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Supuesto 1. INMOVILIZADO MATERIAL

1.- El 01.02.X1 una empresa anticipa a un proveedor de inmovilizado 10.000 € a cuenta

de una compra futura de una máquina. La adquisición se efectúa el 01.07.X7, el precio
según catálogo es de 500.000 €. El pago se efectúa al contado, obteniendo por dicho
motivo una descuento por pronto pago de 4.000 € que se incluye en la factura.

Por otro lado, es necesario acondicionar la nave industrial en la que se ubicará,

incurriendo la empresa en unos costes adicionales de 5.000 €. Los gastos de transporte
ascienden a 2.400 € y los de instalación y montaje a 600€. Los gastos de formación del
personal para el manejo de la misma representan 500 €. Asimismo, firma con el
proveedor un contrato de mantenimiento por importe de 600 € anuales.

Todos estos importes son abonados al contado y se encuentran gravados con un IVA del
21%. La máquina, que entra en funcionamiento el mismo día de su adquisición, se
amortiza linealmente en 10 años.

2.- El 01.01.X1 se adquiere una máquina específica y compleja por un precio de

199.000 €, habiéndonos concedido un descuento por pronto pago 1.000 €. Los gastos
de transporte ascienden a 1.500 € y los de montaje a 500 €. Para su instalación es
preciso realizar obras en la nave industrial por una cuantías de 6.000 €. Todos estos
importes están gravados con un IVA del 21% y son pagados al contado.

Además, la empresa estima que, al finalizar su vida útil de 3 años, será necesario
realizar una serie de obras de desmantelamiento que se calcula que ascenderán a
5.000 €. El tipo de descuento que aplicamos a la operación es del 6 %.

3.-. El 01.03.X1 se adquiere una instalación técnica compleja por un precio facturado
de 1.000.000 € más IVA del 21%. El pago se aplaza 6 meses, por lo que el proveedor
ha cargado en dicho importe gastos financieros calculados a un tipo de interés anual
del 5%.

La instalación técnica tiene una vida útil estimada de 5 años, decidiendo aplicar el
método de amortización lineal.

Contabilizar todas las operaciones que se deriven de estos hechos contables ante las
dos hipótesis siguientes:
a) La puesta en condiciones de funcionamiento del activo se produce el 01.10.X1.
b) La puesta en condiciones de funcionamiento del activo se produce el 01.04.X2.
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4.- La sociedad CONSTRUCCIONES, S.L. inicia el 01.01.X1 la construcción de un

edificio sobre un terreno de su propiedad. Para ello utiliza sus propios medios, siendo
los costes devengados durante el período los siguientes:

Costes directos X1 X2 Costes indirectos X1 X2

Materiales consumidos 600.000 500.000 Seguros 15.000 20.000
Mano de obra directa 700.000 200.000 Maquinaria1 25.000 40.000
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Amortización de la maquinaria utilizada en diferentes obras

Finaliza la obra el 01.03.X2, en dicha fecha, un tasador le asigna valor razonable de

2.500.000 €. Se le estima una vida útil de 50 años.

5.- Se permuta una máquina por mobiliario. La máquina entregada fue adquirida por
20.000 € y se encuentra amortizada en 15.000 €. Contabilícese la operación en los
siguientes casos:
a) Que el valor razonable de la máquina sea de 6.000 €, en tanto que el del
mobiliario sea de 4.000 €.
b) Que el valor razonable de la máquina sea 6.000 € y el del mobiliario de 7.500 €.

6.- El 01.01.X3 una empresa adquiere un vehículo para incorporarlo a su flota

comercial. A cambio, la empresa entrega un vehículo que había sido adquirido el
30.06.X1 por 25.000 euros y se le había estimado un vida útil de 5 años.

El valor de mercado asignado al elemento de transporte entregado es de 20.000

euros.

Supongamos diferentes hipótesis:

a) Se intercambia por otro vehículo de segunda mano cuyo valor de mercado es de
19.000 €

b) Se intercambia por otro vehículo de segunda mano que se adapta mejor a las
necesidades de la empresa y cuyo valor de mercado es de 16.000 €

c) Se intercambia por otro vehículo nuevo cuyo precio de venta al público es de

30.000 € y al que se añaden ciertas prestaciones suplementarias que tienen un
coste adicional de 3.000 €. La diferencia entre los valores razonables asignados a
los vehículos entregados y recibidos se abona en efectivo.

7.- El 01.10.X1 una empresa compra un coche por 50.000 €. El impuesto de

matriculación asciende a 2.250€ y el IVA a 10.500 €, siendo este último deducible en el
50%. La vida útil estimada es de 5 años.

A partir del 01.01.X3, el elemento de transporte será utilizado por otro departamento y
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se le estima una vida útil, desde ese momento, de 2 años.

8.- La empresa adquiere el 01.7.X1 una máquina por 100.000 € (más IVA). Inicialmente,
se le estima un valor residual de 10.000 € y una vida útil de 6 años.

Al cierre del ejercicio X3, el auditor nos informa que ha habido un error de cálculo:
 el valor residual será nulo, y
 la vida útil será de 4 años y no de 6 años.

9.- Una empresa adquiere el 01.01.X1 una instalación técnica por un coste de 75.000 €
con pago aplazado a 90 días. Los gastos de transporte, instalación y montaje ascienden
a 5.000 €, siendo abonados en efectivo. Todos estos importes están sujetos a un IVA del
21%.

La empresa decide amortizar la máquina en un plazo de 5 años siguiendo el método

lineal.

Adicionalmente, se dispone de la siguiente información:

Fecha Valor razonable-costes de venta Valor de uso
(valor actual de los flujos de efectivo
futuros esperados)
31.12.X1 60.000 59.000
31.12.X2 44.000 46.000

10.- La empresa realiza las siguientes operaciones en sus instalaciones: reparaciones

en la calefacción por importe de 1.000 € y en la fontanería por valor de 1.000 €; pintura
de parte de las oficinas por 4.000 € y reparación de goteras por 2.000 €. Todos estos
importes están sujetos a un IVA del 21%.

11.- El 01.01.X1 una empresa adquiere un brazo robótico para su cadena de

producción por importe de 50.000 € más IVA del 21%. El pago se aplaza 30 días.

Se le estima una vida útil estimada 10 años, pero se sabe que al cabo de 5 años habrá
que cambiarle el cabezal, cuyo coste representa el 30 % del valor de la máquina. A los
cinco años se produce el cambio siendo el coste de 16.000 € más IVA del 21%. El pago
se efectúa al contado.
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12.- Se adquiere una excavadora por importe de 80.000 € a la que se le estima una
vida útil de 10 años. Al pasar 6 años, nos vemos obligados a cambiarle el tren de
rodaje sobre el que se desplaza. Dicha operación tiene un coste de 10.000 € (IVA
21%).

13.- Una empresa decide conectar dos de sus edificios mediante un pasadizo cubierto.
El coste de los planos, materiales y manos de obra para la construcción de dicho
pasadizo es de 6.000 € y, adicionalmente, incurre en un coste de derribo de tabiques
para conectar ambos edificios y de eliminación de escombros 1.000 €. Todo ello es
realizado por un contratista que factura los importes indicados con un IVA del 21%.

14.- El 01.10.X3 una compañía aérea adquiere un Airbus 340 por 181 millones de
euros. La operación se realiza al contado y se le estima una vida útil de 30 años. Cada
10 años se realiza la “gran parada”, una inspección general del aparato. En la fecha de
adquisición del avión, el coste de una inspección similar es de 2 millones de euros. La
primera inspección general tiene un coste final de 2.200.000 euros. Todos estos
importes están sujetos a un IVA del 21%.

15.- a) El 1.4.X6, una empresa vende mobiliario por 800 €. Había sido adquirido el
1.1.X1 por 6.000 € y se le había estimado una vida útil de 6 años. La operación está
sujeta a un IVA del 21%.

b) Por otro lado, dicha empresa tiene en balance un local comercial cuyo precio de
adquisición fue de 300.000 €; se encuentra amortizado en 40.000 €, habiéndosele
reconocido un deterioro de valor por importe de 20.000 € ante la bajada de precios
sufrida por los inmuebles en los últimos años. La sociedad decide enajenarlo teniendo
que soportar unos gastos de venta de 3.000 €. Se cumplen los requisitos previstos en
la normativa del IVA para que la empresa pueda emitir una factura sin IVA.

Contabilizar la operación anterior bajo las siguientes hipótesis:

1. El precio de venta es de 260.000 €.
2. El precio de venta es de 200.000 €.

c) Asimismo, el 1.5.X4, un equipo informático sufre un cortocircuito que lo deja

totalmente inservible, teniendo que proceder la sociedad a la baja en inventario del
mismo. Éste había sido adquirido el 1.7.X1 por 9.600 € y a 31.12.X3 se encontraba
amortizado en 6.000 €, habiéndosele estimado una vida útil de 4 años.
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16.- El 01.01.X1 una empresa adquirió un local comercial con una coste de 100.000
euros y una vida útil estimada de 50 años. El 1.10.X11 se traslada a un nuevo local y
decide vender el antiguo fijando un precio de venta de 130.000 euros.

Finalmente, se vende el 1.12.X12 con unos gastos de venta de 5.000 euros. Se

cumplen las condiciones establecidas en la normativa del IVA para que la empresa
pueda emitir una factura sin IVA.