FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DEL REVISOR FISCAL.

ESTUDIANTES:

ANGELICA MARTELO AGAMEZ

MARIA JOSE REDONDO SANTIAGO

DAYANHA SANCHEZ CASTRO

MARIA DANIELA VERBEL MERCADO

PROFESOR:

EDWIN CARDENAS

UNIVERSIDAD DE CARTAGENA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA

CARTAGENA DE INDIAS D. T Y C

2021
CASO 1
Sentencia C-001/21
Referencia: expediente D-0822
Acción de nulidad en contra de
Resolución N° 0024 de 05 de enero
de 2016 emitida por la
Superintendencia de economía
solidaria
Cartagena de Indias D.T. y C, Veintinueve (29) de Septiembre de dos mil veintiuno
(2021). La Sala Plena de la Corte Constitucional, en ejercicio de sus atribuciones
constitucionales y en cumplimiento de los requisitos, ha proferido la presente
Sentencia con base en los siguientes,
I. ANTECEDENTES
El señor Javier Calamaro instaura ante el juez competente (usted) una acción de
nulidad y restablecimiento del derecho contra la Resolución N° 0024 de 05 de
enero de 2016 emitida por la Superintendencia de Economía Solidaria.
La Resolución N° 0024 de 05 de enero de 2016 sanciona al señor Javier Calamaro
y lo inhabilita para el ejercicio de cargos en entidades sometidas a la vigilancia y
control de la Superintendencia de Economía Solidaria por el término de cinco
años. Además, ordena dar traslado a la Junta Central de Contadores con el fin de
investigar y sancionar disciplinariamente la conducta del revisor fiscal.
II. HECHOS

• La entidad Cooperativa Nacional Bucaramanga es una entidad sometida a

la vigilancia de la Superintendencia de Economía Solidaria.
• Se ordenó por parte de la División de Vigilancia y Control de la
Superintendencia de Economía Solidaria una visita a la Cooperativa
Nacional Bucaramanga, realizada entre el 10 y 25 de marzo de 2013 por
dos contadores públicos.
• La Cooperativa Nacional Bucaramanga a partir del 2009 empieza a recibir
de terceros depósitos de ahorros y lo hace hasta la intervención de la
Superintendencia de Economía Solidaria. Esta entidad sólo estaba
autorizada para captar dinero de sus asociados, presentándose así
captación ilegal de ahorros.
• Como consecuencia de los hechos anteriores la Superintendencia de
Economía Solidaria en agosto de 2013 tomó posesión de los bienes,
haberes y negocios de la Cooperativa Nacional Bucaramanga a fin de
proceder a su liquidación.
 • A la fecha la entidad Cooperativa Nacional Bucaramanga se encuentra
liquidada.
• El señor Javier Calamaro ejerció el cargo de revisor fiscal de la entidad
Cooperativa Nacional Bucaramanga desde el 30 de agosto de 2008 hasta
el 30 de agosto de 2013.
• A través de oficio N° 987 de fecha 20 de mayo de 2013, la
Superintendencia de Economía Solidaria formula pliego de cargos al señor
Javier Calamaro por la omisión de dar traslado a entes de control de
irregularidades observadas en la empresa Cooperativa Nacional
Bucaramanga.
• El señor Javier Calamaro da respuesta al pliego el 10 de junio de 2013.
• La Superintendencia de Economía Solidaria profiere Resolución N° 0024 en
fecha 05 de enero de 2016 en la que sanciona al señor Javier Calamaro
inhabilitándolo para el ejercicio de cargos en entidades sometidas a la
vigilancia de la Superintendencia de Economía Solidaria por el término de
cinco años y se ordena dar traslado a la Junta Central de Contadores para
investigar e imponer sanciones de tipo disciplinario.
• El señor Javier Calamaro, en abril del año 2012, advirtió a la gerencia de la
Cooperativa Nacional Bucaramanga sobre ciertas irregularidades
detectadas en la Cooperativa respecto a unos inmuebles objeto de un
embargo.

III. CONSIDERACIONES:
Primera. - De la Superintendencia
• La ley 454 de 1998 y el decreto 1741 de 2012 señalan que la
superintendencia de economía solidaria es la encargada de la supervisión
de las organizaciones de la economía solidaria como son; las cooperativas
y que dentro de sus funciones se encuentra la de vigilar, inspeccionar y
controlar la actividad financiera de estas entidades.
• El decreto 186 de 2004 define cuales son las funciones de la
superintendencia de la economía solidaria; y entre ellas se encuentra la de
“Imponer sanciones administrativas personales. Sin perjuicio de la
responsabilidad civil a que haya lugar, cuando cualquier director, gerente,
revisor fiscal, miembro de los órganos de control social u otro funcionario o
empleado de una entidad sujeta a la vigilancia del Superintendente de la
Economía Solidaria autorice o ejecute actos violatorios del estatuto de la
entidad, de alguna ley o reglamento, o de cualquier norma legal a que el
establecimiento deba sujetarse, el Superintendente de la Economía
Solidaria o su Superintendente Delegado podrá sancionar, por cada vez,
con una multa hasta de doscientos (200) salarios mínimos mensuales a
favor del Tesoro Nacional. El Superintendente de la Economía Solidaria
 podrá, además, exigir la remoción inmediata del infractor y comunicará esta
determinación a todas las entidades vigiladas” (art 2)
Segunda. - Del revisor fiscal
• De acuerdo como se establece en el artículo 207 del Código de Comercio,
el revisor fiscal debe, “dar oportuna cuenta, por escrito, a la asamblea o
junta de socios, a la junta directiva o al gerente, según los casos, de las
irregularidades que ocurran en el funcionamiento de la sociedad y en el
desarrollo de sus negocios; y además colaborar con las entidades
gubernamentales que ejerzan la inspección y vigilancia de las compañías, y
rendirles los informes a que haya lugar o le sean solicitados. Si el revisor
fiscal incumpliese lo anterior, tiene la responsabilidad de responder por los
daños y perjuicios que pueda ocasionar a la entidad donde presta sus
servicios.
• Por otra parte, el art. 212 de esta misma norma expresa: “El revisor fiscal
que, a sabiendas, autorice balances con inexactitudes graves, o rinda a la
asamblea o a la junta de socios informes con tales inexactitudes, incurrirá
en las sanciones previstas en el Código Penal para la falsedad en
documentos privados, más la interdicción temporal o definitiva para ejercer
el cargo de revisor.”
• Por lo anterior el señor Calamaro tuvo responsabilidad civil porque su
negligencia ocasionó perjuicios a la entidad; responsabilidad penal, porque
a pesar de tener conocimiento de las irregularidades, no se representó
fielmente la realidad de los movimientos financieros; responsabilidad
administrativa, por no cumplir con las funciones establecidas legalmente
sobre el ejercicio de su profesión; y por último, responsabilidad
administrativa, por no cumplir a cabalidad con las funciones establecidas
legalmente sobre el ejercicio de su profesión.
DESICION
En mérito de lo expuesto, la Corte Constitucional
RESUELVE
Primero.- Denegar las pretensiones de la demanda
Segundo.- Compulsar copias a la Junta Central de Contadores para que se
investigue y sanciones disciplinariamente al señor Javier Calamaro por el
incumplimiento de sus obligaciones, por lo cual, se niega la habilitación para el
ejercicio de cargos en entidades sometidas a la vigilancia y control de la
Superintendencia.
Cópiese, notifíquese, comuníquese, cúmplase e insértese en la Gaceta de la Corte
Constitucional y archívese el expediente.
MARIA DANIELA VERBEL MERCADO MARIA JOSE REDONDO
SANTIAGO
Magistrado Magistrado
EDWIN JOSE CARDENAS CASTELLANO
Secretario General

Referencia: expediente C-0152

Acción de nulidad en contra de
Resolución N° 0069 de 16 de marzo
Caso 2 de 2016 emitida por la
Superintendencia de Economía
Sentencia C-001/22 Solidaria
Cartagena de Indias D.T. y C, Veintiocho (28) de Septiembre de dos mil veintiuno
(2021). La Sala Plena de la Corte Constitucional, en ejercicio de sus atribuciones
constitucionales y en cumplimiento de los requisitos, ha proferido la presente
Sentencia con base en los siguientes,
I. Antecedentes
La señora María Gutiérrez instaura ante el Juez competente (usted) una acción de
nulidad y restablecimiento del derecho contra la Resolución N° 069 del 16 de
marzo de 2016 emitida por el Grupo de Investigaciones Especiales de la
Superintendencia de Sociedades.
Dicha resolución sanciona a la señora María Gutiérrez en calidad de Revisor
Fiscal de la sociedad Argometrix de Colombia, con una multa de sesenta (60)
salarios mínimos legales a favor de la Superintendencia de Sociedades.
II. Hechos

 La entidad Argometrix de Colombia es una entidad sometida a vigilancia de

la
Superintendencia de Sociedades
 La Superintendencia de Sociedades el 30 de noviembre de 2014 mediante
Resolución N° 300 ordena investigar administrativamente a la Sociedad
Argometrix de Colombia, sociedad sometida a control.
 El 10 de diciembre de 2014, la Superintendencia de Sociedades realiza
visita de auditoría en la Sociedad Argometrix de Colombia y deja
constancia de que la dirección no existe.
 El 23 de enero de 2015 mediante requerimiento de información dirigido a la
dirección registrada en el certificado de existencia y representación legal,
en ejercicio de sus facultades de control, ordena al Revisor Fiscal allegue
los siguientes documentos: estados financieros en formato comercial a seis
(6) dígitos, certificados y dictaminados en los términos de los artículos 37 y
38 de la Ley 222 de 1995 con corte a 31 de diciembre de 2014; estados
financieros en forma comercial certificados y dictaminados de los años
2012 y 2013; relación de las transacciones celebradas durante el 2014;
patrimonio de la sociedad Argometrix de Colombia del año 2014; avalúos
técnicos, cuentas corrientes y de ahorro; copia de los memorandos, oficios
de recomendaciones, solicitudes de información y cualquier otro
documento en el que evidencia el trabajo del Revisor Fiscal allegados a la
administración de la sociedad durante los años 2012, 2013, 2014; informar
si la empresa se encuentra en situación de cesación de pagos (Ley 1116
de 2006).
 Como respuesta de lo anterior el 25 de marzo de 2015 la señora María
Gutiérrez (revisor fiscal) da respuesta al requerimiento de la
Superintendencia de Sociedades y allega los siguientes documentos e
información: estados financieros impresos del sistema contable de los años
2012, 2013 y 2014; manifiesta que, de los años 2012, 2013 y 2014 no
existen estados financieros certificados por orden de la Sociedad
Argometrix de Colombia; allega relación de patrimonio; no allega avalúos,
cuentas corrientes ni de ahorro; no tiene copia de memorandos allegados a
la administración de la sociedad; allega balance de los años 2012, 2013 y
2014.
 La Superintendencia de Sociedades formula pliego de cargos contra la
señora María Gutiérrez en calidad de Revisor Fiscal de la sociedad
Argometrix de Colombia por no contar con estados financieros
dictaminados por los años 2012, 2013 y 2014 y por no cumplir sus
funciones en el ejercicio del cargo, tales como informar las irregularidades
al máximo órgano social sobre la dirección inexistente, y no tener los
estados financieros certificados ni dictaminados.
 La empresa Argometrix de Colombia se constituyó conforme al certificado
de existencia y representación legal desde 1 de diciembre de 2007.
 La sociedad presenta la siguiente información en balances de prueba por
los años 2011, 2012 y 2013:
III. CONSIDERACIONES:
Primera. - De la Superintendencia
De conformidad con el artículo 7 del Decreto 1023 de 2012, la Superintendencia
de Sociedades tendrá las siguientes funciones establecidas.
1. Ejercer, de acuerdo con la ley, la inspección, vigilancia y control sobre las
sociedades comerciales, sucursales de sociedad extranjera, empresas
unipersonales y cualquier otra que determine la ley.
2. Solicitar, confirmar y analizar de manera ocasional, y en la forma, detalle y
términos que ella determine, la información que requiera sobre la situación
jurídica, contable, económica o administrativa de cualquier sociedad no
vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia, o sobre
operaciones específicas de la misma. Respecto de estas sociedades la
Superintendencia podrá de oficio practicar investigaciones administrativas.
3. Imponer multas, sucesivas o no, hasta de doscientos salarios mínimos
legales mensuales cada una, a quienes incumplan las órdenes de la
Superintendencia, quebranten las leyes o sus propios estatutos.

Segunda. - Del revisor fiscal

 Según la ley 43 de 1990 en el parágrafo segundo del artículo 13 dice:

«Será obligatorio tener Revisor fiscal en todas las sociedades comerciales,

de cualquier naturaleza, cuyos activos brutos a 31 de diciembre del año
inmediatamente anterior sean o excedan el equivalente de cinco mil
salarios mínimos y/o cuyos ingresos brutos durante el año inmediatamente
anterior sean o excedan al equivalente a tres mil salarios mínimos.»

 En el artículo 207 del código de comercio en el parágrafo indica:

«En las sociedades en que sea meramente potestativo el cargo del revisor
fiscal, éste ejercerá las funciones que expresamente le señalen los
estatutos o las juntas de socios, con el voto requerido para la creación del
cargo; a falta de estipulación expresa de los estatutos y de instrucciones
 concretas de la junta de socios o asamblea general, ejercerá las funciones
indicadas en este artículo. No obstante, si no es contador público, no podrá
autorizar con su firma balances generales, ni dictaminar sobre ellos.»

 De conformidad con lo establecido en el artículo 207 del código de

comercio y en atención a las principales funciones de la revisoría fiscal las
cuales son:

1. Dar oportuna cuenta, por escrito, a la asamblea o junta de

socios, a la junta directiva o al gerente, según los casos, de
las irregularidades que ocurran en el funcionamiento de la
sociedad y en el desarrollo de sus negocios;
2. Colaborar con las entidades gubernamentales que ejerzan
la inspección y vigilancia de las compañías, y rendirles los
informes a que haya lugar o le sean solicitados.
3. Convocar a la asamblea o a la junta de socios a reuniones
extraordinarias cuando lo juzgue necesario, y
4. Cumplir las demás atribuciones que le señalen las leyes o
los estatutos y las que, siendo compatibles con las
anteriores, le encomiende la asamblea o junta de socios.
Teniendo en cuenta lo anteriormente expresado la señora MARÍA GUTIÉRREZ
infringió el artículo 207 y 209 del código de comercio que señala que el revisor
fiscal debe cumplir con las funciones establecidas mencionadas en este artículo y
no solo las funciones relacionadas con la información tributaria. Además, si los
directivos la estipularon como revisora fiscal potestativa y no se evidencian las
obligaciones que debe realizar, se entiende que su función dentro de la compañía
es desempeñar el papel de revisor fiscal cumpliendo con las normas establecidas
como se establece en el estatuto.
Por lo anterior se hace acreedora a la sanción impuesta en los artículos 216 y 217
del código de comercio «Las sanciones previstas en el artículo anterior serán impuestas por la
Superintendencia de Sociedades, aunque se trate de compañías no sometidas a su vigilancia, o
por la Superintendencia Bancaria, respecto de sociedades controladas por ésta. Estas sanciones
serán impuestas de oficio o por denuncia de cualquier persona. »

Y el artículo 86 de la ley 222 de 1995. « Imponer sanciones o multas, sucesivas o no, hasta
de doscientos salarios mínimos legales mensuales, cualquiera sea el caso, a quienes incumplan
sus órdenes, la ley o los estatutos. »

DESICION
En mérito de lo expuesto, la Corte Constitucional
RESUELVE
Primero. - Denegar las pretensiones de la demanda
Segundo – sancionar. - Imponer una multa equivalente a sesenta (60) salarios
mínimos legales mensuales vigentes a la señora MARIA GUITIERREZ en calidad
de revisor fiscal de la sociedad Argometrix de Colombia.
Cópiese, notifíquese, comuníquese, cúmplase e insértese en la Gaceta de la Corte
Constitucional y archívese el expediente.

ANGELICA MARTELO AGAMEZ DAYANHA SANCHEZ CASTRO

Magistrado Magistrado
EDWIN JOSE CARDENAS CASTELLANO
Secretario General