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ESTADOS FINANCIEROS DE APERTURA BAJO NIIF PYMES PARA ASI ES CALI

SAS

ELNNA ROCIO ROMERO RUBIO

Estudiantes de la Universidad Cooperativa de Colombia Sede – Cali

Facultad de Ciencias Económicas y Contables
Programa de Contaduría Pública
Cali. Colombia
2015

elnnarrr7@gmail.com

RESUMEN

Las empresas en Colombia están en camino a la globalización, ya que en los últimos

años se han firmado tratados de libre comercio donde el mercado nos exige ser
competitivos, y las empresas que desea invertir en nuestro país nos invita a que adoptemos
o adaptemos un lenguaje contable semejante al que las empresas extrajeras manejan
llamado NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera), el cual deseamos
adoptar ya que se ha tenido en cuenta algunas implementaciones de varios países y del
nuestro.

Las NIIF para PYMES tienen ventajas y desventajas por ello debemos tener un plan de
Implementación revisando; Impactos Financieros, adecuación del sistema de información,
adecuación de procesos, creación de políticas contables y entre otras. Los beneficios a largo
plazo son varios entre ello son: Reconocer Activos y Pasivos, Reclasificación y valoración,
por lo tanto debemos tener en cuenta algunos aspectos como ; Diagnostico (Financiero y
sistema de información), Planeación y diseño (Cronograma de actividades, Grupo de
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trabajo y capacitación), Desarrollo de soluciones (Diseñar Políticas Contables, Proceso y

procedimientos, sistema de información PUC y Modelo de Estados Financieros),
Implementación (Balance de apertura “Conciliación”, transacciones y Estados Financieros
Bajo NIIF. El trabajo se fundamentó inicialmente en conocer que son las NIIF para
PYMES, los cambios, procedimientos a realizar con la normatividad vigente y estudiar
cada una de las NIC para cada caso dentro de la compañía que se va presentando mientras
se va realizando el desarrollo de adopción.

Lo cual dentro de la información se tuvo en cuenta los estados financieros de la

empresa ASI ES CALI SAS a Diciembre 31 del año 2014 en especial el Balance General,
el Estado de Resultado y las notas a los Estados Financieros, por lo tanto se empezó a
realizar un formato de una hoja de Excel en el cual pasamos todos los saldos de las cuentas
de Balance de PCGA, y se anexo unas columnas para realizar los ajustes, reclasificaciones
y así obtener un saldo final a NIFF. En la reclasificación o ajustes que se realizó debemos
tener presente el Objetivo, Alcance, tratamiento contable, Revelación de información,
Fundamentos de la conclusión y los ejemplos. Así obtenemos el resultado final de la
empresa que es el balance de apertura o estado de situación financiera de apertura (ESFA).
El cual analizamos por medio de las razones financieras como: Razones de Liquidez,
Razones de Endeudamiento, Razones de Actividad, Razones de Rentabilidad, también el
ROI y el EBITAA.

Teniendo las razones financieras realizamos una clasificación si tiene una fortaleza o
debilidad, se procedió a una justificación de él porque se presentaron algunos cambios y
una estrategia de solución para cada uno de ellos, se elaboró unos supuestos y los resultados
de los supuestos nos dieron como desarrollo aquellas variaciones que se dieron en forma
negativa o positiva.
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PALABRAS CLAVES:
Globalización, Competitividad, Adoptar, Plan de Implementación, Políticas
Contables, Reconocer, clasificar, ajustes, valorar, Diagnostico, procedimiento, Modelos de
estados Financieros, Balance de Apertura, Alcance, Revelaciones.
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Contenido
1. INTRODUCCIÓN ......................................................................................................... 6
REFERENTE TEORICO ................................................................................................. 7
Que son las NIIF: ........................................................................................................... 8
Que es Activo Bajo NIIF: .............................................................................................. 9
Que es Pasivo Bajo NIIF: .............................................................................................. 9
Que es Patrimonio Bajo NIIF: ....................................................................................... 9
Que son Ingresos Bajo NIIF: ......................................................................................... 9
Que son Gastos Bajo NIIF: ............................................................................................ 9
Son disminución en los beneficios económicos durante el periodo contable. ............... 9
ESTADOS FINANCIEROS DE APERTURA NIIF BAJO NIIF PYMES PARA ASI ES
CALI SAS ...................................................................................................................... 6
2. MARCO DE REFERENCIA....................................................................................... 10
CASO DE ESTUDIO O CASO DE OBSERVACIÓN .................................................. 11
DESCRIPCIÓN SUBTITULO .................................................................................... 11
PÁRRAFO INTRODUCTORIO ............................................................................. 11
CONVERGENCIA ......................................................................................................... 13
Oportunidades: ............................................................................................................. 17
Desafios: ...................................................................................................................... 18
IMPACTO DE LA CONVERGENCIA ................................................................... 18
DISCUSIÓN............................................................................................................. 21
ANEXOS (Realizar un índice de Anexos o tabla adjuntas) ................................. 23
Anexo No. 1 Balance General Norma Local ............................................................... 23
Anexo No. 2 Estado De Resultados ............................................................................. 23
Anexo No. 3 Ajustes y Reclasificaciones .................................................................... 23
Anexo No. 4 ESFA ...................................................................................................... 23
Anexo No. 5 Razones Financieras ............................................................................... 23
a). ANEXO NO. 1 BALANCE GENERAL NORMA LOCAL .................................. 24
b). ANEXO NO. 2 ESTADO DE RESULTADOS ..................................................... 25
c). ANEXO NO. 3 AJUSTES Y RECLASIFICACIONES ......................................... 26
d). ANEXO NO. 4 ESFA ............................................................................................. 27
e). ANEXO NO. 5 RAZONES FINANCIERAS ......................................................... 30
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f). ANEXO NO. 6 FLUJO DE CAJA .......................................................................... 33

g). ANEXO NO. 7 SIMUNLADOR…………………………………………………..……....30

ESTRATEGIAS .............................................................................................................. 34
CONCLUSIONES ........................................................................................................... 21
RECOMENDACIÓN ...................................................................................................... 36
REFERENCIAS .............................................................................................................. 36
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1. INTRODUCCIÓN

ESTADOS FINANCIEROS DE APERTURA NIIF BAJO NIIF PYMES PARA ASI ES

CALI SAS

En Colombia el proceso de adopción por primera vez de las normas

internacionales de información financiera de las empresa que se clasifican en el grupo dos
((NIIF para pymes , 2013)PYMES) de acuerdo a la ley 1314 sobre el marco técnico
normativo emitidas en el año 2009 por el consejo de normas internacionales de
(Superintendencia de Sociedades, Julio de 2014),consejo tecnico de la contaduria publica,
ministerio de comercio,industria y turismo,ministerio de hacienda,y credito
publico,contaduria general de la nacion, lo cual la aplicación al grupo antes mencionado se
realizara bajo el decreto 3022 2013.

Entidad que actualmente regula las normas internacionales de información, donde

esta nos brinda y apoya la satisfacción no solo de los inversionistas sino también de
entidades que son afectadas por el entorno económico de las empresas pymes, donde unos
de los objetivos es informar sobre la posición financiero, el rendimiento y los flujos de
efectivo que será útil para la toma de decisiones, reduciendo la opción en algunos métodos
contables, la simplificación de la medición y su reconocimientos transaccionales.

Por lo tanto esto genera un atractivo para realizar la adopción de las NIFF ya que
esta facilitan conocer el estado actual en la que se encuentran las empresas, lo cual
elimina una barrera de entrada de otros países ya que los principales mercados buscan
eliminar aquellas limitantes arancelarias y políticas a través de una economía en busca de
oportunidades laborales, dinamizar e incrementar el comercio; creando la necesidad de
uniformidad, comparabilidad y trasparencia en la información financiera , por lo tanto el
IASB (international accounting standard board) al analizar el comportamiento en la
economía mundial emiten unas normas y decretos que faciliten el cumplimiento de los
estándares internacionales exigidos ya que establecen los requisitos de reconocimiento,
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medición, presentación e información referente a las transacciones y sucesos económico,

sin embargo se podrá realizar estudios a futuros sobre el impacto socioeconómico que
genera dicha adopción pues en Colombia está en proceso de adopción e implementación, el
resultado asociado se podrá notar con el pasar del tiempo ya que en la realidad es un tema
que genera diversas opiniones en cada de los sectores como por ejemplo: lineamientos
entre lo fiscal y lo contable pues en la actualidad la contabilidad de la PCGA está
relacionada a las normas tributarias lo cual el resultado en las NIIF no podrá ser favorable
al momento de las presentaciones fiscales (COLOMBIA).

Ademas los estandares internacionales de informacion financiera han creado

inestabilidad para el gremio de los contadores por que los dirigentes de los entes
economicos han responsabilizado directamente a los contadores para su implementacion
por lo tanto esta resposabilidad deberia ser todos los mienbros de la administracion
financiera, bajo un linemiento de la junta directiva,alta gerencia,equipó finaciero,y otros
por que la adopcion es de todos,donde es importante conocer aquellas variables que se
presentan en la información financiera para poder comprender los cambios asociados a las
normas internacionales, por ende el conocimiento de la empresa y sus actividades hace
parte fundamental para el proceso y desarrollo de la implementación pues nos ayudara y
poder entender los cambios que se van presentando o dando como resultado un proceso
óptimo.

2. REFERENTE TEORICO

En Colombia el proceso contable se ha manejado de acuerdo al decreto 2649 de 1993

el cual ha sido adaptado a las normas fiscales vigentes haciendo que la información sea más
a beneficio del empresario que ante el estado, por ende al pertenecer a una economía
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combatiente surge la necesidad de una información financiera confiable y universal para

cualquier entidad que lo requiera.

La ley 1314 de julio 13 de 2009 que regula los principios y normas de contabilidad
financiera y de aseguramientos de información aceptadas en Colombia hace posible la
unificación de un mismo lenguaje financiero, utilizando procedimientos agiles, flexibles,
transparentes y de público conocimientos, donde la junta de normas internacionales de
contabilidad (IASB international accounting standards board) lo cual es la responsable de
la aprobación de las normas internacionales de información financiera, antes de que la
IASB iniciara sus operaciones con las NIC (normas internacionales de contabilidad)con
sus debidas interpretaciones eran establecidas por el comité de normas internacionales de
contabilidad (IASC).

En cuanto al decreto 3022 del 27 de diciembre del 2013 que promulgo el gobierno lo
cual expidió el marco normativo conforme al grupo 2 a la adopción de las NIIF para
PYMES por el IASB en el año 2009, teniendo presente el cronograma de aplicación de
acuerdo a la actividad y grupo perteneciente cada entidad debe realizar el proceso
establecido e implementar los mecanismos necesarios para su implementación.

Que son las NIIF:

Normas Internacionales de Información Financiera o por su sigla en inglés IFRS
(International Financial Reporting Standards), Son un conjunto de estándares de
contabilidad que rápidamente están siendo aceptados y utilizados en todo el mundo,

Las NIIF son la respuesta a la necesidad de los mercados de capitales de contar con
un leguaje financiero común, producto de la globalización de los mercados.

Los principales objetivos de las NIIF es perfeccionar la transparencia y

comparabilidad de la información financiera a nivel global, mediante un lenguaje común
utilizable por los distintos mercados de capitales.
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Las NIIF son emitidas por el IASB (International Accounting Standards Board); es
la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad.

Que es Activo Bajo NIIF:

Es un recurso controlado por la entidad como resultado de hechos pasados y de los
que se espera en un futuro obtener ingresos para la entidad.
Se reconoce en el Balance cuando es probable que se obtengan ingresos en el futuro y que
el coste o valor del mismo se puede medir de forma fiable.

Que es Pasivo Bajo NIIF:

Es una obligación actual de la entidad derivada de hechos pasados, cuya liquidación
se espere que suponga una salida de fondos que afectara a los beneficios económicos.
Se reconoce en el balance cuando es probable que la salida de recursos afecte a los
beneficios económicos como consecuencia de la liquidación de obligaciones presentes y el
importe al que se realizara la liquidación se puede medir de forma fiable.

Que es Patrimonio Bajo NIIF:

El patrimonio equivale al importe residual de los activos de la entidad tras deducir
todos sus pasivos.

Que son Ingresos Bajo NIIF:

Son incrementos en los beneficios económicos durante el periodo contable;
Entradas o aumento de activos y reducciones de pasivos.

Que son Gastos Bajo NIIF:

Son disminución en los beneficios económicos durante el periodo contable.

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MARCO DE REFERENCIA

El balance de apertura elaborado a la emprersa ASI ES CALI SAS, es uno de los

estudios realizados para el trabajo que nos permite verificar algunos impactos de la
aplicasion de las PYMES.
Debemos tener en cuenta varios puntos asociados;
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• Conocimiento de la compañía es esencial para realizar el balance de apertura,

• Clasificar la compañía según el grupo al que pertenezca,
• Revisar el periodo de preparacion obligatoria (Del 1 de enero al 31 de 2014)
• Periodo de transicion (Del 1 de enero al 31 de 2015)
• Primer periodo de aplicascion de nuevo Marco Tecnico Normativo – Año 2016
presentacion de los primeros estados financieros comparativos con corte a Dic/2016
• Reconociminto y medicion en cada transaccion según sea el concepto.
• Revelaciones en las transacciones o movimientos.

De la informacion que se tuvo acceso se encuenta el Balance General a Diciembre 31

del año 2014 con sus respectivas notas contables a los estados Financieros,se procedio a
elaborar una hoja de trabajo en la que estan los saldos de cada una de las cuentas del
Balance bajo el Decreto 2649 y Bajos NIIF; se realizo la reclasificaciones, Ajustes por
error PCGA y ajustes por Convergencia dandonos como resultado las cuentas de norma
local en ceros (0) de acuerdo a la nueva normatividad se maneja en cada uno de los rubros
unas hojas de ajustes en las que esta Disponible, Inversiones, Invetarios, deudores,
obligaciones Financieras y Propiedad Planta y Equipo entre otros; según la clasificacion y
el analisis de cada uno debemos dejar los saldos bajo NIIF para PYMES al final nos dara
un saldo por cada una de las cuentas las que llevamos al balance de apertura bajo NIIF el
ESFA.

CASO DE ESTUDIO O CASO DE OBSERVACIÓN

DESCRIPCIÓN SUBTITULO

PÁRRAFO INTRODUCTORIO
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En Colombia para adoptar o adaptar las NIIF (Normas Internacionales de

Informacion Financiera) ha sido poco satisfactorio para varias empresas, los proceso
internos muy lentos, los resultados no han sido los mejores ni los que se esperan. Los
estandares de contabilidad no tienen un desarrollo conceptual suficientemente amplio,
razon que dificulta la comparabilidad con estandares internacionales. Los contadores deben
acudir a la academia para introducir practicas contables que esten de acuerdo con los
nuevos procesos de crecimeintos internacionales exigiendo mas creactividad, innovacion e
interdisciplinariedad (Restrepo & Muñoz, 2011).

El impacto en las empresas Colombianas y los avances que llevamos en nuestro pais
con los tratados de libre comercio, se puede concluir que el proceso de convergencia en
Colombia es una realidad, y es importante prepararnos por medio del conocimiento,
normatividad vigente realizar el proceso y prevenir una crisis a la empresa por falta de
conocimeinto de la norma.

El proceso esta dado por la Ley 1314 “Por la cual se regulan los principios y normas
de la contabilidad e informacion financiera y de aseguramiento de informacion aceptadas
en Colombia, se señalan las autoridades competentes, el procedimiento para su expedicion
y se determina las entidades responsasbles de vigilar su cumplimientos”.

Se debe tener conocimiento de las Normas Internacionales en especial las del grupo
dos NIIF para PYMES visualizando los cambios ante la norma local Colombiana Decreto
2649 del 93, las NIC para cada una de las cuentas de balance y de resultado cambia en su
contexto, debemos tener en cuenta que las revelaciones en cada caso son fundamentales
para realizar los ajustes y reclasificaciones (Guzman, Anibal, 2011).

Cuando se mencionan las caracteristicas de las pequeñas y Medianas Empresas

(PYME) en Mexico se dice: que no crecen por no tener financiamiento, que no capacitan su
personal que no tienen una cultura organizacional y en consecuencia, se justifica que los
servicios de los proveedores publicos y privados se orientan a cubrir estas areas de
oportunidad.
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Existen dos enfoques en las empresas PYMES que llama externo (Macroeconomico
y las pymes no tienen influencia) e internos (Problemas derivados propias del negocio y del
sector economico al cual pertenece). Tienen un ejemplo el caso de “Encuesta a la industria
mediana y pequeña” de NAFIN (1985) analizo la muestra de 20.923 empresas y de la cual
salio 9 factores identificados como “problemas” de los cuales solo 5 son asociados;
Carencia de Organización, retrazo tecnologico, obsolecencia industrial, falta de integracion
y asociacion, falta de capacitacion al personal, problemas en la colocasion de productos,
escacez de recursos financieros, carencia de registros contables y falta de acceso al
financiamiento (González, 2005).

CONVERGENCIA

Sin embargo este artículo se hablara sobre la empresa ASI ES CALI SAS dedicada
a la economía agrícola, manufacturera, construcción, pues nos brinda una Información
significativa para la realización de los procesos de convergencia de la información a NIIF;
mediante la organización y análisis, de lo cual se detectó que unas cuentas fueron afectadas
como: Disponible, inversiones, deudores, inventarios, propiedad planta y equipo,
intangibles, diferidos ; también a nivel estructural en el manejo de la información
financiera si no de la afectación económica porque genera gastos adicionales como por
ejemplo : capacitación al personal, nuevos sistemas operativos que se acoplen a la
convergencia, lo cual con lleva a mirar la relación de costo beneficio en el presente y el
futuro. Por ende de todo este proceso en algunas áreas se ha analizado la inconformidad y
rechazo de utilizar las NIIF; lo cual hace querer seguir trabajando bajo los parámetros
conocidos pues el cambio estructural no es de fácil acoplamiento, pues vale también
destacar algunos impactos positivo como el inicio del balance de apertura se realizara un
análisis entre PCGA y NIIF donde el balance de apertura teniendo en cuenta los estados
financieros del año 2014 (balance general y notas de los estados financieros) estado de
resultado, flujo de caja, se realizara los ajustes financieros correspondientes en los rubros
 14

directamente afectados bajo NIIF para PYME, y nos dará una base de punto de
comparación.

Lo cual con lleva a mirar la relación de costo beneficio en el presente y el futuro de

los procesos e implicaicones.Sin embargo de todo este cambio en algunas áreas se ha
analizado la inconformidad y rechazo de utilizar las NIIF; lo cual hace querer seguir
trabajando bajo los parámetros conocidos pues el cambio estructural no es de fácil
acoplamiento, lo cual vale destacar algunos impactos positivo como el inicio del balance
de apertura se realizara un análisis entre PCGA y NIIF donde el balance de apertura
teniendo en cuenta los estados financieros del año 2014 (balance general y notas de los
estados financieros) estado de resultado, flujo de caja, se realizara los ajustes financieros
correspondientes en los rubros directamente afectados bajo NIIF para PYME.

Donde es importante conocer aquellas variables que se presentan en la información

financiera para poder comprender los cambios asociados a las normas internacionales.El
balance de apertura elaborado a compañía ASI ES CALI SAS, es uno de los estudios
realizados por nuestro grupo de trabajo para verificar algunos impactos de la aplicacion de
las PYMES.

Debemos tener en cuenta varios puntos asociados;

• informacion de la compañía es esencial para realizar el balance de apertura.

• clasificar la compañía según el grupo al que pertenezca.
• Revisar el periodo de preparacion obligatoria (Del 1 de enero al 31 de 2014).
• Periodo de transicion (Del 1 de enero al 31 de 2015).
• Primer periodo de aplicascion de nuevo Marco Tecnico Normativo – Año 2016.
• Presentacion de los primeros estados financieros comparativos con corte a
Dic/2016.
• Reconociminto y medicion en cada transaccion según sea el concepto.
• Revelaciones en las transacciones o movimientos.
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Dentro del proceso de recoleccion de informacion para porder realizar la convergencia

se tuvo encuenta :

• El Balance General a Diciembre 31 del año 2014 ver (anexo 1).

• Estado de resultado a Diciembre 31 del año 2014 ver (anexo 2).
• Las notas contables a los estados Financieros ver (anexo 3).
• Flujo de caja ver (anexo4).

Despues de tener esta informacion se realizo una hoja de trabajo en la que se encontraba
los saldos de cada una de las cuenta del Balance bajo el Decreto 2649 y Bajos NIIF ; se
procedio a realizar la reclasificaciones de acuerdo a la nueva reglamentacion,entre los
cuales se detalla los ajustes por error PCGA y ajustes por Convergencia, dando como
resultado las cuentas de norma local en ceros (0),de acuerdo a lo anterior se maneja en
cada uno de los rubros unas hojas de ajustes en las que esta Disponible, Inversiones,
Invetarios, deudores, obligaciones Financieras y Propiedad Planta y Equipo entre otros;
según la clasificacion y el analisis de cada uno debemos dejar los saldos bajo PYMES ya
que nos muestra como resutltado el saldo por cada una de las cuentas las que llevamos al
balance de apertura bajo NIIF el ESFA

Por lo tanto se con lleva a tener en cuenta las razones finacieras Anexo (3) que nos
brinda como resultado algunos las variaciones entre PCGA Y NIIF; que hace afectacion en
las siguiente forma que se interpreta por medio de una matriz y su devida estrategia
ejemplos:

• Capital de trabajo: Se disminuyo el capital de trabajo y la empresa no cuenta

con disponible para cancelar sus pasivos a corto plazo.

• Razon corriente : Se incrementaron las obligaciones a corto plazo y la

compañia no cuenta con suficiente liquidez.
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• Prueba super acida: Se incremento El disponible por el reconocimiento de

Documentos convertibles en dinero en menos de 3 meses, sobre la base de
acumulacion o del devengo.sin embargo con este aumento significaivo no
se alcanza a cubrir el pasivo corriente.

• Estructura del capital: el incremento del pasivo total al momento de

conversion a niff afecta el patrimonio ya que el 2,03% de los pasivos esta
representados en el patrimonio.

• Nivel de endeudamiento: el nivel de endeudamiento se incremento sobre el

total de los activos; esto significa que el pasivo estimado es muy alto en la
compañía.

• Ciclo operativo del negocio: Disminuyo el tiempo de recupercion de la

cartera generandonos mayor liquidez.

• Eva: Mediante la reclasificacion al ESFA el valor agregado (EVA)

Disminuye por que las obligaciones financieras y cuentas por pagar
disminuyeron; esto indica mayor participacion del Capital sobre las
Obligaciones. Por tal razon el WACC se incremento dando como resultado
lo anterior.

Despues de realizado adopcion a la empresa ASI ES CALI SAS se implemento unos

supuestos de acuerdo a las estrategias usadas en la matrix para poder analizar varios
excenarios que nos brindo como resultado diferente valores en los flujos de caja en el
simulador Anexo No (6), por lo tanto la conclusion de que el excenario mas adecuado esta
entre el tres y el cuatro, ya que se determino por las estrategias de crecimiento que se
implementaron tomando como base el resultado del ESFA proyectandolo desde el año
2015 al 2018 según el incremento estimado del IPC; el valor presente neto de la compañía
esta enlazado con el flujo de efectivo que puede generar para poder responder con sus
 17

obligaciones financieras y asi poder generar liquidez, por medio de prestamos bancarios
entre otros, que la compañía tenga p= al 50% es un beneficio a largo plazo dado ya que el
comportamiento de subir la inversion y las ventas a corto plazo para generar capital.

METODOLOGIAS

Las normas internacionales son un conjunto de estandares de contabilidad que

rapidamente han sido aceptadas y utilizadas en el mundo, las NIIF buscan mejorar la
transparencia y compatibilidad, tulizando las politicas contables establecidas y autorizadas
por la administracion,tenemos oportunidades y desafios al alfrontar los cambios que se van
presentando.

los movimientos financieros de la empresa ASI ES CALI SAS se llevara acabo de

la guia practica de la superintendecia de sociedades (MODULO 4) donde nos premite
evidenciar el reconocimeinto inicial y reconocimeito posterior de cada uno de los hechos
economicos realizados en la entidad de acuerdo a los principios de NIIF teniendo en
cuenta las politicas contable, parametrizacion del sistema contable y administrativo, sin
embargo se debe tener presente un plan de contigencia para los procesos de convergencia y
adopcion,debemos tener encuenta presente las hipotesis fundamentales como el principio
de devengo(causacion,principio de empresas en funcionamiento(negocio en marcha).

Relacionamiento en todas las areas de la

Oportunidades:
organización
Lenguaje financiero comun Sistema de informacin
Control interno mas fuerte
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Inversion en recursos (Financieros y

humanos)
Desafios:
Valoracion de activos
Medicion de desempeño: Indicadores que
se ajusten a la realidad
Mayor transparencia

IMPACTO DE LA CONVERGENCIA

En el proceso de convergencia bajo NIIF para PYMES involucra y afecta muchas áreas
de la empresa lo cual cada una de ellas deben realizar unas tareas específicas para que el
desarrollo de la convergencia se brinde de forma positiva minimizando aquellos impactos
de forma negativa y se vea un resultado más óptimo, por lo tanto podemos hablar de
algunas áreas que se presentan impactos:

• Información financiera: seleccionar, confirmar los documentos pertinentes

que ayudaran a documentar las políticas contables e informes de PCGA a NIIF,
ayudando a separar de lo contable a lo fiscal lo cual nos brinda mayores
revelaciones y medición razonable, lo cual es la información financiera va
hacer una de las áreas con mayor afectación por el estado de flujo y para
balance general.

• Área contable: tener en cuenta la información para los requerimientos de

contabilidad bajo las NIIF, análisis de los impactos en las cuentas y la
estructuración de las nuevas transacciones y cambios del pensamiento del
personal hace que sea mucho más fácil y ágil los procesos, teniendo en cuenta
los requerimientos para contabilización y esquemas que se debe llevar la
contabilización paralela.

• Área de impuestos: analizar la compactibilidad e implementación de los

requerimientos por la entidad de la DIAN de acuerdo a los parámetros de NIIF
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donde la empresa no tenga efectos negativos al momento de presentarlo; ya que

la información es completamente financiera lo cual se tratara de hacer
conciliación entre lo fiscal y financiero dentro de esta dos situaciones.

• Departamento de sistemas o de tecnología: buscar los elementos necesarios

para planear y ejecutar los cambios importantes en los equipos que permitan
llevar la contabilidad de acuerdo a los parámetros de las NIIF, dando como
resultado una disminución de los errores y apoyo en la información.

• Recursos humanos; tener una organización detallada del proceso de

capacitación al personal que supla las necesidades de la empresa e involucrarlo
en el proceso de convergencia, las herramientas necesarias para poder
desarrollar su proceso.

• Auditoria interna: contar con una persona altamente capacitada en la

implementación y convergencia de la NIIF para verificar que el proceso se esté
llevando de forma adecuado de acuerdo al marco conceptual para NIIF para
PYMES, por lo tanto el control y revisión de los riesgos.

• Auditoría fiscal: la firma auditora sea la más adecuada para el control y

vigilancia de la información conforme a las NIIF para PYMES, notas y
políticas contables.

• Asuntos legales: trabajar con las normas legales establecidas para que no se
presentes eventos negativos.

• Directivos: pues por los cambios de los indicadores hace que la gerencia y los
directivos deban de capacitarse por que deben de conocer de él porque see
maneja los inventarios se de una u otra forma, mejor dicho toda este tipo de
circunstancia que se presentaran por los impactos de convergencia.
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lo cual esto con lleva a implicar a cada uno de las miembros para que planeen e
implementen elementos que ayuden a bajar los altos costos que generan la convergencia ,
vigilar los cumplimientos, buscar métodos que agilicen la eficiencia de los informes y ante
todo contar con expertos dentro del proceso; se puede tener en cuenta unas áreas de
impacto como el área de contabilidad financiera (pues en la NIIF para PYMES) no deja
colocar la revaluación de activos como incremento patrimonial después de la fecha del
proceso de transición, la capitalización de los costos, o no permitir que los activos
intangibles tengan vida indefinida y otros.

Sin embargo vale mencionar aquellas contribuciones que se pueden presentar por la
presencia de la NIIF para PYMES en las organizaciones como:

• Lenguaje homogéneo
• Optimiza el sistema de información.
• Calidad y control de la información.
• Reconocimiento de hechos económicos
• Confianza en proveedores e inversionistas
• Aumento de recursos para la financiación de sus operaciones.
• Competencia en el mercado internacional.
• Fortalecimiento estructural.
• Alto nivel del profesional de contaduría

Al hacer que el sistema de información interno genere uno de los cambios que se
debe de presentar, la información oportuna además al cambiar políticas contables y datos
que se presentan en los estados financieros esto genera un cambio en los indicadores
financieros y de gestión, liquidez por lo tanto puede ser mayor o menor los resultados eso
hace que la empresa evalué el impacto que se da por este tipo de información y el año de
transición es un elementos esencial.
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DISCUSIÓN

Del trabajo realizado se pudo encontrar las dificultades que se van presentando al
momento de realizar el ajuste, las reclasificación, ya que si no se tiene una base sólida y
fundamentada de las NIIF Para Pyme su desarrollo no se podrá realizar de forma óptima; se
presentara dudas al proceso lo cual es importante tener presente las ayudas y herramientas
como algunas de ella la guía práctica de la superintendencia de sociedades, lo cual este
trabajo tomo como base fundamental, sin embargo nos lleva a que al momento de hacer el
proceso de las políticas contables se deba hacer bien desde el principio para que la
estructura del proceso no genere efecto no deseados.

El cambio de la mentalidad entre la información financiero y fiscal es importante

porque ayuda a separar y optimiza la toma de decisiones y disminuye la base impositiva,
del ocultamiento del endeudamiento o adquirir más obligaciones de las que no debería
tener.

Por lo tanto se puede exponer que el proceso de convergencia se debe llevar a cabo
con más tiempo y estudio para poder implementar de acuerdo a las necesidades de la
empresa y también cumpliendo de acuerdo a las NIIF pues al no estar 100% seguros el
resultado no cumplirá las expectativas.

CONCLUSIONES

En conclusión la aplicación de NIIF para PYMES nos lleva a tener en cuenta la

importancia del conocimiento del tema y de tener una persona experta para que guie al
personal de la empresa en el proceso de implementación; pues esto nos permite fortalecer
el trabajo en equipo, mejoramiento en la comunicación interna en las áreas de trabajo, y
darle la importancia necesaria al cambio que se presenta en la organización, pues aún no se
puede medir el impacto a futuro y costos que nos genera dichos cambios, sin embargo la
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globalización abre nuevos caminos en la economía brindando oportunidad para las

PYMES donde las empresas avanzan a los mercados internacionales.

Como resultado del trabajo de adopción de las NIIF para PYMES de la empresa
ASI ES CALI SAS, es posible concluir que este proceso hace que se presente un cambio en
el modelo entre el decreto 2649 ya que habla del costo historico y la presentacion del
estado financiero lo cual es un poco abierta para la inpormacion y la presentacion bajo
NIIF habra un reporte financiero contable real de los hechos economico de la empresa lo
cual ayuda a la toma de decisiones, no solamanete son estas cuentas la afectadas si no
muhas endonde se puede analizar la diferencia entre PCGA y NIIF.

La implemantacion de la NIIF para Pymes al momento de realizar dicha

convergencia a la empresa antes mecionada se implemento unos supuestos de base y sus
resultados no fueron lo mas indicados lo cual nos lleva a pensar la relacion de costo
beneficio a quien va enfocada esta implementacion pues si esto se presenta en esta empresa
a cuantas mas afectara en su proceso.

Por lo tanto la implementacion de las NIIF no es un camino positivo en algunos

aspectos como se habia mencionado anteriormente pero tambien teniendo encuenta el uso
de nuevos mercados hace que se presente una variacion, entonces se debe mirar a futuro los
efectos que se generan por la implentacion y convergencia.
 23

ANEXOS

a). Anexo No. 1 Balance General Norma Local

b). Anexo No. 2 Estado De Resultados

c). Anexo No. 3 Ajustes y Reclasificaciones

d). Anexo No. 4 ESFA

e). Anexo No. 5 Razones Financieras

f). Anexo No.6 Flujo de caja

g). Anexo No.7 Simulador

 24

a). ANEXO NO. 1 BALANCE GENERAL NORMA LOCAL

BALANCE GENERAL
ASI ES CALI SAS
NIT. 900.809.000-2
DICIEMBRE 31 DE 2014

ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Disponible $ 785.163 Obligaciones Financieras $ 10.000.000
Deudores $ 18.590.654 Cuentas por pagar Proveedores $ 17.101.040
Inventarios $ 37.056.093 Cuentas por pagar $ 19.889.090
Impuestos Gravamenes y Tasas $ 4.605.805
Obligaciones Laborales $ 6.492.370
Pasivos Estimados y proviciones $ 9.642.780
Diferidos $ 3.400.000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE $ 56.431.910 TOTAL PASIVO CORRIENTE $ 71.131.085
PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones Financieras $0
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO $ 71.131.085

ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO

Inversiones $ 746.413 Capital Social $ 8.000.000
Propiedad, planta y equipo $ 51.852.374 Superavit de capital $ 2.797.650
Intangibles $ 5.855.600 Reservas $ 3.932.700
Diferidos $ 6.694.010 Revalorizacion del Patrimonio $ 6.500.000
Otros activos $ 850.000 Resultado del Ejercicio $ 21.303.872
Valorizaciones $ 7.662.600 Resultados de Ejercicio Anteriores $ 8.765.000
Superávit por valorizaciones $ 7.662.600
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE $ 73.660.997 TOTAL PATRIMONIO $ 58.961.822

TOTAL ACTIVO $ 130.092.907 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 130.092.907

 25

b). ANEXO NO. 2 ESTADO DE RESULTADOS

ASI ES CALI SAS

ESTADO DE RESU LTADO S
PO R EL PERIO DO CO MPRENDIDO ENTRE
EL 1 DE ENERO Y EL 31 DE DICIEMBRE 2014
INGRESOS OPERACIONALES
Comercio al por mayor y al por menor $ 20.000.000
Ganado vacuno $ 67.000.000
Cultivos $ 22.000.000
Devoluciones en ventas $ -
TOTAL INGRESOS $ 109.000.000
COSTO DE VENTAS
Comercio al por mayor y al por menor $ 14.300.700
Ganado vacuno $ 37.890.000
Cultivos $ 11.283.678
TOTAL COSTO DE VENTAS $ 63.474.378
UTILIDAD BRUTA $ 45.525.622
GASTOS OPERACIONALES
Operacionales de administracion $ 8.562.000
operacionales de ventas $ 9.682.460
TOTAL GASTOS OPERACIONALES $ 18.244.460
UTILIDAD OPERACIONAL $ 27.281.162

Ingresos no operacionales 10.842.129,87

Gastos no operacionales $ 4.000.000
Gastos Financieros $ 2.562.000
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO RENTA $ 31.561.292
Impuesto sobre la renta $ 7.890.323
UTILIDAD ANTES DE RESERVAS $ 23.670.969
Reserva $ 2.367.097
UTILIDAD (PERDIDA) NETA $ 21.303.872,01
 26

C. ANEXO NO. 3 AJUSTES Y RECLASIFICACIONES

TRANSICION DE PYMES
EMPRESA ASI ES CALI SAS
Saldos Reclasificaciones Ajustes por Errores PCGA
Ajustes por Convergencia Saldos
11
Código Cuenta PCGA Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito NIIF PYMES
0 ACTIVO 130.092.907 22.401.809 143.972.516 0 0 0 8.522.200
1 1 ACTIVO BAJO NIIF 147.943.956 26.793.249 2.010.491 284.720 16.586.071 8.850.104 130.612.445
2 11 Disponible 785.163 0 785.163 0 0 0 0 0
4 1105 Caja 30.000 0 30.000 0 0 0 0 0
4 1110 Bancos 755.163 0 755.163 0 0 0 0 0
Efectivo y equivalentes al
2 11 0 1.955.163 300.000 0 1.000 0 0 1.654.163
efectivo
4 1105 Caja 0 30.000 0 0 1.000 0 0 29.000
4 1110 Bancos 0 755.163 300.000 0 0 0 0 455.163
4 1150 Efectivo restringido 0 300.000 0 0 0 0 0 300.000
4 1190 Equivalentes al efectivo 0 870.000 0 0 0 0 0 870.000
2 12 Inversiones 746.413 19.700 686.113 0 0 0 80.000 0
4 1205 Acciones 534.613 0 534.613 0 0 0 0 0
4 1225 Certificados 151.500 0 151.500 0 0 0 0 0
4 1295 Otras inversiones 80.000 0 0 0 0 0 80.000 0
4 1299 Provisiones 19.700 19.700 0 0 0 0 - 0
2 12 Instrum entos financieros 0 756.513 19.700 0 0 6.118 0 742.931
Activos financieros m edidos al
4 1270 43.000 5.500 0 0 0 0 37.500
Costo m enos Deterioro
Activos financieros m edidos al
4 1273 151.500 0 0 0 6.118 - 157.618
Costo am ortizado
Activos financieros m edidos al
4 1275 77.400 0 0 0 0 0 77.400
VR con cam bios en resultados
4 1280 Inversiones en subsidiarias 224.224 0 0 0 0 0 224.224
4 1281 Inversiones en asociadas 92.389 14.200 0 0 0 0 78.189
Inversiones en negocios
4 1282 168.000 0 0 0 0 0 168.000
conjuntos
2 13 Deudores 18.590.654 654.760 19.245.414 0 0 0 0 0
4 1305 Clientes 12.731.820 0 12.731.820 0 0 0 0 0
Cuentas Corrientes
4 1310 986.500 0 986.500 0 0 0 0 0
Com erciales
Cuentas por cobrar vinculados
4 1320 2.984.000 0 2.984.000 0 0 0 0 0
econom icos
4 1330 Anticipos y Avances 1.098.700 0 1.098.700 0 0 0 - 0
4 1355 Anticipo de im puestos y 420.000 0 420.000 0 0 0 - 0
4 1360 Reclam aciones 47.800 0 47.800 0 0 0 - 0
Cuentas por cobrar a
4 1365 976.594 0 976.594 0 0 0 - 0
trabajadores
4 1399 Provisiones 654.760 654.760 0 0 0 0 - 0
Deudores com erciales y otras
2 13 0 18.146.714 1.074.760 654.760 34.160 480.216 1.532.668 16.640.102
cuentas por cobrar
4 1305 Clientes 0 12.731.820 654.760 654.760 17.560 480.216 1.332.893 11.861.583
4 1320 Partes relacionadas 0 3.970.500 0 0 0 0 0 3.970.500
4 1360 Reclam aciones 0 47.800 0 0 16.600 0 0 31.200
Anticipo de Im puestos y
4 1355 0 420.000 420.000 0 0 0 0 0
contribucion
Cuentas por cobrar a
4 1365 0 976.594 0 0 0 0 199.775 776.819
trabajadores
2 14 Inventarios 37.056.093 1.157.593 38.213.686 0 0 0 0 0
4 1405 Materias Prim as 1.540.350 0 1.540.350 0 0 0 0 0
4 1410 Productos en Proceso 4.789.600 0 4.789.600 0 0 0 0 0
Obras en Construccion en
4 1415 3.089.765 0 3.089.765 0 0 0 0 0
curso
4 1420 Contratos en Ejecucion 2.345.620 0 2.345.620 0 0 0 0 0
4 1425 Cultivos en Desarrollo 1.876.200 0 1.876.200 0 0 0 0 0
4 1428 Plantaciones Agricolas 2.456.809 0 2.456.809 0 0 0 0 0
4 1430 productos term inados 6.748.436 0 6.748.436 0 0 0 0 0
m ercancias no fabricadas por
4 1435 5.987.033 0 5.987.033 0 0 0 0 0
la em presa
4 1440 bienes raices para la venta 1.000.000 0 1.000.000 0 0 0 0 0
4 1445 sem ovientes 4.321.000 0 4.321.000 0 0 0 0 0
m ateriales, repuestos y
4 1455 2.367.499 0 2.367.499 0 0 0 0 0
accesorios
4 1460 envases y em paques 456.783 0 456.783 0 0 0 0 0
4 1465 inventarios en transito 1.234.591 0 1.234.591 0 0 0 0 0
4 1499 Provisiones 1.157.593 1.157.593 0 0 0 0 - 0
 27

d). ANEXO NO. 4 ESFA

ASI ES CALI SAS

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA DE APERTURA
01 ENERO DE 2015

ACTIVO

2 11 Efectivo y equivalentes al efectivo 1.654.163

4 # Caja 29.000
4 # Bancos 455.163
4 # Efectivo restringido 300.000
4 # Equivalentes al efectivo 870.000
2 12 Instrumentos financieros 272.518
4 # Activos financieros medidos al Costo menos Deterioro 37.500
4 # Activos financieros medidos al Costo amortizado 157.618
4 # Activos financieros medidos al VR con cambios en resultados 77.400
2 13 Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar 16.640.102
4 # Clientes 11.861.583
4 # Partes relacionadas 3.970.500
4 # Reclamaciones 31.200
4 # Anticipo de Impuestos y contribucion 0
4 # Cuentas por cobrar a trabajadores 776.819
2 14 Inventarios 27.428.684
4 # Materias Primas 1.471.850
4 # Productos en Proceso 4.574.820
4 # productos terminados 2.812.110
4 # Mercancías no fabricadas por la empresa 6.052.033
4 # materiales, repuestos y accesorios 1.587.499
4 # Envases y empleados 421.783
4 # Obras en Construccion en curso 3.089.765
4 # bienes raices para la venta 1.000.000
4 # Contratos en Ejecucion 2.131.060
4 # Inventarios en transito 1.158.806
4 # Productos agricolas y forestales 3.008.958
4 # Anticipos para Adquisicion de Inventarios 120.000
2 18 Activos Biologicos 4.976.000
4 # Semovientes (Ganado Doble proposito) 4.976.000
2 19 Gastos pagados por anticipado y otro 7.604.773
4 # Gastos pagados por anticipado 1.318.380
4 # Impuestos diferidos 6.286.393
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 58.576.240
 28

2 12 Activos Financieros 470.413

4 # Inversiones en subsidiarias 224.224
4 # Inversiones en asociadas 78.189
4 # Inversiones en negocios conjuntos 168.000
2 15 Propiedad, planta y equipo 58.434.132
4 # Terreno 15.600.000
4 # Construccion en Curso 1.352.010
4 # Maquinaria y equipos en montaje 83.444
4 # Repuestos 500.000
4 # Construcciones y Edificaciones 32.736.540
4 # Maquinaria y Equipo 254.112
4 # Equipos de Oficina 84.798
4 # Equipos de Computacion y Comunicación 421.743
4 # Equipo Medico - Cientifico 49.316
4 # Flota y Equipos de transporte 247.293
4 # Flota y Equipo Fluvial y/o Maritimo 386.950
4 # Flota y Equipo Aereo 1.550.000
4 # Acueductos, plantas y redes 600.000
4 # Vias de Comunicación 297.926
4 # Minas y Canteras 4.000.000
4 # Semovientes 30.000
4 # Anticipo para adquisicion de PP y E 240.000
2 16 Intangibles 5.796.660
4 # Plusvalía 340.600
4 # Marcas 0
4 # Patentes 720.000
4 # Concesiones y franquicias 1.295.000
4 # Derechos 2.000.000
4 # Programas para computador 1.011.500
4 # Anticipos para adquisicion de intangibles 429.560
17 Propiedades de Inversion 1.300.000
4 # Terreno 900.000
4 # Construccones y Edificaciones 400.000
2 18 Activos Biologicos 6.035.000
4 # Cultivos en desarrollo (Plantas de Café) 2.000.000
4 # Plantaciones Agricolas 4.035.000
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 72.036.205
TOTAL ACTIVOS 130.612.445
 29

PASIVOS
4 21 Pasivos financieros 9.996.339
4 # Bancos nacionales 9.970.499
4 # Compañias de financiamiento 25.840
2 22 Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar 34.370.664
4 # Proveedores 16.703.345
4 # Costos y Gastos por pagar 5.059.460
4 # Deudas con Accionistas o Socios 6.918.229
4 # Dividendos o participaciones por pagar 2.245.000
4 # Retencion en la Fuente 1.174.850
4 # Impuesto a las ventas retenido 824.100
4 # Acreedores Varios 1.445.680
2 24 Impuestos, gravamenes y tasas 4.185.805
4 # De renta y complementarios 1.995.430
4 # Impuesto sobre las ventas por pagar 656.685
4 # De industria y Comercio 878.800
4 # De renta para la equidad-Cree 654.890
2 25 Beneficios a los empleados 6.492.370
4 # Cesantias Consolidadas 2.890.450
4 # Intereses sobre Cesantias 456.320
4 # Vacaciones Consolidadas 3.145.600
2 27 Diferidos 6.167.440
4 # Ingresos recibidos por Anticipados 3.400.000
4 # Impuestos diferidos 2.767.440
TOTAL PASIVO CORRIENTE 61.212.618

2 25 Beneficios a los empleados 1.949.549

4 # Otros Beneficios a largo plazo 1.949.549
2 26 Provisiones 8.903.000
4 # Provisiones para contratos de construccion 350.000
4 # Para desmantelamiento 53.000
4 # Para contingencias 8.500.000
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 10.852.549
TOTAL PASIVOS 72.065.167

PATRIMONIO
2 31 Capital Social 8.000.000
4 # Capital Suscrito y pagado 8.000.000
2 32 Superavit de capital 2.797.650
4 # Prima en colocacion de acciones 2.700.000
4 # Superavit metodo de participacion 97.650
2 33 Reservas 3.932.700
4 # Reservas Obligatorias 2.432.700
4 # Reserva Estatutarias 1.000.000
4 # Reservas Ocasionales 500.000
2 34 Revalorizacion del Patrimonio 0 0
4 # Ajustes por Inflación 0
2 36 Resultado del Ejercicio 21.303.870
4 # Utilidad del Ejercicio 21.303.870
2 37 Ganancias acumuladas 22.513.058
4 # Ganancias acumuladas bajo PCGA local 8.765.000
4 # Ganancias Acumuladas 13.748.058
TOTAL PATRIMONIO 58.547.278

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 130.612.445

TOTAL ACTIVOS 130.612.445
 30

e). ANEXO NO. 5 RAZONES FINANCIERAS

NORMA LOCAL BAJO PYMES
ASI ES CALI SAS ASI ES CALI SAS
RAZONEZ FINANCIERAS - BALANCE GENERAL PCGA RAZONEZ FINANCIERAS - ESTADO FINANCIERO DE APERTURA
A DICIEMBRE 31 DE 2014 AL 01 ENERO DE 2015
RAZONES DE LIQUIDEZ RAZONES DE LIQUIDEZ
CAPITAL DE TRAABAJO NETO: CAPITAL DE TRAABAJO NETO:
ACTIVO CORRIENTE-PASIVO CORRIENTE ACTIVO CORRIENTE-PASIVO CORRIENTE

Activo corriente 56.431.910 Activo corriente 58.576.240

(-) pasivo corrriente 71.131.085 (-) pasivo corrriente 61.212.618
Capital de Trabajo -14.699.175 Capital de Trabajo -2.636.378
Interpretacion : La Empresa no cuenta con - $14,699,175 para cubrir sus pasivos a Interpretacion : La Empresa no cuenta con - $2,636,378 para cubrir sus pasivos a
Corto Plazo. Corto Plazo.

RAZON CORRIENTE: RAZON CORRIENTE:

ACTIVO CORRIENTE / PASIVO CORRIENTE ACTIVO CORRIENTE / PASIVO CORRIENTE

Activo corriente 56.431.910 Activo corriente 58.576.240

(/) pasivo corrriente 71.131.085 (/) pasivo corrriente 61.212.618
Razon Corriente 0,79 Razon Corriente 0,96

Interpretacion : Por cada peso que debe a Corto Plazo no dispone 0.79 centavos de Interpretacion : Por cada peso que debe a Corto Plazo no dispone 0.96 centavos
sus activos para pagar. de sus activos para pagar.
PRUEBA ACIDA: PRUEBA ACIDA:
(ACTIVO CORRIENTE-INVENTARIO)/PASIVO CORRIENTE (ACTIVO CORRIENTE-INVENTARIO)/PASIVO CORRIENTE

Activo corriente 56.431.910 Activo corriente 58.576.240

(-) Inventario 37.056.093 ##### (-) Inventario 27.428.684
(/) Pasivo Corriente 71.131.085 0,27 (/) Pasivo Corriente 61.212.618 31.147.556
Prueba Acida 0,27 Prueba Acida 0,51

Interpretacion: Por cada peso que la Empresa debe a corto plazo dispone de 0.51
Interpretacion: Por cada peso que la Empresa debe a corto plazo dispone de 0.27 centavos de sus Activos para pagar de forma inmediata sin liquidar sus
centavos de sus Activos para pagar de forma inmediata sin liquidar sus existencias. existencias.
PRUEBA SUPER ACIDA: PRUEBA SUPER ACIDA:
DISPONIBLE/PASIVO CORRIENTE DISPONIBLE/PASIVO CORRIENTE

Disponible 785.163 Efectivo y equivalentes al efectivo 1.654.163

(/) Pasivo Corriente 71.131.085 (/) Pasivo Corriente 61.212.618
Pruba Super Acida 0,01 MANEJO % Pruba Super Acida 0,03 MANEJO %
Interpretacion: por cada peso que la Empresa debe a corto plazo cuenta con 0.01 Interpretacion: por cada peso que la Empresa debe a corto plazo cuenta con 0.03
centavos de su liquidez para pagar de forma inmediata. centavos de su liquidez para pagar de forma inmediata.
RAZONES DE ENDEUDAMIENTO RAZONES DE ENDEUDAMIENTO
ESTRUCTURA DE CAPITAL ESTRUCTURA DE CAPITAL
PASIVO TOTAL/PATRIMONIO PASIVO TOTAL/PATRIMONIO

Pasivo Total 71.131.085 Pasivo total 72.065.167

(/) Patrimonio 58.961.822 (/) Patrimonio 58.547.278
Estructura de Capital 1,21 Estructura de Capital 1,23
Interpretacion: por cada peso que debe la Empresa 1.21 pesos del patrimonio Interpretacion: por cada peso que debe la Empresa 1.23 pesos del patrimonio
estan compromtetidos para pago de obligaciones. estan comprometidos para pago de obligaciones.
 31

MARGEN NETO MARGEN NETO

UTILIDAD NETA / VENTAS UTILIDAD NETA / VENTAS

Utilidad Neta 21.303.872 Utilidad Neta 21.303.872

Ventas 109.000.000 Ventas 109.000.000
Margen de Utilidad Bruta 0,20 Margen de Utilidad Bruta 0,20

Interpretacion: el margen que tiene la empresa para generar utilidad es del 20%. Interpretacion: el margen que tiene la empresa para generar utilidad es del 20%.

RENTABILIDAD DE LOS ACTIVOS RENTABILIDAD DE LOS ACTIVOS

UTILIDAD NETA / ACTIVO TOTAL UTILIDAD NETA / ACTIVO TOTAL

Utilidad Neta 21.303.872 Utilidad Neta 21.303.872

Activo Total 130.092.907 Activo Total 130.612.445
Rentabilidad de los Activos 0,1638 Rentabilidad de los Activos 0,1631

Interpretacion: la capacidad que tiene la empresa para producir rentabilidad Interpretacion: la capacidad que tiene la empresa para producir rentabilidad
mediante el uso de sus activos es de 16%. mediante el uso de sus activos es de 16%.
RENTABILIDAD OPERATIVA (ROA) RENTABILIDAD OPERATIVA (ROA)
UTILIDAD NETA / CAPITAL TOTAL UTILIDAD NETA / CAPITAL TOTAL

Utilidad Operativa 27.281.162 Utilidad Operativa 27.281.162

Activo Total 130.092.907 Activo Total 130.612.445
Rentabilidad de los Activos 0,210 Rentabilidad de los Activos 0,209

Interpretacion: la proporcion en que el ingreso neto operativo depende de los activos Interpretacion: la proporcion en que el ingreso neto operativo depende de los
totales es del 23%. activos totales es del 23%.
RENTABILIDAD DEL CAPITAL TOTAL RENTABILIDAD DEL CAPITAL TOTAL
UTILIDAD NETA / CAPITAL TOTAL UTILIDAD NETA / CAPITAL TOTAL

Utilidad Neta 21.303.872 Utilidad Neta 21.303.872

Capital Total 58.961.822 Capital Total 58.547.278
Rentabilidad del capital total 0,36 Rentabilidad del capital total 0,36

Interpretacion: la rentabilidad del capital aportado en la empresa esta representado Interpretacion: la rentabilidad del capital aportado en la empresa esta
en 36%. representado en 36%.
GANANCIA POR ACCION (UPA) GANANCIA POR ACCION (UPA)
UTILIDAD NETA / NUMERO DE ACCIONES EN CIRCULACION UTILIDAD NETA / NUMERO DE ACCIONES EN CIRCULACION

Utilidad Neta 21.303.872 Utilidad Neta 21.303.872

Acciones en Circulacion 10.000 Acciones en Circulacion 10.000
Ganancia por accion (UPA) 2130,39 $ Ganancia por accion (UPA) 2130,39 $

Interpretacion: la utilidad de las acciones en circulacion de la compañía es de Interpretacion: la utilidad de las acciones en circulacion de la compañía es de
$2,130,39 despues de impuestos. $2,130,39 despues de impuestos.
 32

RESUMEN DE RAZONEZ FINANCIERAS

ASI ES CALI SAS

RAZONEZ FINANCIERAS
VARIACION PORCENTUAL PCGA VS ESFA
DEL 31 DICIEMBRE DEL 2014 AL 01 DE ENERO 2015
Razones De Liquidez PCGA ESFA-PYME PCGA-ESFA VARIACION UND MEDIDA
Capital De Traabajo Neto Activo Corriente-Pasivo Corriente -14.699.175 -2.636.378 12.062.797 -82,06% %
Razon Corriente Activo Corriente / Pasivo Corriente 0,79 0,96 0,16 20,62% %
(Activo Corriente-Inventario)/Pasivo
Prueba Acida %
Corriente 0,27 0,51 0,24 86,80%
Prueba Super Acida Disponible/Pasivo Corriente 0,01 0,03 0,02 144,81% %
Razones De Endeudamiento
Estructura De Capital Pasivo Total/Patrimonio 1,21 1,23 0,02 2,03% %
Nivel De Endeudamiento Pasivo Total/Activo Total 0,55 0,55 0,00 0,91% %
Utilidad Antes De Impuestos E Intereses /
Cobertura De Intereses 12,32 12,32 0,00 0,00% %
Gastos Financieros
Cobertura Para Gastos Fijos Utilidad Bruta/Gastos Fijos 5,32 5,32 0,00 0,00% %
Indice De Propiedad Patrimonio/Activo Total 0,45 0,45 0,00 -1,10% %
Leverange Pasivo Financiero/Patrimonio 0,17 0,17 0,00 0,67% %
Capitalizacion De Largo Plazo Pasivo A Largo Plazo /Capitalizacion Total 0,00 1,36 1,36 %
Razones De Actividad
Rotacion Del Activo Ventas Netas / Activo Total 0,838 0,835 0,0 -0,40% %
Rotacion Del Activo Fijo Ventas Netas / Activo Fijo 2,10 1,87 -0,2 -11,26% %
Rotacion Del Activo Circulante Ventas Netas / Activo Corriente 1,93 1,86 -0,1 -3,66% %
Rotacion Del Activo Operacional Ventas Netas / Activo Operacional 2,10 1,87 -0,2 -11,26% %
Rotacion De Inventario Ventas A Precio De Costo / Inventario 1,71 2,31 0,6 35,10% %
Rotacion De Cartera Ventas Netas / Cuentas Por Cobrar 5,86 6,55 0,7 11,72% %
Dias Del Periodo / Rotacion De Cuentas
Periodo De Cobranza = Ciclo Operativo Del Negocio %
Por Cobrar 61,40 54,96 -6,4 -10,49%
Rotacion De Proveedores Ventas A Precio De Costo / Proveedores 3,71 3,80 0,1 2,38% %
Ciclo Operativo Del Negocio Dias Del Periodo / Rotacion De Cartera 61,40 54,96 -6,4 -10,49% %
Ciclo Operativo Del Negocio - (Dias Del
Ciclo De Caja -35,59 -39,78 -4,2 11,76% %
Periodo / Rotacion De Proveedores)
Razones De Rentabilidad
Margen De Utilidad Bruta Utilidad Bruta / Ventas 0,42 0,42 0,000 0,00% %
Margen Operativo Utilidad Operacional / Ventas 0,25 0,25 0,000 0,00% %
Margen Neto Utilidad Neta / Ventas 0,20 0,20 0,000 0,00% %
Rentabilidad De Los Activos Utilidad Neta / Activo Total 0,16 0,16 -0,001 -0,40% %
Rentabilidad Operativa (Roa) Utilidad Neta / Capital Total 0,21 0,21 -0,001 -0,40% %
Rentabilidad Del Capital Total Utilidad Neta / Capital Total 0,361 0,364 0,003 0,71% %
Utilidad Neta / Numero De Acciones En
Ganancia Por Accion (Upa) %
Circulacion 2130,39 2130,39 0,000 0,00%
 33

F). ANEXO NO. 6 FLUJO DE CAJA

FLUJO DE CAJA ESFA FLUJO DE CAJA PROYECTADO EN AÑOS ESFA

FLUJO DE CAJA AÑOS PROYECTADO 2015 2016 2017 2018
CAPITAL DE TRABAJO
ASI ES CALI SAS VARIACION IPC IPC IPC IPC IPC
ESFA Enero 01 2014 ACTIVO CORRIENTE $ 58.576.240 % 3,06% 3,14% 3,10% 3,06%
(-)PASIVO CORRIENTE $ 61.212.618
EBITDA $ 28.946.162 CAPITAL DE TRABAJO ($ 2.636.378) EBITDA $ 885.753 $ 908.909 $ 897.331 $ 885.753
<+/-> Capital de Trabajo $ (2.636.378) Capital de Trabajo $ (80.673) $ (82.782) $ (81.728) $ (80.673)
- CAPEX (Inversion de Activos Fijos) $ - CAPEX (Inversion de Activos Fijos) $ - $ - $ - $ -
- Impuestos $ (420.000) Impuestos $ (12.852) $ (13.188) $ (13.020) $ (12.852)
FLUJO DE CAJA LIBRE A LA FIRMA $ 26.729.784 ESFA 2014 $ 4.605.805 FLUJO DE CAJA LIBRE A LA FIRMA $ 817.931 $ 839.315 $ 828.623 $ 817.931
+ Desembolso de Deuda $ - ESFA APERTURA $ 4.185.805 Desembolso de Deuda $ - $ - $ - $ -
- Gastos Financieros $ - $ (420.000) Gastos Financieros $ - $ - $ - $ -
- Amortizaciones de prestamos $ - Amortizaciones de prestamos $ - $ - $ - $ -
+ Aportes de Capital $ - Gastos 2014 $ 2.562.000 Aportes de Capital $ - $ - $ - $ -
+ Ingresos no Operacionales $ - Gastos Escenario No- 2 2015 $ 2.562.000 Ingresos no Operacionales $ - $ - $ - $ -
= FLUJO DE CAJA DESPUES DE SD $ 26.729.784 $ - FLUJO DE CAJA DESPUES DE SD $ 817.931 $ 839.315 $ 828.623 $ 817.931
+ Caja Inicial $ 29.000 Ingresos no Oper 2014 $ 10.842.130 Caja Inicial $ 887 $ 911 $ 899 $ 887
= FLUJO DE CAJA DISPONIBLE PARA SOCIOS $ 26.758.784 Ingresos no Oper 2015 $ 10.842.130 FLUJO DE CAJA DISPONIBLE PARA SOCIOS
$ 818.819 $ 840.226 $ 829.522 $ 818.819
- Dividendos $ - $ - Dividendos $ - $ - $ - $ -
- Excedentes de Liquidez (Reservas) $ - Exced Liquidez (Reservas) $ 2.367.097 Excedentes de Liquidez (Reservas) $ - $ - $ - $ -
= CAJA FINAL $ 26.758.784 Exced Liquidez (Reservas) $ 2.367.097 CAJA FINAL $ 818.819 $ 840.226 $ 829.522 $ 818.819

$ -

UAII $ 27.281.162

Gasto Depreciación $ 1.515.000

Gasto Amortización $ 150.000

EBIAA = UAII + A + A $ 28.946.162

 34

ESTRATEGIAS
ASI ES CALI SAS
SUPUESTOS

Estrategia
Indices de liquidez
Promover el recaudo de cartera mediante descuento por pronto pago a los clientes para cancelar los pasivos a corto plazo y asi
disminuirlos. 5% 3% 2%
Incentivar las ventas haciendo una proyeccion de ventas esperadas para obtener mayor liquidez. 50% 40% 30%
Incentivar las ventas de esta manera contar con el 100% para el pago de las obligaciones a corto plazo sin afectar los inventarios.
Incentivar las ventas de esta manera contar con el 100% para el pago de las obligaciones a corto plazo .
Indices de Endeudamiento
disminuir los pasivos en la cuenta de proveedores por medio de un descuento por pronto pago de cartera de clientes
Promover el recaudo de cartera mediante descuento por pronto pago a los clientes para cancelar los pasivos a corto plazo y asi
disminuirlos.
disminuir la emision de cheque y pagar por transferencia ya que estos se pueden llagar a un acuerdo donde no se cobra iva,comision.
implementar el uso de herramientas que sustituyan las funciones de otros y ayudadn asimplicar los procesos.
Realizar la medicion de los activos en periodos determinados ya que es fundamental para informar la participacion del patrimonio para
sus distribucion y medicion.
si hay endeudamineto buscar que las tasas de interes sean beneficiaria como ejemplo,leasing,libranzas,acuerdos comerciales,incentivar
las ventas
Incrementar las obligaciones a la go plazo mediante la financiacion o amortizacion de la deuda para tener un plazo mayor y mejor
liquidez
Indices de actividad
Mejorar ventas
la medicion se llevaria a cabo de acuerdo a las politicas contables
incentivar las ventas para que la participacion en el activo corriente no disminuya.
control intensivo de gastos generales en las diferentes areas
aprovechar las ventas que se estan teniedo por la rotacion del invetario y realizar nuevas compras para incrementar el invetario.
Promover las ventas para aumentar la cartera a corto plazo.
Disminuir el periodo de cobranza que la empresa ha manejado para tener activo corriente y cumplir con las obligaciones
Poder Aumentar el tiempo de pago de los proveedores para buscar inversion con el dinero que se tiene disponible y generar intereses que
nos pueden generar activo corriente para cubrir demas obligaciones,
Es un punto a favor de la compañía tener liquidez para cubrir obligaciones a corto plazo.
Invertir a corto plazo el dinero que tenemos para generar intereses y cubrir necesidades, 40 30 20
Índices de rentabilidad
Aumentar las ventas de contado o a credito.
Aumentar las ventas de contado o a credito, disminuir costos y gastos.
Aumentar las ventas de contado o a credito.
Aumentar la rentabilidad, mediante el incremento de las ventas
no se presento variacion
Aumentar la rentabilidad, mediante el incremento de las ventas, el uso del activo sea sobre el 100%, utilizar bien la capacidad instaladas.
no se presento variacion
 35

g). ANEXO NO. 7 SIMUNLADOR

PROYECCION DEL ANÁLISIS DE RIESGO (CON BAJA CORRELACIÓN)

PERIODO
1 2 3 4 5
(En años)
Probabilid
ESCENARI Flujo de Flujo de Flujo de
ad de Flujo de Caja Flujo de Caja
O Caja Caja Caja
Ocurrencia
A 3% 26,758,784 818,819 840,226 829,522 818,819
B 3% 55,294,190 1,692,002 1,736,238 1,714,120 1,692,002
C 3% 53,293,600 1,630,784 1,673,419 1,652,102 1,630,784
D 3% 4,608,909 1,410,325 1,447,196 1,428,760 1,410,325

171554.63 176039.74 173797.17

E(fft) 4324624.425 7 11 36 171554.637
444514.97 456136.33 450325.64
Des (fft) 13035574.1 49 55 56 444514.9749

Tasa de interés de
Cálculo del Z -2.84635E-
descuento (Use el 12%
estandarizado 08
WACC)

Inversión o valor del

gasto en su conjunto
de estrategias, para el 0 P (VPN < 0) 50.00%
escenario más
probable
VPN $ 3,861,635.69
135,669,944,667,2
Desviación 70
$ 135,669,944,

667,270
 36

RECOMENDACIÓN

Sin embargo se debe tener encuenta que el proceso de convergencia de NIIF para
Pymes se debe de relizar con un acompañamiento de un profesional altamente calificado en
NIIF pues al momento de la creacion de las politicas y el proceso contables debe tener una
guia ya que estos cambios afectaran la presentacion e informacion de la contabilidad de la
empresa, lo cual se puede representar en una forma positiva o negativa.

Por lo tanto se recomienda que la empresa tenga en claro el manejo de cada una de
las areas internas y externas pues esta informacion sera muy importante al momento de
realizar dichos cambio y procesos como en cada una de las areas ; (manejo de los activos
como maquinarias),area logistica (inventarios), tambien la capacitacion del personal, un
buen manejo de la informacion es una parte fundamental para el proceso tambie al
involucrar a todas las areas para la creacion de las politicas contables y un plan de trabajo,
de hecho se debe tener encuenta muchos de los aspectos que se han tocado en el trascurso
del trabajo, pues para que el resultado sea el mas adecuado se bede realizar un analisis de
todo los aspectos de la empresa y sus variables.

Lo cual se se debe tener encuenta algunos puentos de vista de aquellas personas que
estan viviendo la experiencia del proceso.

Miguel Palomo Gonzalez; cuando se mencionan las caracteristicas de las pequeñas y

Medianas Empresas (PYME) en Mexico se dice: que no crecen por no tener
financiamiento, que no capacitan su personal que no tienen una cultura organizacional, y en
consecuencia, se justifica que los servicios de los proveedores publicos y privados se
orientan a cubrir estas areas de oportunidad (González, 2005),

Palomo Gonzalez mensiona dos enfoques en las empresas PYMES que llama externo
(Macroeconomico y las pymes no tienen influencia) e internos (Problemas derivados
propias del negocio y del sector economico al cual pertenece. Tienen un ejemplo el caso de
“Encuesta a la industria mediana y pequeña” de NAFIN (1985) analizo la muestra de
 37

20.923 empresas y de la cual salio 9 factores identificados como “problemas” de los cuales
solo 5 son asociados; Carencia de Organización, retrazo tecnologico, obsolecencia
industrial, falta de integracion y asociacion, falta de capacitacion al personal, problemas en
la colocasion de productos, escacez de recursos financieros, carencia de registros contables
y falta de acceso al financiamiento (González, 2005).
 38

REFERENCIAS

Cano, Abel . (Enero-Junio 2010). Analisis de la norma internacional de contabilidad

(NIIF/NIC) No. 8 (Politicas contables, cambios en la estimaciones contables y
errores), y sus principales efectos en el estatuto tributario Colombiano. En U. d.
Medellin, Cuadernos de Contabilidad (págs. 11 (28), 123-147.). Bogota D.C.:
Universidad de Medellin.
González, M. (Julio - Septiembre de 2005). Los Procesos de Gestión y la Problemática de
las Pymes. Los procesos de gestión y la problematica de las Pymes, Vol. VIII, No.
Guzman, Vicente. (29 de Septiembre de 2011). Monigrafia: Analisis de la Ley de
Convergencia Contable y comparativo entre el Decreto 2649/93 y las Principales
Normas de Contabilidad. Proceso de Convergencia de las Normas Inernacionales
de Contabilidad en Colombia. Medellin, Colombia: Universidad de San
Buenaventura - Facultad de Ciencas empresariales.
Restrepo, J. &. (Enero - Junio de 2011). Colombia: Hacia la adopcion y aplicacion de Niif y
su importancia. Revista Virtual de Estudiantes de Contaduria Publica, Universidad
de Antioquia, pp 26-43. Recuperado el 2015
Superintendencia de Sociedades. (Julio de 2014). Guia practica para elaborar el Estado de
Situacion Financiera de Apertura bajo NIIF PYMES . Bogota D.C.: Imprenta
Nacional de Colombia.
(NIIF para pymes , 2013).