El módulo de Revisión del control interno, se imparte en el quinto semestre, corresponde al

núcleo de formación profesional de las carreras de Profesional Técnico y Profesional Técnico-

Bachiller en Contabilidad.
El módulo está conformado por dos unidades de aprendizaje. La primera se refiere a la
Identificación del control interno en auditoría, donde se identifican las características y tipos del
control interno de acuerdo con el control administrativo y financiero y las normas de auditoría
generalmente aceptadas, la segunda considera la perfección continua en el desarrollo de las
funciones de la empresa, donde se emiten los resultados de la información recapitulada con los
instrumentos, en las funciones que se realizan en diferentes áreas de la organización con base
en las normas de auditoría generalmente a aceptadas.
El módulo de revisión de control interno está ligado a los módulos de Operación de procesos de
auditoría de estados financieros, Operación de procesos de auditoría e Identificación de
elementos de auditoría,
la incorporación de otras competencias básicas, las profesionales y genéricas que refuerzan la
formación tecnológica y científica, y fortalecen la formación integral de los educandos; que los
prepara para comprender los procesos productivos en los que está involucrado para
enriquecerlos, transformarlos, resolver problemas, ejercer la toma de decisiones y
desempeñarse en diferentes ambientes laborales, con una actitud creadora, crítica, responsable
y propositiva; de la misma manera, fomenta el trabajo en equipo.
Verificar y comparar con la normatividad, las funciones
que se realizan en las áreas dentro de una organización
mediante las normas de auditoría generalmente
aceptadas.
Unidad de aprendizaje:
1. Identificación del control interno en auditoría

Propósito de la unidad:
Identificará las características y los tipos de control
interno de acuerdo al control administrativo y financiero
y mediante las normas de auditoría generalmente
aceptadas.

Resultado de aprendizaje:
1.1 Identifica las características del control interno de
acuerdo con el control administrativo y financiero.

Actividades de evaluación:
1.1.1 Realiza un cuadro comparativo entre los controles
administrativo y financiero, respecto de sus:
 Medios de control
 Diseño del sistema de control.
El Control interno comprende un plan de organización y todos los métodos y procedimientos
que en forma coordinada se adoptan en una entidad para salvaguardar sus activos, verificar la
razonabilidad y confiabilidad de su información financiera y la complementaria administrativa y
operacional, promover eficiencia en la operación y provocar adherencia a las políticas
prescriptas por la administración.

La Auditoria interna
Es aquella cuyo ámbito de su ejercicio se da por auditores que dependen, o son empleados, de
la misma organización en que se practica. El resultado de su trabajo es con propósitos internos
o de servicio para la misma organización. La auditoría interna abarca los tipos de auditoria
administrativa, operacional y financiera.

Marco de Responsabilidades de la Auditoria Interna

Naturaleza
“auditoria interna es una función independiente de evaluación, establecida dentro de una
organización, para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la misma organización.
Es un control cuyas funciones consisten en examinar y evaluar la adecuación y eficiencia de
otros controles”.

Objetivo y Alcance
“El objetivo de la auditoria interna consiste en apoyar a los miembros de la organización en el
desempeño efectivo de sus actividades. Para ello la auditoria interna les proporciona análisis,
evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información concerniente con las actividades
revisadas. Es objetivo también de la auditoria interna la promoción de un control efectivo a un
costo razonable.
El alcance de la auditoria interna considera el examen y evaluación de la adecuación y eficiencia
del control interno de la organización y l calidad de ejecución en el desempeño de las
responsabilidades asignadas.
El alcance de la auditoria interna incluye;

 Revisión de la veracidad e integridad de la información financiera y operativa y los

medios utilizados para identificar, medir, clasificar reportar esa información.
 Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento de políticas, planes,
procedimientos y ordenamientos legales que puedan tener un impacto significativo en
las operaciones y en los reportes y determinar si la organización cumple con tales
sistemas.
 Revisar las medidas para salvaguardar activos y si son adecuadas; verificar la existencia
de tales activos.
 Evaluar el aspecto económico y la eficiencia con que los recursos están siendo utilizados.
 Revisar aquellas operaciones o programas que tiendan a asegurar que los resultados
sean acordes con los objetivos y metas establecidas y si esas operaciones o programas
están siendo llevados a cabo según lo planeado.

Actividad de aprendizaje:
Elabora un esquema grafico de la naturaleza, objetivo y alcance de la auditoria interna en
relación al control interno.
 Control Interno
Concepto

El control interno de un negocio es el sistema de su organización, los procedimientos

que tienen implantados y el personal con que cuenta, estructurados en un todo para
lograr tres objetivos fundamentales:
a) La obtención de la información financiera veraz, confiable y oportuna.
b) La protección de los activos de la empresa
c) La promoción de eficiencia en la operación del negocio.
La compresión de lo que es el control interno resulta más accesible a través de sus objetivos ya
que el control interno en si es algo complejo porque barca a las personas, a la forma como están
organizadas, a los procedimientos a que sujetan sus acciones y a los actos mismos que realizan.
El control interno debe garantizar la obtención de información financiera correcta y segura ya
que la información es un elemento fundamental en la marcha del negocio pues con base a ellas
se toman las decisiones y formulan los programas de acción futuros en las actividades del
mismo.
Debe igualmente garantizar la protección de los activos del negocio porque son estos los que
permiten desarrollar la actividad principal para el que fue creado, y las sustracciones,
destrucciones y defectos de tales activos repercuten negativamente en el cumplimiento de su
fin.
Por último, el control interno debe promover la eficiencia de operación complementando las
labores de los individuos sin duplicarlas y haciendo expeditos los trámites y el servicio.

Estudio del control interno

De acuerdo con las normas de auditoria, relativas a la ejecución del trabajo. El auditor debe
estudiar y evaluar el control interno de la empresa cuyos estados financieros va a dictaminar.

El estudio es el examen mismo, la investigación y análisis del control interno existente.

La evaluación es la conclusión a que se llega, el juicio que se forma en la mente de la auditora al
recibir los resultados del estudio del control interno.
Existen tres métodos para efectuar el estudio del control interno: descriptivo, de cuestionarios y
gráfico.
Método descriptivo
Consiste en la explicación por escrito de las rutinas establecidas para la ejecución de las distintas
operaciones o aspectos específicos del control interno, es decir es la formulación donde se
transcribe la forma fluida de los distintos pasos de un aspecto operativo.
Método de cuestionarios
En este procedimiento se elabora previamente una relación de preguntas sobre los aspectos
básicos de la operación a investigar y continuación se procede a obtener respuestas a tales
preguntas, estas se formulan que una respuesta negativa advierta debilidades del control
interno; no obstante se debe incluir explicaciones que hagan suficientes las respuestas.
Método grafico
Este método tiene como base la esquematización de las operaciones mediante el empleo de
dibujos (flechas, figuras geométricas varias); dichos dibujos se representan departamentos,
formas archivos, etc. Y por medio de ellos se indican y explican los flujos de las operaciones de
la organización.
En la práctica resulta más conveniente el empleo mixto de los tres métodos ya que de este
modo se logran resultados más completos y se soportan mejor las conclusiones.
El examen del control interno consta de dos fases:
a) La investigación con los funcionarios y empleados para describirlo, graficarlo o
resolver cuestionarios.
b) Y el estudio real de la operación para ver si efectivamente responde a lo
asentado en la investigación anterior.

Evaluación del Control Interno

La evaluación del control interno es la impresión que se fija en la mente del auditor respecto de
si el control interno es bueno o defectuoso, es decir, si permite la consecución plena de sus
objetivos o no.
La forma en que el contador resuelve si el control interno es razonable o insuficiente, es en
principio, por la comparación de estándares ideales de control interno contra el control interno
vigente, esto hace parcialmente importante que el contador tenga conocimiento de la teoría de
un buen control interno en actividades específicas.

Oportunidad y alcance
Teóricamente el estudio y evaluación del control interno debe hacerse antes de planear la
auditoria, sin embargo, por razones de orden práctico imponen en ocasiones la necesidad de
hacerlo durante el desarrollo mismo del trabajo de auditoria.
Respecto del alcance en el estudio del control interno existen dos posibilidades que lo
determinan: cuando se efectúa auditoria por vez primera a una empresa determinada, resulta
conveniente efectuarlo totalmente, abarcando todos los aspectos posibles en relación con el
trabajo de auditoria; examinar en un año unos aspectos y en el año siguiente los aspectos
restantes, complementando siempre con ratificaciones generales a los aspectos en los que no se
profundiza por el conocimiento anterior o en los que hubiere mostrados cambios.
Influencia en el programa de trabajo
El control interno tienen influencia directa en el programa de trabajo ya que frente a un control
interno eficiente el auditor puede reducir sus pruebas por la confianza que le merece; las
pruebas deben ser ampliadas hasta un límite que permite juzgar el impacto total de los errores
que un control interno así pudo permitir.

“los contadores no deben emitir opiniones sobres estados financieros de acuerdo

con normas de auditorías generalmente aceptadas sin haber cumplido
plenamente con aquella que le obliga a examinar l control interno en sus aspectos
relacionados con la propiedad d los métodos y registros sobre los que se apoyan
los estados financieros”.

Actividad de aprendizaje:
Elabora un cuadro sinóptico del control interno y sus métodos para efectuar su estudio.
Principios del modelo de un sistema estándar de control interno
 Evaluación y control de su trabajo
 Identificación de desviaciones
 Aplicación de acciones correctivas
 Mejoras en los procesos
 Administración eficaz y transparente, solicitando ayuda en caso de considerarlo necesario.

Principios del control

1. Equilibrio: para cada grado de delegación conferido debe establecerse el grado de
control correspondiente. De la misma manera que la autoridad se delega y la
responsabilidad se comparte, al delegar autoridad es necesario establecer los
mecanismos para verificar que se cumpla con la responsabilidad conferida y que la
autoridad se ejerza.
2. Indicadores o estándares. Los indicadores de actuación o estándares sirve de patrón
para evaluar los resultados. La efectividad del control esta en relación directa con la
precisión de los indicadores, ya que estos permiten la ejecución de los planes dentro de
ciertos límites, minimizando errores y, consecuentemente, evitando pérdidas de tiempo
y dinero.
3. Oportunidad. El control que no es oportuno carece de validez y no cumple con su
proposito: para que sea eficaz, requiere ser oportuno y propiciar que se aplique antes de
que se efectúen errores, de tal manera sea posible tomar medidas correctivas con
anticipación. Es indispensable que los controles existan en tiempo y forma.
4. Deviaciones. Las no conformidades o desviaciones que se presentan en relación con los
planes deben ser analizadas, para efectuar las causas que las originaron a fin de tomar
las medidas necesarias para evitarlas.
5. Costeabilidad. Un sistema de control debe justificar el costo que representa en tiempo y
dinero, en relación con las ventajas reales que este reporte. Solo deberá implantarse si
su costo se justifica ante los resultados esperados.
6. Excepción: el control debe aplicarse preferentemente a las actividades excepcionales y
representativas a fin de reducir el costo y el tiempo con la finalidad de aplicarlo a
funciones estratégicas. Es necesario que en una empresa se utilice la estadística como un
medio de control por excepción.
7. Función Controlada: el responsable de aplicar el control no debe estar involucrado con
la actividad a controlar. La función controladora por ningún motivo debe comprender a
la función controlada, ya que el control pierde efectividad.
Actividad de aprendizaje:
Elabora un mapa mental de los principios del control interno.
Componentes del control interno
 Ambiente de control
 Evaluación de riesgos
 Actividades de control
 Información y control
 Supervisión o monitoreo
Importancia de los componentes:

Desde el punto de vista de los objetivos organizacionales es el requisito primario para poder
introducir a la organización en un sistema de control interno.

“si no sabemos a dónde ir, no hay camino que te lleve”.

Los objetivos organizacionales te indican la dirección, te ubican, te dicen a donde ir. Deben ser
enunciados por escrito definiendo los resultados a alcanzar en un periodo determinado. Los
objetivos son el Qué: ¿Qué resultados queremos o necesitamos lograr?

¿Cuál es la importancia de los objetivos?

 Los objetivos proporcionan un sentido de dirección, sin ellos los individuos al igual que
las organizaciones tienden a la confusión, reaccionan ante los cambios del entorno sin
un sentido claro de lo que en realidad quieren alcanzar.
 Nos dicen cómo debe funcionar nuestro sistema, nos da la estructura y la organización.
 Nos ayuda a evaluar nuestro progreso pues un objetivo claramente establecido, medible
y con una fecha específica, fácilmente se convierte en un estándar de desempeño que
permite a los individuos evaluar sus progresos, por lo tanto, los objetivos son una parte
esencial del control.

De lo anterior se desprende que en una empresa debe dirigirse por objetivo, lo que significa que
tanto los gerentes como los subordinados de una organización conjuntamente identifican sus
metas comunes. Definen las áreas principales de responsabilidad de cada persona en términos
de los resultados que dé él se esperan emplear estas medidas como guías para el manejo de la
unidad y para evaluar la contribución de cada uno de sus miembros.

Si los objetivos organizacionales te indican la dirección hacia dónde ir, el resultado a lograr, los
cinco componentes del control interno construyen caminos para el logro de los objetivos
esenciales de todo proceso de cambio que están enfocados al funcionamiento y los resultados
empresariales.
Los componentes del control interno son el cuerpo del sistema y existen por las funciones que
desarrollan cada uno de ellos, proporcionan un grado de seguridad razonable en cuanto a la
consecución de los objetivos dentro de las siguientes categorías:
 Eficacia y eficiencia de las operaciones
 Fiabilidad de la información financiera
 Cumplimiento de las leyes y normas aplicables
¿Cuáles son las funciones fundamentales de los componentes que llevan el cumplimiento de
objetivos?
El control interno se define común proceso efectuado por el personal de una entidad diseñado
para conseguir sus objetivos específicos, la definición es amplia pero cubre todos los aspectos
de control de un negocio, pero al mismo tiempo permite centrarse en los objetivos específicos,
los componentes sirven como criterios para determinar si el sistema es eficaz, ayudando así a
que la empresa dirija de mejor forma sus objetivos y ayuden a integrar a todo el personal en el
proceso.
Puede existir cierta compensación entre los componentes, debido que los controles deben
tener múltiples propósitos, los controles de un componente pueden cumplir el objetivo de
controles que normalmente están presentes en otros componentes.

Actividad de aprendizaje:
Describe con tus propias palabras en un párrafo

La importancia del manejo de los componentes del control interno.

Identificación del control administrativo
Se llama control administrativo a la función administrativa que evalúa el rendimiento
administrativo de una empresa, este control es necesario para asegurar que los procesos se
realicen de manera correcta y que las decisiones tomadas concuerdes con la planificación y los
objetivos de la empresa en cuestión.

Tipos de control administrativo

1. Control preventivo: este se realiza antes de hacer alguna acción, su función es
verificar la disponibilidad de todos los recursos necesarios, teniendo en
consideración los costos que deberán asumirse.
2. Control concurrente: este control se lleva a cabo durante los procesos su función
es garantizar que todo se realice de manera óptima, supervisando las distintas
etapas y asegurándose de que no se comprometa la calidad o la seguridad.
3. Control retroalimentación: este control se lleva a cabo una vez finalizado el
proceso o actividad. su objetivo consiste en obtener información acerca del
desempeño del proceso y las posibles mejoras a implementar.

Etapas del control

1. Determinar estándares y objetivos: en este primer paso se debe establecer el
objetivo de la medición, determinando cuales son los valores que se esperan al
obtener al realizar la evaluación del proceso. A partir de ellos se sabrá si el
proceso ha resultado o no.
2. Hacer la evaluación: tomando en cuenta los valores que se esperan, según lo
establecido en los estándares, se realiza la evaluación del proceso o actividad.
3. Comparar los valores: una vez que se tiene la medición, es posible comparar los
valores con los estándares o mediaciones anteriores, para determinar si se está
haciendo bien o no.
4. Retroalimentación y toma de decisiones: según el resultado al comparar los
valores, se podrá hacer ajustes en los procesos. El objetivo es corregir las
debilidades y asegurarse de mantener las fortalezas del control administrativo.
Importancia del control administrativo
El control administrativo es de gran importancia ya que, en sus distintas versiones, se asegura
de las condiciones para realizar una determinada actividad. Por lo tanto, permite que las
actividades y procesos se realicen de la mejor manera y se puedan solventar los problemas que
surjan durante la realización.
Asimismo, permite obtener aprendizajes a partir de la realización de los procesos e implementar
mejoras a futuro.
Es fundamental que las organizaciones realicen un control administrativo para garantizar el
correcto funcionamiento y eficiencia de sus procesos. Este les permitirá incrementar ganancias,
reducir costos y ofrecer un mejor producto a sus clientes.
Proceso de control
El control o evaluación, como hoy se conoce, consiste en el proceso sistemático de regular o
medir las actividades que desarrolla la organización para estas coinciden con los objetivos y
expectativas establecidos en sus planes, a fin de identificar los errores o desviaciones y con el
objetivo de corregirlos y evitar su repetición, la función de control, como fase del proceso
administrativo se desarrolla dentro de un proceso compuesto de las siguientes fases:
1. Establecimiento de estándares. Se establece los criterios de evaluación o cooperación.
Usualmente se determinan dentro de las siguientes variables.
. De cantidad: establece el volumen de producción, cantidad de existencias, materias
primas, número de horas de trabajo.
. De calidad: establece la calidad del producto, sus especificaciones.
. De tiempo: es el tiempo estándar para producir un determinado producto, tiempo medio
de elaboración de un producto.

2. Evaluación del desempeño. Tiene como fin evaluar lo que se está haciendo.

3. Comparación de desempeño con el estándar establecido. Compara el desempeño de las

funciones realizadas con el que fue establecido como estándar, para verificar si hay
desvió o variación o algún error o falla con la relación al desempeño esperado.
4. Acción correctiva: busca corregir el desempeño para adecuarlo al estándar esperado.

El control es uno de los pasos más importantes dentro del proceso administrativo, ya que en
este, se observan todas las irregularidades que se presentaron en el proceso y facilitan que se
vuelvan hacer de acuerdo a su planeación. Sin embargo, todos los pasos son importantes y se
debe cumplir cada uno a su tiempo, utilizando la herramienta necesaria para mantener un buen
control de la organización, por lo tanto es de vital importancia comprender las herramientas del
control interno y generar los cambios necesarios en la empresa.
Actividad de aprendizaje:
Elabora un esquema del proceso de control interno y sus etapas como control del sistema
administrativo.

Identificación del control financiero

El control financiero puede entenderse como el estudio y análisis de los resultados reales de
una empresa, enfocados desde distintas perspectivas y momentos, comparados con los
objetivos, planes y programas empresariales, tanto a corto como en el mediano y largo plazo.
Dicho análisis requiere de unos procesos de unos procesos de control y ajustes para comprobar
y garantizar que se estén siguiendo los planes del negocio, de esta forma será posible
modificarlos de la forma correcta en caso de desviaciones, irregularidades o cambios
imprevistos.
Objetivos y utilidades
Los objetivos principales del control financiero destacan los siguientes:

 Comprobar que todo va en la línea correcta. En ocasiones el control financiero

únicamente sirve para confirmar que todo funciona bien y que se están cumpliendo, sin
alteraciones considerables y los objetivos propuestos a nivel financiero de ventas,
ganancias, etc. De esta forma la empresa gana seguridad y confianza, afianzándose su
patrón de funcionamiento y las decisiones que se estén tomando.
 Detectar errores o áreas de mejora. Un desajuste en las finanzas de la empresa puede
tener en peligro los propósitos generales de la organización, perder ventaja frente a la
competencia su propia supervivencia. Por eso es importante detectarlos a tiempo.

También se pueden identificar diversas áreas y circuitos, que sin estar incurriendo en fallos o
desviaciones graves, son susceptibles de mejorarse por el bien general de la empresa.
Atendiendo a sus utilidades, el control financiero sirve también para:
 Poner en marcha medias de prevención. en ocasiones, el diagnostico precoz de
determinados problemas detectados por el control financiero hace incensario implantar
acciones correctas. Basta con sustituirlas por medidas únicamente de prevención.
 Comunicar y motivar a los empleados. El conocimiento exacto de la situación de la
empresa, con sus problemas, errores y aspectos que se están ejecutando correctamente,
propicia una mejor comunicación de los empleados. Unos buenos datos financieros
también ayudan que los trabajadores estén más motivados para seguir en la línea
correcta o mejorar los aspectos necesarios.
  Actuar sobre las áreas que lo precisan. Un diagnóstico de la situación de poco serviría si
no se realizan actuaciones concretas que permitan reconducir una situación negativa,
gracias a la información concreta y detalla proporciona por el control financiero.

Estrategias de implementación de un sistema de control financiero

Debe diseñarse en función de unas estrategias muy bien definidas. De esta forma los
administradores de las empresas podrá ser capaces de:
1. Detectar deviaciones en los presupuestos, balances y otros aspectos financieros.
2. Establecer diferentes escenarios operativos que pongan a prueba la rentabilidad, el
volumen de ventas y otros parámetros.
Aunque existen muchos tipos de metodologías distintas, se pueden distinguir una serie de pasos
muy comunes en la gran mayoría de estrategias de implementación de control financiero.
1. Análisis de la situación inicial. Consiste en realizar un exhaustivo, fiable y detallado
análisis de la situación de la empresa en varias áreas: tesorería, rentabilidad, ventas etc.
Con una buena contabilidad de costos, tienes gran parte del trabajo hecho. Del mismo
modo, una auditoria interna identificará las debilidades y fortalezas de la empresa.
2. Elaboración de pronósticos y simulaciones en base a la situación inicial previamente
analizada y el establecimiento de una serie de pronósticos y simulaciones de diferentes
contextos y escenarios. En estas acciones de simulación resultan de inestimable ayuda a
la hora de tomar las decisiones adecuadas en aspectos cruciales como: inversiones,
rentabilidad, cambios de sistemas de producción, etc.
3. Detección de las desviaciones de los estados financieros de los estados financieros
básicos. Los estados financieros básicos son los documentos que debe crear la empresa
a preparar el ejercicio contable para conocer cuáles han sido los resultados económicos.
 Balance general: detalla la situación primordial de la empresa
 Estado de resultados: es el resumen de las operaciones de la empresa en un
periodo determinado
 Flujo de efectivo: variaciones y movimientos de efectivos y sus equivalentes en
un periodo determinado.
4. corrección de las desviaciones: muy poca practica tendría el control financiero si
posteriormente no se tomasen las decisiones adecuadas en relación a las acciones correctivas a
ejercer para conducir las cuentas de la empresa por la senda adecuada y prefijada en los
objetivos generales de la organización.
No obstante, ya no basta con analizar los resultados en base a los datos lo ideal es dar de alta
alertas que muestren los datos en tiempo real para adelantarse a posibles problemas y
soluciones antes de que sea tarde.
 Pronósticos financieros
Es una proyección financiera de la empresa, la cual se realiza con la intención de predecir
que va a pasar en un periodo a ejercicio futuro. Los pronósticos financieros constituyen una
de las responsabilidades de mayor envergadura del analista financiero, puesto que debe
anticipar lo que sucederá a la empresa en el futuro. Para ello, dispone de elementos como el
balance general, los estados financieros y el estado de resultados.

Clasificación de los pronósticos financieros

El pronóstico financiero se enfoca principalmente en las ventas, por ser la base para integrar,
toda una serie de estimaciones, tanto estáticas como dinámicas. Son cuadros comparativos
en un periodo determinado en el cual están reflejados el movimiento económico de una
empresa.

Se pueden mencionar:
 Métodos subjetivos o de opiniones,
 Métodos históricos
 Métodos causales
 Método de porcentaje de ventas

1. Métodos subjetivos o de opiniones: son aquellos métodos con base en las opiniones de
“especialistas” del área a pronosticar, los cuales pueden ser internos o externos a la
empresa. Los juicios de estos especialistas tienen más probabilidades de acierto, y la
información la obtienen a través de encuestas entre los consumidores, opiniones de los
agentes de ventas y distribuidores, puntos de vista de los ejecutivos, pruebas en el mercado
y método Delfos.
2. Métodos históricos: se fundamentan en eventos pasados, con lo cual se minimiza la
intranquilidad relacionada con el hecho de tomar en cuenta solo en opiniones personales.
Corresponde, al que realiza el pronóstico, interpretarlos.
3. Métodos causales: son los pronósticos fundamentados en las causas que determinan los
acontecimientos. Los métodos causales más empleados son: correlación, econometría y el
análisis de sensibilidad.
4. Método de Porcentaje de Ventas: partiendo del hecho de que el volumen de las ventas de
una Empresa es un buen pronosticador de la inversión requerida en activos, se dice que los
pronósticos de ventas son la primera etapa que se debe cubrir para pronosticar
requerimientos financieros.
 Utilidad de los pronósticos financieros
Los estados financieros proforma permiten estudiar la composición del balance general y
estado de resultados pronosticados. Con ellos se pueden calcular razones financieras para el
análisis de esos estados; estas razones y las cifras sin modificar se pueden comparar con las
de los estados financieros reales, actuales y pasados. Usando esta información, el director
financiero puede analizar tanto la dirección del cambio en la situación financiera como el
desempeño de la empresa en el pasado, en el presente y en el futuro.
Si la empresa está acostumbrada a realizar estimados exactos, la elaboración de un
presupuesto de efectivo, estados proforma, o ambos, literalmente la obligan a planificar por
anticipado y coordinar la política en las diversas áreas de operación. La continua revisión y
análisis de estos pronósticos mantienen a la empresa atenta a las cambiantes condiciones en
su medio ambiente y en sus operaciones internas. Además, los estados proforma pueden ser
construidos hasta con partidas seleccionadas con base en una escala de valores probables en
vez de estimados de puntos individuales.

Ejemplo
Pronostico de ventas
Es una estimación de las ventas futuras (ya sea en términos físicos o monetarios) de uno o
varios productos, para un periodo de tiempo determinado. Realizar este tipo de pronóstico
permite elaborar el presupuesto de ventas y, a partir de éste, obtener los demás
presupuestos. Es un insumo clave del proceso de planificación financiera a corto plazo y, por
tanto, al presupuesto de caja. La unidad de comercialización proporciona dichos datos a la
gerencia administrativa. Con base en dicho pronóstico, el administrador financiero estima los
flujos de efectivo que resultarían de los ingresos por las ventas, además de los desembolsos
relacionados con la producción, inventario y ventas.
El pronóstico de ventas también permite conocer las utilidades de un proyecto (al restarle los
futuros egresos a las futuras ventas), y, de ese modo, determinar la viabilidad del proyecto;
razón por la cual el pronóstico de ventas suele ser uno de los aspectos más importantes del
plan de la empresa.
Asimismo, determina el nivel de activos fijos requeridos y la cantidad de financiamiento
necesaria, si la hubiese, para apoyar el pronóstico del nivel de producción y ventas.
El pronóstico de ventas podrá basarse en el análisis de información externa o interna, o una
combinación de ambos.
Pronóstico externo: se apoyan en la relación establecida entre las ventas de la empresa y
ciertos indicadores económicos externos clave, tales como el Producto Interno Bruto (PIB),
nuevos proyectos habitacionales o el ingreso personal disponible, etc.
Los pronósticos internos: tienen como base la centralización o consenso de los pronósticos
de ventas, esto a través de los canales internos de la misma empresa. Para ello, se les pide a
los vendedores de la empresa que realicen una estimación del número de unidades, de cada
tipo de producto, que esperan vender.
 Actividad de aprendizaje:
Elabora un esquema grafico del control financiero en relación al control interno.

Actividades de evaluación
1.1.1 Realiza un cuadro comparativo entre los controles administrativo y financiero, respecto de
sus: Medios de control y Diseño del sistema de control.