La Escritura declara: “No se amolden al mundo actual, sino sean transformados

mediante la renovación [Cambio de su mente. Así podrán comprobar cual es la

voluntad de Dios].
 Fechas Modulo Temas Hora

25 de Junio Presentación e Introducción del Diplomado 06:30:00 p.m. 07:00:00 p.m.

I 1. Elementos Básicos de la Técnica Contable 07:00:00 p.m. 08:00:00 p.m.

2. Estados Financieros y sus Características 08:00:00 p.m. 08:30:00 p.m.

9 de Julio II 3. Balance General a Detalle 06:30:00 p.m. 08:30:00 p.m.

23 de Julio III 4. Estado de Resultado a Detalle 06:30:00 p.m. 08:30:00 p.m.
6 de Agosto IV 5. Flujo de Efectivo a Detalle 06:30:00 p.m. 08:30:00 p.m.
20 de Agosto V 6. Punto de Equilibrio 06:30:00 p.m. 07:30:00 p.m.

VI 7. Indicadores Financieros 07:30:00 p.m. 08:30:00 p.m.

Pendiente de definir Clausura Pendiente de definir

1 LOS ELEMENTOS ESENCIALES DE LAS TECNICAS CONTABLES

2 ESTADOS FINANCIEROS BASICOS Y SUS CARACTERISTICAS

 ¿QUÉ ES LA CONTABILIDAD?
La Contabilidad es un sistema de información que
precisa las normas y procedimientos que se deben
seguir para la obtención, ordenamiento, medición,
registro, y presentación de las operaciones realizadas
por la empresa a varios grupos de usuarios, con el
propósito de tomar decisiones administrativas,
económicas, financiera y contables.
La contabilidad es el medio principal para comunicar
información relativa al impacto de las operaciones
financieras, administrativas y de mercadeo de una
empresa; razón por la cual se le llama con frecuencia
el lenguaje de los negocios.

La Biblia nos ofrece tres enfoques o metáforas que nos enseñan que es
la vida desde la perspectiva de Dios.
1- La vida es una prueba
2- Un fideicomiso
3- Y una asignación temporal.
1.¿CUÁLES SON LOS COMPONENTES DE LA ECUACIÓN
FUNDAMENTAL?

La ecuación fundamental de la Contabilidad muestra tres

componentes básicos:

• ACTIVO:
Representan todas las cosas de valor, tangibles e intangibles,
de la empresa, que se pueden representar en dinero
Ejemplo: dinero en efectivo, cuentas por cobrar, inventarios,
máquinas y equipos, mobiliario, etc.
• PASIVO:

Representan los derechos que tienen los acreedores sobre

los activos, se les denomina participación de los acreedores.
Están conformados por las obligaciones o deudas que la
empresa o negocio tiene contraídas con los acreedores, por
que de ellos ha recibido productos, insumos, materiales o
servicios que deberá pagar en las fechas convenidas.

1- La vida es una prueba:

Esta metáfora se ve a través de los relatos bíblicos. Dios prueba una y
otra vez el carácter, la fe, la obediencia, el amor, la integridad, y la lealtad
de las personas.
• PATRIMONIO O
CAPITAL:

Representa los derechos que tienen los propietarios sobre los

activos, se les denomina participación de los propietarios.

Aumenta por las utilidades y disminuye por las pérdidas.

En síntesis, el valor de los bienes proporcionados a la
EMPRESA por el aporte de los propietarios, los acreedores y
los generados por las utilidades, constituyen el total del
activo, llamado también patrimonio bruto, y este representa
los intereses de los propietarios, más los de los acreedores.

Lo anterior se resume en la siguiente ecuación

ACTIVOS= PASIVO + PATRIMONIO

Cuando Dios creo a Adán y a Eva, les entrego el cuidado de su creación y los nombro
administradores de su propiedad.
Esta es la ECUACIÓN FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD,
es la base fundamental porque en su principio de igualdad,
recae todo el mecanismo y la lógica contable.

Ella expresa que la suma del valor de los activos del negocio,
que figuran al lado izquierdo de la ecuación, será siempre
igual a la suma de los intereses que los acreedores y los
propietarios tengan sobre el activo, estos intereses figuran en
el lado derecho de la ecuación y constituyen la fuente u
origen del activo.
Es necesario que en todo momento exista igualdad en esta
ecuación, sin importar el número de operaciones que sean
realizadas. A esta ecuación se puede recurrir cuando se
presenten dudas sobre el registro de una operación o
transacción.

Si todo lo tratas como un encargo, con responsabilidad, Dios te dará

su aprobación y te dirá “Buen trabajo, bien hecho” Segundo se te
dará un ascenso y una responsabilidad mayor en la eternidad.
El interés de la propiedad es de carácter permanente, en cuanto
señala una vinculación con la empresa que durará mientras esta
exista.

La propiedad o patrimonio debe asumir todos los riesgos del

negocio, pues absorbe los aumentos por utilidades obtenidas,
como también las disminuciones por las pérdidas de cualquier
clase, esto le imprime al patrimonio o propiedad el carácter de
elástica y residual, condición que se observa en la siguiente
presentación de la ecuación fundamental:

ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO

2. ¿CÓMO SE HACEN TRANSACCIONES BASADAS EN LA
ECUACIÓN CONTABLE?

Todas las transacciones que realizan las empresas y que

constituyen un movimiento de dinero o de bienes que se
pueden representar en dinero la contabilidad las clasifica y
las registra en libros, tarjetas o comprobantes pero estos
registros deben estar siempre basados en el principio de
equilibrio de la ecuación fundamental, veamos el ejemplo
No. 1:
a) Mónica y Fernando montan un almacén de ropa, haciendo un aporte de capital en
efectivo de L.100 cada uno, el registro de esta transacción mostraría la ecuación
contable así:
ACTIVO = PATRIMONIO

Caja o efectivo L.200 = Capital L.200

Caja o efectivo Capital

L.200 L.200

Versículo para recordar: “El que es honesto en lo poco, también lo será en lo mucho” Lucas
16:10
b) Se compran estantes y vitrinas que se pagan de contado por L.80 y se compra
productos a crédito por L.150. La situación de la ecuación contable después de estas
transacciones quedaría así:
Cuentas
Caja o efectivo Mobiliario Productos x Pagar Capital
L.200 L.80 L.80 L.150 L.150 L.200
- L.80
L.120

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

Caja 120 Cuentas x pagar 150 Capital 200
Mobiliario 80
Productos 150
Total activo 350 = Pasivo 150 + Patrimonio 200
c) Se venden productos por L.120, mitad de contado y mitad a crédito. Estos
productos vendidos habían costado L.80. La situación de la ecuación contable después
de estas transacciones quedaría así:

Caja o
efectivo Mobiliario Productos Ctas. x Pagar
L.120 L.80 L.150 L.80 L.150
L.60 L.-80
L.180 L.70

Ctas. x Cobrar Utilidades Capital

L.60 L.40 L.200
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
Caja 180 Cuentas x pagar 150 Capital 200
Mobiliario 80 Utilidad 40
Productos 70
Cuentas por cobrar 60

Total activo 390 = Pasivo 150 + Patrimonio 240

d) Se pagan L.20 por arriendo del primer mes del local, y se abonan L50 a las cuentas
por pagar. La situación de la ecuación contable después de estas transacciones
quedaría así:
Caja o
efectivo Mobiliario Productos Ctas. x Pagar
L.120 L.20 L.80 L.150 L.80 L.50 L.150
L.60 L.50 L.-80 L.-50
L.180 L.70 L.70 L.100
L.-70
L.110

Gastos
Ctas. x Cobrar Utilidades Arrendamiento Capital
L.60 L.20 L.40 L.20 L.200
L.-20
L.20
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
Caja 110 Cuentas x pagar 100 Capital 200
Mobiliario 80 Utilidad 20
Productos 70
Cuentas por cobrar 60
Total activo 320 = Pasivo 100 + Patrimonio 220
Hasta este momento la utilidad resulta de:

Ventas L.120
Costo de los productos vendidos 80
Costo de arrendamiento 20
UTILIDAD L. 20

La cuenta utilidad no se maneja permanentemente. En el

registro de las transacciones se manejan cuentas de activos,
pasivos, capital, ingresos, costos y gastos.
Solo al final de un período llamado contable (que puede ser
un año, un semestre, un trimestre, un mes, una semana,
etcétera) las cuentas de ingresos, costos y gastos se resumen
en un estado financiero denominado estado de ganancias y
pérdidas, el cual arroja las utilidades o pérdidas del período .

Estas utilidades o pérdidas pasan a formar parte de la

ecuación fundamental sumando o restando, según el caso, en
las cuentas del patrimonio.
La presentación clasificada y ordenada de las cuentas de la
ecuación fundamental de la contabilidad, se hace en un
estado financiero periódico que recibe el nombre de balance.

Cualquier persona natural, puede aplicar la ecuación

fundamental de la contabilidad, veamos el ejemplo No. 2:

Pregunta para considerar: ¿Qué me ocurrió recientemente que ahora veo que era una prueba
de Dios? ¿Cuáles son las cosas más grandes que Dios me ha confiado?
 Don Jose dispone de la siguiente información:

a) Debe de la tarjeta de crédito L.1.380,

b) Tiene L.55.00 de dinero en efectivo.
c) Posee L.855.00 ahorrados en la cuenta de ahorros.
d) Su vehículo le costó L.50,000, de los cuales debe L20,000.
e) La Casa le costó L.500,000.00 y debe L.300,000.00 al Banco. ¿Cuánto vale su
patrimonio?

¿Cuánto vale su patrimonio?

Paso 1: Identifique las cuentas del activo. Ordénelas y obtenga el total.

Paso 2: Identifique las cuentas del pasivo. Ordénelas y obtenga el total.

Paso 3: Aplique la Ecuación Fundamental.

ACTIVO
Efectivo 55.00
Ahorros 855.00
Vehículo 50,000.00
Casa 500,000.00
Total Activos L. 550,910.00

PASIVO
Tarjeta de crédito 1.380.00
Deuda vehículo 20,000.00
Deuda Casa 300,000.00
Total Pasivo L. 321,380.00
 ECUACION FUNDAMENTAL:

ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO

_ L. 229,530.00
L. 550,910.00 L. 321,380.00 =

Respuesta: El patrimonio de Don Jose es de L.229,530.00

1.¿QUÉ ES EL BALANCE GENERAL?
EL BALANCE GENERAL es un estado financiero periódico que
presenta la situación de la empresa, en un momento
determinado.
Es como tomarle una radiografía a la empresa para ver como
está su situación financiera en ese momento.
¿CUÁLES SON LOS ELEMENTOS Y CUENTAS DEL BALANCE
GENERAL?

En el encabezado se define: el nombre del estado financiero,

“BALANCE GENERAL”, el nombre de la EMPRESA o en su
defecto el nombre completo del propietario y la fecha
completa (día, mes y año) en que se elaboró el estado
financiero.
El balance general cuenta con los elementos de la ecuación
fundamental de la contabilidad: Activos, pasivos y
patrimonio; definidos en la parte anterior.

Generalmente la contabilidad presenta los activos sobre el

criterio de fácil realización o convertibilidad a dinero
efectivo (liquidez) en dos grupos: los activos corrientes, y los
activos fijos.
Los pasivos que son las obligaciones que la empresa adquiere con
terceras personas llamadas acreedores, se presentan sobre el
criterio de premura, vencimiento o exigibilidad para el pago de la
obligación en dos grupos: los pasivos corrientes o de corto plazo y
los pasivos a largo plazo.
El patrimonio que son las obligaciones que la empresa adquiere
con sus propietarios, se presentan en un solo grupo de cuentas,
definiendo primero el capital aportado por los dueños.

¿CUÁL ES LA ESTRUCTURA DE PRESENTACIÓN DEL BALANCE

GENERAL?
 BALANCE GENERAL
EMPRESA ____________________
PROPIETARIO _________________
FECHA DE ELABORACION_______
PASIVO
ACTIVO
Pasivos Corrientes:
Activos Corrientes:
Obligaciones Financieras
Efectivo – Caja
Cuentas por pagar a proveedores
Bancos
Cuentas por pagar varias
Cuentas por Cobrar clientes
Anticipos recibidos y Pasivos Diferidos
Cuentas por cobrar varias
Inventario de Materia Prima
Total Pasivos Corrientes
Inventario de Productos en Proceso
Inventarios de Productos Terminados Pasivos a Largo Plazo:
Inventarios de Mercancía
Anticipos entregados y Gastos Diferidos Obligaciones bancarias
Hipotecas por pagar
Total Activos Corrientes Pignoraciones por pagar
Activos Fijos:
Terrenos Total pasivos a largo Plazo
Edificios PATRIMONIO
Maquinaria y Equipo
Vehículos Capital Social
Utilidad de Ejercicios anteriores
Total Activos Fijos Utilidad o pérdida del Ejercicio

Total Patrimonio
Total Pasivos + Patrimonio
Total Activos
 ¿QUÉ ES EL ESTADO DE GANANCIAS Y
PÉRDIDAS?

Es un estado financiero que muestra y confronta por una

parte los ingresos producidos por las operaciones de la
empresa y por otra los costos y gastos causados, durante,
dicha confrontación da como resultado la utilidad o pérdida
del período o ejercicio contable.
El Estado de Ganancias y Pérdidas es el informe sobre el
progreso económico de la empresa durante el período;
muestra el resultado de los esfuerzos y cumplimiento del
propietario o propietarios de la empresa en ese período.
Las cuentas del Estado de Ganancias y Pérdidas tienen su
origen en las operaciones de la empresa; por esta razón
ocasionan un aumento o disminución del patrimonio. Estas
son transitorias porque su duración está limitada al período
contable, es decir, deben cancelarse o saldarse al final de
cada período contable.

El Estado de Ganancias y Pérdidas también se le conoce

como Estado de Resultados, Estado de Rentas y Gastos,
Estado de Ingresos y Egresos.
¿CUÁLES SON LOS ELEMENTOS Y CUENTAS DEL ESTADO DE
GANANCIAS Y PÉRDIDAS?
En el encabezado se define: el nombre del estado financiero,
“ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS”, el nombre de la
EMPRESA o en su defecto el nombre completo del
propietario y el período correspondiente (puede ser un año,
un semestre, un trimestre, un mes, una semana, etcétera.

El Estado de Ganancias y Pérdidas, contiene cuatro grupos

principales de cuentas: los ingresos, los costos, los gastos y
las utilidades o pérdidas.
¿CUÁL ES LA ESTRUCTURA DE PRESENTACIÓN DEL ESTADO
DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS?

La estructura de presentación del Estado de Ganancias y

Pérdidas es diferente para cada sector económico, a
continuación se presenta cada estructura:
Estructura de ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
presentación EMPRESA O PROPIETARIO:______
PERÍODO:________
para empresas de NOMBRES DE LAS CUENTAS VALORESO
servicios Operación (ventas):
Servicio 1
Total ingresos por venta de servicios (1)
Costo de ventas:
Insumos
Sueldos por unidad de servicio u operación
Comisiones y bonificaciones
Total costo de ventas (2)
Utilidad bruta (1) – (2) = (3)
Costos y Gastos de operación:
Arriendo
Servicios (agua, energía, teléfono)
Transporte
Depreciación
Mantenimiento
Aseo
Seguros
Publicidad
Papelería
Otros Gastos de operación
Total costos y gastos de operación (4)
Utilidad operacional (3) – (4) = (5)
Otros Ingresos no operacionales:
Ingreso 1
Ingreso 2
Total otros ingresos no operacionales (6)
Otros gastos no operacionales:
Gasto 1
Gasto 2
Total otros gastos no operacionales (7)
Utilidad Neta antes de Impuestos (5) + (6) – (7) = (8)
Estructura de presentación
para empresas de comercio
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
EMPRESA O PROPIETARIO:____
PERÍODO:_____
NOMBRE DE LAS CUENTAS VALORES
Ingreso operacional por ventas netas (1)
Costo de ventas:
Inventario Inicial
(+) Compras netas
(=) Productos disponibles para la venta
(-) Inventario final
(=) Costo de los productos vendidos (2)
Utilidad bruta (1) – (2) = (3)
Costos y gastos operacionales:
Sueldos
Comisiones y bonificaciones
Arriendo
Servicios (agua, energía, teléfono)
Transporte
Depreciación
Otros Gastos de operación
Total costos y gastos de operación (4)
Utilidad operacional (3) – (4) = (5)
Otros Ingresos no operacionales:
Ingreso 1
Ingreso 2
Total otros ingresos no operacionales (6)
Otros gastos no operacionales:
Gasto 1
Gasto 2
Total otros gastos no operacionales (7)
Utilidad Neta antes de Impuestos (5) + (6) – (7) = (8)
Estructura de presentación
para empresas de ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
Producción EMPRESA O PROPIETARIO:____
PERÍODO:____
NOMBRE DE LAS CUENTAS VALORES
Ingreso operacional por ventas netas (1)
Costo de ventas: (* ver cuadro abajo)
(-) Total Costo de los productos vendidos (2)
Utilidad bruta (1) – (2) = (3)
Costos y gastos operacionales:
Sueldos
Comisiones y bonificaciones
Arriendo
Servicios (agua, energía, teléfono)
Transporte
Depreciación
Mantenimiento
Aseo
Seguros
Publicidad
Papelería
Otros Gastos de operación
Total costos y gastos de operación (4)
Utilidad operacional (3) – (4) = (5)
Otros Ingresos no operacionales:
Ingreso 1
Ingreso 2
Total otros ingresos no operacionales (6)
Otros gastos no operacionales:
Gasto 1
Gasto 2
Total otros gastos no operacionales (7)
Utilidad Neta antes de Impuestos (5) + (6) – (7) = (8)
*ESTADO DEL COSTO DE LOS PRODUCTOS VENDIDOS

NOMBRE DE LAS CUENTAS VALORES

Costo de los productos vendidos:
Inventario inicial de materias primas
(+) Compras netas de materias primas
(=) Materias primas disponibles para la fabricación
(-) Inventario final de materias primas
(=) Materias primas utilizadas o consumidas (1)
(+) Mano de obra directa (2)
(+) Costos indirectos de fabricación:
Materiales indirectos
Mano de obra Indirecta
Otros costos indirectos
Total costos indirectos de fabricación (3)
(=) Costos de producción (1) + (2) + (3)
(+) Inventario inicial de productos en proceso
(=) Productos en proceso disponibles
(-) Inventario final de productos en proceso
(=) Costos de fabricación del período
(+) Inventario inicial de productos terminados
(=) Productos terminados disponibles para la venta
(-) Inventario final de productos terminados
(=) Total costo de los productos vendidos
¿Qué es el flujo de efectivo?
Es un estado financiero básico que presenta, en forma
dinámica, el movimiento de entradas y salidas de efectivo de
una empresa, en un determinado período de tiempo. Su
proyección permite detectar los momentos en que se van a
necesitar fondos (faltantes de efectivo), para poder
conseguirlos con anticipación o los momentos
en que se van a tener excedentes
(sobrantes de efectivo), para
invertirlos adecuadamente.
El flujo de efectivo puede elaborarse para diversos períodos
(por años, semestres, trimestres, meses, semanas, días,
etcétera) pero entre más corto sea el período, más útil y
preciso es el análisis.

Lo más usual es elegir el período dependiendo de la

periodicidad de desembolsos regulares y significativos como
el pago de la nómina, más que de la periodicidad de los
ingresos.
 El flujo de efectivo histórico

El flujo de efectivo histórico consiste en reconstruir los

movimientos de entradas, salidas y saldo final de caja de un
período ya transcurrido, mostrando de dónde provino el
efectivo y en qué se utilizó, si se hicieron nuevas inversiones y
de dónde salió el dinero para realizarlas, cómo se cubrieron
los faltantes de efectivo y en qué se invirtieron los sobrantes
de liquidez.
 El flujo de efectivo proyectado

El flujo de efectivo proyectado o presupuesto de efectivo

consiste en predecir los movimientos de entradas, salidas y
saldo final de caja de un período venidero, con el propósito
de planear las futuras fuentes de efectivo y cómo utilizarlas,
cómo se financiarán las posibles inversiones que requiera la
empresa, cómo se cubrirán los faltantes de efectivo y cómo se
invertirán los sobrantes que pueda llegar a tener el negocio.
¿Cuáles son los elementos que integran la estructura del
flujo de efectivo?
Independientemente de la estructura adoptada para
presentar el flujo de efectivo, se deben contemplar los
siguientes elementos básicos:

1. El saldo inicial de caja, que corresponde a la cantidad de

dinero efectivo que aparece en el balance general inicial,
primer renglón del activo corriente.
2. Las entradas de efectivo durante el período objeto de
análisis, las cuales tienen como soporte las cuentas del
estado de ganancias y pérdidas y los movimientos de las
cuentas del balance general.

3. Las salidas de efectivo del período, cuyo soporte también

son las cuentas de los estados financieros.
4. El flujo neto del período, el cual puede ser positivo o
negativo, y que es el resultado de la diferencia entre las
entradas de efectivo y las salidas de efectivo.

5. El saldo final de caja, que resulta de sumar el saldo inicial

de caja y el flujo neto del período
 ENE FEB. MAR. ABR. MAY JUN. JUL. AGOS. SEP. OCT. NOV. DIC.
SALDO INICIAL DE CAJA 5,000 5,300 8,500 397,800 317,589 294,900 266,483 233,039 197,717 171,617 137,639 89,783
ENTRADAS
Ventas de contado 20,000 25,000 11,000 10,000 20,000 12,000 11,000 10,000 15,000 10,000 11,000 25,000
Recuperación de cuentas por cobrar, clientes 10,000 9,000 8,000 4,000 7,000 8,000 5,000 4,000 7,000 5,000 6,000 10,000
Recuperación de cuentas por cobrar, varias 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000
Préstamos de instituciones financieras 400,000
Otros ingresos 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500
TOTAL ENTRADAS 32,500 36,500 421,500 16,500 29,500 22,500 18,500 16,500 24,500 17,500 19,500 37,500
SALIDAS
Diezmo 10,000 20,000 25,000 30,000 35,000 15,000 20,000 10,000 30,000 35,000 30,000 50,000
Compras de contado 5,000 5,000 5,000 20,000 5,000 5,000 5,000 5,000 5,000 5,000 20,000 5,000
Cancelación de cuentas por pagar a proveedores 1,000 2,000 1,000 1,500 2,000 1,000 2,000 2,500 1,000 2,000 3,000 2,000
Cancelación de cuentas por pagar, varias 200 300 200 100 300 250 500 100 600 700 800 300
Mano de obra directa 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000
Costos indirectos 5,000 5,000 5,000 5,000 5,000 5,000 5,000 5,000 5,000 5,000 5,000 5,000
Costos y gastos operativos 6,000 6,000 6,000 6,000 6,000 6,000 6,000 6,000 6,000 6,000 6,000 6,000
Gastos de interés 8,000 7,778 7,556 7,333 7,111 6,889 6,667 6,444 6,222
Cancelación de obligaciones financieras 11,111 11,111 11,111 11,111 11,111 11,111 11,111 11,111 11,111
Reparto de utilidades 30,000
(Menos) TOTAL SALIDAS 32,200 33,300 32,200 96,711 52,189 50,917 51,944 51,822 50,600 51,478 67,356 50,633
(Igual) FLUJO NETO DEL PERÍODO 300 3,200 389,300 -80,211 -22,689 -28,417 -33,444 -35,322 -26,100 -33,978 -47,856 -13,133
(Igual) SALDO FINAL DE CAJA 5,300 8,500 397,800 317,589 294,900 266,483 233,039 197,717 171,617 137,639 89,783 76,650
Un fideicomiso: Nuestro tiempo en la tierra, inteligencia,
oportunidades, relaciones, y recursos son todos dones que Dios nos
ha confía para cuidar y administrar. Somos mayordomos de todo lo
que el nos da.