TAX PLANNING FOR SMALL AND MEDIUM

ENTERPRISES (SMEs)

LADY JOHANA DUARTE MEJIA

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA JUAN DE CASTELLANOS

FACULTAD DE CIENCIAS SOCIALES Y ECONÓMICAS

PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA

TALLER TRIBUTARIO

TUNJA

2021
 TAX PLANNING FOR SMALL AND MEDIUM

ENTERPRISES (SMEs)

LADY JOHANA DUARTE MEJIA

PRESENTADO A:

DOC. CARLOS IVAN MESA

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA JUAN DE CASTELLANOS

FACULTAD DE CIENCIAS SOCIALES Y ECONÓMICAS

PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA

TALLER TRIBUTARIO

TUNJA

2021
 1. TRADUCCION
PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA PARA PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS
(PYMES)

Introducción

Toda entidad comercial que opere dentro de un mercado específico y su entorno está
obligada a observar las disposiciones aplicables de la legislación fiscal. Sin embargo, es
solo cuando la empresa posee información y conocimientos completos que puede
diagnosticar, analizar, planificar y desarrollar su actividad empresarial, aumentando así sus
ingresos. Este estudio discute diferenciación especializada entre optimización fiscal, ahorro
fiscal, evasión fiscal y elusión fiscal. El objetivo es indicar criterios para las entidades del
sector pyme (pymes) no clasificadas como entidades legales (es decir, son administradas
por personas físicas y pagan el impuesto sobre la renta de las personas físicas) para elegir la
forma de imposición que más les convenga. Este objetivo está respaldado por un estudio de
caso basado en datos económicos reales, teniendo en cuenta la normativa fiscal aplicable.

El resultado del estudio son recomendaciones para emprendedores que enfrentan el dilema
de elegir la forma de impuesto sobre la renta que más les convenga, teniendo en cuenta que
la planificación fiscal es un elemento de la estrategia operativa de la entidad.

INTERPRETACIÓN ECONÓMICA DE LA OPTIMIZACIÓN TRIBUTARIA

Los empresarios pueden pagar impuestos más bajos y cumplir con las regulaciones fiscales.
La aplicación de la optimización fiscal permite a la empresa reducir su carga fiscal y así
mejorar sus resultados financieros. Sin embargo, es vital realizar un análisis apropiado que
pueda ser utilizado en la creación de una estrategia fiscal que permita la carga del
empresario impuesta por el Tesoro del Estado u otras entidades de derecho público que se
minimicen legalmente. Optimización fiscal promete no solo una menor carga fiscal y un
mejor resultado financiero, sino, ante todo, una oportunidad de encontrar recursos
adicionales para el rápido desarrollo de la empresa.

La literatura especializada define la optimización fiscal como la planificación fiscal dirigida

a crear estructuras y soluciones más beneficiosas con respecto a cargas fiscales y cargas
cuasifiscales relacionados con acciones económicas específicas tomadas por los
contribuyentes [WyciĞlok 2013]. Reduciendo la carga fiscal que enfrenta una entidad, la
optimización fiscal puede tratarse como una fuente de ahorro. El punto de partida de una
estrategia de este tipo es el análisis de la normativa fiscal aplicable según la interpretación y
empleado por las autoridades tributarias y los tribunales administrativos, así como el
Tribunal Constitucional Judicatura del Tribunal. El 10 de julio de 1996 el Tribunal
Supremo Administrativo (SAC) dicto una sentencia que indique que las disposiciones de la
ley tributaria no prohíben al contribuyente elegir la solución más beneficiosa, siempre que
cumpla con la ley. Como señaló el SAC a su juicio, la elección de la ruta menos gravada es
una decisión independiente de cada contribuyente y no puede ser controlado por las
autoridades fiscales [Sentencia de la SAC en Katowice de 10 de julio de 1996].

El concepto de optimización fiscal (también conocido como planificación fiscal) significa

tal elección de la estructura de un acto jurídico planificado para que la carga fiscal total
pueda reducirse a un mínimo. Sin embargo, la optimización fiscal debe distinguirse de la
evasión fiscal. Que significa que la planificación fiscal se realiza dentro de los límites de la
normativa legal aplicable. Como ha enfatizado WyciĞlok, el término ahorro fiscal no
equivale a optimización fiscal [WyciĞlok 2013] como el primero consiste en abstenerse de
acciones que resulten en la creación una obligación tributaria. Por otro lado, la
planificación fiscal tiene como objetivo crear estructuras óptimas y soluciones relacionadas
con acciones económicas específicas tomadas por el contribuyente (egospodarka.pl,
consultado: 02.06.2011).

La estrategia de optimización fiscal (Fig.1) requiere resoluciones con respecto al objetivo

de que el Estado introduce y modifica el sistema tributario, criterio que determina la
importancia de los objetivos asumidos y las condiciones limitando el conjunto de
soluciones factibles. Se presume que el principal indicador de optimización es la
minimización de los efectos adversos de la redistribución de la renta por parte de las
administraciones públicas, siendo la condición limitante el conjunto de instrumentos
tributarios disponibles. La esencia de la planificación fiscal es elegir todos los gastos o
parte de ellos son deducibles de impuestos. Por tanto, la esencia es generar tal gastos que se
consideran costos deducibles de impuestos y, por lo tanto, reducen la base gravable.
Para los emprendedores, la planificación fiscal es cada vez más importante, aunque más
bien en su sentido supranacional. Las entidades se establecen en determinados países para
que los ingresos imponibles sean revelado donde existan bajas tasas impositivas efectivas.
Un objetivo principal de los emprendedores es reducir las cargas fiscales al mínimo, un
proceso que se conoce como resistencia fiscal. La literatura distingue dos formas de
resistencia fiscal: la elusión fiscal y la evasión fiscal. [Filip 2009]. La elusión fiscal consiste
en la disminución de la carga fiscal mediante métodos y medios permitidos por la
legislación tributaria, y destinados a aprovechar aquellas oportunidades que, dentro del
marco y los límites de la normativa aplicable, aliviar la carga tributaria. La evasión fiscal,
por otro lado, implica tomar acciones que conduzcan a la minimización de cargas fiscales o
su eliminación completa, pero que están prohibidas por la legislación fiscal.

Las condiciones del mercado en Polonia deben observarse cuidadosamente porque las
realidades económicas en el país no garantizan que las operaciones comerciales sean
estables. La ley en constante cambio y las reformas interminables afectan gravemente a las
pymes, que a menudo no pueden para hacer frente a los cambios en la ley porque las nuevas
obligaciones legales traen altos costos con ellos. Por lo tanto, para operar de manera
efectiva, vale la pena adaptar el modelo de negocio de uno a las realidades del mercado, en
las que la optimización fiscal puede resultar útil.

Vale la pena enfatizar que no existe tal norma legal en la legislatura Polaca que impondría
al contribuyente la obligación de soportar la mayor carga fiscal posible en una situación
dada o para planificar un curso de actividad de tal manera que las obligaciones tributarias
maximizarse [KrasnodĊbski 2009]. Por lo tanto, no existe prohibición para que los
contribuyentes optimicen sus obligaciones tributarias. Por tanto, la optimización fiscal
implica la adopción de estrategias que permitan la reducción de la carga tributaria y el
aplazamiento de la obligación de pagar impuestos pasivo. Las estrategias fiscales se pueden
clasificar de la siguiente manera:

- Estrategias destinadas a reducir las obligaciones fiscales (elección de cómo se lleva

a cabo la actividad, elección del método de liquidación de impuestos, estrategias de
costos, estrategias de ingresos, toma de estrategias aprovechamiento de los acuerdos
para evitar la doble imposición);
 - Estrategias destinadas a posponer el pago de las obligaciones tributarias (el método
de efectivo del IVA liquidación, liquidación trimestral de impuestos y anticipos,
estrategia de simplificación pagos anticipados).

OPTIMIZACIÓN EN EL CONTEXTO DE LA ELECCIÓN DEL FORMULARIO DE

IMPUESTOS SOBRE LA RENTA - UN ESTUDIO DE CASO

En el caso de las pymes, elegir la estructura legal bajo la cual operar también implica elegir
un método de liquidación de impuestos, en particular, en relación con el impuesto sobre la
renta. Por lo tanto, La última parte del estudio se centra únicamente en el impacto de la
forma de tributación elegida en reducir la carga fiscal. Las pequeñas y medianas empresas
de Polonia pueden elegir entre varias formas de imposición con respecto a los impuestos
sobre la renta y sobre bienes y servicios. La mayor variedad de opciones de liquidación de
impuestos está disponible para las personas naturales que ejecutan actividad empresarial y
sociedades formadas por dichas personas. Una decisión sobre el asentamiento conlleva
consecuencias financieras en forma de obligaciones fiscales. No analizar adecuadamente
las soluciones disponibles para una empresa que realiza una actividad específica puede dar
lugar a grandes pasivos fiscales, lo que resulta en una pérdida o disminución de la liquidez
[Stolarski 2014].

Uno de los impuestos que suscita mayor polémica entre los empresarios es el impuesto
sobre la renta. Desde el punto de vista de la capacidad de financiación de las pymes, es la
carga fiscal impuesta sobre sus ingresos lo que reviste una importancia crucial porque les
priva de dinero. que podrían constituir su propio capital. Por tanto, se reduce la cantidad
que las empresas podrían asignar a los objetivos de desarrollo. Eso es de vital importancia
para las pymes debido a su acceso limitado al capital exterior [GołĊbiowski 2003]. Toda
persona natural que lleve nuestra actividad empresarial en Polonia, independientemente de
la forma jurídica, puede elegir tanto la forma y principios de tributación conforme a la
normativa legal. La excepción son esas entidades. que por su tipo o, principalmente,
tamaño, están obligados a realizar liquidaciones según Principios generales basados en
libros contables.

La forma organizativa y jurídica más común entre las pequeñas empresas es la actividad
empresarial de una persona física. Su característica clave es la responsabilidad ilimitada por
las deudas El empresario soporta con todos sus activos. Las sociedades de derecho civil y
las sociedades mercantiles (que no tienen personalidad jurídica) también son habituales en
el sector de las PYME, con una proporción menor de personas jurídicas, incluidas, en
particular, las sociedades anónimas. Diferenciando entre empresas con personalidad
jurídica y sociedades sin ella es de vital importancia con respecto a las regulaciones
fiscales, ya que las sociedades de derecho civil y las sociedades comerciales no están
sujetas a impuestos sobre la renta personales ni corporativos [Matejun, Kaczmarek 2010].
El impuesto se recauda sobre los ingresos de sus socios. Dependiendo de si la pareja es
natural o persona jurídica, la renta está sujeta al impuesto sobre la renta de las personas
físicas o jurídicas. En consecuencia, el funcionamiento de las pequeñas y medianas
empresas de personas físicas depende en gran medida de las regulaciones del impuesto
sobre la renta de las personas físicas, a diferencia de las empresas comerciales más grandes,
que están sujetos al impuesto sobre la renta de las sociedades. Las pequeñas y medianas
empresas a menudo se enfrentan un dilema fiscal: las personas físicas pueden elegir la
forma organizativa y jurídica de realizar su actividad, así como la forma de liquidación del
impuesto sobre la renta. Actualmente, los ingresos de las personas físicas de la actividad
empresarial se gravan en una de las siguientes formas:

- tributación según principios generales:

 según la escala impositiva,
 impuesto lineal
- formularios de impuestos a tanto alzado:
 impuestos a tanto alzado sobre los ingresos contabilizados,
 tarjeta fiscal

Debe tenerse en cuenta que la posibilidad de elegir la forma de tributación depende de que
se cumplan muchas condiciones detalladas, finalizándose la elección mediante la
presentación de una declaración apropiada a la oficina tributaria competente para el lugar
de residencia del contribuyente residencia.

El estudio de caso no tiene en cuenta esa forma de tributación porque su consideración ad

vocem requieren supuestos más detallados en cuanto a la empresa entendida como sujeto y
objeto. El importe del impuesto es el resultado del tipo de actividad y dos cifras: el número
de empleados y el número de residentes del lugar donde se realiza la actividad (cuantos más
haya, cuanto mayor sea el impuesto). El pago de impuestos en base a la tarjeta fiscal se
realiza mensualmente sin necesidad de llamar la forma de una suma global fija especificada
en la decisión emitida por el jefe de la oficina de impuestos. La tarjeta de impuestos es una
buena solución para quienes obtienen altos ingresos (con una empresa relativamente
pequeña). Esa forma de los impuestos se limitan a los ingresos derivados de algunos tipos
de actividad especificados con precisión [Bartoszewicz, Kubacki 2008].

Nota: Se asume que la entidad es una empresa de servicios (para la tarifa plana del 8.5%);
además, los ingresos se consideran la base imponible. En el caso del impuesto a tanto
alzado, el gravamen se paga sobre el monto de los ingresos pero que no podría ser en
comparación con otras formas de tributación en las que la base es el nivel de ingresos
(ganancias). Se supone que los ingresos las variantes.

Se refieren a todo el ejercicio y, de acuerdo con la normativa aplicable, el empresario está

obligado a pagar las cotizaciones de la Institución de Seguro Social, que para 2016 son las
siguientes: seguro social 772,96 × 12 meses= 9.275,52 PLN; seguro médico 288,95 × 12
meses = 3.467,40 PLN. A su vez, se consideró el Fondo Laboral un gasto imponible.

Fuente: elaboración propia en base a: Ley de 23 de enero de 2003 sobre seguros generales
en el Fondo de Salud, Ley de 13 de octubre de 1998 sobre el sistema de seguro social, Ley
de 26 de julio de 1991 sobre impuesto sobre la renta, Ley de 20 de noviembre de 1998
sobre el impuesto sobre la renta a tanto alzado sobre determinados ingresos obtenidos por
personas físicas.

El alcance subjetivo de la tributación en forma de un impuesto a tanto alzado sobre los

ingresos contabilizados incluye personas físicas y sociedades de derecho civil de personas
físicas, así como sociedades registradas de personas físicas que obtengan ingresos de la
actividad comercial si, en el año anterior al año fiscal, obtuvieron ingresos de la actividad
comercial que no excedieron 150.000 euros. La base para establecer la tarifa plana son los
ingresos mensuales. Las tasas impositivas varían según el tipo de actividad que se realice y
son: 20, 17, 8.5, 5.5 y 3% [La Ley de 20 de noviembre de 1998 sobre el impuesto sobre la
renta a tanto alzado…].
La segunda tributación según la escala impositiva (principios generales) consiste en pagar
el impuesto sobre ingresos según una escala impositiva progresiva. El impuesto se puede
pagar de esa forma independientemente de la forma jurídica y el tipo de actividad
empresarial realizada [Kosacka-ŁĊdzewicz, Olszewski 2007].

A su vez, el impuesto lineal es siempre el 19% de la base imponible y puede pagarse

únicamente sobre la renta. derivados de la actividad empresarial [Ley de julio de 1991
sobre el impuesto sobre la renta de las personas físicas]. Con el fin de Para utilizar el
impuesto lineal, el individuo tiene que cumplir varias condiciones. Uno es que, en el año
fiscal o el año anterior, no podrá desempeñarse, en el marco del empleo relación, servicios
para un empleador anterior o actual en el mismo ámbito en el que él o tiene la intención de
realizar una actividad empresarial sujeta al impuesto lineal.

El estudio de caso utilizado en este trabajo permite extraer varias conclusiones, y que
indican que elegir cuidadosamente la forma de tributación es una manifestación importante
de optimización fiscal. En cuanto al monto del impuesto sobre la renta, el pasivo más bajo
ocurre para el impuesto a la renta de tasa plana, independientemente de los ingresos
asumidos en el estudio de caso. Según los principios generales, la tributación sobre la renta
significa que la dinámica de la obligación tributaria disminuir junto con el aumento de la
base imponible. Para un ingreso relativamente alto, hay un impuesto sobre la renta
relativamente bajo, lo que significa que un aumento adicional de la renta resultaría en una
caída significativa en la obligación tributaria en el estudio de caso anterior.

CONCLUSIONES

Las formas de impuestos sobre la renta de las personas físicas que elijan las pymes
determinan en gran medida como las empresas funcionan y se desarrollan. La realidad
económica rápidamente cambiante motiva entidades para buscar constantemente nuevas
fuentes de ahorro. En el proceso de gestionar una pequeña y / o mediana empresa, la
importancia de los impuestos como elemento de gestión debe ser considerar si la empresa
va a obtener una ventaja competitiva. Una fuente de ahorro puede ser la optimización fiscal,
que permite a la empresa disminuir su carga fiscal y mejorar su resultado financiero.
La optimización fiscal también puede denominarse gestión fiscal, es decir, ejercer un
impacto en el cantidad de cargas que enfrenta una empresa. Las soluciones de optimización
son las más utilizadas con respecto al impuesto sobre la renta. Esforzarse por reducir las
cargas fiscales es un elemento de la estrategia fiscal que afecta la supervivencia en el
mercado competitivo y se tiene en cuenta al crear el misión de la empresa. Mediante la
optimización fiscal, los emprendedores pueden obtener mejores resultados, aumentando así
los activos de la empresa. Ese es el objetivo fundamental de la fiscalidad mejoramiento. El
esfuerzo por minimizar el impuesto sobre la renta motiva a los microempresarios a elegir la
forma de tributación que les resultará más beneficiosa.

2. SINTESIS
First, any enterprise, whether medium or small, is required to take into account the
applicable provisions of tax legislation, bearing in mind that tax planning is an element of
the entity’s operational strategy.

For this purpose, there is the term of tax optimization with which you can deal with the tax
issue, where the application of tax optimization allows the company to reduce its tax
burden and thus improve its financial results and not only that but also promises an
opportunity to find additional resources for the rapid development of the company. In
addition, it can be treated as a source of savings, where the taxpayer can choose the option
that best suits him and benefits him economically speaking, in terms of the total tax. Where
the essence of tax planning is to choose all or part of the expenses that are tax-deductible,
that is, that some expenses can be deducted from the tax, which reduces the tax base.

The fact that entrepreneurs have as their main objective to reduce tax burdens to a
minimum, is referred to as tax resistance and for this, there are two forms which are tax
avoidance and tax evasion.

Thus, tax avoidance consists in the reduction of the tax burden through methods and means
permitted by tax legislation in order to alleviate the tax burden and tax evasion involves
taking actions leading to the minimization of tax burdens or their complete disposal, but
which are prohibited by tax legislation, that is, are not legally accepted. On the other hand,
the constantly changing law and endless reforms severely affect SMEs, which often cannot
cope with changes in the law because new legal obligations have higher costs.
For this purpose, there are fiscal strategies such as strategies aimed at reducing tax
obligations in terms of the choice of how the activity is carried out, the choice of the
method of tax settlement, cost strategies, income strategies, strategies to take advantage of
the agreements to avoid double taxation and strategies to postpone the payment of tax
obligations either by the cash method of VAT settlement, quarterly tax settlement, and
advances, early payments simplification strategy.

In addition, failure to properly analyze the solutions available to an undertaking performing

a specific activity may result in large tax liabilities, resulting in a loss or decrease in
liquidity.

Finally, the forms of personal income taxes that SMEs choose largely determine how
businesses operate and develop. The rapidly changing economic reality motivates entities to
constantly look for new sources of savings. In the process of managing a small and/or
medium-sized enterprise, the importance of taxation as a management element should be to
consider whether the enterprise will gain a competitive advantage. A source of savings can
be tax optimization, which allows the company to reduce its tax burden and improve its
financial performance. Likewise, the term tax savings consists of refraining from actions
that result in the creation of a tax obligation.

3. VIDEO
Link: https://youtu.be/isV9sF2Z0P0