Dr.

ENRIQUE TITZE A

DOSSIER DE DERECHO
FINANCIERO Y TRIBUTARIO
 TEMA 1: LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

I. INTRODUCCION A LA ACTIVIDAD FINANCIERA.-

Para lograr una debida comprensión del significado conceptual de la actividad
financiera del Estado, es necesario previamente definir que entendemos por
Estado y cuales son sus funciones, fines y objetivos.
. Definición del Estado.- Barthelemy en una definición enumerativa de sus
elementos dice: ´´El Estado es una sociedad organizada, sometida a una
autoridad política y fijada a un territorio determinado, con fuerza para mantener e
imponer dentro de el un poder supremo de ordenación y de imperio. En suma, los
elementos constitutivos del Estado son: población, territorio, gobierno y soberanía.
En este sentido, podemos entender que el Estado es la sociedad política y
jurídicamente organizada en un determinado territorio, con un gobierno y
soberanía.
. Funciones y fines del Estado.- La CPE en su Art.9 plantea las funciones y fines
que el Estado debe perseguir. De manera resumida se puede afirmar que las
finalidades se vinculan con el logro de la descolonización; la unidad del país, el
cumplimiento de los derechos, deberes, principios y valores; garantizar el
acceso a la educación, salud, trabajo y servicios básicos, en procura de lograr
el bienestar común de la población. En síntesis, los fines y objetivos del
Estado consisten fundamentalmente en satisfacer las necesidades públicas.

En este marco, se puede afirmar que el Estado como sociedad política y

jurídicamente organizada, tiene objetivos y fines que cumplir (satisfacer las
necesidades publicas a través de la prestación de servicios públicos), y para
poder alcanzarlos necesita realizar erogaciones o gastos públicos, los cuales a
su vez exigen previamente la obtención de los recursos o ingresos públicos
necesarios para ello. De allí surge la Actividad Financiera del Estado, también
llamada Hacienda Publica o Finanzas Publicas la cual tiene por objeto analizar,
examinar y determinar como el Estado obtiene sus ingresos y de que manera
efectúa sus gastos para el cumplimiento de sus fines.
II. CONCEPTO DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA.-
La actividad financiera es aquella acción que realiza el Estado y demás
entes públicos destinada a la obtención, manejo y aplicación de los
recursos económicos necesarios para cubrir los gastos o erogaciones que
demanda el cumplimiento de sus fines consistentes en la satisfacción de las
necesidades publicas a través de la prestación de los servicios públicos.

En este sentido, la actividad financiera del Estado, también llamada Hacienda

Publica o Finanzas Publicas, tiene por objeto analizar, examinar y determinar
como el Estado obtiene sus ingresos y de que manera efectúa sus gastos
para el cumplimiento de sus fines.

En la práctica, esta actividad financiera se traduce en una serie de entradas y

salidas de dinero de la Caja del Estado. Las entradas de dinero constituyen los
ingresos o recursos públicos, y las salidas de dinero constituyen las erogaciones o
gastos públicos que efectúa el Estado para dar cumplimiento a sus fines, todo ello
dentro del marco del presupuesto general del Estado determinado mediante la Ley
Financial.

III. CARACTERISTICA FUNDAMENTAL DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA.-

La característica fundamental de la actividad financiera y por la cual se
distingue de las demás actividades que realiza el Estado es su
INSTRUMENTALIDAD, toda vez que la Actividad Financiera no constituye un fin
en si misma, es decir, no atiende directamente a la satisfacción de una necesidad
de la sociedad, sino que cumple una función instrumental, porque su normal
desenvolvimiento es una condición indispensable para el desarrollo de las demás
actividades. Puesto que ninguna actuación del Estado seria posible, si
previamente no se hubiesen obtenido los fondos o recursos económicos
necesarios que permitan solventar una determinada actividad estatal en procura
de satisfacer las necesidades públicas.
IV. TEORIAS SOBRE LA NATURALEZA DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA
Para explicar la naturaleza de la actividad financiera se han elaborado diversas
teorías.
1) TEORIAS ECONOMICAS.- Cuyos representantes son Adam Smith, David
Ricardo y John Stuart Mill, quienes afirman que la Actividad Financiera es
aquella actividad económica ejercida por el Estado, que se ocupa de la obtención
e inversión de los recursos económicos necesarios para dar cumplimiento a los
fines que persigue.
2) TEORIAS POLITICAS.- Sostienen que la actividad financiera es una acción
eminentemente política ejercida por el Estado como sujeto activo de las finanzas
publicas y utilizada como un instrumento para el cumplimiento de sus fines que
son esencialmente políticos.
3) TEORIAS SOCIOLOGICAS.- Cuyo máximo representante es Wilfredo Pareto,
quien afirma que la actividad financiera es aquella acción ejercida por el Estado
destinada a obtener ingresos y efectuar los gastos necesarios para atender y
satisfacer las necesidades e intereses de la sociedad.
 TEMA 2:
NOCIONES FUNDAMENTALES DE LAS FINANZAS PÚBLICAS

I. FINANZAS PÚBLICAS
En el tema introductorio de la materia, hemos conceptualizado a la actividad
financiera del Estado, también llamada finanzas publicas o hacienda publica, como
aquella acción que realiza el Estado y los demás entes públicos, destinada a la
obtención, manejo y aplicación de los recursos económicos necesarios para cubrir
los gastos o erogaciones que demanda el cumplimiento de sus fines, consistentes
en la satisfacción de las necesidades publicas a través de la prestación de los
servicios públicos.

En síntesis, se puede definir a las finanzas públicas como aquella ciencia

que tiene principalmente por objeto examinar, analizar y determinar como el
Estado obtiene sus ingresos y de que manera efectúa sus gastos para el
cumplimiento de sus fines.

II. ELEMENTOS FUNDAMENTALES DE LAS FINANZAS PÚBLICAS

Ahora bien, para una correcta comprensión de las finanzas públicas se requiere
analizar sus cuatro elementos fundamentales que se encuentran íntimamente
vinculados entre si: Necesidades Públicas, Servicios Públicos, Gastos
Públicos e Ingresos Públicos.

1) NECESIDADES PÚBLICAS.- ¿Qué es una necesidad humana? Es la

sensación de falta o carencia de algo material o inmaterial que es experimentado
por el individuo o por la sociedad, unida al deseo de satisfacerla. En este sentido,
las necesidades públicas son aquellas que nacen de la vida colectiva y se
satisfacen mediante la actuación del Estado.
CLASIFICACION DE LAS NECESIDADES PÚBLICAS
- Las necesidades públicas absolutas.- Son aquellas que justifican el
nacimiento del Estado y constituyen su razón de ser dentro de lo que se considera
Estado de Derecho, a tal punto que el Estado desaparecería como tal si dejase de
cumplirlas y satisfacerlas. Por ejemplo: El orden interno, la defensa externa y la
administracion de justicia.
- Las necesidades publicas relativas.- Son aquellas que están vinculadas al
progreso y bienestar social. Por ejemplo: educación, salud, asistencia social,
transportes, comunicaciones, etc.

2) SERVICIOS PUBLICOS.- Los servicios públicos son las actividades que el

Estado realiza en procura de la satisfacción de las necesidades públicas, bajo un
régimen jurídico que impone la obligatoriedad de prestación.

CLASIFICACION DE LOS SERVICIOS PUBLICOS

a) Servicios Públicos Esenciales.- Son aquellos cuya prestación es
imprescindible e indispensable para la supervivencia humana. Por ejemplo:
servicios públicos de salud, educación, servicios de suministro de agua potable,
electricidad, policía, etc, Es decir, son aquellos que de no prestarse pondrían en
peligro la existencia misma del Estado. Así el Art.37 de la CPE establece que el
Estado tiene la obligación indeclinable de garantizar el derecho a la salud, que se
constituye en una función suprema y primera responsabilidad financiera del
Estado.
b) Servicios Públicos No Esenciales.- Son aquellos que si bien no resultan ser
imprescindibles o indispensables para la supervivencia del ser humano, sin
embargo, su prestación mejora la calidad de vida y el desarrollo de las personas
en la sociedad. Por ejemplo: Servicios de transporte, telecomunicaciones, etc.
c) Servicios Públicos Propios.- Son aquellos servicios inherentes a la soberanía
del Estado, y son prestados directamente por el Estado a la población mediante
sus propias instituciones o entidades públicas en forma exclusiva e indelegable.
Por ejemplo: La administracion de justicia mediante los órganos jurisdiccionales.
d) Servicios Públicos Impropios.- Son aquellos prestados por personas
particulares, empresas privadas o concesionarios, pero autorizados y
supervisados por el Estado, es decir, bajo control estatal. Por ejemplo: Los
servicios postales.
3) LOS GASTOS PUBLICOS.- Los gastos públicos son las erogaciones dinerarias
que realiza el Estado en virtud de la ley para cumplir sus fines consistentes en la
satisfacción de las necesidades publicas.

3.1 CARACTERISTICAS DE LOS GASTOS PUBLICOS:

a) Son erogaciones dinerarias.- Porque el gasto público siempre se materializa
en el empleo de bienes valuables en dinero.
b) Efectuadas por el Estado.- Como sujeto activo de la actividad financiera.
c) En virtud de la ley.- Porque en todo Estado de Derecho como el nuestro, rige
el principio de legalidad, es decir, no hay gasto público legítimo sin ley que lo
autorice. La Ley Financial.
d) Para cumplir sus fines consistentes en la satisfacción de las necesidades
públicas.- Los gastos o erogaciones que realiza el Estado deben ser congruentes
con los fines de interés público asignados al Estado constitucionalmente, los
cuales se traducen en la atención y satisfacción de las necesidades públicas, así
el Art. 321 parágrafo II de la CPE establece que las asignaciones atenderán
especialmente a la educación, la salud, la alimentación, la vivienda y el desarrollo
productivo.

Por lo tanto, se puede afirmar que las necesidades públicas son el presupuesto de
legitimidad del gasto público, pero no su presupuesto existencial. Es decir, para
que el gasto público se materialice justificadamente, es indispensable la
preexistencia de necesidades públicas. Ahora bien, aquellas erogaciones
realizadas por el Estado que no respondan a satisfacer necesidades públicas, no
dejan de ser gastos públicos, sin embargo, no cabe duda de que se trataría de
gastos públicos ilegítimos.
3.2. CLASIFICACION DE LOS GASTOS PUBLICOS:

A) GASTOS DE FUNCIONAMIENTO.- Son los pagos que el Estado realiza para

el correcto y normal desenvolvimiento de la administracion publica y la prestación
de los servicios públicos. Los gastos de funcionamiento pueden ser:
. Gastos de consumo: Por ejemplo, la conservación y reparación de edificios, la
renovación de bienes muebles, ect.)
. Gastos retributivos de servicios: Por ejemplo, sueldos, salarios, dietas y
honorarios de empleados, funcionarios y servidores públicos.

B) GASTOS DE INVERSION O DE CAPITAL.- Son aquellas erogaciones del

Estado que significan un incremento directo del patrimonio público, por ejemplo:
- Los pagos por la adquisición de bienes de producción, como ser:
(maquinarias, equipos, etc).
- Las inversiones en obras publicas infraestructurales, como ser:
(hidroeléctricas, viaductos, carreteras, puentes).
- Las inversiones destinadas a industrias claves, como ser: siderurgias,
petroquímica, fabricación de equipo pesado, etc).

C) GASTOS DE SERVICIO CON CONTRAPARTIDA.- por ejemplo, los pagos a

los proveedores por la entrega de bienes muebles o inmuebles.
D) GASTOS DE TRANSFERENCIA SIN CONTRAPARTIDA.- por ejemplo, los
subsidios a empresas privadas con déficit fiscal cuya producción es esencial para
garantizar el consumo de la población, los auxilios por calamidades, las pensiones
por accidentes de trabajo, enfermedad, vejez y muerte.
E) GASTOS PRODUCTIVOS.- aquellos que elevan el rendimiento global de la
economía, por ejemplo, la investigación científica, la transferencia tecnológica, la
construcción de viviendas, mejoramiento del transporte.
F) GASTOS IMPRODUCTIVOS.- Aviones de lujo, alfombras importadas.
3.3. FINALIDAD DE LOS GASTOS PUBLICOS.- La finalidad de los gastos
públicos es la satisfacción de las necesidades públicas.
3.4. LÍMITES DEL GASTO PÚBLICO.- Los gastos públicos no pueden sobrepasar
el límite previsto en el presupuesto general del Estado.
3.5. COMPARACION DE LOS GASTOS PUBLICOS CON LOS PRIVADOS
- El sujeto del gasto público es el Estado, mientras que el sujeto del gasto
privado es el particular.
- El gasto público persigue satisfacer necesidades públicas, mientras que el
gasto privado persigue intereses particulares.
- El Estado gasta con recursos que provienen de la coacción, mientras que los
particulares carecen de tal instrumento.
- El Estado para satisfacer las necesidades publicas, primero analiza y
determina el gasto que va a efectuar y en virtud de este se procura obtener
los recursos, mientras que el particular adecua sus gastos a los recursos con los
que cuenta.
4) INGRESOS PUBLICOS.- Los ingresos públicos son los recursos económicos
que obtiene el Estado para cubrir los gastos o erogaciones que demanda el
cumplimiento de sus fines.
CLASIFICACION DE LOS INGRESOS:
1. Ordinarios y Extraordinarios:
- Ingresos Ordinarios.- Son aquellos que el Estado recauda de manera regular y
continua para cubrir los gastos ordinarios previstos en el presupuesto.
- Ingresos Extraordinarios.- Son aquellos que el Estado percibe en
circunstancias excepcionales par hacer frente a necesidades imprevistas, como
ser en caso de epidemias y catástrofes. Estos ingresos extraordinarios
generalmente provienen de los empréstitos públicos.
2. Ingresos Tributarios y No Tributarios:
- Ingresos Tributarios.- Son aquellos que el Estado exige y percibe en ejercicio
de su poder de imperio y en virtud de una ley para cubrir los gastos que demanda
el cumplimiento de sus fines, es decir, tienen como fuente a los tributos
( impuestos, tasas, patentes y contribuciones especiales)
- Ingresos No Tributarios.- Aquellos que no tienen por fuente a los tributos, como
ser donaciones, transferencias, ect.
 TEMA 3: EL DERECHO FINANCIERO

I. DEFINICION DE DERECHO FINANCIERO.- El Derecho Financiero es aquella

rama del Derecho Público interno que tiene por objeto regular la actividad
financiera del Estado. Es decir, es el conjunto de normas jurídicas que
regulan la actividad que realiza el Estado y demás entes públicos, destinada
a la obtención, manejo y aplicación de los recursos económicos necesarios
para cubrir los gastos públicos que demanda el cumplimiento de sus fines
consistentes en la satisfacción de las necesidades publicas mediante la
prestación de los servicios públicos.

II. RAMAS DEL DERECHO FINANCIERO.- (Contenido del Derecho Financiero)

1) Derecho Tributario.
2) Derecho del Crédito Publico.
3) Derecho Presupuestario.

El Derecho Tributario: Es aquella rama del Derecho Financiero que tiene por
objeto de estudio el conjunto de normas jurídicas que regulan el establecimiento y
la recaudación de los tributos en sus diversas clases: impuestos, tasas,
contribuciones especiales y patentes municipales. Estos tributos se constituyen en
la principal fuente de ingresos con la que cuenta el Estado para cubrir los gastos
que demanda el cumplimiento de sus fines.
El Derecho del Crédito Publico: Es aquella rama del Derecho Financiero que
tiene por objeto de estudio la emisión de la deuda publica, tanto interna como
externa.
- La Deuda Interna: Son aquellos empréstitos públicos que consisten en los
prestamos que los particulares realizan al Estado y se documentan en títulos
valores llamados bonos o letras de cambio.
- La Deuda Externa: Son los empréstitos que realiza el Estado a Organismos
Internacionales para atender y satisfacer determinadas necesidades públicas
imprevistas.
Derecho Presupuestario: Es aquella rama del Derecho Financiero que tiene por
objeto de estudio la preparación, aprobación, ejecución y control del
presupuesto general del Estado, entendido como aquel instrumento o
documento legal que calcula y autoriza los gastos y prevé los ingresos para
solventarlos en cada periodo o gestion fiscal.

Es decir, el Derecho Presupuestario se ocupa de regular la ordenación jurídica del

gasto publico, toda vez que el Estado no puede realizar erogaciones de manera
arbitraria, por el contrario, los gastos públicos deben responder a los principios de
legalidad, eficiencia y economía, de tal forma que se garantice una asignación
legitima y equitativa de los recursos públicos previstos en la Ley del Presupuesto
General del Estado mediante aprobada por el Órgano Legislativo para cada
periodo fiscal o gestion anual. Por lo tanto, el Estado solo puede gastar hasta el
límite del crédito presupuestario autorizado en la Ley Financial.

III. AUTONOMIA DEL DERECHO FINANCIERO

- Posición Administrativista.- Sostienen que el Derecho Financiero carece de
autonomía científica, porque es una parte especializada del Derecho
Administrativo. Es decir, afirman que la actividad del Estado tendiente a la
obtención, gestion y erogación de los recursos económicos para cumplir sus fines,
es una función administrativa que se rige por el derecho administrativo.
- Posición Autonómica.- Sostienen que el Derecho Financiero responde a
normas y principios propios, independientes de otras ramas del derecho, por lo
cual se constituye en una disciplina autónoma dentro del Derecho Publico.
- Posición Restringida. Sostiene que solo el Derecho Tributario material es
científicamente autónomo. Descarta la autonomía del Derecho Financiero por ser
esencialmente heterogéneo, toda vez que comprende normas e institutos de
diferente naturaleza y estructura, como el derecho presupuestario ligado al
derecho constitucional, la regulación del crédito publico, la regulación de los
tributos. Esta posición es la predominante en la doctrina boliviana y
latinoamericana.
IV. FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO
1) La Ley (Art. 410 CPE)
2) Los Tratados Internacionales
3) La Jurisprudencia
4) La Costumbre
5) La Doctrina
6) Los Principios Generales del Derecho

V. RELACION DEL DERECHO FINANCIERO CON OTRAS CIENCIAS

relación con otras ciencias es estrecha, principalmente con:
1) La Economía; 2) La Política; 3) Las Ciencias Jurídicas; 4) La Sociología;5) La
Contabilidad; 6) La Estadística; 7) La Historia.
 TEMA 4: EL DERECHO TRIBUTARIO

I. CONCEPTO Y ALCANCE DEL DERECHO TRIBUTARIO

El Derecho Tributario es aquella rama del Derecho Financiero que tiene por objeto
regular la creación, imposición y recaudación de los tributos en sus diversas
clases y aspectos: impuestos, tasas, contribuciones especiales y patentes
municipales, cuyo alcance comprende el conjunto de normas jurídicas que
regulan:
- El ejercicio del Poder Tributario del Estado y los principios constitucionales
de la tributación (Capacidad económica, Proporcionalidad, Generalidad,
Igualdad, Equidad, etc.
- La Relación Jurídica Tributaria que se entabla entre el Estado como sujeto
activo a través de las administraciones tributarias (SIN, ANB, GAM) y los
sujetos pasivos sometidos a su poder de imperio (CONTRIBUYENTES,
SUSTITUTOS).
- El Nacimiento de la Obligación Tributaria y sus elementos constitutivos
(HECHO IMPONIBLE O GENERADOR, SUJETOS, BASE IMPONIBLE,
ALICUOTA, EXCENCIONES TRIBUTARIAS)
- La Determinación de la Deuda Tributaria y los métodos de determinación de
la base imponible (BASE CIERTA y BASE PRESUNTA).
- El Nacimiento de la Obligación Tributaria y sus elementos constitutivos
(HECHO IMPONIBLE O GENERADOR, SUJETOS, BASE IMPONIBLE,
ALICUOTA, EXCENCIONES TRIBUTARIAS)
- La Extinción de la Obligación Tributaria y los modos de extinción (PAGO,
COMPENSACION, CONFUSION, CONDONACION, PRESCRIPCION).
- Los Ilícitos Tributarios (CONTRAVENCIONES Y DELITOS TRIBUTARIOS).
- Y los Recursos Administrativos y procesos jurisdiccionales que pueden
interponer los sujetos pasivos para impugnar los actos definitivos de la
Administracion Tributaria (RECURSO DE ALZADA, RECURSO JERARQUICO,
PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, PROCESO CONTENCIOSO
TRIBUTARIO).
II. TERMINOLOGIA.- La terminología no es uniforme respecto a esta rama
jurídica. La doctrina italiana, española y latinoamericana usan la denominación
Derecho Tributario. Los alemanes utilizan el término de Derecho Impositivo,
mientras que los franceses Derecho Fiscal.
El término Derecho Tributario es más exacto que el término fiscal, porque este
ultimo puede interpretarse que se refiere al fisco como entidad patrimonial del
Estado.
El termino fiscal proviene de la voz latina fisco, que era el tesoro donde las
provincias pagaban el tributum que les era impuesto. Sin embargo, la actuación
del fisco no se refiere solo a la actuación del Estado con respecto a los recursos
tributarios sino también a los no tributarios, debido a que la hacienda publica
estaba formada por dos tesoros: el del emperador ( fisco) y el del pueblo
( erario).
Es así que posteriormente, una corriente de tratadistas dentro del campo de las
finanzas publicas se concentro en el estudio de regular la actividad del Estado
tendiente a la obtención de recursos fundada en su poder de imperio, a través de
la cual se llega a imponer a los particulares la obligación de contribuir a las cargas
publicas, con lo cual se llego a estructurar esta disciplina denominada DERECHO
TRIBUTARIO.

IV. RAMAS DEL DERECHO TRIBUTARIO

Los tratadistas Dino Jarach. Héctor B. Villegas y Catalina García Vizcaíno, hacen
referencia a la división del Derecho Tributario en las siguientes ramas:
1. Derecho Tributario Constitucional.
2. Derecho Tributario Sustantivo o Material.
3. Derecho Tributario Formal o Administrativo.
4. Derecho Tributario Penal.
5. Derecho Tributario Procesal.
6. Derecho Tributario Internacional.
1). DERECHO TRIBUTARIO CONSTITUCIONAL
El Derecho Tributario Constitucional, es el conjunto de normas y principios
consignados en la Constitución Política del Estado, referentes a la
delimitacion de las competencias tributarias entre los distintos niveles del
Estado (nivel central, departamentos, provincias y municipios) y a la
regulación del ejercicio del poder tributario del Estado frente a los sometidos
a el, dando origen a los derechos y garantías de los particulares, conocidas
como las garantías de los contribuyentes.

2) DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL O SUSTANTIVO

El Derecho Tributario Sustantivo o Material es aquella rama medular del Derecho
Tributario que comprende el conjunto de normas y principios jurídicos que tienen
por objeto regular los aspectos sustanciales de la futura relación jurídica tributaria
que se trabara entre el Estado y los sujetos pasivos sometidos a su poder de
imperio con motivo de lo tributos creados. Es el llamado derecho de las
obligaciones tributarias.

El Derecho Tributario Sustantivo o Material comprende el estudio de la obligación

tributaria y los elementos constitutivos de la obligación tributaria como ser: el
hecho imponible o hecho generador, los sujetos, la base imponible y alícuota, las
exenciones, beneficios y privilegios tributarios, el domicilio tributario y los modos
de extinción de la obligación tributaria.

3) DERECHO TRIBUTARIO FORMAL O ADMINISTRATIVO

El Derecho Tributario Formal o Administrativo es el conjunto de normas y
principios que regulan la actividad de la administracion tributaria relativa a la
determinación de los tributos, es decir tiene por objeto establecer la existencia o
inexistencia de una deuda tributaria, quien es el obligado a pagar el tributo al fisco
y cual es el importe o cuantía de la deuda, a través de varias actuaciones previas
de la Administracion como ser la verificación, control, investigación y fiscalización
de los tributos. Es el derecho de las determinaciones tributarias.
4) DERECHO TRIBUTARIO PENAL

El Derecho Tributario Penal, comprende el conjunto de normas referentes a la

tipificación y el tratamiento de los ilícitos tributarios: contravenciones y delitos, así
como a la regulación de las sanciones que les corresponden.

5) DERECHO TRIBUTARIO PROCESAL

El Derecho Tributario Procesal, es el conjunto de normas que regulan la actividad
jurisdiccional del Estado para la aplicación del derecho tributario. Su estudio
abarca la organización, jurisdicción, competencia y funcionamiento de los órganos
encargados de conocer y resolver las controversias que sugen entre el fisco y los
contribuyentes como sujetos de la relación jurídica tributaria, ya sea en relación a
la determinación de la existencia de la obligación tributaria material, al importe de
la deuda tributaria, así como a los recursos administrativos y procesos
jurisdiccionales que pueden interponer los sujetos pasivos para impugnar los actos
de la Administracion Tributaria.

6) DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL

El Derecho Tributario Internacional es el conjunto de normas contenidas en

Tratados, Convenios y Acuerdos Internacionales que regulan las relaciones
jurídicas de carácter tributario internacional, con el fin de evitar la doble
imposición internacional por parte de dos o mas Estados con poder tributario, así
como implementar medidas para prevenir y reprimir ilícitos tributarios y promover
la coordinación y cooperación entre los sistemas tributarios de los distintos países
para combatir la evasión fiscal mediante procesos de integración.