Docente: Abg. Rodolfo Rocha Y.

Materia: Gestion Comercial y Tributaria

TEMA

DERECHO TRIBUTARIO

CONCEPTO.
El Derecho Tributario se entiende como el conjunto de normas jurídicas creadas para regular los
derechos y obligaciones de los sujetos de la relación jurídico-tributaria; el sujeto activo (Estado
Plurinacional de Bolivia) con facultades de recaudación, control, verificación, valoración, inspección
previa, fiscalización, liquidación, determinación, ejecución entre otras, y el sujeto pasivo (contribuyente)
quien se encuentra obligado a contribuir al gasto público por medio de los impuestos, tasas o
contribuciones especiales.

OBJETO.
EL Derecho Tributario tiene por objeto reglamentar los medios para el cumplimiento por parte del sujeto
pasivo a contribuir al gasto público y, por otro lado, verificar el correcto actuar del sujeto activo. Por
consiguiente, se tienen dos objetos:
1) Según el Art. 108 núm. 7 de CPE: Son deberes de las bolivianas y los bolivianos: Tributar en
proporción a su capacidad económica, conforme con la ley. Lo cual implica, como primer
objeto, el recaudar la mayor cantidad de ingresos para la administración por parte el Estado y sea
destinado al cumplimiento de sus fines y funciones esenciales en beneficio de la sociedad.
2) Ante irregularidades que pueda incurrir el sujeto activo, como segundo objeto es el salvaguardar
los derechos del sujeto pasivo para que todos los medios de recaudación sean legales en
respuesta al principio de legalidad y también se cuente con medios de impugnación para reponer
o resguardar sus derechos.

RELACIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO.

El Derecho Tributario tiene estrecha relación con otras ramas del Derecho, de las cuales se pueden
rescatar principios generales, conceptos e institutos jurídicos. La extracción de estos elementos
coadyuva a tener una ampliación, restricción o llenar vacíos jurídicos y de esta manera comprender el
alcance de la norma. Es más, la propia jurisprudencia, a medida que resuelve la problemática planteada
en otras áreas del derecho, puede rescatarse el criterio del Tribunal Supremo de Justicia o Tribunal
Constitucional Plurinacional y adaptarlo al Derecho Tributario en la medida que contribuya a la correcta
aplicación de la norma.
A continuación, me permito citar la relación con algunas áreas del Derecho:

1. Derecho Constitucional.

Esta área responde principalmente a los dispuesto por CPE, que básicamente dispone los deberes del
sujeto pasivo y la política del Estado como ente recaudador el cual clasifica y delega según el ámbito
nacional, departamental o municipal. Asimismo, se establecen los principios tales como; de capacidad
económica, igualdad, progresividad, proporcionalidad, universalidad, control, sencillez, administrativa y
capacidad recaudatoria.

2. Derecho Penal.

Esta rama tiene por particularidad la tipificación de las acciones u omisiones que pueda incurrir el sujeto

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pasivo y la sanción que amerita por la conducta asumida. En el ámbito tributario se
tiene dos tipos de ilícitos; contravenciones y delitos.

3. Derecho Administrativo.

La ley No 2341 claramente establece como objeto: Establecer las normas que regulan la actividad
administrativa y el procedimiento administrativo del sector público. Del objeto citado, se rescatan
principios básicos e institutos jurídicos aplicables al ámbito tributario como también lineamiento a la
actividad administrativa de las instituciones delegadas por el Estado para el cobro de atributos.

4. Derecho Procesal.

En particular se rescata las normas inherentes a la función jurisdiccional, es decir, a los procedimientos
parta el control de la legalidad de los actos administrativos o dirimir controversias tributarias. El sujeto
pasivo cuenta con dos vías de impugnación de los actos administrativos; ¨Demanda Contencioso
Tributaria o Recurso de Alzada.

5. Derecho Internacional.

De esta rana se adoptan mecanismos legales de armonización fiscal para evitar situaciones de doble
tributación internacional, y de otros problemas vinculados a los llamados “paraísos fiscales”; a la
movilización de capitales y transferencia de tecnología de las empresas a sus filiales en el extranjero; la
manipulación de los precios de trasferencia entre sociedades vinculadas, etc. Una de las atribuciones del
Órgano Legislativo es la ratificación de tratados internacionales, contando Bolivia con tratados en
materia tributaria.

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