“AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN A LA EMPRESA ARBORIENTE S.

A”

3.1.1 PROGRAMA GENERAL PARA LA PLANIFICACION PRELIMINAR

ARBORIENTE S.A. TABLEROS TRIPLEX
AUDITORÍA DE GESTIÓN Y FINANCIERA
DEL 1 DE AGOSTO DE 2020 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2020

Hecho
No. PROCEDIMIENTOS Referencia
por
Elabore y entregue la carta de compromiso al
Presidente del Directorio de Comunicación AP1 J.L.P
Uniandina.
Conocimiento del ente o área a examinar y su
A
naturaleza jurídica.
Conocimiento general del ente o área a
A1 AP2 E.L.M
examinar
Visite las instalaciones de la empresa y mantenga
A1a una entrevista preliminar con el Gerente General AP2.1 B.S.M
de la Entidad, y elabore un resumen de la misma.
Notifique a los principales jefes de las unidades de
A1.b la entidad, en el que se indique la presencia del AP2.2 K.C.A
grupo de Auditoría en la empresa.
Programe y confirme entrevistas con el titular de
la entidad, el jefe de auditoría interna y los jefes
de las unidades relacionadas, para comunicarles
A1.c AP2.3 B.S.M
sobre la ejecución de la auditoría e identificar
datos, hechos, actividades e información relevante
para la misma.
Entreviste individualmente a los funcionarios
A1.d seleccionados guiándose por los puntos incluidos AP2.3 E.L.M
en la agenda
Efectúe un resumen de las entrevistas indicadas E.L.M
anteriormente, resaltando los puntos importantes a - K.C.A
A1.e AP2.4
considerar en la planificación específica. J.L.P -
B.S.M
Indague e identifique las principales operaciones
desarrolladas por la entidad o actividad, a fin de
determinar las áreas de riesgo potencial y
comprender los motivos que fundamentan las
decisiones gerenciales, considerando los
A1.e.1 AP2.4.1 E.L.M
siguientes aspectos:
Principales procedimientos-.métodos de operación
utilizados para cumplir con los objetivos.
Procedimientos y criterios utilizados para la
entrega de los servicios.
Prepare el Archivo Permanente a base de su
A2 AP3 B.S.M
naturaleza jurídica.
A2.a Solicite al Gerente General información de: AP3.1
Leyes, reglamentos, decretos, acuerdos y otros
A2.a1 documentos relacionados con el funcionamiento AP3.1.1 B.S.M
de la entidad en general de la entidad a examinar
A2.a2 La estructura organizacional AP3.1.2 B.S.M
UPS -133‐
“AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN A LA EMPRESA ARBORIENTE S.A”

A2.a3 Ubicación física de las instalaciones AP3.1.3 B.S.M

Si la empresa cuenta con sucursales, solicite un
detalle de las mismas, en las que se incluya:
A2.a.4 AP3.1.4 J.L.P
dirección y números telefónicos, y cuál es el
encargado de cada una de ellas
Detalle de funcionarios en los que se incluya
A2.a5 AP3.1.5 B.S.M
(cargo, título académico)
Verifique sí se han realizado auditorías K.C.A
A2.a6 anteriormente, de ser el caso afirmativo solicite la AP3.1.6 J.L.P
entrega de los informes correspondientes. B.S.M
Realice un resumen de:
K.C.A
Manual de Funciones y de procedimientos
E.L.M
A2.a7 Reglamentos de Caja Chica, Programación- AP3.1.7
J.L.P
Compras-Provisión, Capacitación de Vitrinas.
B.S.M
Reglamento Interno
Conocimiento específico, obteniendo los
presupuestos aprobados, respecto al período
A3 comprendido en el alcance de la auditoría, AP4
solicitándolos al Gerente General, y que estos
contengan la siguiente información:
El Plan estratégico y POA en función al período
establecido en el alcance de la auditoría, analice su
contenido: Visión, misión, políticas, estrategia, E.L.M
A3.a AP4.1
objetivos, metas proyectadas y determine que la
visión y misión guarden relación con los objetivos
y metas.
A3.b Verifique si la institución dispone de sistemas de AP4.2 K.C.A
medición de resultados y solicítelos.
A3.c Presupuestos de los años 2008 y 2009 AP4.3 J.L.P
Estados Financieros correspondientes a los años
A3.d AP4.4 J.L.P
2020 debidamente legalizados.
Verificar que los Estados Financieros del año
2020 firmados por el contador sean los que se B.S.M
A3d.1 AP4.4.1
encuentran registrados en los Balances Históricos
del sistema contable
Compare la Utilidad del Ejercicio del año 2020
utilizando las siguientes variables:
• Utilidad Sistema Contable del Balance con
la utilidad del Balance firmado por el
Contador
A3d.2 • Utilidad del Balance firmado por el AP4.4.2 B.S.M
Contador con la utilidad registrada en la
declaración al SRI Formulario 101
Impuesto a la Renta
• Utilidad Sistema Contable con la utilidad
registrada en la declaración al SRI.

UPS -134‐
“AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN A LA A LA EMPRESA ARBORIENTE S.A”

Realice una comparación del Balance General del

A3d.3 año 2020 de los dos tipos de Balances que arroja AP4.4.3 B.S.M
el sistema contable
Realice una comparación del Balance de
A3d.4 Resultados del año 2020 Histórico con el Balance AP4.4.4 B.S.M
de Resultados 2020 firmados por contabilidad.
Los índices financieros y de gestión empleados
por la entidad, en lo posible soliciten además su
J.L.P
A3.e interpretación, aplicabilidad, así como la AP4.5
B.S.M
definición de los márgenes de fluctuabilidad
establecidos por la entidad sujeta a examen.
De no existir los índices en referencia, prepare
A3.f relaciones que considere importantes para el AP4.6 B.S.M.
desarrollo de la entidad.
Analice las circunstancias económicas bajo las
B cuales se desenvuelve la entidad o actividad
examinada, considerando los siguientes puntos:
Verifique si la empresa dispone de Análisis
B1 AP5 B.S.M
FODA, y mapa estratégico, solicítelos
Solicite al Jefe de Compras el detalle de los
B2 proveedores y establezca los niveles de AP6 J.L.P
importancia de acuerdo al monto de compras.
Solicite al Jefe de Ventas, una lista de clientes y
B3 establezca su importancia de acuerdo a la variable AP7 E.L.M
(forma de pago y volumen de venta)
Solicite una lista de los productos y servicios que
B4 entrega la empresa e indicar la importancia de AP8 J.L.P
cada uno sobre el total.
Elabore la matriz Insumo, Proceso, Producto, para
B5 identificar los Productos que fabrica, servicios que AP9 B.S.M
ofrece o comercializa.
Identificación de las principales políticas y
C prácticas contables, administrativas y de
operación.

C1 Solicite Jefe de Compras las políticas de pago y de AP10 K.C.A

selección de proveedores
Solicite las Políticas y objetivos para el manejo
C2 AP11 E.L.M
financiero de la entidad o actividad
C6 Proyecciones financieras desarrolladas; AP12 E.L.M
C7 Sistema de información gerencial utilizado. AP13 K.C.A
Dentro de las gestiones presupuestarias, deberá
C8 AP14
observarse:
C8.1 Políticas y objetivos para el manejo presupuestario AP14.1 J.L.P
C8.2 Prácticas en la administración presupuestaria AP14.2 B.S.M
Solicite al Jefe de Ventas las políticas de ventas y
C9 AP15 B.S.M
Cobros
C10 Solicite al Jefe de Personal: AP16
Las políticas de reclutamiento y selección del
C10.1 AP16.1 E.L.M
personal.

UPS -135‐
 “AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN A LA A LA EMPRESA ARBORIENTE S.A”

Los programas de formación y desarrollo del

C10.2 AP16.2 K.C.A
personal
Liste los documentos e informes de de gerencia
y auditoría, disponibles que los considere útiles
J.A.V
para ejecutar la auditoría, indicando: la fecha
D AP17 L.P.F
de emisión, el lugar de archivo, medio, una
V.S.F
síntesis del contenido, y para que auditoría es
útil.
Proceda a determinar:
E
El grado de confiabilidad de la información
financiera, administrativa y J.L.P
E1 AP18
Operacional.
El grado complejidad y la estructura del sistema E.L.M
de información automatizado, incluyendo la
E2 AP19
unidad de informática, los equipos, programas
básicos y las aplicaciones utilizadas.
E3 AP20 J.L.P
Los puntos de interés para el examen
E4 AP21 E.L.M
Las transacciones importantes identificadas
Los componentes importantes a ser examinados en
E5 la planificación específica. AP22 K.C.A
Matriz de evaluación preliminar del riesgo de
E6 auditoría. AP23 B.S.M
La materialidad e identificación de cuentas
E7 significativas AP24 K.C.A

REALIZADO POR: B.S.M FECHA: 15/07/2021

REVISADO POR: O.T FECHA: 20/07/2021

UPS -136‐
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA.

Los resultados se incluyen tanto en el informe de planificación como en el informe final

de auditoría.

Los papeles de trabajo resultantes de la ejecución, constan referenciados en los respectivos

programas de auditoría y otros por su volumen se adjunta en archivo digital que consta en
la presente tesis.

La auditoría se realizó aplicando las siguientes etapas o fases:

3.1 FASE I: PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

A esta fase corresponde el conocimiento general de la entidad y un diagnóstico de la

institución para conocerla desde la visión sistémica y estratégica, para determinar las áreas
claves que servirán de base para las siguientes etapas.

3.1.1. Programa de planificación preliminar

El objetivo principal en esta fase, es conocer la empresa y sus diferentes procesos y

actividades; para ello se utilizó el siguiente programa:

ARBORIENTE S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
FASE I: PROGRAMA DE PLANIFICACIÓN
PRELIMINAR

37
OBJETIVO:
* Conocer las principales actividades que se desarrolla dentro de la Empresa
ARBORIENTE S.A

ELABO
N° PROCEDIMIENTO FECHA RADO P/T
POR
Elabore la carta de compromiso y entregue
01 a la máxima autoridad de la empresa 28/10/2020 CC-00
AM
ARBORIENTE S.A
Realice una visita previa a la empresa y
02 entreviste a la máxima autoridad y 29/10/2020 AM PP-1-01
principales funcionarios.
Notifique a los funcionarios de la empresa
03 ARBORIENTE S.A .El inicio de 30/10/202O AM PP-1-02
examen.
Efectúe el recorrido por las instalaciones y
04 solicite el Plan Operativo Anual (POA) del 25/10/2020 AM PP-1-03
período a ser evaluado.

05 Prepare el archivo permanente. 25/10/2020 AM PP-1-04

Realice un análisis de la visión sistémica y

06 estratégica con el fin de identificar la 01/11/2020 AM PP-1-05
relación con sus objetivos y metas.

07 Elabore el análisis FODA. 01/11/2020 AM PP-1-06

Elabore la matriz insumo-proceso-

08 5/11/2020 AM PP-1-07
producto.

09 Identifique los indicadores de gestión. 5/11/2020 AM PP-1-08

38
 Identifique los principales componentes a
10 6/11/2020 AM PP-1-09
ser evaluados.
Realice una evaluación preliminar de
11 10/11/2020 AM PP-1-010
control interno. Riesgo global e inherente.
Elabore el informe de planificación
12 12/11/2020 AM INF-PP-1
preliminar.

Elaborado Por: Alexandra Muñoz Fecha: 13/10/2020

Supervisado Por: ING Oswaldo Torres Fecha: 13/10/2020

Los papeles de trabajo, resultado de la aplicación del programa de esta fase y de la

siguiente constan en el archivo digital que se anexa en el presente trabajo.

3.1.2. Carta de Compromiso

En la cuidad Puyo a los dieciocho días del mes de agosto de dos mil veinte, el ingeniero
MARCOS VICENTE GUTIÉRREZ GUALOTUÑA con C.C1600584954,
Gerente General de la empresa ARBORIENTE S.A.; y la señorita ALEXANDRA
NICOLE MUÑOZ VINUEZA con C.C 1600594723, estudiante de la carrera de
administración de empresas de la universidad uniandes; acordamos celebrar la presente
acta de compromiso, considerando que; según lo establecido en la planificación de la
compañía durante el año 2020, dispongo a ustedes la realización de una Auditoría de
Gestión que cubrirá el período desde el 01 de Agosto de 2020 al 31 de diciembre del 2020,
con el propósito de evaluar el cumplimiento de objetivos y metas de la Empresa
ARBORIENTE S.A.

39
 3.2.3.2. Familiarización y Revisión de Legislación de la Entidad (PP).

Prácticamente esta fase es para los auditores externos, ya que los internos tienen un cabal
conocimiento de la entidad. El recorrido de las instalaciones y el conocimiento de las
actividades principales (sustantivas) de la entidad, es de suma importancia. Considerando que
esta fase no puede pasarse de dos días, salvo el grado de información podrá hacerlo en un
máximo tiempo de tres días, con un asistente.

Tabla N.- 6: Segunda Parte: Revisión de la Legislación y Familiarización con la entidad. (PP).

EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA: CONOCIMIENTO PRELIMINAR

GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DEL CANTON PASTAZA

DEL 01 DE AGOSTO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2020
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
FASE I CONOCIMIENTO PRELIMINAR
OBJETIVO:
Obtener un conocimiento general del GAD MUNICIPAL DEL CANTON PASTAZA, a fin de
ejecutar una evaluación de la estructura organizacional con el propósito de determinar los
procedimientos de auditoria a aplicarse.

N° Procedimiento Ref. P/T Elaborado por: Fecha

1 Visitar las instalaciones del
GAD municipal de Pastaza, y VOE ANMV 12-10-2020
elaborar una descripción de la
misma.
2 Realizar un oficio de solicitud de
SI ANMV 12-10-2020
información.

3 Determinación de las
Fortalezas, Oportunidades,
FODA ANMV 12-10-2020
Debilidades y Amenazas del
GAD.

4 Elaboración de un memorando
MPP ANMV 13-10-2020
de planificación preliminar
5 Elaborar y aplicar el cuestionario
de control interno con el fin de
EECI ANMV 09-11-2020
conocer en forma general de la
institución.
 PGR 1/3
AUDITORÍA DE GESTION A LOS PROCESOS
ADMINISTRATIVOS DEL REGISTRO
Fecha:
MERCANTIL
8/ 11 / 2020
Al 31 de Diciembre del 2020

FASE
N° I CONOCIMIENTO
Procedimientos PRELIMINAR
P.T Fecha Elaborado por
Etapa preliminar
Revisar la estructura organizacional del
Registro de la Propiedad y Mercantil del
1 VP 10-11-2020 J.L.L.P.
Gobierno Autónomo Descentralizado
Municipal del Cantón Morona
2 Determinar los componentes a ser auditados IG 11-11-2020 J.L.L.P.
Elaborar y aplicar el cuestionario Control
3 ECP 12-11-2020 J.L.L.P.
Interno Preliminar
Elaborar la matriz de evaluación de riesgo y
4 MER 14-11-2020 J.L.L.P.
determinar el nivel de confianza.

Elaborado por: J.L.L.P Supervisado por: O.T

 4
3

1. Marcas de auditoría, siglas y abreviaturas

AUDITORES EMPRESA ARBORIENTE S.A.

CLIENTE: AUDITORIA A:

MARCA SIGNIFICADO
¥ Confrontado con libros
§ Cotejado con documento
µ Corrección realizada
¢ Comparado en auxiliar
¶ Sumado verticalmente
© Confrontado correcto
^ Sumas verificadas
« Pendiente de registro
Ø No reúne requisitos
S Solicitud de confirmación enviada
SI Solicitud de confirmación recibida inconforme
SIA Solicitud de confirmación recibida inconforme pero aclarada
SC Solicitud de confirmación recibida conforme
S Totalizado
ã Conciliado
Æ Circularizado
Y Inspeccionado
 ARBORIENTE S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓNAL DEPARTAMENTO DE RECURSOS HUMANOS
PERÍODO DE AUDITORÍA: AÑO 2020
ENTREVISTA AL GERENTE GENERAL
Nombre del Entrevistado: Marcos Fecha: viernes, 31 de diciembre del 2020
Vicente Gutiérrez Gualotuña. Hora: 10:30 am
Cargo: Gerente General. Lugar: Instalaciones de la Compañía.
Entrevistador: Kevin Curay.

Preguntas más comunes en una entrevista de trabajo a un gerente de recursos humanos:

Desde su experiencia, ¿qué acciones llevarías a cabo para motivar a un departamento?

A partir de mi experiencia profesional, es necesario desarrollar actividades lúdicas, pero que

sirvan para acercar al equipo, ya que es necesario mantener buenas relaciones y ofrecer
beneficios para que el personal se siente motivado y listo en cada momento.

¿Cómo logras la comunicación efectiva entre los grupos de trabajo?

Es necesario implementar canales que sean eficaces, trabajar de la mano con los
coordinadores o encargados de cada una de las áreas e intentar que la comunicación no sea
unidireccional, ya que es necesario escuchar, a través de reuniones constantes con el personal,
correos y grupos de trabajo efectivos.

¿Crees que es importante la capacitación de personal? ¿Por qué?

Considero que la capacitación del personal es importante, ya que el mundo cambia día a día
y las estrategias y el conocimiento va evolucionando. Es necesario apostar por un personal
altamente capacitado y tener la certeza de que el trabajo que se realiza es de calidad y que, a
partir de ello, se tendrán grandes resultados para la institución y para cada miembro del
equipo.

¿Cuáles son los aspectos más importantes en un Curriculum Vitae?

Entre los puntos más importantes que puedo destacar en un CV se encuentran la experiencia
profesional, el rango académico estudiado y los logros y habilidades que posee una persona
y cómo estos se relacionan con el perfil de la plaza laboral a la que se está aplicando".

¿Qué métodos ha empleado en el pasado para la selección de personal?

Sé que existen muchas técnicas para seleccionar personal y dependerá del perfil de la plaza
que se desea contratar, para determinar cuál es el método idóneo. Sin embargo, considero
que las pruebas psicométricas y de personalidad, las entrevistas de trabajo y los exámenes o
pruebas de conocimiento no pueden faltar, para elegir al mejor candidato y contar con el
mejor profesional para la institución.

¿Cómo harías frente a un despido?

Las situaciones difíciles e incómodas pueden ser muy comunes cuando una persona posee un
cargo de jefatura, ya que, en ocasiones, se debe llegar a los límites y decidir la realización de
un despido por causas justificadas. Esta pregunta pretende conocer tu reacción a situaciones
difíciles en el día a día y por eso este cuestionamiento brinda mucha información a los
entrevistadores.
 ARBORIENTE S.A.

AUDITORÍA DE GESTIÓN AL DEPARTAMENTO DE RECURSOS HUMANOS

PERIODO DE AUDITORIA: AÑO 2020

VISITA DE OBSERVACIÓN

En la visita realizada con fecha 28 de julio de 2021 a la Empresa Privada ARBORIENTE S.A,
ubicada en la Av. Ceslao Marín y Cueva de los Tayos , Puyo-Pastaza se ha podido observar y
obtener la siguiente información:

La Empresa Privada ARBORIENTE Se trata de una sociedad anónima, ecuatoriana, legalmente

constituida en el año 1978, dedicada a la producción y comercialización de tableros
contrachapados, más conocidos como triplex. Arboriente nace en 1.978, ante la iniciativa de tres
visionarios empresarios ambateños, los Señores: Hernán Vásconez Sevilla, Ing. Enrique Vásconez
Sevilla y Bolívar Pacheco Salazar; quienes visualizan una gran oportunidad en la transformación
de la madera desde su estado natural hasta conformar un tablero contrachapado.

Mantiene sus oficinas principales en la ciudad de Ambato y la Planta Industrial en la ciudad de

Puyo, con centros de distribución en las principales ciudades del país y se ha destinado el 35% de
la producción a la exportación especialmente hacia Colombia.

Al ingreso de la compañía: Se encuentra el área de ventas, caja y recepción, funciones que

desempeñan cuatro personas, adicional también se encuentra el jefe de ventas, debidamente
equipadas con los recursos para el desempeño de sus funciones, se cuenta también con una sala de
espera para los clientes con su respectivo baño.

Se encuentra su respectiva área Administrativa, Producción, Almacenamiento, Bodega y área de

entrega del producto terminado.

La empresa cuenta con una capacidad instalada de 30 metros cúbicos de producción por día, en
tres turnos de operación, de empleo directo a ciento cincuenta personas y es una importante
generadora de recursos en su área de influencia a través de su actividad económica.

Los contactos de la empresa son:

Teléfono: (03) 288-5258

Sitio web: www.arboriente.com.ec
E-mail: arborientepuyo@arboriente.com.ec

Elaborado por: Benny Silva Fecha: 30/7/2021

Revisado por: Marcos Vicente Gutiérrez Fecha: 2/8/2021
Gualotuña

SOLICITAR INFORMACIÓN

OFICIO

Puyo, 20/7/2021

Señor.

Marcos Vicente Gutiérrez Gualotuña

GERENTE - ARBORIENTE S.A.

PRESENTE.
Con un atento saludo:
Con la finalidad de realizar la auditoría de gestión, se solicita muy comedidamente se facilite la siguiente
información:
1. Detalle de auditorías realizadas.
2. Estructura Orgánica Funcional actual de la empresa ARBORIENTE S.A.
3. Base legal de la Institución.
4. Detalle del personal administrativo y operativo que se encuentra a cargo.

Seguro de contar con su colaboración, anticipo mi más sincero agradecimiento. Atentamente.

Benny Silva
AUDITOR

OT
ORDEN DE TRABAJO Nº001 1-2

Pastaza, 01 de Agosto 2020.

Señor

William Baldeón
JEFE DE UNIDAD DE AUDITORIA

Presente. -

De mi consideración:

Por medio de la presente me permito comunicarle que con el propósito de realizar la “AUDITORÍA

FINANCIERA Y DE GESTIÓN A LA EMPRESA

ALBORIENTE S.A ’’ PERÍODO DEL 01 DE AGOSTO AL 31 DE

DICIEMBRE DEL 2020”

Los objetivos de la Auditoría de Gestión estarán dirigidos a:

1 Evaluar la eficiencia efectividad, y economía con la que se desarrollan las actividades en el

 Municipio del Cantón Pastaza

OT
2-2

2 Verificar el cumplimiento de la correcta aplicación de las leyes, normas y reglamentos para el

desarrollo óptimo de las actividades encomendadas.

3 Aplicar indicadores de gestión.

4 Emitir un informe que contenga comentarios conclusiones y recomendaciones los mismos que

deben ser aplicados para el mejoramiento de la institución.

El tiempo que durara la ejecución de la Auditoría de Gestión es de 25 días laborables y

concluido el mismo se servirá presentar el informe respectivo. Para la compañía

ALBORIENTE S.A para el trámite correspondiente.

Atentamente,

Sr.
Marcos Vicente Gutiérrez Gualotuña

GERENTE ALBORIENTE S.A

 Confianza: BAJA MODERADA ALTA

15-50 51-75 76-95

Riesgo: ALTO MODERADO BAJO

Memorando de planificación

EMPRESA: ARBORIENTE S.A.

MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN
Auditoría de gestión a: Período 2019-2020
Preparado por: Jose Luis Luna Patiño Fecha
Revisado por: Ing, Oswaldo Torres, Mg. Fecha
Requerimiento de la auditoría: Informe y síntesis del informe
Fechas de intervención (Cronograma) Fecha estimada
- Orden de trabajo
- Conocimiento preliminar
- Planificación
- Inicio del trabajo en el campo
- Finalización trabajo de campo
- Finalización del trabajo en el campo
- Discusión del borrador del informe con funcionarios
- Emisión del informe final
Equipo de auditoría (Multidisciplinario) Nombres y apellidos
- Jefe de auditoría Jose Luis Luna Patiño
- Supervisor Ing. Oswaldo Torres, Mg.
- Jefe de equipo Jose Luis Luna Patiño
- Auditor operativo William Baldeon
- Auditor operativo: Benny Silva
- Técnico informático Alexandra Muñoz
- Abogado Kevin Curay
- Ingeniero Esther Llangari

- Ingeniero ambientalista Esther Llangari

- Otros (de acuerdo requerimientos del componente)
Días presupuestados
- Días laborables, distribuidos en las siguientes fases:
- FASE I, Conocimiento preliminar
- FASE II, Planificación
- FASE III, Ejecución
- FASE IV, Comunicación de resultados
- FASE V, Seguimiento
Recursos financieros y materiales
- Materiales
- Viáticos y pasajes

Enfoque de la auditoría
- Misión
- Visión
- Objetivo
- Actividades principales
- Estructura orgánica
- Financiamiento
- FODA, Cadena de valor, cinco fuerzas de Porter.
- Detalle de componentes escogidos para la fase de ejecución
Objetivo:
- Objetivo general
- Objetivos específicos por cada componente

Alcance:
En esta parte de debe hacer constar los componentes con su correspondiente período que será
examinado, y los contenidos.

Indicadores de gestión
Se describe los indicadores del componente auditado, de no existir, es necesario construirlos
por parte del equipo de auditoría en compañía de los ejecutivos de la empresa.
- Indicadores de eficiencia
- Indicadores de efectividad
- Indicadores de economía
- Indicadores de ecología
- Indicadores de ética
- Indicadores de equidad
- Indicadores de impacto
- Indicadores presupuestarios
- Otros
Resumen de los resultados de la evaluación del control interno
Hacer constar los resultados de la evaluación de la estructura preliminar, por cada
componente que será examinado, obtenida por parte del equipo de auditoría.

Calificación de los factores de riesgo de auditoría

Es necesario que por cada componente que se examinará, se haga constar la
calificación

Grado de confianza programado y controles claves de efectividad y eficiencia

Conviene que los auditores internos incluyan cuál es el grado de confianza
programado y los controles claves de eficiencia, efectividad, economía, ecología, etc.

Trabajo que se realizará en la fase de ejecución

En esta parte se indica cuál es el trabajo que se realizará por parte de los auditores en
la fase de ejecución por cada uno de los componentes que serán examinados.

Trabajo de otros profesionales en la fase de ejecución

Igualmente se hará constar cuál será el trabajo de cada profesional o especialista en

la fase de ejecución por cada componente.

Otros aspectos:

- Deberá adjuntarse al cronograma de planificación los programas de trabajo y

cuestionarios de control interno por cada componente.
- Los archivos permanentes organizados en la presente auditoría de gestión.
- La elaboración del cronograma de planificación debe hacerse en base a la
información obtenida en la fase de “Conocimiento Preliminar”.

Firmas de responsabilidad de la planificación:

Deberá suscribir el presente documento el supervisor y jefe de equipo, haciendo

constar la fecha respectiva

Aprobación de la planificación.

Debe suscribir el jefe de auditoría, haciendo constar la fecha de aprobación.

 AUDITORÍA DE GESTIÓN
A LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS INHERENTES A LA CONTRATACIÓN
PÚBLICA MEDIANTE ÍNFIMA CUANTÍA
MP
del 1 de enero al 31 de diciembre del 2017 1/5

MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN

Entidad: ARBORIENTE S.A.

Auditoría de gestión a:

Elaborado por:

Revisado por:

1. Requerimiento de la auditoría

Informe largo y detallado de auditoría.

2. Fecha de intervención:

Orden de trabajo

Inicio del trabajo en el campo

Finalización del trabajo en el

campo

Comunicación de resultados
parciales a la entidad

Emisión del informe final de auditoría

3. Equipo multidisciplinario

Supervisor

Auditor operativo

4. Días presupuestados

90 días laborables, distribuidos en las siguientes fases:

FASE I, Conocimiento preliminar

FASE II, Planificación

MP
2/5
FASE III, Ejecución
FASE IV, Comunicación de
resultados
5. Recursos financieros y materiales
5.1 Materiales
5.2 Viáticos y pasajes
6. Enfoque de la auditoría
6.1 Información general de la empresa
Misión Institucional
Visión Institucional
Se requirió el uso de una laptop, servicio de internet,
material de oficina, textos y manuales para consulta,
además de información entregada por la empresa, y
otros recursos documentales necesarios para la
ejecución de la presente auditoría, los mismos que se
utilizarán de forma razonable y reservada para
proteger la integridad de la empresa.
Gastos de movilización: se estima un gasto
aproximado de $50,00; que serán asumidos por el jefe
de equipo de trabajo.
Contribuir a mejorar la calidad de vida de la población
de Pastaza, a través de la prestación de servicios de
agua potable y alcantarillado, promocionando la
participación de los clientes en el buen uso y
aprovechamiento de los servicios que la empresa
ofrece, proveyendo beneficios en términos de
bienestar, salud y preservación del medio ambiente.
Ser una empresa eficiente que garantice los servicios
de agua potable y alcantarillado del cantón Pastaza,
brindando soluciones técnicas, de operación,
mantenimiento de los mismos, incrementando la
cobertura hacia los sectores de la población que
carecen de estos servicios, en términos de cantidad,
calidad, continuidad, a costos socialmente justos,
optimizando recursos humanos, económicos y técnicos
disponibles.
 ARBORIENTE S.A
PE-2-00
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
FASE II: PROGRAMA DE PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

OBJETIVOS:
Evaluar el sistema de control interno mediante el sistema COSO
Calificar los niveles de confianza y riesgo de cada componente a ser analizado
Establecer un plan de muestreo.
Elaborar los programas de auditoría para cada uno de los componentes.
ELABO
N° PROCEDIMIENTO FECHA RADO P/T
POR
Elaborare y Aplique los cuestionarios de
01 control interno para cada uno de los 16/11/2020 AM
componentes. PE-2-01
02 Califique los niveles de confianza y riesgo 16/11/202O AM

03 Elabore la matriz de riesgo por componente 19/11/2020 AM PE-2-02

 04 Elabore el plan de muestreo 21/11/2020 AM PE-2-03

05 Elabore los programas de auditoría por AM

25/11/2020 PE-2-04
componente
Prepare el informe de control interno y
06 comunique a los funcionarios de 01/12/2020 AM PE-2-05
ARBORIENTE
07 Elabore el informe de panificación especifica 01/12/2020 AM INF-PE-2

Elaborado Por: Alexandra Muñoz Fecha: 23/07/2021

Supervisado Por: ING. Oswaldo Torres Fecha: 23/07/2021

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 “AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN A LA EDITORIAL DON BOSCO Y LIBRERÍAS LNS”

De la fase II

3.2.1 PROGRAMA GENERAL PARA LA PLANIFICACION ESPECÍFICA

ARBORIENTE S.A TABLEROS TRIPLEX
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2020

OBJETIVOS:

• Evaluar el sistema de control interno a través del control interno

• Determinar los riesgos de auditoría
• Elaborar los programas de auditoría a la medida para los diferentes
componentes.

HECHO
Nº PROCEDIMIENTO REF.
POR
Recopilar la información más importante de

1 la fase anterior, a ser considerada para la fase AP 25 B.S.M

II.
Extraer los principales componentes a ser

2 evaluados durante la planificación especifica AP26 E.L.M

de la auditoría.
Resuma la estructura organizativa de las
principales unidades operativas relacionadas
3 AP27 K.C.A
con el manejo de la entidad y sus objetivos
básicos.

4 Evaluación del control interno. AP28 B.S.M

- Inventario, costo de ventas, ventas
- Compras, cuentas por pagar, proveedores
-Disponible J.L.P
Cajas B.S.M
E.L.M
Bancos (Depósitos-recaudaciones) K.C.A
Fondos por depositar
-Cuentas por cobrar-ventas-cobros
Califique los factores de riesgo inherente y de J.L.P
B.S.M
4.1 control del componente. Riesgos inherentes y AP28.1 E.L.M
ambiente de control. K.C.A

UPS ‐171‐
 “AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN A LA EDITORIAL DON BOSCO Y LIBRERÍAS LNS”

Informe sobre la evaluación de la estructura J.L.P

4.2 AP28.2
de control interno. E.L.M
J.L.P
Elabore la matriz de riesgos. B.S.M
5 AP29
E.L.M
K.C.A
Planificación específica y programa detallado
6 AP30 E.L.M
de auditoría por componente.
Pruebas de cumplimiento (que permitan

6.1 comprobar el funcionamiento de los controles AP30.1 K.C.A

identificados).
J.L.P
Pruebas sustantivas para el componente. B.S.M
6.2 AP30.2
E.L.M
K.C.A
Establecer el plan de muestreo y enfoque de
7 AP31 B.S.M
auditoría.
Verificación de los cuestionarios en los
componentes:
• Clientes- cuentas por cobrar, ventas
8 AP32 J.L.P
• Inventario-costos de ventas- ventas
• Compras –cuentas por pagar
proveedores

3.2.2 Resultados de la planificación específica:

PARA USO DEL EQUIPO DE AUDITORÍA:

1. Plan de muestreo de auditoría

2. Planificación específica y programa detallado de auditoría por
componente.
3. Papeles de trabajo soporte de la planificación específica.

UPS ‐172‐
 “AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN A LA EDITORIAL DON BOSCO Y LIBRERÍAS LNS”

3.2.3.3. Evaluación del Sistema de Control Interno. (PE).

En esta etapa es donde se ejecuta propiamente la auditoría, se

evalúa cada una de las áreas obteniendo toda la evidencia
necesaria en cantidad y calidad de la compañía y en sí del
departamento auditado, basada en los criterios de auditoría y
procedimientos definidos en cada programa, pudiendo sustentar
las conclusiones y recomendaciones de los informes.

Tabla N.- 7: Tercera Parte: Evaluación del Sistema de Control

Interno. (PE).

GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DEL CANTON PASTAZA

DEL 01 DE AGOSTO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2020
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
FASE I CONOCIMIENTO PRELIMINAR
OBJETIVO:
Obtener un conocimiento general del GAD MUNICIPAL DEL CANTON PASTAZA, a fin de
ejecutar una evaluación de la estructura organizacional con el propósito de determinar los
procedimientos de auditoria a aplicarse.

N° Procedimiento Ref. P/T Elaborado por: Fecha

1 Visitar las instalaciones del
GAD municipal de Pastaza, y VOE ANMV 12-10-2020
elaborar una descripción de la
misma.
2 Realizar un oficio de solicitud de
SI ANMV 12-10-2020
información.
 “AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN A LA EDITORIAL DON BOSCO Y LIBRERÍAS LNS”

3 Determinación de las
Fortalezas, Oportunidades,
FODA ANMV 12-10-2020
Debilidades y Amenazas del
GAD.

4 Elaboración de un memorando
MPP ANMV 13-10-2020
de planificación preliminar

5 Elaborar y aplicar el cuestionario

de control interno con el fin de
EECI ANMV 09-11-2020
conocer en forma general de la
institución.

9
2
 “AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN A LA EDITORIAL DON BOSCO Y LIBRERÍAS LNS”

MP
3/5
Objetivos de la entidad
Disponer de una red de infraestructurapotable
y serviciosy
planificados y
básicos de cobertura total, que apoye el desarrollo
humano, así como la economía local y regional.
Ejecutar proyectos de
agua alcantarillado,
técnicamente
diseñados, acorde con las necesidades de Pastaza.
Fortalecer la capacidad de gestión de EMAPAST
EP, mediante la administración de procesos e
incorporación de sistemas de comunicación.

Organigrama Estructural

Componentes escogidos para la fase de ejecución

Proceso de contratación mediante ínfima cuantía

Subdivisión en el proceso de contratación mediante ínfima cuantía
Capacitación al personal
 “AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN A LA EDITORIAL DON BOSCO Y LIBRERÍAS LNS”

6.2 Enfoque a: MP
4/5
La auditoría está enfocada a determinar nivel de cumplimiento de los procesos
administrativos inherentes a la contratación pública mediante ínfima cuantía efectuados por
el área de contratación pública de EMAPAST EP en el año 2017, tales como: el proceso
de contratación mediante ínfima cuantía, la subdivisión en las contrataciones y las
capacitaciones recibidas por los servidores de la Dirección de Contratación Pública, bajo
los criterios de las Leyes, Normas, Reglamentos y Ordenanzas vigentes para el caso.

6.3 Objetivos

Objetivo General Desarrollar una Auditoría de Gestión en el área de

Contratación Pública con el propósito de determinar el
nivel de cumplimiento de los procesos administrativos
de contratación efectuados mediante ínfima cuantía
en la Empresa EMAPAST-EP durante el año 2017.

Objetivos Específicos Determinar el cumplimiento de las disposiciones

legales, reglamentarias y normativa aplicable a la
contratación pública mediante infirma cuantía.
Verificar que la adquisición de bienes y servicios han
sido utilizados para el cumplimiento de los fines y
metas institucionales planteadas para el año 2017.
Identificar el nivel de eficacia, eficiencia y economía
en el control de los procesos efectuados para la
contratación mediante ínfima cuantía

6.4 Alcance La auditoría de gestión comprenderá el análisis y

evaluación de los procesos administrativos de
contratación pública mediante ínfima cuantía en el
periodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de
diciembre del 2017 en la Empresa “EMAPAST-EP”.

6.5 Resumen de los resultados de la evaluación preliminar del control interno

 “AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN A LA EDITORIAL DON BOSCO Y LIBRERÍAS LNS”

En la evaluación preliminar de control interno se ha evidenciado que el área de

Contratación Pública de EMAPAST EP cuenta con un 57% de riesgo con respecto
a los procedimientos administrativos inherentes a la contratación pública mediante
ínfima cuantía efectuada en el año 2017.

MP
7. Colaboración de la entidad auditada 5/5

Ing. Walter Espín GERENTE GENERAL

Ab. Jonathan Chávez CONTRATACION PUBLICA (E)
Sr. Julio Castro Soria DIRECTOR COMERCIAL
Sra. Jimena Rojas DIRECTORA ADMINISTRATIVA FINANCIERA (E)
Sra. Karla Andaluz DIRECTORA DE INFRAESTRUCTURA Y OPERACIONES (E)
8. Firma de responsabilidad de la planificación.

Sr. Jose Luis Luna Patiño

Jefe de Equipo de auditoría
ESTUDIANTE AUDITOR
Aprobación de la planificación.

Lcda. Alexandra Muñoz

Elaborado por: Fecha:

Revisado por: Fecha:
 “AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN A LA EDITORIAL DON BOSCO Y LIBRERÍAS LNS”

AUDITORÍA DE GESTIÓN
A LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS INHERENTES A LA CONTRATACIÓN
MEDIANTE ÍNFIMA CUANTÍA del 1 de agosto al 31 de diciembre
NI
del 2020
1/1
NOTIFICACIÓN DE INICIO DE AUDITORÍA

OFICIO N°: 001

SECCIÓN: CONTRATACIÓN PRIVADA
ASUNTO: NOTIFICACIÓN DE INICIO
Puyo, 22 de julio 2020

Ing. MARCOS VICENTE GUITIERREZ GUALOTUÑA

GERENTE GENERAL DE LA EMPRESA ARBORIENTE S.A

En su despacho. -
Reciba usted un atento y cordial saludo, el presente documento tiene la finalidad
de poner en su conocimiento y notificarle que en cumplimiento a la orden de
trabajo No. 018 ARBORIENTE -2021 de fecha 22 de julio se dará inicio a la
AUDITORÍA DE GESTIÓN A LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS
INHERENTES A LA CONTRATACIÓN MEDIANTE ÍNFIMA CUANTÍA EN LA
EMPRESA ARBORIENTE S.A EN EL AÑO 2020.

En virtud de lo expuesto, la presente auditoría de gestión se efectuará

enmarcándose en las normas legales y leyes pertinentes para el caso, por lo que
solicito muy comedidamente se me facilite la información necesaria para un
adecuado desarrollo de la misma.

Sin más por el momento y esperando que mi pedido sea acogido anticipo mi más
sincero agradecimiento.

Atentamente,

Esther Llangari
Jefe de Equipo
 “AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN A LA EDITORIAL DON BOSCO Y LIBRERÍAS LNS”

Elaborado por: B.S.M Fecha: 15/07/2021

Revisado por: T Fecha: 20/07/2021