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Estados Financieros
Estados Financieros
Los estados financieros provienen de haber aplicado las políticas y medidas administrativa
dictadas por los directivos de la misma y en cuya formulación y estimación de valores
intervienen las convenciones contables y juicios personales de quien lo formule a una fecha
o por un periodo determinado.
Requisitos de forma que deben llenar los Estados Financieros para que cumplan su
misión informativa
Los requisitos fundamentales que deben llenar los Estados Financieros para ofrecer
informaciones claras y oportunas se pueden resumir en:
7. Atendiendo al aspecto material de los mismo todo Estado Financiero debe llevar:
a) Encabezado
b) Cuerpo
c) Pie
Los Estados Financieros básicos o principales son aquellos que muestran la capacidad
económica de una empresa o bien el resultado de las operaciones en un periodo dado.
El Estado de Situación es aquel que presenta la situación financiera del negocio a una fecha
determinada y se clasifica en:
a) Activos
b) Pasivos
c) Capital
Activos
Los activos son todos los bienes propiedad de la empresa a una fecha determinada como el
efectivo, las edificaciones y los depósitos y fianzas
Los activos corrientes o de trabajo agrupara conceptos o cuentas que representan recursos o
disponibilidades sin limitación alguna
Son aquellos que contribuyen de una forma directa a lograr el fin propio de la empresa.
Deberán tener como condición una pronta recuperabilidad, por ejemplo.
Propiedad, Planta y Equipos: son aquellos activos de uso permanente que se adquieren con
la finalidad de usarlo en las actividades normales de la empresa. Ejemplo
Terrenos
Edificios
Equipo de transporte
Maquinarias, entre otros
Dentro de este renglón se incluyen los intangibles que se colocan inmediatamente después
Los activos diferidos generalmente corresponden a todas aquellas cuentas cuya erogación
se hace una vez en la vida del negocio. Ejemplo
Depósitos y Fianzas
Construcciones en proceso
Pasivos.
Los pasivos representan el total de obligaciones que tiene la empresa a una fecha
determinada y se clasifica en:
Pasivos Circulantes
Pasivos a Largo Plago
Otros pasivos
Los pasivos circulantes son aquellas obligaciones contraídas por la empresa que tienen la
característica de que serán exigibles durante el curso normal de las operaciones de la
empresa
Los Pasivos a Largo Plazo son aquellos compromisos en que su fecha de vencimiento
excede a un año, es decir, dos o más años. Ejemplo
Para fines de análisis los pasivos circulantes y otros pasivos se fusionan siempre y cuando
no se mezclen deudas a plazo mayor de un año, en cuyo caso se incluyen en el pasivo a
largo plazo
El capital social o inversión de los accionistas representa la inversión que realiza el dueño o
accionista de una empresa.
En este renglón deberá mostrar los resultados habidos en el ejercicio y en los ejercicios
anteriores
No debe pasarse por alto que en un Estado Financiero en este caso el de situación
financiera, debe acompañarse de relaciones, notas o anexos de todas aquellas cuentas o
conceptos que se considere necesario explicar, bien porque se presten a confusión o bien
porque se requiere aclarar determinada política que la empresa ha seguido para su
presentación. Ejemplo
a) Condensada
b) Analítica
La forma condensada indica solamente los totales habidos en las cuentas que registren
ingresos y egresos. La diferencia entre unas y otras será la utilidad o pérdida habida
Esta presentación permite conocer rápidamente los conceptos que implican ingresos y
egresos. Se recomienda la inclusión de porcentajes y el cierre de cifras ya que facilitan su
interpretación
Ingresos
Costos
Gastos
Ventas Totales
Las ventas totales constituyen una de las fuentes de ingresos de las empresas, así como
también la prestación de servicios
Esta sección mostrará únicamente las ventas globales en el desarrollo de la actividad propia
de la empresa, de tal suerte que no se incluirán ventas por otros conceptos. En caso de
existir serán llevadas a la cuenta de otros ingresos
Es necesario que las ventas se presenten totales, a fin de indicar las devoluciones y rebajas
habidas, que ciertamente son un dato interesante para el lector ya que al conocer su
volumen podrá evaluar la actuación del departamento de ventas, control de calidad,
embarque y repartos
Costo de Vendido
Los gastos de ventas son aquellos que permiten darle capacidad de servicios, operación y
ventas a la empresa
Los gastos de administración son aquellos que son ocasionados para dirigir y administrar la
empresa
Estos tres conceptos de gastos deben de estar clasificados en cuentas destinadas para cada
uno de ellos, siempre deberán referirse a desembolsos propios de la empresa y estarán
estrictamente ligados a la actividad para la que fue constituida
Los costos y gastos son deducidos de las ventas netas lo que permite obtener la utilidad de
operación, luego es necesario aumentarle los ingresos habidos por operaciones ajenas a la
empresa (otros ingresos) y disminuirle los egresos motivados también por operaciones
ajenas (otros gastos) y el resultado será el de la utilidad neta o pérdida neta
En el caso de la utilidad neta es conveniente señalar que es antes de impuesto sobre la renta
y de la participación de utilidades a los trabajadores
Este estado también se puede preparar en forma analítica en cuyo caso se detallaran tanto
los conceptos de ingresos como los de egresos, indicando partidas homogéneas de ellos o
bien subcuentas de los mismos
Esta modalidad se considera poco práctica ya que es fácil que el lector se confunda entre las
numerosas cifras que se tendrían que mostrar
Es un estado que muestra las entradas y salidas de efectivo de una empresa durante un
periodo determinado.
El efectivo total que recibe la empresa durante un periodo proviene de varias fuentes y
proceden de la combinación de tres actividades que son:
a) Actividades de Operación
b) Actividades de Inversión
c) Actividades de financiamiento
Los Estados financieros secundarios son aquellos que analizan un renglón determinado de
un Estado Financiero básico. Ejemplo
Son aquellos cuya información corresponde a una empresa que se encuentre en una
situación diferente a un negocio en marcha. Ejemplo Estado por quiebra o liquidación de
una compañía
Son aquellos que se refieren a una fecha fija o determinada. Ejemplo, Estado de Situación
Son aquellos que se refieren a un periodo dado. Ejemplo, Estado de Resultados, costo de
venta, entre otros.
Son aquellos que presentan en primer término información a fecha fija y en segundo
término por un periodo dado. Ejemplo Estado Comparativo de cuentas por cobrar y ventas
Estados Financieros Dinámicos – Estáticos
Son aquellos que presentan en primer término información correspondiente a un ejercicio y
en segundo término a una fecha fija. Ejemplo, Estado Comparativo de ingresos y activos
fijos; Estado Comparativo de utilidades y capital contable
Estados Financieros Condensados
Son aquellos estados financieros que presentan información por grupos, renglones y
conceptos, es decir, información en forma global
Estados Financieros Detallados
Son aquellos que presentan información en forma analítica, detallada o pormenorizada
Estados Financieros Simple
Son aquellos que se refieren a estados financieros de una misma especie que abarcan
información correspondiente a un solo año o periodo
Estados Financieros Comparativos
Son aquellos que se refieren a estados financieros de la misma especie que abarcan dos o
más periodos
Los Estados Financieros desde el punto de vista formal están constituidos por dos
elementos: descriptivos y numéricos
El elemento descriptivo está representado por los conceptos, mientras que el elemento
numérico está representado por las cifras
Desde el punto de vista material cualquier Estado Financiero se divide en tres partes que
son: encabezado, cuerpo y pie
El encabezado está destinado generalmente para:
a) Nombre de la Empresa
b) Nombre del Estado
c) La fecha fija o periodo correspondiente
Estados Financieros Histórico o Reales
Son aquellos en que su información corresponde precisamente al día de su presentación, es
decir sobre periodos ya pasados
ESTADOS FINANCIEROS
CLASIFICACION
2) Este estado financiero tiene como objetivo mostrar los cambios en la inversión de
los dueños de la empresa.
A. Balance General
B. Estado de Resultados
C. Estado de Flujos de efectivo
D. Estado de Cambios en el Patrimonio neto
E. Ninguna de las Anteriores
9) Son reglas que se utilizan para el registro, ajuste y presentación de las operaciones e
informaciones financieras generadas por el sistema contable de la empresa y las
mismas tienen un alcance internacional.
A. Estados Financieros
B. Nomas Internacionales de Contabilidad
C. Notas a los estados financieros
D. Repuesta no dada
Indique si las siguientes cuentas son de: (BG) Balance General; (ER) Estado de
Resultados.
a) Inversiones temporales _____
b) Intereses por pagar _____
c) Capital Social _____
d) Cuentas por cobrar _____
e) Ventas ______
f) Depreciación acumulada ______
g) Efectivo en caja y banco ______
h) Devoluciones s/compras ______
i) Gastos de Sueldos y salarios _____
j) Inventario de mercancías ______
k) Ingresos por servicios _____
l) Utilidades retenidas ______
m) Terreno ______
En cada uno de los siguientes tipos de cuentas indique con qué tipo de
movimientos aumenta, con cuales disminuye y cuál es su saldo normal:
Saldo
Disminuye
normal
Aumenta con (cargos o abonos) con (cargos o
(deudor o
abonos)
acreedor)
Tipo de cuenta
Activos
Pasivos
Capital
Ingresos
Gastos