República Bolivariana De Venezuela

Ministerio Del Poder Popular Para La Educación

Universidad Nacional Experimental Simón Rodríguez
U.C: Finanzas e Impuestos
Semestre: 2020-3
Facilitador: Víctor Parra
Sección: B

Código Orgánico Tributario

Integrante: Scarlet Valladares

C.I: 28.101.312
Correo: Pereira140101@gmail.com
 Preguntas de COT
1. Explique el cruce de información según el COT
2. Enumere y explique el procedimiento de notificación
3. ¿Qué se entiende por privilegios y garantías del sector activo?
4. Explique el procedimiento de fiscalización
5. Redacte un acta de reparo
6. ¿Quiénes son considerados responsables?
7. ¿Qué se entiende por domicilio?
8. ¿Quiénes son responsables solidariamente?
9. Explique el alcance y duración de la responsabilidad
10. Explique la obligación de notificación de los cambios de los diferentes status del
sujeto pasivo frente al sujeto activo.

Respuestas del COT

1. En el Código Orgánico Tributario, se presenta la fiscalización por medio de las
declaraciones de los contribuyentes o responsables, mediante el cruce de los datos de
información que contienen las actas de reparo, esta información es suministrada por un
tercero cuya actividad se relacione con los responsables sujeto a fiscalización. Estas actas
cuentas con ciertos requisitos, los cuales son detallados en el artículo 183 del Código
Orgánico Tributario, esta acta dará plena fe mientras no se demuestre lo contrario, la misma
es válida para que los contribuyentes o responsables presente declaraciones mientras se
realice el pago del tributo, en un periodo de 15 días hábiles, para este procedimiento se
utilizan las notificaciones.
2. El procedimiento de notificaciones cuenta con ocho artículos los cuales detallan
muy bien como debe ser su cumplimiento.
El procedimiento de notificación es un requisito para la eficiencia de los actos procedentes
de la administración tributaria, las misma no llevan orden de prelación:
-Se realiza la entrega personalmente a través del recibo al contribuyente
- A través de constancia escrita entregada por un funcionario de la administración tributaria
directamente en el domicilio con su respectiva firma y fecha de entrega.
-Por medio de correspondencia postal enviada por correo, por sistemas de comunicación
telegráfica, facsimilares, electrónicos, etc. Mientras se deje constancia en el expediente de
su recepción.
En el supuesto caso que el responsable no quiera firmar la notificación el funcionario bajo
la presencia de un fiscal levantara un acta en la cual conste que es negativa. Las
notificaciones deben estar al día y hora vigente.
El incumplimiento de los trámites legales en la sección de notificaciones tendrá
consecuencias, las mismas no surtan efecto.
3. Privilegios son aquellos gozosos de bienes que tienen los contribuyentes y
responsables, contando con un crédito el cual es una garantía como lo es el derecho real, las
pensiones alimenticias, los salarios y los sin fin de derechos de derivan del trabajo y del
seguro social.
Cuando existe un particular convenio se otorgan prórrogas o el pago es fraccionado, esto
ayuda a facilitar la deuda tributaria esto mientras tanto que la administración tributaria vea
que sea conveniente esta garantía, tratando que el monto no exceda lo establecido en la ley
para la persona natural o jurídica.
Existe las fianzas otro medio de garantía que otorga la administración tributaria, esto cuenta
con sus accesorios y multas, esto se detalla en el documento autenticado por empresas de
seguro o instituciones bancarias, los requisitos mínimos son, ser solidarios y renunciar a los
beneficios de acuerdo a la ley a favor de fiador.
4. El procedimiento de fiscalización es comprobar de forma parcial y definitiva la
obligación tributaria cuyo fin principal es exigir a los contribuyentes el cumplimiento cabal
y oportuno de su responsabilidad fiscal.
La administración tributaria dispone de amplias prácticas para la fiscalización, las mismas
cuentas con las visitas a las oficinas competentes, el control de las declaraciones
presentadas por los contribuyentes y responsables utilizando la información dada por
terceros, se exige la exhibición de la contabilidad y todos los documentos relacionados con
la actividad, además de los datos e información que se requiera de carácter general.
Verificación física de toda clase de bienes, retener y asegurar los documentos revisados
durante la fiscalización, Tomar posesión de los bienes con los que se suponga
fundadamente que se ha cometido ilícito tributario, previo el levantamiento del acta en la
cual se especifiquen dichos bienes, entre otros.
5. Acta de reparo
Contribuyente: Scarlet Valladares Pereira
N°. de. RIF: J-318635619
Domicilio fiscal: Av. Principal, calle el estanque, casa N°48, estado Aragua

De conformidad con los dispuesto en el artículo 4 numerales 8,9,10 y 47 de la ley del

Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) publicada
en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° **** extraordinario del
**/**/**** y el artículo 99 de la Resolución N°**, sobre la Organización, Atribuciones y
Funciones del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT) de fecha **/**/****, publicada en gaceta oficial N° **** Extraordinario de
fecha **/**/****; en concordancia con el articulo 2 numerales 7.8 y 13 de la providencia
administrativa SENIAT/****/**** de fecha **/**/**** Publicada en Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela N°***** de fecha **/**/****, mediante la cual se
reorganiza las gerencias regionales de tributos internos y las gerencias de aduanas
principales y los artículos 131, numerales 2 y 5, 137 al 147 al 149 y 187 al 194 del Código
Orgánico Tributario, publicado en la gaceta oficial de la República Bolivariana de
Venezuela N° **** Extraordinario de fecha**/**/****, constituido los funcionarios; Jorge
Alberto Pérez delgado, titular de la cédula de identidad N° V-16.354.976 y Luisana lunar ,
titular de la cédula de identidad N° V- 13.264.541, en su carácter de fiscal actuante y
supervisado respectivamente, adscritos a la división de fiscalización de la gerencias
regional de tributos internos de la Región Central del Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) , del Ministro del Poder Popular de
Economía y Finanzas, debidamente facultados para actuar según Providencia
Administrativa NOTIFICADA en fecha **/**/**** y presente el ciudadano alba avalo
titular de la cédula de identidad N° 11.567.832 en su carácter de contadora del sujeto
SCARLET VALLADARES PEREIRA, R.I.F N° J-318635619, antes identificado, levanta
la presente Acta de Reparo, según lo dispuesto en el artículo 193 del Código Orgánico
Tributario vigente, publicado en la gaceta oficial extraordinaria N° **** de **/**/****, a
los fines de dejar constancia de los resultados obtenidos en la actualización fiscal practicada
en materia de impuesto sobre la renta, para los ejercicios fiscales desde **/**/**** hasta
**/**/**** y desde el **/**/**** hasta el **/**/****.
De la revisión efectuada en la documentación e información obtenido durante la auditoría
fiscal.

6. El contribuyente es aquella persona física o jurídica con derechos y obligaciones,

frente a un ente público, derivados de los tributos. Es quien está obligado a soportar
patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos, tasas o contribuciones especiales), con
el fin de financiar al Estado. El contribuyente tiene frente al Estado dos tipos de
obligaciones, que se concretan en cada una de las leyes aplicables a los tributos:
Materiales: Entendiendo por tales el pago de las obligaciones pecuniarias derivadas de la
imposición de tributos por ley.
Formales: Que pueden abarcar desde llevar una contabilidad para el negocio hasta presentar
en tiempo y forma la declaración correspondiente a un impuesto. Las obligaciones formales
son independientes de los materiales, hasta el punto de que un contribuyente puede ser
sancionado por no haber cumplido sus obligaciones formales a pesar de haber cumplido sin
excepción los materiales (por ejemplo, un contribuyente que no presentó la declaración en
fecha, a pesar de que no tenía que pagar nada).

Los responsables: Son los sujetos pasivos, sin tener carácter de contribuyente, obligados
por deuda ajena, al cumplimiento de la obligación tributaria. Tienen el derecho al
resarcimiento o reintegro de las cantidades una vez realizado efectivamente el pago del
tributo.

7. El domicilio en Venezuela en los efectos tributarios está dirigidos a las personas

naturales que hayan permanecido en el país por un período de 183 días en el año calendario
o inmediatamente anterior al del ejercicio al cual corresponda determinar el tributo.
También aplica aquellos que hayan establecido su residencia o lugar de habitación en el
país. Para aquellos venezolanos que se desempeñen en el exterior funciones de
representación o cargos oficiales de la República apreciarán remuneración y por último,
pero no menos importante las personas jurídicas constituidas en el país, o que se hayan
domiciliado en él, conforme a la ley.
8. Son responsables solidariamente: Los padres, los tutores y los curadores de los
incapaces. Los directores, gerentes o representantes de las personas jurídicas y demás entes
colectivos con personalidad reconocida. Los que dirijan, administren o tengan la
disponibilidad de los bienes de entes colectivos. Los mandatarios, Los síndicos y
liquidadores de las quiebras, de sociedades, administradores judiciales; los interventores de
sociedades y asociaciones. Los socios o accionistas, entre otros que conforme a las leyes así
sean calificados.
9. El alcance y duración de la responsabilidad parte del carácter tributaria, consiste en
el pago de una deuda propia por cuenta ajena, se hace interesante saber hasta donde alcanza
los límites de esa responsabilidad y para ello se debe partir de la determinación de la
naturaleza jurídica de las obligaciones, surgen como garantías personales del crédito
tributario, surgen por la materialización de un acto ilícito y la aplicación de la fianza a la
responsabilidad.
10. Obligación tributaria
Es el conjunto de obligaciones, deberes, derechos y potestades originados por la aplicación
de los tributos adaptados por la ley. La obligación tributaria, se manifiesta entre el estado
en las distintas expresiones del poder público y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el
presupuesto de hecho previsto. La obligación tributaria constituye un vínculo de carácter
personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios
especiales.
El Sujeto Activo es la figura que recae sobre el Estado en las distintas expresiones del
poder público (Nación, estado, municipios y entes públicos con personalidad jurídica como
puede ser el IVSS, INCES entre otros); sólo la ley puede designar el sujeto activo de la
obligación tributaria.

El Sujeto Pasivo son las condiciones que recaen en general en todas las personas naturales
y jurídicas o entes a los cuales el derecho tributario le atribuya la calidad de sujeto de
derechos y obligaciones, de acuerdo a nuestro análisis la capacidad tributaria de las
personas naturales es independiente de su capacidad civil y de las limitaciones de éste.
El Contribuyentes es aquella persona física o jurídica con derechos y obligaciones, frente a
un ente público, derivados de los tributos. Es quien está obligado a soportar
patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos, tasas o contribuciones especiales), con
el fin de financiar al Estado. El contribuyente tiene frente al Estado dos tipos de
obligaciones, que se concretan en cada una de las leyes aplicables a los tributos: Materiales
y Formales.
El Responsables son los sujetos pasivos, sin tener carácter de contribuyente, obligados por
deuda ajena, al cumplimiento de la obligación tributaria. Tienen el derecho al resarcimiento
o reintegro de las cantidades una vez realizado efectivamente el pago del tributo.

El hecho imponible es el presupuesto legal, que una vez producido o verificado, da

nacimiento a la obligación tributaria. Todo sujeto que realiza el hecho imponible, nace para
éste una deuda fiscal, y si nace ésta, existe la obligación tributaria de cumplimentar esa
deuda.
La base imponible es la cantidad que sirve de base para efectuar el cálculo del % tipo
impositivo que corresponda según impuesto. es la característica esencial del hecho
imponible o la base de medición del tributo.
Extinción de la obligación tributaria
 Según el código orgánico tributario (c.o.t) se establece que la obligación tributaria se
extingue por los siguientes medios comunes:
1. Pago.
El pago es cuando se cancela la prestación debida por el Sujeto Pasivo. El pago debe tener:
Integridad, identidad, invisibilidad. Efectuado por los sujetos Pasivos o un Tercero
Llevarse a cabo en el lugar y forma que indique la Ley en la Fecha establecida, debe
presentarse Pagos a cuentas Establecidos por la Ley, Conceptos de Pago: Sanciones,
Intereses moratorios, Tributo del período correspondiente La Administración Tributaria
podrá imputar cualquier pago a la deuda más antigua, contenida en un acto definitivamente
firme, sobre la que se haya agotado el cobro extrajudicial previsto.
Las prórrogas para el pago de las Obligaciones no vencidas podrán ser acordadas con
carácter excepcional. Otorgamiento de prórroga Presentar solicitud 15 días antes de su
vencimiento Se otorgará solo cuando la Administración Tributaria halla evaluado la
solicitud.
Facilidades de PAGO Plazos de Carácter Particular Efectos del Pago No pueden exceder de
36 meses El Ejecutivo Nacional podrá conceder, con carácter general, prórrogas y demás
facilidades para el pago de obligaciones no vencidas, así como fraccionamientos y plazos
para el pago de deudas atrasadas, cuando el normal cumplimiento de la obligación tributaria
se vea impedido por caso fortuito o fuerza mayor, o en virtud de circunstancias
excepcionales que afecten la economía del país.
Los interesados deberán presentar la solicitud al menos quince (15) días hábiles antes del
vencimiento del plazo para el pago, y sólo podrán ser concedidas cuando a juicio de la
Administración Tributaria se justifiquen las causas que impiden el cumplimiento normal de
la obligación. La Administración Tributaria deberá responder dentro de los diez (10) días
hábiles siguientes a la presentación de la solicitud.
2. Compensación.
Es aquella donde hay mutuos acreedores y deudores Conceptos imputables a la
compensación Procedencia para compensar créditos fiscales. Los créditos líquidos y
exigibles se compensen, y esta compensación no será el resultado de una decisión
discrecional de la administración, sino de un derecho que pertenece al sujeto pasivo.
El contribuyente o su cesionario podrán oponer la compensación en cualquier momento en
que deban cumplir con la obligación de pagar tributos, intereses, multas, etc.
Efectos de la cesión de créditos Podrán ser cedidos a otros contribuyentes o responsables, al
solo efecto de ser compensados con deudas tributarias del cesionario con el mismo Surtirán
efectos de pago en la medida de la existencia o legitimidad de los créditos cedidos. “La
Administración Tributaria, no asumirá responsabilidad alguna, le corresponde solo al
cesionario respectivo y al cedente”.
3. Confusión.
Es la reunión en una misma persona de la calidad de deudor y acreedor.
Se extingue por confusión: cuando el sujeto activo quedare colocado en la situación del
deudor, como consecuencia de la transmisión de los bienes o derechos objeto del tributo.
4. Remisión.
Es el acto por el cual el acreedor renuncia gratuitamente al derecho del crédito que tiene
contra el deudor. Es el perdón a la misma. Siempre debe haber una Ley extra. La
condonación sólo por ley Especial se extingue por Confusión Cuando el sujeto activo
quedare colocado en la situación del deudor, como consecuencia de la transmisión de los
bienes o derechos objeto del tributo.
5. Declaratoria de incobrabilidad.
Los órganos o entes que legalmente están facultados para ejercer las atribuciones que el
Código Orgánico Tributario le atribuye a la Administración Tributaria la misma declara
incobrables Aquellos montos cuyo no exceda de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.).
La administración tributaria puede disponer de oficio la no cobranza de aquellas deudas
cuyos créditos tributarios no supere la cantidad equivalente a una Unidad Tributaria (1 UT),
en atención al principio de economía que rige la actividad administrativa.
La reforma del código orgánico tributario establece que las multas estarán indexadas a la
moneda que tenga el mayor tipo de cambio entre los que publica diariamente el Banco
Central de Venezuela y no con base a la unidad tributaria, severamente erosionada por la
hiperinflación.

La materia imponible se refiere al aspecto objetivo (productos, bienes y/o servicios), ya sea
un hecho material, un negocio jurídico, una actividad personal o una titularidad jurídica.