Gobiernos Locales al pasar por las
Auditorias se observa que no cumplen su rol por la metodología seguida y se ve
reflejada en los resultados de su ejecución. Por lo que, la investigación se
realizo tomando en cuenta cual es el rol que cumple el control interno en
relación a la gestión de la Municipalidad Provincial de Pasco.

Por tanto dicho resultado se verá reflejado en la mejora de la gestión

administrativa de la Subgerencia de Tesoreria de la Municipalidad Provincial
de Pasco.

1.6 Limitaciones de la investigación

La principal limitación que se tendría en la realización de la investigación, sería

la falta de predisposición, de parte de algunos trabajadores del area de la
Subgerencia de Tesoreria y/o funcionarios de la Municipalidad Provincial de
Pasco y demás involucrados en dicha area; en brindar información mediante el
cuestionario establecido en el trabajo de investigación.
 CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO DE LA INVESTIGACIÓN

2.1 Antecedentes del estudio

En la Unidad de Investigación de la Facultad de Ciencias Económicas y

Contables y la Biblioteca de la Universidad Nacional Daniel Alcides Carrión,
se encontraron las siguientes investigaciones sobre la problemática que se esta
tratando.

FLORES JIMENEZ, Elizabeth Yobana, y ESPINOZA SUAREZ, Liz

Deysi, (2014). “Evaluacion de las Acciones de Control del Organo de
Control Interno de las Municipalidades provinciales de la Region Pasco
periodos 2012-2013” Tesis para optar el titulo profesional de contador publico.

Las principales conclusiones son: “Para comprender al control interno como un

proceso efectuado por la directiva y autoridades y el resto dl personal de la
entidad, diseñado con el objetivo de proporcionar un grado de cumplimiento de
las acciones en cuanto a la consecuencia de los objetivos y que comprende al
entorno de control, evaluación de riesgo, información, comunicación y
supervisión, se recomienda al conocimiento, comprensión y aplicación del
Informe COSO.”

Dentro de las averiguaciones realizadas también se encontró la de ESPINOZA

QUISPE, Deny (2013). “El control interno en la gestión administrativa de
la subgerencia de tesorería de la Municipalidad de Chorrillos” de la
Universidad San Martin de Porras, Facultad de Ciencias Contables,
 Económicas y Financieras sección de posgrado para obtar el titulo profesional
de Contador Público.

Las principales conclusiones son: “Los objetivos del control interno influyen en
la gestión administrativa de la Subgerencia de Tesorería de la Municipalidad de
Chorrillos. El planeamiento del control interno ayuda a la organización de la
Subgerencia de Tesorería de la Municipalidad de Chorrillos.Los
procedimientos que se utilizan como parte del control interno optimizan la
dirección de la Subgerencia de Tesorería de la Municipalidad de Chorrillos.”

2.2 Bases teóricas – científicas relacionados con el tema

2.2.1 El sistema de control interno:

Según el Diario la (Republica, 2015) nos dice; que es el conjunto de acciones,

actividades, planes, políticas, normas, registros, procedimientos y métodos,
incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su personal a cargo,
con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pública. Se
fundamenta en una estructura basada en cinco componentes funcionales.

Por su parte, (Zulma, 2009) nos menciona, que es el proceso realizado por el
consejo de administración, los ejecutivos u otro personal, diseñado para ofrecer
una seguridad razonable respecto al logro de los objetivos en las categorías de:

1. Eficacia y eficiencia de las operaciones

2. Confiabilidad de los informes financieros

3. Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

Asimismo (Lugo, 2014), nos dice que es un proceso integral de gestión

efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad, diseñado para
enfrentar los riesgos en las operaciones de la gestión y para dar seguridad
razonable de que, en la consecución de la misión de la entidad, se alcanzaran los
objetivos de la misma, es decir, es la gestión misma orientada a minimizar los
riesgos.

La Ley Nº 28716, Ley de Control Interno de la entidades del Estado, define

como sistema de Control Interno al conjunto de acciones, actividades, planes,
políticas, normas, registros, organización, procedimientos y métodos, incluyendo
la actitud de las autoridades y el personal, organizados e instituidos en cada
entidad del Estado, para la consecución de los objetivos institucionales que
procura. Asimismo, la ley refiere que sus componentes están constituidos por:

a) El ambiente de control, entendido como el entorno organizacional

favorable al ejercicio de prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas
para el funcionamiento del Control Interno y una gestión escrupulosa.

b) La evaluación de riesgos, que debe identificar, analizar y administrar los

factores o eventos que puedan afectar adversamente el cumplimiento de
los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones institucionales.

c) Las actividades de control gerencial, que son las políticas y

procedimientos de control que imparte el titular o funcionario que se
designe, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relación con
las funciones asignadas al personal, con el fin de asegurar el
cumplimiento de los objetivos de la entidad.

d) Las actividades de prevención y monitoreo, referidas a las acciones que

deben ser adoptadas en el desempeño de las funciones asignadas, con el
fin de cuidar y asegurar respectivamente, su idoneidad y calidad para la
consecución de los objetivos del Control Interno.

e) Los sistemas de información y comunicación, a través de los cuales el

registro, procesamiento, integración y divulgación de la información, con
bases de datos y soluciones informáticas accesibles y modernas, sirva
efectivamente para dotar de confiabilidad, transparencia y eficiencia a los
procesos de gestión y control interno institucional.

f) El seguimiento de resultados, consistente en la revisión y verificación

actualizadas sobre la atención y logros de las medidas de Control Interno
implantadas, incluyendo la implementación de las recomendaciones
formuladas en sus informes por los órganos del SNC.

g) Los compromisos de mejoramiento, por cuyo mérito los órganos y

personal de la administración institucional efectúan autoevaluaciones
para el mejor desarrollo del Control Interno e informan sobre cualquier
desviación o deficiencia susceptible de corrección, obligándose a dar
cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones que se formulen
para la mejora u optimización de sus labores.
Organización del sistema de Control Interno:

La adecuada implantación y funcionamiento sistémico del Control Interno en las

entidades del Estado, exige que la administración institucional prevea y diseñe
apropiadamente una debida organización para el efecto, y promueva niveles de
ordenamiento, racionalidad y la aplicación de criterios uniformes que
contribuyan a una mejor implementación y evaluación integral.

En tal sentido, se considera que son principios aplicables al sistema de Control

Interno:

(a) El autocontrol, en cuya virtud todo funcionario y servidor del Estado

debe controlar su trabajo, detectar deficiencias o desviaciones y
efectuar correctivos para el mejoramiento de sus labores y el logro
de los resultados esperados;

(b) La autorregulación, como la capacidad institucional para desarrollar

las disposiciones, métodos y procedimientos que le permitan
cautelar, realizar y asegurar la eficacia, eficiencia, transparencia y
legalidad en los resultados de sus procesos, actividades u
operaciones; y

(c) La autogestión, por la cual compete a cada entidad conducir,

planificar, ejecutar, coordinar y evaluar las funciones a su cargo, con
sujeción a la normativa aplicable y objetivos previstos para su
cumplimiento.

La organización sistémica del Control Interno se diseña y establece

institucionalmente, teniendo en cuenta las responsabilidades de dirección,
administración y supervisión de sus componentes funcionales, para lo cual, en su
estructura se preverán niveles de control estratégico, operativo y de evaluación.

El enfoque moderno establecido por el COSO, la Guía de INTOSAI y la Ley Nº

28716, señalan que los componentes de la estructura de Control Interno se
interrelacionan entre sí y comprenden diversos elementos que se integran en el
proceso de gestión. Por ello en el presente documento, para fines de la adecuada
formalización e implementación de la estructura de Control Interno en todas las
entidades del Estado, se concibe que ésta se organice con base en los siguientes
componentes:
 a. Ambiente de control

b. Evaluación de riesgos

c. Actividades de control gerencial

d. Información y comunicación

e. Supervisión, que agrupa a las actividades de prevención y monitoreo,

seguimiento de resultados y compromisos de mejoramiento.

Roles y responsabilidades:

El Control Interno es efectuado por diversos niveles jerárquicos. Los

funcionarios, auditores internos y personal de menor nivel contribuyen para que
el sistema de Control Interno funcione con eficacia, eficiencia y economía.

El titular, funcionarios y todo el personal de la entidad son responsables de la

aplicación y supervisión del Control Interno, así como en mantener una
estructura sólida del Control Interno que promueva el logro de sus objetivos, así
como la eficiencia, eficacia y economía de las operaciones.

Para contribuir al fortalecimiento del Control Interno en las entidades, el titular o

funcionario que se designe, debe asumir el compromiso de implementar los
criterios que se describen a continuación:

 Apoyo institucional a los controles internos: el titular, los funcionarios

y todo el personal de la entidad, deben mostrar y mantener una actitud
positiva y de apoyo al funcionamiento adecuado de los controles
internos. La actitud es una característica de cada entidad y se refleja en
todos los aspectos relativos a su actuación. Su participación y apoyo
favorece la existencia de una actitud positiva.

 Responsabilidad sobre la gestión: todo funcionario público tiene el

deber de rendir cuenta ante una autoridad superior y ante el público,
por los fondos o bienes públicos a su cargo o por una misión u
objetivo encargado y aceptado.

 Clima de confianza en el trabajo: el titular y los funcionarios deben

fomentar un apropiado clima de confianza que asegure el adecuado
flujo de información entre los empleados de la entidad. La confianza
 permite promover una atmósfera laboral propicia para el
funcionamiento de los controles internos, teniendo como base la
seguridad y cooperación recíprocas entre las personas, así como su
integridad y competencia, cuyo entorno retroalimenta el cumplimiento
de los deberes y los aspectos de la responsabilidad.

 Transparencia en la gestión gubernamental: la transparencia en la

gestión de los recursos y bienes del Estado, con arreglo a la normativa
respectiva vigente, comprende tanto la obligación de la entidad
pública de divulgar información sobre las actividades ejecutadas
relacionadas con el cumplimiento de sus fines, así como la facultad
del público de acceder a tal información, para conocer y evaluar en su
integridad, el desempeño y la forma de conducción de la gestión
gubernamental.

 Seguridad razonable sobre el logro de los objetivos del Control

Interno: la estructura del Control Interno efectiva proporciona
seguridad razonable sobre el logro de los objetivos trazados. El titular
o funcionario designado de cada entidad, debe identificar los riesgos
que implican las operaciones y, estimar sus márgenes aceptables en
términos cuantitativos y cualitativos, de acuerdo con las
circunstancias.

Por su parte (Sebástian, 2010) menciona que el control interno es el proceso

efectuado por la junta de directores, la gerencia y el personal de una entidad,
diseñado para proporcionar seguridad razonable respecto al logro de objetivos en
las siguientes categorías: efectividad y eficiencia de las operaciones;
confiabilidad de la información financiera; y cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables. Por lo que el COSO asigna la responsabilidad del
control interno a todos los miembros de una organización, no obstante la
obligación principal recae en el director ejecutivo y en la junta de directores.

En el segundo escalon se ubican los gerentes, quienes al realizar sus tareas deben
asegurarse que las políticas y los procedimientos de control interno aprobados, el
tercer escalon conformado por el resto del personal que participa en la aplicación
de los controles. Por ello, la actividades gerenciales relativas al diseño de
implementación del sistema de control interno, deberián desarrollarse dentro de
los limites fijados por la junta de directores y el director ejecutivo. Estos limites
podrían estar dados por la cantidad de personas asignadas para determinadas
actividades, y por los costos que implica su ejecución, conforme lo expresaron
los creadores del COSO, el control interno debería ser capaz de proporcionar un
nivel de seguridad razonable, mas no absoluto, respecto a que los objetivos sobre
operaciones, informacion, y cumplimiento se están logrando, sin perjuicio de
asumir el riesgo más apropiado, en el contexto del sector de la industria donde
opera la organización.

Los objetivos de control se presentan en tres rangos:

Efectividad y efeiciencia en las operaciones. Este objetivo se refiere a los

controles internos diseñados por la gerencia, para asegurar que las operaciones
son ejecutadas con efectividad, es decir, tal como fueron planeados. En cambio,
al efeiciencia esta orientada al correcto uso de los recursoso y tiene relación, por
ejemplo, con : activo fijo, efectivo, inventarios y la imagen de la organización.
La evaluación de la efectividad y la eficiencia de las operaciones debería ser
realizada por la junta de directores , y por la gerencia, si esta en condiciones de
obtener seguridad razonable, respecto a que los criterios están siendo logrados.
Como el coso esta dirigido ala evaluación del riesgo y la evaluación de
controles, los aspectos referidos a la evaluación de la efectividad que comprende
el logro de los objetivos y metas expresadas en un plan operativo, no forma parte
de su definición.

Confiabilidad de la informacion fianciera. Este objetivo se refiere a las políticas,

métodos y procedimientos diseñados por la unidad para asegurar la informacion
financiera en valida y confiable. Este objetivo de control se refiere,
generalmente, a la preparación de estados financieros.

Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables. Este objetivo se refiere a las

políticas y procedimientos específicos establecidos por la entidad para
asegurarase que los recursos son ejecutados de conformidad con las leyes y
regulación aplicables. Depenciendo de la realidad de cada país, la evaluación de
cumplimiento debe referirse a la legislación y las regulaciones emitidas por
entidades, a pesar que el COSO no hace referencia en forma expresa acerca del
requisito de evaluar el cumplimiento de las políticas internas, se considera que
este concepto podría encontrarse implicito en el objetivo de cumplimiento.

2.2.2 La subgerencia de Tesoreria de la Municipalidad

Para una mejora en la gestión administrativa se empieza desde la Dirección de

Administración y Finanzas de una Municipalidad que según (Sebástian, 2010)
tiene por objetivo optimizar el uso de los recursos financieros, mediante la
administración eficiente de la actividad financiera, contable y presupuestaria de
la entidad comunal. Las unidades dependientes de la Dirección de
Administración y Finanzas son las siguientes:

 Departamento de Tesorería Municipal.

 Departamento de Contabilidad y Presupuesto.

 Departamento de Adquisiciones e Inventario.

 Departamento de Recursos Humanos.

En la subgerencia de tesorería según (Peredo, 2005) se cubre las operaciones

relacionadas con el movimiento de ingresos y egresos de fondos que realiza
la entidad; el cual se refiere a la captación de ingresos de cualquier fuente de
financiamiento para financiar los requerimientos de pagos para el
funcionamiento de la entidad.Las funciones del Departamento de Tesorería
Municipal, son las siguientes como lo señala (Sebástian, 2010):

1. Recaudar los tributos y otros ingresos municipales.

2. Conservar y custodiar los fondos recaudados, las especies valoradas y
demás valores municipales.
3. Recibir y conservar toda clase de instrumentos de garantía,
extendidos a favor de la Municipalidad.
4. Efectuar el pago de las obligaciones municipales.
5. Depositar en las cuentas corrientes autorizadas del Banco respectivo
los fondos recaudados.
6. Suspender la entrega de fondos a funcionarios que no han rendido
cuenta de giros anteriores.
 7. Establecer cajas recaudadoras en los lugares y por el tiempo que sean
necesarios, para los objetivos de la Municipalidad, dentro del ámbito
comunal.
8. Efectuar la rendición mensual de cuentas de la Caja municipal, con
sus ajustes y conciliaciones bancarias.
9. Diseñar, implementar y mantener un archivo con los documentos que
ingresan y salen de la Tesorería
10. Actuar como Martillero en los remates municipales.
11. Asumir cualquier ora función que le señale la Ley o el Alcalde, en
conformidad con el otorgamiento jurídico.

IMPORTANCIA

Como menciona (REPUBLICA, 2010) La Organización Municipal.- es un

proceso permanente que identifica las funciones y estructuras internas,
agrupándolas y ordenándolas para asignar, transferir (descentralizar) o delegar
(desconcentrar) funciones especificas y responsabilidades con la finalidad de
lograr los objetivos y metas, mediante una administración eficiente y una
adecuada prestación de servicios.

Las Municipalidades se caracterizan por no tener un modelo de organización

común u homogéneo. Ello se debe a la diversidad local donde existen y
funcionan. Inclusive, el tipo de organización que tiene una Municipalidad
experimenta cambios debido a que se encuentra sujeta a los principios de
flexibilidad ( Es decir, no es un modelo rígido ni eterno) y adaptabilidad (tiene
en cuenta factores externos o internos).

La Estructura Municipal.- es el diseño final de la organización de la misma,

las distintas funciones y áreas se ven relacionadas entre si, bajo criterios
adoptados en la etapa de la organización. Por eso, cuando organizamos la
Municipalidad lo hacemos para dotarlo de una estructura y gobernarlo de manera
eficiente.

Las Municipalidades Provinciales y Distritales se organizan y tienen como

función principal la atención de las necesidades de la población y en general la
realización de los fines previstos en la Ley Orgánica de Municipalidades y
normas complementarias.

La Organización es una respuesta a la preocupación debe como debe actuar la

Municipalidad para hacer frente al reto del Desarrollo Local.

 Porque establece un ordenamiento al interior de la Municipalidad,

diferenciando las funciones a realizar y asignando su ejecución a los
órganos correspondientes.

 Porque permite el control y la coordinación de parte de los Jefes, al

facilitar la asignación de tareas a su personal, teniendo en cuenta las
funciones de los cargos.

 Porque permite racionalizar los esfuerzos, el tiempo y los costos en la

ejecución de los trabajos, evitando duplicidad, cruces, demoras y
despilfarros en las operaciones municipales.

 Porque proporciona información mediante técnicas e instrumentos

especiales sobre el grado de optimización de las relaciones insumo-
producto, a fin de que el Alcalde y las Autoridades Municipales, tomen
las decisiones más adecuadas que el caso requiere.

 Porque facilita, en general, una mejor utilización del personal, economía

de tiempo, espacio y recursos materiales, reducción de imprevistos y
visión de conjunto.

Como menciona Ley General del Sistema Nacional de Tesorería LEY Nº 28693
haciendo atribución a la subgerencia y su importancia Son atribuciones y
responsabilidades de las unidades ejecutoras y áreas o dependencias equivalentes
en las entidades, a través del Director General de Administración o quien haga
sus veces: a) Centralizar y administrar el manejo de todos los fondos percibidos
o recaudados en su ámbito de competencia. b) Coordinar e integrar adecuada y
oportunamente la administración de tesorería con las áreas o responsables de los
otros sistemas vinculados con la administración financiera así como con las otras
áreas de la administración de los recursos y servicios. c) Dictar normas y
procedimientos internos orientados a asegurar el adecuado apoyo económico
financiero a la gestión institucional, implementando la normatividad y
procedimientos establecidos por el Sistema Nacional de Tesorería en
concordancia con los procedimientos de los demás sistemas integrantes de la
Administración Financiera del Sector Público. d) Establecer las condiciones que
permitan el adecuado registro y acceso a la información y operatividad de la
Dirección Nacional del Tesoro Público en el SIAF-SP por parte de los
responsables de las áreas relacionadas con la administración de la ejecución
financiera y operaciones de tesorería. e) Disponer la realización de medidas de
seguimiento y verificación del estado y uso de los recursos financieros, tales
como arqueos de fondos y/o valores, conciliaciones, entre otros.

BASE LEGAL

Ley Orgánica de Municipalidades – N° 27972 Gobiernos locales

Los Gobiernos locales son entidades básicas de la organización territorial del

Estado y canales inmediatos de participación vecinal en los asuntos públicos,
que institucionalizan y gestionan con autonomía los intereses propios de las
correspondientes colectividades; siendo elementos esenciales del gobierno local,
el territorio, la población y la organización.

Autonomía

Los gobiernos locales gozan de autonomía política, económica y administrativa

en los asuntos de su competencia.

La autonomía que la Constitución Política del Perú establece para las

Municipalidades radica en la facultad de ejercer actos de gobierno,
administrativo y de administración, con sujeción al ordenamiento jurídico.

Es que la autonomía municipal es un atributo específico que la Constitución

otorga a las Municipalidades, distinguiéndose de las demás. Este atributo es su
gobierno propio, que le da capacidad para organizarse, dentro de las condiciones
dadas por la Constitución, tal como la de aprobar sus objetivos y gobernarse
conforme a ellos, prescindiendo de otro poder del Estado. Sin autonomía, las
posibilidades de solución de los diversos problemas vecinales se trasladarán
hacia otros niveles o sectores que dificultaría la obtención de las soluciones
oportunas y concretas.

Origen

Las Municipalidades Provinciales y Distritales se originan en la respectiva

demarcación territorial que aprueba el Congreso de la República, a propuesta del
Poder Ejecutivo. Sus principales autoridades emanan de la voluntad popular
conforme a la Ley Electoral correspondiente.

Las Municipalidades de centros poblados, son creadas por Ordenanza Municipal

Provincial.

La Municipalidad es el órgano de gobierno de un municipio; tiene personería

jurídica, es de derecho público y cuenta, por mandato Constitucional, con
autonomía económica y administrativa en los asuntos de su competencia. Este
órgano, que es parte del Estado, se rige por nuestra Constitución Política, la
presente Ley Orgánica de Municipalidades y otras normas que regulan su
funcionamiento dentro del Sector Público Nacional.

Finalidad

Los gobiernos locales representan al vecindario, promueven la adecuada

prestación de los servicios públicos locales y el desarrollo integral, sostenible y
armónico de su circunscripción.

El gobierno local se constituye en una unidad básica de la organización política

del Estado peruano, con la finalidad de brindar mejores servicios públicos,
promover la mayor participación posible de la colectividad, el desarrollo social,
económico urbano-rural de un distrito, así como gestionar una mejor gestión
municipal hasta alcanzar el deseado desarrollo, con el consiguiente bienestar de
los vecinos. Para ello el gobierno local se localiza como una Municipalidad y sus
autoridades emanan de la voluntad del vecindario y lo representan durante un
período.
 Ley N° 27658 Ley Marco De Modernización de la Gestión del Estado, su
objetivo es establecer los principios y la base legal para iniciar el proceso de
modernización de la gestión del Estado, en todas sus instituciones e instancias,
para mejorar la gestión pública y construir un Estado democrático,
descentralizado y al servicio del ciudadano.

Ley Nº 28112 – Ley Marco de la Administración Financiera del Sector

Público. (Publicada 28/11/2003).- Comprende el conjunto de normas, principios
y procedimientos utilizados por los sistemas que lo conforman y, a través de
ellos, por las entidades y organismos participantes en el proceso de
planeamiento, captación, asignación, utilización, custodia, registro, control y
evaluación de los fondos públicos. La presente Ley tiene por objeto modernizar
la administración financiera del Sector Público, estableciendo las normas básicas
para una gestión integral y eficiente de los procesos vinculados con la captación
y utilización de los fondos públicos, así como el registro y presentación de la
información correspondiente en términos que contribuyan al cumplimiento de
los deberes y funciones del Estado, en un contexto de responsabilidad y
transparencia fiscal y búsqueda de la estabilidad macroeconómica.

2.3. Definición de Términos Básicos

Ambiente de Control:

Según (Contreras, 2006) Significa la actitud global, la conciencia y acciones de

los directores y la administración, respecto del sistema de Control Interno y su
importancia en la entidad. Un ambiente de control fuerte, por ejemplo, uno con
controles presupuestales estrictos y una función de auditoría interna efectiva,
puede complementar en forma muy importante los procedimientos de control;
sin embargo, un ambiente de control fuerte no asegura, por si mismo, la
efectividad del sistema de Control Interno.

Evaluación de riesgos:

Toda organización independientemente de su tamaño, estructura, sector, etc., se

encuentra ante riesgos que debe sortear, dado que éstos afectan a su
supervivencia y éxito. Es imposible reducir el riesgo a cero, es por ello, que la
dirección determina cuál es el nivel de riesgo aceptable.

Antes de la identificación de los riesgos, toda organización debe establecer sus

objetivos, dado que obviamente los riegos tendrán incidencia sobre éstos.

Actividades de control :

Las actividades de control son las normas y procedimientos (actividades

necesarias para implementar las políticas), cuyo fin es asegurar el cumplimiento
de las directrices establecidas por la dirección para controlar los riesgos. Las
actividades de control se dividen en tres categorías en función al objetivo
relacionado: Operaciones, fiabilidad de la información financiera y
cumplimiento de la legislación.

Información y comunicación:

Actualmente dada la facilidad y la disponibilidad, las organizaciones tienen

acceso a un gran caudal de datos, existen algunos que son útiles y relevantes
para la empresa y para la realización de los objetivos propuestos por ésta. Esa
gran base de datos, al ser útil para la organización, pasa a ser información
necesaria para la consecución de sus actividades y fines. La información
recogida debe ser relevante para la gestión del negocio, además de ser clara y
oportuna.

Monitoreo en el sistema de control:

Los sistemas de control interno evolucionan con el tiempo, es por ello, que un
control puede ser eficaz en un tiempo dado, pero no en otro. Este cambio puede
repercutir en la capacidad de advertir riesgos generados por nuevas
circunstancias. Resulta fundamental que la dirección revea y actualice
periódicamente el sistema de Control Interno, a efectos de adecuar el mismo a la
nueva realidad y nuevos eventuales riesgos. El proceso de supervisión asegura
que el Control Interno continue funcionando adecuadamente.

Rendimiento eficiente en el desempeño de funciones:

La evaluación del rendimiento en el entorno laboral puede presentar problemas y
dar fallos. Mientras que los primeros obedecen fundamentalmente a la elección
de los responsables de la evaluación, de entre los segundos podrían destacarse
los siguientes, que son algunos de los más recurrentes La elección del objeto de
la evaluación, o lo que se mide: que, en muchas ocasiones, no está relacionado
con las prioridades estratégicas de la organización. Para evitar este fallo se deben
fijar los objetivos individuales en conexión con los objetivos generales de la
compañía.

Objetivos:

Los objetivos constituyen las metas de una organización hacia las cuales deben
dirigirse los intentos de sus miembros. Los objetivos establecen la razón y la
justificación de la existencia de una empresa, e indican las formas en las cuales
se espera que obtenga una ventaja sobre sus competidores. Los objetivos
permiten darle dirección y un objeto a los esfuerzos aplicados. Los objetivos
deben estar perfectamente definidos y conocidos, de modo que sirvan como
medida del éxito o del fracaso. Es lo que sirve de fin o meta para la acción, lo
que hay que alcanzar, o resultado al que se apunta.

Metas:

Es un resultado deseado que una persona o un sistema imagina, planea y se

compromete a lograr: un punto final deseado personalmente u en una
organización en algún desarrollo asumido. Muchas personas tratan de alcanzar
objetivos dentro de un tiempo finito, fijando plazos.

Eficiencia:

Se refiere a la relación existente entre los bienes y servicios producidos y

recursos utilizados para producirlos (productividad) y su comparación con un
estándar de desempeño establecido.

Eficacia:

Según (Chiavenato, 2012) Es la causa eficiente para producir su efecto. No

tenemos concepto del todo propio e inmediato de lo que es esta capacidad, de
aquí que sean posibles las dudas, en algunos casos muy tenaces, de que exista y
que haya por ende verdadera Causalidad. El problema se ofrece en particular
tratándose de causas inadecuadas o incorrectas que parecen tener tan sólo como
de prestado un poder eficaz. Mas a poco que se considere, se ven acciones de
hecho eficaces debidas a causas inadecuadas. Dos caballos arrastran un carro
que ninguno de los dos por sí solo podría arrastrar. Cada uno es causa
incompleta, pero de cada uno se dice con verdad que produce un efecto superior
a su fuerza de tracción.

Evaluación:

Según (Fowler., 2013) dice que es la acción de estimar, calcular o señalar el

valor de algo. La evaluación es la determinación sistemática del mérito, el valor
y el significado de algo o alguien en función de unos criterios respecto a un
conjunto de normas. La evaluación a menudo se usa para caracterizar y evaluar
temas de interés en una amplia gama de las empresas humanas, incluyendo las
artes, la educación, la justicia, la salud, las fundaciones y organizaciones sin
fines de lucro, los gobiernos y otros servicios humanos.
 CAPÍTULO III

METODOLOGÍA Y TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN

3.1. Identificación de variables

Variable independiente (V.I.)
Variable dependiente (V.D.)
V.I. Causa: El sistema de control interno.
V.D. Efecto: Gestion Administrativa de la Subgerencia de tesorería.

3.1.1. Variable independiente

X: El sistema de control interno.
Indicadores:
X1 El tipo de Ambiente de Control
X2 Valoracion de Riesgo
X3 Actividades de Control
X4 Un sistema adecuado de información y
comunicacion
X5 Monitoreo en las acciones de control.
3.1.2. Variable dependiente
Y: Gestion Administrativa de la Subgerencia de tesorería.
Indicadores:
Y1 Rendimiento eficiente en el desempeño de
funciones.
Y2 Determinar como se debe administrar los riesgos.
Y3 Cumplimiento de objetivos y metas.
Y4 Niveles de eficiencia, eficacia y economía.
Y5 Evaluacion de la gestión administrativa.