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Código DOI: http://dx.doi.org/10.15381/quipu.v26i51.15136 ISSN: 1609-8196 (versión electrónica) / 1560-9103 (versión impresa)
Facultad de Ciencias Contables - UNMSM
ARTÍCULO ORIGINAL
RESUMEN ABSTRACT
Objetivo: Analizar la conciencia tributaria y su relación Objective: To analyze tax awareness and its relations-
con el principio de solidaridad, en la población de Lima Me- hip with the principle of solidarity, in the population of the
tropolitana, con el propósito de poder contribuir a que sus Metropolitan Lima, with the purpose of contributing to make
pobladores tomen conciencia de la importancia de pagar los its inhabitants aware of the importance of paying taxes and
tributos y formar parte del desarrollo del país. La investiga- being part of the development of the country. The research
ción se dirigió específicamente a los estudiantes de la Fa- was specifically addressed to students of the Accounting
cultad de Contabilidad de la Universidad Nacional Mayor de School of the National University of San Marcos (UNMSM)
San Marcos (UNMSM) en consideración a su cumplimiento in consideration of its compliance with the payment of the
con el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV), General Sales Tax (IGV), during the period 2017-2018.
duran- te el período 2017-2018. Método: Enfoque Method: A quantitative approach, a non-experimental
cuantitativo, diseño no experimental de corte transaccional, design of transactional cut with correlational scope, the
de alcance correlacional, método descriptivo y las técnicas descriptive method and the techniques in the survey and
utilizadas la encuesta y la recopilación documental. El lector the documentary compilation were used. The reader of
podrá in- formarse acerca del principio de solidaridad, de la this research will learn about the principle of solidarity, the
escasez de conciencia tributaria y los avances hechos por lack of tax awareness of some students of the Accounting
el Estado por tratar de combatir este problema, así como School at the National University of San Marcos and the
recomen- daciones que contribuirán a que se perciba la progress made by the State to try to combat this problem,
importancia de la práctica del principio de solidaridad en as well as recommendations that will contribute to the per-
nuestro de- ber como ciudadanos. Resultado: Se ception of the importance of the practice of the principle of
determinó que el solidarity in our duty as citizens. Result: It was determined
84% de los alumnos está de acuerdo que por el principio that 84% of the students agreed that by the principle of so-
de solidaridad la sociedad debe financiar al Estado. Con- lidarity, society must finance the State. Conclusion: The
clusión: La práctica del Principio de Solidaridad favorece practice of the Principle of Solidarity favors the Tax cons-
la Conciencia Tributaria del poblador de Lima Metropolita- ciousness of the population of the Metropolitan Lima, since
na, al existir relación directa entre las variables de estudio. there is a direct relationship between the study variables.
© Los autores. Este artículo es publicado por la Revista Quipukamayoc, Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Este es un artículo de acceso abierto,
distribuido bajo los términos de la Licencia Creative Commons Atribución-NoComercial-CompartirIgual 4.0 Internacional.(http://creativecommons.org/licenses/by-nc-
sa/4.0/), que permite el uso no comercial, distribución y reproducción en cualquier medio, siempre que la obra original sea debidamente citadas.
Vol. 26 N° 51 - 2018│QUIPUKAMAYOC /43
Yesica Leonor Herrera
Ventura
INTRODUCCIÓN no se cumple
LA CONCIENCIA TRIBUTARIA EN LA POBLACIÓN con las
DE LIMA obligaciones cívicas.
METROPOLITANA Y SU“Obligación
RELACIÓN
no es obediencia sino convicción para garantizarCONuna
En el Perú hay escasez de conciencia tributaria y el EL PRINCIPIO
vida en comunidad” (Ferreiro, DEMartín
Clavijo, SOLIDARIDAD
y Pérez,
Estado ha tratado de combatir el problema buscando in- 1995, p.57).
timidar a los contribuyentes y así lograr una tributación
eficiente. Además, hay una deficiente política fiscal, pues La pregunta de investigación es la
no promueve que el contribuyente sea responsable de siguiente
pa- gar los tributos y contribuir al desarrollo de la
sociedad, sino por el contrario, es reacio al pago de ellos ¿De qué manera la práctica del Principio de Solida-
pues perci- be que no hay una adecuada distribución de ridad favorece la Conciencia Tributaria del poblador de
los recursos y que los servicios públicos funcionan Lima Metropolitana, representada por los alumnos de la
ineficientemente, entre otros motivos. Facultad de Ciencias Contables de la UNMSM, en rela-
ción al pago del IGV durante el período 2017-2018?
La falta de conciencia tributaria es un problema
exis- tente en el Perú desde hace mucho tiempo, cuyos Hipótesis general
efectos no han sido ni son nada beneficiosos para el
mismo, sien- do el principal el que los peruanos no La práctica del principio de solidaridad favorece la
gocen de una vida digna que le permita contar con conciencia tributaria del poblador de Lima Metropolita-
servicios de calidad ofre- cidos por el Estado, pues éste na, representada por los alumnos de la Facultad de Cien-
no cuenta con los recursos necesarios para brindarlos y cias Contables de la UNMSM, en relación al pago del
los pocos recursos con los que cuenta no son IGV durante el período 2017-2018.
distribuidos adecuadamente. Los efec- tos de este
problema son muy extensos, hasta podemos afirmar que Objetivo
trunca las posibilidades de salir del subde- sarrollo, al principal
estar ligado al tema de desarrollo económico, cultural y
moral; y eso, es algo ante lo que no podemos quedarnos Determinar si la práctica del Principio de Solidaridad
con los brazos cruzados, esperando que sean sólo las favorece la Conciencia Tributaria del poblador de Lima
autoridades quienes solucionen el problema; sino que Metropolitana, representada por los alumnos de la
para evitar que llegue gente injusta al gobierno, que no Facul- tad Ciencias Contables de la UNMSM, en relación
practique la solidaridad para conseguir el bien común, al pago del IGV durante el período 2017-2018.
debe haber un cambio en la actitud de los pobladores de
Lima Metropolitana, pero ése cambio debe empezar por Es preciso recalcar que, en el ordenamiento jurídico
uno mismo. nacional no existe una definición legal de conciencia tri-
butaria y, para hablar de conciencia tributaria en Lima
Este cambio de actitud no es fácil de conseguir, la Metropolitana, se debe empezar conociendo algunos con-
im- portancia de practicar el principio de solidaridad, es ceptos que ayuden a acercarse a una definición de lo que
una lucha más fuerte en la que la doctrina cristiana es conciencia tributaria. Del análisis de diversa
puede ayudar a conseguirlo, pues el Cristianismo documen- tación revisada, se puede inferir
promueve la práctica del amor al prójimo, que es la sistemáticamente que, conciencia tributaria es el
base para todas las virtudes morales; sabiendo además conocimiento de la obligación de pagar los tributos y la
que esta ayuda está reconocida en la misma voluntad de hacerlo con respon- sabilidad, teniendo la
Constitución Política del Perú que en su artículo 50° certeza que el Estado va a redistri- buirlos
señala: “Dentro de un régimen de independencia y eficientemente en beneficio de toda la sociedad.
autonomía, el Estado reconoce a la Igle- sia Católica
como elemento importante en la formación histórica, Puesto que la solidaridad se da en un entorno comu-
cultural y moral del Perú, y le presta su colabo- ración”. nitario, lo primero que debemos considerar es que “una
sociedad es un conjunto de personas ligadas de manera
Se debe tomar conciencia del papel que tiene cada orgánica por un principio de unidad que supera a cada
ciudadano frente al Estado, no se trata de cumplir por una de ellas” (Catecismo de la Iglesia Católica [CCE], n.
cumplir las obligaciones tributarias, sino de hacerlo sa- 1880). El mismo párrafo exhorta que “cada uno tiene
biendo que no se debe exigir servicios al Estado si antes de- beres para con la comunidad que forma parte y está
obli- gada a respetar a las autoridades encargadas del
bien co- mún de las mismas”. Señala el párrafo 1903 del
CCE, que
Yesica Leonor Herrera
Ventura
“la autoridad sólo se ejerce legítimamente
LA CONCIENCIA si busca EN
TRIBUTARIA el LA POBLACIÓN
una obligación moralMETROPOLITANA
DE LIMA de pagar al César; Y
ii)SU
el pasaje rela-
RELACIÓN
bien común de la sociedad y si, para alcanzarlo, emplea tivo al impuesto al templo, donde Jesús señala queCON para
medios moralmente lícitos. Si los dirigentes dan leyes no servir de escándalo EL hayPRINCIPIO
que pagarDE SOLIDARIDAD
el tributo (Mateo
injustas o toman medidas contrarias al orden moral, 17: 24-27); y iii) la frase de San Pablo donde se alude a
estas disposi- ciones no pueden obligar en conciencia”. la obligación de pagar impuestos básicamente por
respeto a las autoridades quienes están establecidas por
El Perú es una república que se rige por el Estado de Dios para recaudar (Epístola a los Romanos 13: 1-7). Es
Derecho; según Hirsh (2011) el Estado moderno recono- ya en la es- colástica de Santo Tomás de Aquino cuando
ce el predominio de los derechos de los ciudadanos so- se empieza a matizar que solamente los impuestos justos
bre sus responsabilidades y ofrece una serie de garantías obligan mo- ralmente. Esa ha sido la línea del
constitucionales, organizativas e institucionales y recur- magisterio católico, de ahí que el cristiano sabe que no
sos para concretarlas. Agrega que, “la ciudadanía puede exigir derechos si antes no cumple sus deberes.
implica también un sentido de pertenencia a una
comunidad po- lítica, entre cuyos miembros se En relación al principio de solidaridad, señala Gro-
establecen relaciones de interdependencia, ser (2014) que es “la acción recíproca de los miembros
responsabilidad, solidaridad y lealtad” (p. 388). de grupos u organizaciones para apoyarse unos a otros y
ayudarse mutuamente, surge de los intereses comunes y
Según Pauner (2001) en el Estado Social y se basa en un sentimiento de pertenencia” (pp. 167-168).
Democrá- tico de Derecho:
De acuerdo a la jurisprudencia del Tribunal Consti-
Los deberes y los derechos son categorías inseparables tucional, recaída en el Expediente N° 0004-2004-AI/TC,
en el sentido de que no existe derecho sin el del 21 de setiembre del 2004, fundamento 9, se tiene que:
cumplimiento de un mínimo de deberes ni, en el otro
extremo, se puede construir ese Estado basándose en En materia tributaria, este principio se manifiesta
un régimen solamen- te de deberes (p. 47). como un deber al sostenimiento de los gastos
públicos, que engloba por un lado, el deber de
Pero no sólo tenemos derechos contenidos en la contribuir a la detección de la falta de compromiso
Constitución, sino también deberes; en opinión de Du- con las obligaciones tributa- rias; y, por el otro, a la
rán (2006) “los deberes constitucionales se presentan promoción del bienestar general mediante la
para promover el cumplimiento de los fines contribución equitativa al gasto público a través de la
constitucionales (entre otros, la libertad, la solidaridad y tributación.
la justicia social), permitiendo el establecimiento
(fundamentalmente nor- mativo) de las herramientas También el Tribunal Constitucional ha señalado, en
requeridas para alcanzar es- tos fines” (p. 60). Como se la sentencia recaída en el Expediente N° 06089-2006-
observa, cada ciudadano debe cumplir con las normas PA/ TC, del 11 de junio del 2007, fundamento 4, que:
constitucionales ya que estas pro- tegen sus propios
derechos. La solidaridad permite admitir una mayor
flexibilidad y adaptación de la figura impositiva a
Y uno de los deberes que tenemos como ciudadanos las necesidades sociales, en el entendido de que
es el pagar impuestos, lo cual no debemos hacerlo sólo nuestro Estado Cons- titucional no actúa ajeno a la
por obligación, sino por convicción de que con ello sociedad, sino que la in- corpora, la envuelve y la
contribui- remos al bien común, y estaremos poniendo concientiza en el cumplimiento de deberes.
en práctica el principio de solidaridad.
En el Compendio de la Doctrina Social de la Iglesia
De otro lado, una de las enseñanzas que dejó (2005), se da el siguiente significado al principio de soli-
Jesucris- to fue que el pagar los tributos no era algo daridad: “La solidaridad confiere particular relieve a la
malo, sino algo justo; ello lo encontramos en la Biblia, en in- trínseca sociabilidad de la persona humana, a la
el Nuevo Testa- mento aparecen tres textos igualdad de todos en dignidad y derechos, al camino
fundamentales relacionados a los tributos: i) La famosa común de los hombres y de los pueblos hacia una unidad
frase del Señor Jesucristo: “Pa- gar al César lo que es del cada vez más convencida” (pag. 192). Lo que enseña la
César y a Dios lo que es de Dios” (Marcos 12: 13-17), doctrina cris-
que parece implicar, como es natural,
Yesica Leonor Herrera
Ventura
tiana es que por el principio de solidaridad,
LA CONCIENCIA todos debe-
TRIBUTARIA MATERIALDE
EN LA POBLACIÓN Y LIMA
MÉTODOS
METROPOLITANA Y SU RELACIÓN
mos ocuparnos de aportar para el bien común, CON
superando cualquier forma de individualismo, para dejar El método de estudio EL aplicado
PRINCIPIO DEla
para SOLIDARIDAD
investigación
a las gene- raciones futuras una sociedad justa, digna de fue el método analítico empírico (puesto que se trata de
llamarse así. una propuesta); el nivel es descriptivo, específicamente
el método de la investigación, y correlacional. El diseño
Es necesario recalcar que, el incremento de la con- de la investigación fue no experimental y transversal, ya
ciencia tributaria no sólo depende de la actuación de la que no se han manipulado las variables y la recolección
de da- tos se realiza en un solo periodo.
Administración Tributaria (SUNAT) en su relación
con los contribuyentes, de la política tributaria, ni de la
Las unidades de análisis corresponden a los alumnos
evolu- ción de la economía, sino también, de la de la Facultad de Contabilidad de la Universidad Nacio-
implantación de un plan de educación tributaria. Por nal Mayor de San Marcos (UNMSM) del último
ello, una cosa muy importante que el Estado debe tener semestre académico 2017 (del 8vo y 10mo ciclo de
en cuenta es que la educación impartida deber ser pregrado y del
integral, experimental; es decir, debe considerar que más 3er ciclo de posgrado de la mención Política y Sistema
importante que los conte- nidos educativos es el ser Tributario), que viven en Lima Metropolitana.
coherentes con lo que se enseña y se practica, pues ello
será el mejor ejemplo de moral que se le imparta a los Para la elaboración y ejecución de la investigación se
alumnos; por ejemplo: uno no podría enseñarle a utilizaron libros y documentos sobre las teorías
alguien que pagar tributos es de mucha im- portancia, científicas correspondientes al derecho tributario, la
si uno mismo no cumple con ese deber. doctrina cris- tiana y la educación. Además, se
realizaron encuestas a estudiantes de pregrado y
estudiantes de posgrado de la Facultad de Contabilidad
La SUNAT viene realizando “acciones de educación
de la UNMSM, con domicilio en Lima Metropolitana.
fiscal cuyo objetivo es motivar al ciudadano para que
adopte actitudes favorables al cumplimiento fiscal RESULTADOS
volun- tario y contrarias a las conductas fraudulentas o
evasoras” (Hirsh, 2001, p. 382). Asimismo, la SUNAT En relación a la variable Práctica del Principio de So-
solicitó al Ins- tituto Cuánto realizar un Estudio lidaridad que presentan los pobladores de Lima Metro-
Exploratorio de Con- ciencia Tributaria en el año 2009, politana, representados por los alumnos de la Facultad
mediante encuestas a personas naturales, de donde de Contabilidad de la UNMSM del último semestre
obtuvo evidencias de cómo se relaciona el cumplimiento acadé- mico 2017, se obtuvo el resultado que se
tributario con la conciencia tributaria. muestra en la Tabla 1.
Tabla 1
Distribución de la muestra según el nivel de solidaridad de los alumnos de la Facultad de
Contabilidad de la UNMSM, Lima Metropolitana 2017-2018.
Tabla 2
Práctica del Principio de Solidaridad de los alumnos de la Facultad de Contabilidad de la UNMSM, Lima
Metropolitana 2017-2018.
Respecto a la Conciencia Tributaria, la Tabla 3 una alta conciencia tributaria, los valores de la media ge-
mues- tra las puntuaciones medias para la variable neral evidencian tendencia a una alta conciencia tributa-
—
Conciencia Tributaria y sus respectivas dimensiones, ria (X=4.0 y S=0.41); además, se observa la tendencia a
tomando en cuenta que las puntuaciones que se una9alta conciencia tributaria en la dimensión del cono-
acercan a 5 indican
—
cimiento de la importancia y responsabilidad del pago y sin antes cumplir con sus deberes (X=4.04 y S=0.52), y
—
destino de los tributos, específicamente el IGV (X=4.31 una tendencia a una menor conciencia tributaria en la di-
y S=0.50); a su vez, se observa una tendencia a una mo- mensión voluntad de pagar tributos al sentirse identifica-
derada conciencia tributaria relacionada con el pago de do con Lima Metropolitana y sentirse parte del progreso
—
tributos por solidaridad, considerando no exigir derechos local (X=3.72 y S=0.76).
Tabla 3
Conciencia Tributaria de los alumnos de la Facultad de Contabilidad de la UNMSM, Lima
Metropolitana 2017-2018.
En relación al conocimiento de pagar tributos por que no paga los impuestos pero se beneficia con los
solidaridad, el 84% de los alumnos está de acuerdo que bienes y servicios públicos sin haber contribuido a su
por el principio de solidaridad la sociedad debe financiar financia- ción, eso confirma el nivel alto de tolerancia al
al Estado para que pueda atender las demandas fraude que tiene el poblador de Lima Metropolitana. En
sociales; pero a su vez hay un 22% que no considera la Tabla 4 se puede ver lo señalado anteriormente.
mal a aquél
Tabla 4
Conocimiento de pagar tributos por solidaridad de los Alumnos de la Facultad de Contabilidad
de la UNMSM, Lima Metropolitana 2017-2018.
Tabla 5
Relación entre la práctica del Principio de Solidaridad y la Conciencia Tributaria de los
alum- nos de la Facultad de Contabilidad de la UNMSM, Lima Metropolitana 2017-2018.
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