Conferencista: Harold Parra Ortiz

n I.
ORIGEN RELIGIOSO: Explicado por la necesidad que
tuvieron los hombres paleolíticos para calmar sus temores y
demostrar gratitud a los dioses, haciendo ofrendas en
especie o sacrificios de animales y hombres.
n El
Shaman (brujo) dominaba el grupo social, no trabajaba y
vivía de las ofrendas del pueblo o la divinidad.
n Lostributos eran voluntarios. Luego se convirtieron en
obligatorios con los cuales la clase sacerdotal aumentó su
poderío y riqueza, llagando a ser los mayores latifundistas
del mundo.
II. ORIGEN GUERRERO: La escasez de
alimentos, agua, etc. llevó a que las
organizaciones sociales guerrearan con otras,
hasta llegar a hacer de la guerra un arte y una
forma de vivir y enriquecerse. Las tribus fuertes
vencían a las débiles, las saqueaban, las
esclavizaban. Los vencidos debían pagar tributos.
n Alcabala: impuesto al consumo. Versión inicial del IVA. Gravaba la
venta de muebles e inmuebles, luego la venta de ganado.
n Aduanilla: impuesto por utilizar puertos, bodegas y carreteras.
n Almojarifazgo: Derecho de aduana sobre artículos que se importaban
o exportaban.
n Quinto Real: pago directo al Rey por el oro y la plata que se
recolectaba en el país.
n Barajas: impuesto por el juego de naipes.
n Armada de Barlovento: gravaba todos los productos de mayor
consumo. Destinado a los gastos de la marina.
n Valimentos: retención de sueldos de empleados oficiales en caso de
urgencia económica.
n Tributo a la Sal: explotación de minas de sal.
n Gracias del Sacar: pago por recibir algún privilegio como la adquisición de un
cargo especial.
n Ventanas Abiertas: impuesto calculado sobre el número de ventanas que
tenía cada casa.
n Diezmo: impuesto eclesiástico. 10% de las utilidades.
n Mesada Eclesiástica: un doceavo de lo devengado por los miembros del
clero.
n Vacantes Mayores: renta de la corona desde la muerte del Papa hasta la
elección del sucesor.
n Espólios: bienes muebles e inmuebles de las altas jerarquías eclesiásticas que
pasaban a la corona.
n Estancos o monopolios. Al tabaco (cultivo y comercio), a la sal (producción y
comercio), destilería y comercio de aguardientes.
Los tributos son los ingresos públicos que
consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por
una Administración pública como consecuencia de
la realización del hecho imponible al que la Ley
vincula el deber de contribuir. Su fin primordial es
el de obtener los ingresos necesarios para el
sostenimiento de los gastos públicos.
n  IMPUESTOS

n  TASAS

n  CONTRIBUCIONES
Son prestaciones pecuniarias exigidas a
los particulares por vía de autoridad a
título definitivo y sin contraprestación con
el objeto de atender las cargas públicas
(Profesor Gastón Jeze).
Tributos cuyo hecho imponible consiste en
la utilización privativa o el aprovechamiento
especial del dominio público, la prestación
de servicios o la realización de actividades
en régimen de derecho público, existe
contraprestación directa por el pago
efectuado.
Tributos cuyo hecho imponible consiste en
la obtención por el obligado tributario de un
beneficio o de un aumento de valor de sus
bienes como consecuencia de la actuación
del estado.
Es el área especial del derecho público o
administrativo, que tiene por objeto el
estudio de los principios, reglas de
derecho y normas, jurídicas relativas a la
creación, determinación, discusión, cobro
y pago de los tributos.
Constitución Política de 1991, Art. 95 # 9 establece el
deber de los ciudadanos de contribuir con cargas públicas
del Estado, así:
Artículo 95. La calidad de colombiano enaltece a todos los
miembros de la comunidad nacional. Todos están en el deber de
engrandecerla y dignificarla. El ejercicio de los derechos y libertades
reconocidos en esta Constitución implica responsabilidades.
(…)
9. Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado
dentro de conceptos de justicia y equidad.
n  Equidad

n  Progresividad

n  Irretroactividad

n  Eficiencia (Art. 363 C.P.)

n  Equidad
Todos los iguales deben ser tratados de igual
forma
Corresponde igualmente como aquel principio
mediante el cual todas las rentas, así provengan
de distinto origen, deberán ser gravadas a tasas,
iguales, lo que hace al tributo neutro frente a las
relaciones económicas del mercado.
n  Progresividad

Atiende al principio de la igualdad material, es

decir el reconocimiento de las diferencias de los
miembros del conglomerado en el punto relativo al
monto del tributo, ya sea mediante criterios de
capacidad de pago o de beneficio.
n  Irretroactividad
“Las leyes tributarias no se aplicarán con
retroactividad” (C.P. art. 363).
Los cambios legales en relación con tributos que
graven hechos cuya base sea el resultado en un
período determinado, sólo pueden aplicarse a
partir del período inmediatamente siguiente. (C.P.
338)
n  Eficiencia (Art. 363 C.P.)

“Los tributos deben recaudarse con el menor costo

posible”, es decir que el derecho tributario debe
ser eficiente para lograr el fin propuesto con el
menor costo posible
En tiempo de paz, solamente el Congreso,
las asambleas departamentales y los
concejos distritales y municipales podrán
imponer contribuciones fiscales o
parafiscales. (Artículo 338 C.P.)
Es el vínculo jurídico que surge de la ley,
por virtud del cual el Estado exige, de un
sujeto denominado contribuyente, una
suma de dinero a título de tributo.
La obligación sustancial tributaria, es una
obligación positiva de dar de contenido
patrimonial a cargo del sujeto pasivo
tributario y a favor del sujeto activo.
Las obligaciones instrumentales tienen como
finalidad principal la de servir de medio o
camino para lograr que los ingresos de la
obligación sustancial, con que deben
contribuir los sujetos pasivos tributarios,
lleguen efectivamente a su destino, es decir,
a las arcas del Estado.
Solamente el Congreso de la República,
puede crear, o suprimir tributos de cualquier
orden por recaer sobre el conforme con la
Constitución Política de 1991.
Si bien el artículo 287 de la Carta Política fija
la autonomía impositiva de los municipios,
en materia tributaria, esa autonomía se
encuentra limitada por los mandatos legales
y constitucionales, es decir no es absoluta
sino derivada precisamente de la ley.
Conforme con el artículo 338 de la Carta
Política la ley, las ordenanzas y los acuerdos
deben fijar, directamente, los sujetos activos
y pasivos, los hechos y las bases gravables,
y las tarifas de los impuestos.
 .
Se define como “Hecho generador” el elemento
material de lo que la doctrina científica denomina
situación de hecho o presupuesto del tributo, es
decir, es la descripción jurídica que hace la ley
sustancial como causa del impuesto.
Es la causa inmediata que origina y genera el
impuesto.
Se define como “Hecho imponible” a la
manifestación económica del hecho generador
descrito por la ley sustancial como parte del
elemento verdadero de la obligación tributaria y es
fácil su verificación ya que por la realización del
hecho generador es imputable a determinado
sujeto, causando materialmente la obligación
Se define como “Sujeto Activo” al ente acreedor,
es decir quien tiene la potestad legal de percibir el
tributo.
Se define igualmente como el ente administrativo
que tiene amplias facultades para liquidar,
administrar, controlar, investigar, y recaudar el
gravamen.
Todos los tributos se encuentran naturalmente
vinculados a una persona, entonces es sujeto
pasivo aquella persona natural, jurídica, etc, que
se encuentra determinada en la norma como
vinculada al tributo, es decir es el llamado a
soportar el tributo por ser el titular de la respectiva
capacidad económica, sobre la cual recae el
tributo.
Es el conjunto de datos que sirven para la
valoración del hecho imponible.
Es el monto que determina el porcentaje o
variable a liquidar por parte del
contribuyente, generalmente esta tarifa se
aplica al resultado obtenido en la liquidación
como base gravable, lo cual no es una regla
ya que existen tributos con tarifas fijas.
Entendemos como “Período Gravable” el
tiempo durante el cual se causa la
obligación tributaria.
- Por su incidencia sobre el sujeto pasivo

- Por lo que gravan

- Por su titular (Sujeto activo)

Es tributo directo, todo tributo cualquiera que sea su
objeto, que es percibido por vía nominativa, es decir en
virtud de un documento previamente establecido por la
administración sobre el cual señala el contribuyente la
cantidad de materia imponible que se reconoce, lo que
forma el título en virtud del cual la administración puede
proceder a recabar el impuesto. (Renta, ICA)
Es aquel cualquiera que sea su objeto, que en el que la
percepción tiene lugar sin la mención nominativa.
Se genera con ocasión de cada uno de los actos o hechos,
sucesivamente, que la administración procede a las
operaciones que determina el contribuyente no identificado
de antemano, se establece el monto del impuesto y su
liquidación, y se procede a su percepción (IVA, Consumo,
sobretasa a la gasolina)
Son aquellos tributos que recaen
directamente sobre la persona, y gravan su
riqueza o el desarrollo de una determinada
actividad (Renta, ICA)
Son aquellos tributos que recaen directamente
sobre un bien, es decir se grava el bien en si y no
a su titular, debe efectuarse una precisión y es que
en la mayoría de los casos los tributos reales
generan obligaciones personales (Predial,
Vehículos)
Son aquellos cuyo sujeto activo es la nación:
- Impuesto a la Renta y complementarios

- IVA

- GMF

- Timbre

- Patrimonio

- Aranceles Aduaneros
Son aquellos cuyo sujeto activo es el Departamento:
- Impuesto Sobre Vehículos Automotores
- Impuestos al Consumo (licores, cigarrillos, cervezas).
- Registro y Anotación
- Degüello de Ganado Mayor
- Sobretasa a la Gasolina y al ACPM
- Contribución a la Guerra
Son aquellos cuyo sujeto activo es EL Municipio o Distrito:
- Industria y Comercio

- Predial

- Espectáculos Públicos
- Delineación Urbana

- Participación en Plusvalía

- Degüello de Ganado Menor, etc