ASIGNATURA: PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO.

Sanciones por no
facturar y hechos
irregualares
PRESENTADO POR: UNIVERSIDAD DE LA COSTA
YENNIFER BOLAÑOS,
ANDREA ARRIETA,
SHEYLA RAPALINO,
ALVARO BERDUGO
 Art. 652-1. Sanción por no facturar.

Quienes estando obligados a expedir facturas y no lo hagan, podrán ser objeto de

sanción de clausura o cierre del establecimiento de comercio, oficina o consultorio, o
sitio donde se ejerza la actividad, profesión u oficio de conformidad con lo dispuesto
en los artículos 657 y 658 del Estatuto Tributario.

Sanción por
Sanciones por no expedir factura y por hacerlo sin el cumplimiento
total de los requisitos.

no facturar.
La DIAN se encuentra facultada para imponer sanciones a las personas naturales y
jurídicas que tengan la obligación de expedir factura y no lo hagan, o lo hagan sin el
cumplimiento total de los requisitos establecidos en el artículo 617 del ET.

Art. 615 - Obligación de expedir factura.

Para efectos tributarios, todas las personas o entidades que tengan la calidad de
comerciantes, ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a éstas, o
enajenen bienes producto de la actividad agrícola o ganadera, deberán expedir
factura o documento equivalente, y conservar copia de la misma por cada una de las
operaciones que realicen, independientemente de su calidad de contribuyentes o no
contribuyentes de los impuestos administrados por la DIAN.
 Sanciones por expedir factura sin requisitos
La DIAN se encuentra facultada para imponer sanciones por la expedición de la
factura sin el cumplimiento de los requisitos establecidos en el artículo 617 del ET.

Sanción por El artículo 652 del ET señala que quienes deban expedir factura y lo hagan sin incluir
en esta la denominación de factura de venta, el nombre o razón social, NIT del

no facturar.
impresor de la factura y/o la indicación de si es o no agente retenedor del IVA,
pueden ser castigados por la DIAN con una sanción del 1% del valor de las
operaciones que se facturen sin el cumplimiento de los requisitos legales, sin que
dicha sanción exceda de 950 UVT (para el 2016, $29.753 x 950= $28.265.000).

Cuando el obligado a facturar persista en el incumplimiento de los requisitos

mencionados, puede ser sancionado con la clausura o cierre del establecimiento de
comercio por un período de 3 días.
 Sanciones por expedir factura sin requisitos
Así mismo, la DIAN también puede proceder a clausurar o cerrar el establecimiento
de comercio por un término de 3 días, si el obligado a expedir factura lo hace sin

Sanción por
incluir en la misma la siguiente información:

Nombre y apellidos, o razón social y NIT (del vendedor o prestador de servicios).

no facturar.
Nombre y apellidos, o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios.
La discriminación del IVA generado.
La fecha de expedición de la factura.
El número de la factura corresponde a un sistema de numeración consecutiva de
facturas de venta.
La descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios
prestados.
El valor total de la operación.
 Art. 654. Hechos irregulares en la contabilidad.
Habrá lugar a aplicar sanción por libros de contabilidad, en los siguientes casos:

Sanción por
a. No llevar libros de contabilidad si hubiere obligación de llevarlos.
b. No tener registrados los libros principales de contabilidad, si hubiere obligación
de registrarlos.

hechos
c. No exhibir los libros de contabilidad, cuando las autoridades tributarias lo
exigieren.
d. Llevar doble contabilidad.

irregulares.
e. No llevar los libros de contabilidad en forma que permitan verificar o determinar
los factores necesarios para establecer las bases de liquidación de los impuestos o
retenciones.
f. Cuando entre la fecha de las últimas operaciones registradas en los libros, y el
último día del mes anterior a aquél en el cual se solicita su exhibición, existan más
de cuatro (4) meses de atraso.
 Art. 655. Sanción por irregularidades en la contabilidad.
Sin perjuicio del rechazo de los costos, deducciones, impuestos descontables,
exenciones, descuentos tributarios y demás conceptos que carezcan de soporte en la

Sanción por
contabilidad, o que no sean plenamente probados de conformidad con las normas
vigentes, la sanción por libros de contabilidad será del medio por ciento (0.5%) del
mayor valor entre el patrimonio líquido y los ingresos netos del año anterior al de su

hechos
imposición, sin exceder de 20.000 UVT.

Cuando la sanción a que se refiere el presente artículo, se imponga mediante

irregulares.
resolución independiente, previamente se dará traslado del acta de visita a la
persona o entidad a sancionar, quien tendrá un término de un (1) mes para responder.

PAR. No se podrá imponer más de una sanción pecuniaria por libros de contabilidad
en un mismo año calendario, ni más de una sanción respecto de un mismo año
gravable.
 ASIGNATURA: PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO.

GRACIAS
Presentado por: Yennifer Bolaños, Andrea Arrieta,
Sheyla Rapalino, Alvaro Berdugo.

UNIIVERSIDAD DE LA COSTA