UNIVERSIDAD CATÓLICA DE TRUJILLO BENEDICTO XVI

BALANCE GENERAL

CARATULA
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS

CARRERA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN

Asignatura:

ANALISIS E INTERPRETACION DE ESTADOS FINANCIEROS

Docente:

Dr. ALEXIS ENRIQUE POMA VARGAS

Alumna:

 CONDOLI OCNTRERAS JACKELINE LISSET

Ciclo

IX - C

Tema:

RESUMEN

BALANCE GENERAL

2021
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BALANCE GENERAL

INTRODUCCION

El Balance General o denominado Estado de Situación Financiera, tiene por misión, exponer
los bienes y derechos de propiedad de la empresa; así como fuentes ajenos y propios que
permitieron su funcionamiento a una fecha determinada.
La frecuencia de su elaboración varía en relación con las necesidades de cada empresa y la
gerencia puede requerirlo quincenal o mensualmente para medir las tendencias de las
relaciones entre activos y pasivos, por ejemplo, los usuarios externos necesitan la información
semestral o anualmente, de acuerdo con los requerimientos específicos de las entidades
supervisoras. Sin embargo, la mayoría de las empresas elaboran los estados financieros
oficiales anualmente. El resumen de la información muestra todos los derechos y obligaciones
que tiene la empresa a una fecha determinada. Por razones básicamente tributarias los
balances generales deben ser preparados al 31 de diciembre de cada año.
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BALANCE GENERAL

1. DEFINICION. -
El balance general llamado también balance de situación o estado de situación patrimonial, es
un estado financiero que refleja la situación económica y financiera de una empresa en un
periodo determinado. Gracias a este documento el empresario accede a información vital
sobre su negocio como la disponibilidad de su dinero y el estado de sus deudas.

Según el GLOSARIO TRIBUTARIO, elaborado por el Instituto de Administración Tributaria

de la SUNAT, indica lo siguiente:
El Balance General es un resumen o síntesis de la realidad contable de una empresa que
permite conocer la situación general de los negocios en un momento determinado.
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2. ESTRUCTURA. -
El Balance General se estructura a través de tres conceptos patrimoniales que son el
ACTIVO, el PASIVO y el PATRIMONIO NETO desarrollados cada uno de ellos en grupo
de cuentas que representan los diferentes elementos patrimoniales.
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2.1. ACTIVOS.- Incluye todas aquellas cuentas que reflejan los valores de los que dispone
la empresa. Está conformado por el dinero que tiene en caja y en los bancos, las cuentas
por cobrar, las materias primas en existencia o en almacén, las maquinarias y equipos,
los vehículos, los muebles y enseres, construcciones y terrenos.
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En el caso de los activos tenemos que subrayar que estos suelen clasificarse en:

A. ACTIVOS CORRIENTES.- denominado también activo circulante que son

susceptibles de convertirse en efectivo en un periodo inferior a un año.
Ejemplo de estos activos además de caja y bancos, se tiene las inversiones a
corto plazo y los inventarios.
A.1.- RUBROS QUE CONFORMANLOS ACTIVOS
CORREIENTES:
 Efectivo y Equivalente de Efectivo
 Inversiones Financieras
 Cuentas Por Cobrar Comerciales
 Otras Cuentas Por Cobrar a Partes Relacionadas
 Otras Cuentas Por Cobrar
 Existencias
 Activos Biológicos
 Activos No Corrientes Mantenidos Para La Venta
 Gastos Contratados Por Anticipado
 Otros Activos

B. ACTIVOS NO CORRIENTES.- Denominados también activos fijos, son

los activos que corresponden a bienes y derechos que no son convertidos en
efectivo por una empresa en el año y permanecen en ella durante más de un
ejercicio en este tipo de activo tenemos todos los inmuebles y los bienes
muebles que la empresa posee y que le son básicos para el desempeño de su
actividad.
B.1.- RUBROS QUE CONFORMAN LOS ACTIVOS NO
CORRIENTES:
 Inversiones Financieras
 Cuentas Por Cobrar Comerciales
 Cuentas Por Cobrar a Partes Relacionadas
 Activos Por Impuestos a La Renta y Participaciones
Diferidas
 Otras Cuentas Por Cobrar
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 Existencias
 Activos Biológicos
 Inversiones Inmobiliarias
 Inmueble, Maquinaria y Equipo
 Activos Intangibles
 Impuesto a la Renta y Participaciones diferidos
 Otros activos

2.2. PASIVOS.- Se compone por las deudas que la empresa posee y comprende las
obligaciones bancarias y los impuestos por pagar entre otras cuestiones. En el caso de
los pasivos también pueden clasificarse en:
A. PASIVOS CORRIENTES.- Está representado por todas las partidas que
representan obligaciones de la empresa cuyo pago o negociación se espera
liquidar dentro de los doce meses posteriores a la fecha del balance general,
así como las obligaciones en que la empresa no tenga el derecho
incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante, al menos, los
doce meses siguientes a la fecha del balance general.
A.1. RUBROS QUE CONFORMAS LOS PASIVOS CORRIENTES:

 Sobregiros Bancarios
 Obligaciones Financieras
 Cuentas por Cobrar Comerciales
 Otras Cuentas Por Pagar a Cuentas Relacionadas
 Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes
 Otras Cuentas Por Pagar
 Provisiones
 Pasivos Mantenidos Para la Venta

B. PASIVOS NO CORRIENTES.- Parte de los pasivos de una empresa

conformada por las deudas u obligaciones con vencimientos que superan los
doce meses.
Un pasivo a largo plazo que deba liquidarse dentro de los doce meses
siguientes a la fecha del balance será clasificado como corriente aun si su
plazo original fuera por un periodo superior a doce meses y exista un acuerdo
de refinanciación a largo plazo que se haya concluido después del cierre del
período y antes de la emisión de los estados financieros. Sin embargo, el
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pasivo se clasificará como no corriente si el acreedor hubiese

acordado, en la fecha del balance general, conceder un período de
gracia, durante el cual no pueda exigir el reembolso inmediato, que finalice
al menos doce meses después de la fecha del balance general.
B.1.- RUBROS QUE CONFORMAN LOS PASIVOS NO
CORRIENTES:
 Obligaciones Financieras
 Cuentas Por Pagar Comerciales
 Otras Cuentas Por Pagar a Partes Relacionadas
 Pasivos Por Impuesto a la Renta y Participaciones diferidas
 Otras Cuentas Por Pagar
 Provisiones
 Ingresos Diferidos

2.3.- PATRIMONIO NETO.- El patrimonio neto es el valor residual de los

activos de la empresa, después de deducir todos sus pasivos.
C.1.- RUBROS QUE CONFORMAN EL PATRIMONIO NETO:
 Patrimonio Neto Atribuible a la Matriz
 Capital
 Acciones de Inversión
 Capital Adicional
 Resultados no Realizados
 Excedente de Revaluación
 Valorización de Instrumentos Financieros
 Reservas Legales
 Otras Reservas
 Resultados Acumulados
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3. TIPOS DE BALANCES GENERALES

Los balances generales se formulan de acuerdo con un formato y un criterio estándar para que la
información básica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como, por ejemplo: posición
financiera, capacidad de lucro. Según estas características los balances se pueden clasificar en:

A. BALANCE GENERAL CONSOLIDADO

Es aquel que muestra la situación financiera y resultados de operación de una entidad
compuesta por la compañía tenedora y sus subsidiarias, como si todas constituyeran una sola
unidad económica.

B. BALANCE GENERAL CORPORATIVO

Estado financiero en el que compraran los diferentes elementos que lo integran en relación
con uno o más periodos, con el objeto de mostrar los cambios ocurridos en la posición
financiera de una empresa y facilitar su análisis.

C. BALANCE GENERAL ESTIMATIVO

Es un estado financiero preparado con datos preliminares, que usualmente son sujetos de
rectificación.

D. BALANCE GENERAL PROFORMA

Estado contable que muestra cantidades tentativas, preparado con el fin de mostrar una
propuesta o una situación financiera futura probable.
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E. BALANCE OPERACIONAL FINANCIERO DEL SECTOR PUBLICO

Estado que muestra las operaciones financieras de ingresos, egresos y déficit de las
dependencias y Entidades del Sector Publico deducidas de las operaciones compensadas
realizadas entre ellas. La diferencia entre gastos e ingresos totales genera el déficit o superávit
económico.

F. BALANCE PRESUPUESTARIO
Saldo que resulta de comparar ingresos y egresos del Gobierno más los de las entidades
estatales de control presupuestario directo.

G. BALANCE PRIMARIO DEL SECTOR PUBLICO

El balance primario es igual a la diferencia entre los ingresos totales del Sector Público y sus
gastos totales, excluyendo los intereses. Debido a que la mayor parte del pago de intereses de
un ejercicio fiscal está determinada por la acumulación de deuda de ejercicios anteriores, el
balance primario mide el esfuerzo realizado en el periodo corriente para ajustar las finanzas
pública

4. FORMAS DE PRESENTACION DEL BALANCE GENERAL

4.1.- REPRESENTACION EN FORMA DE CUENTA

 Es la representación más usual
 Se muestran los activos al lado izquierdo y los pasivos más el capital al lado
derecho.
 El total de activo es igual al total del pasivo más el capital, razón por la cual el
balance general en forma de cuenta se basa en la siguiente formula:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

4.2 REPRESENTACION EN FORMA DE REPORTE

 Es una representación vertical

 Se muestra en primer lugar los activos posteriormente los pasivos y por último el
capital, es decir activos menos pasivos es igual a capital.
 Se coloca de tal manera que la suma del activo, se le puede restar verticalmente a
la suma del pasivo para determinar el capital contable.
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 De acuerdo con lo anterior, vemos que el balance general en forma de

reporte se basa en la fórmula:
ACTIVO – PASIVO = CAPITAL

5. REGLAS DE PRESENTACIÓN DE UN BALANCE GENERAL

5.1 ENCABEZADO
 Nombre de la empresa o nombre del propietario.
 Indicación de que se trata de un balance general o estado de situación
financiera.
 Fecha de formulación.
5.2 CUERPO
 Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo.
 Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo.
 Importe del capital contable.
4.3 FIRMA
 Del contador que hizo y autorizó.
 Del propietario o responsable legal del negocio.

6. OBJETIVOS DEL BALANCE GENERAL

El principal propósito para el que se prepare un balance general es conocer la posición financiera de la
empresa en un periodo determinado. Al realizar este reporte obtendremos a su vez información
relevante para tomar decisiones de negocio como por ejemplo:

• Naturaleza y valor de los activos

• Naturaleza y alcance de las obligaciones

• Capacidad actual de capital

• Solvencia del negocio

De igual manera a través del balance general podrás detectar entre otros:
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a) Excedente o insuficiencia de fondos en efectivo, bancos o inversiones.

b) Sobrante o faltante de inventarios debido a una planeación errónea de compras.

c) Montos elevados de ventas a crédito y/o ineficiencia de cobranza.

d) Exceso de deudas contraídas

7. CASO PRÁCTICO:
La empresa comercial El Sol de Ica S.A.C. que se dedica a la venta de equipos de cómputo a
por mayor y menor, le presenta la siguiente información:
Saldos al 31de diciembre de 2014
Propiedades de inversión s/. 30,000.00
Letras por pagar a proveedores (corriente) s/. 40,000.00 Multas SUNAT
s/. 12,500.00 Edificaciones administrativas s/. 200,000.00
Unidades de transporte s/. 164,600.00
Otros activos no financieros s/. 5,400.00
Alquileres cobrados de computadoras s/. 17,500.00
Capital emitido (valor nominal cada acción s/.10.00) s/. 60,000.00
Anticipos a proveedores por mercadería s/. 40,000.00
Gastos por impuestos a las ganancias (ER) S/. 80,000.00
Otras reservas de capital S/.12,000.00
Fondos fijos S/.6,000.00
Disponible en efectivo S/.19,000.00
Reclamos a terceros (corriente) S/. 15,000.00
Ingresos diferidos (neto) S/. 18,000.00
Ventas netas de bienes S/. 1090,000.00
Facturas por cobrar (corriente) S/. 550,000.00
Garantías recibidas por alquiler de computadoras S/.22,500.00
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Gastos financieros S/. 10,000.00

Otros activos financieros (no corrientes) S/.25,000.00
Primas de emisión S/. 16,000.00
Participaciones de los trabajadores (GAD) (ER) S/. 45,000.00
Depreciación acumulada S/. 160,000.00
Acciones de inversión S/. 2,000.00
Otras reservas de patrimonio S/20,000.00
Provisión por beneficios a los empleados (corriente) S/. 4,000.00
Inventarios (mercaderías) S/. 160,000.00
Gastos de administración S/30,000.00
Prestación de servicios (ingresos) S/. 400,000.00
Entregas a rendir cuentas (corriente) S/. 20,000.00
Alquileres pagados por anticipado S/. 15,000.00
Otros pasivos financieros-préstamo banco (no corriente) S/. 35,000.00
Gastos de ventas S/. 8,000.00
Patentes S/.13,000.00
Otros ingresos operativos S/. 1,200.00
Pasivos por impuesto a las ganancias diferidos S/. 65,000.00
Depósitos en cuenta corriente de la empresa S/. 287,000.00
Gastos por desvalorización de existencias S/ 20,000.00
Anticipos de clientes S/. 15,000.00
Plusvalía S/. 50,000.00
Presupuesto de efectivo diario S/. 1,800.00

Información adicional al año 2014

 Compras de mercaderías del año 2014 al crédito S/. 300,000.00
 Existencia inicial de inventarios (mercaderías): S/. 50,000.00
 Las otras cuentas por pagar, pasivos por impuesto a las ganancias diferidos y los ingresos
diferidos no generan ingresos financieros.
SOLUCION:
ANEXOS
NOTA 1: Efectivo y Equivalente de Efectivo
Caja S/. 19,000.00
Deposito S/. 287,000.00
Fondos fijos S/. 6,000.00
Total S/. 312,000.00
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NOTA 2: Otras Cuentas Por Cobrar

Reclamos a terceros S/. 15,000.00
Entregas a Rendir Cuentas S/. 20,000.00
Total S/. 35,000.00

NOTA 3: Inventarios
Mercaderías a Valor Neto Realizable S/. 160,000.00
Anticipos a Proveedores S/. 40,000.00
Total S/. 200,000.00

NOTA 4: Propiedades Planta y Equipo

Edificaciones administrativas S/. 200,000.00
Maquinarias S/. 164,000.00
Depreciación (S/. 160,000.00)
Total S/. 204,000.00

NOTA 5: Otras Cuentas por Pagar

Anticipos de clientes S/. 15,000.00
Garantías recibidas S/. 22,500.00
Total S/. 37,500.00

NOTA 6: Costos de Ventas

Inventario inicial mercaderías S/. 50,000.00
Compras del periodo S/. 300,000.00
Inventario final de mercaderías (S/. 180,000.00)
Total S/.170,000.00
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CONCLUSIONES

La formulación del Balance General de las empresas debe responder a determinados criterios que
permitan examinar la situación financiera de la empresa y, por consiguiente, coadyuvar a la toma de
decisiones

En las empresas comerciales, industriales o de servicios, el activo deberá tener una presentación
acorde con el grado de disponibilidad decreciente que detenten los bienes y derechos es decir se
mostrarán en atención a su posibilidad de convertirse en dinero en el tiempo.

El pasivo a su turno tendrá que ser mostrado en concordancia al grado de exigibilidad que muestren
las obligaciones contraídas, esto es, siguiendo su carácter compulsivo descendente.
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RECOMENDACIONES
La Superintendencia de Mercado de Valores ex CONASEV debe implementar, promover,
controlar y supervisar el adecuado manejo del Balance General de las empresas comerciales,
industriales y de servicios de acuerdo con el marco conceptual de la NIIFS

Que el Balance General se debe estandarizar la información de acuerdo a las exigencias de la

globalización de la economía y la internacionalización de los mercados, en tal sentido es de
vital importancia en su preparación y presentación la observación de los principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados contenidos en las Normas Internacionales de
Contabilidad las normas contables establecidas por los órganos de supervisión y control y las
normas contenidas en el reglamento de Información Financiera de la Comisión Nacional
Supervisora de Empresas y Valores CONASEV, actualmente Superintendencia de Mercado
de Valores (SMV).