NACIMIENTO Y CAUSA DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

1. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. Nace cuando se perfecciona en la realidad el

hecho imponible, cuando acontecen concretamente los supuestos legales hipotéticos tributarios.
2. CAUSAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
Pago, Compensación, Confusión, Condonación, Prescripción, Novación.
2.1. EL PAGO es la forma normal o ordinaria de extinción de los tributos, por que los tributos son creados
para ser pagados. (51-55 CTB)
2.1.1. ACTUALIZACIÓN DE INTERÉS DE LA DEUDA TRIBUTARIA el pago fuera del tiempo
establecido por ley hace surgir la obligación de pagar interés por mora y multas por
incumplimiento de deberes formales.
2.2. COMPENSACIÓN es la forma en las que confrontar los créditos fiscales a favor del sujeto pasivo
como los débitos fiscales a favor del estado. Mediante el cotejo de facturas de compras contra la deuda.
2.2.1. LA ACCIÓN DE REPETICIÓN. Es la solicitar al estado la restitución de lo indebidamente
pagado en exceso por concepto de tributos u otros componentes de la obligación.
2.2.2. LA ACCIÓN DE DEVOLUCIÓN. Se plantea para el reconocimiento y restitución parcial o
total de tributos efectiva y correctamente pagados por el sujeto pasivo.
2.3. CONFUSIÓN es la trasferencia de bienes o derechos sujetos al tributo por parte del sujeto pasivo a la
administración tributaria, de manera que este ultimo queda en situación del primera.
2.4. CONDONACIÓN consiste en el perdón parcial total de la obligación o en su caso de la deuda
tributaria mediante una ley expresa de carácter general.
2.4.1. DIFERENCIA ENTRE CONDONACIÓN Y EXENCIÓN la condonación existe una deuda
tributaria que se perdona. La EXENCIÒN no nace la obligación, por tanto no ay nada que pagar.
2.5. PRESCRIPCIÓN solo sute efecto cuando en un lapso de 4 años la administración tributaria esta
inactiva.
2.5.1. COMPUTO DEL TIEMPO DE PRESCRIPCIÓN el plazo de la prescripción se empieza a
computar desde el primer día del mes calendario siguiente del vencimiento del periodo de pago
2.6. NOVACIÓN. Es la sustitución de una obligación por otra. (regularización de las deudas tributarias con
el pago de un único tributo)
2.7. OTRAS FORMAS DE EXTINCIÓN EN MATERIA ADUANERA.
2.7.1. DESISTIMIENTO. Será expreso en el plazo de 3 días desde la aceptación de la declaración por
al aduana.
2.7.2. ABANDONO. Una ves ingresado a la aduna el sujeto pasivo tiene 6 mese para retirar esta
mercadería según el reglamento de deposito de aduana
2.7.3. DESTRUCCIÓN TOTAL O PARCIAL. Si por alguna razón de fuerza mayor o caso fortuito
se produjera destrucción o merma parcial o total de la mercadería se extingue la obligación
tributaria.

CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS

1. DEFINICIÓN DE IMPUESTOS. Es el tributo que tiene como hecho generador de la obligación tributaria
una circunstancia económica.
2. CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS. Por la traslación de impuestos. Por la variación de la alícuota.
Por la consideración de aspectos personales o subjetivos y no personales. Por la jurisdicción territorial.
Clasificación latinoamericana. Según la ley Nº 154.
2.1. POR LA TRASLACIÓN DEL IMPUESTO. Dos clases de contribuyentes de derecho y de hecho.
 2.1.1. LOS CONTRIBUYESES DE DERECHO. Son los que están señalados por la ley para cumplir
con la obligación tributaria.
2.1.2. LOS CONTRIBUYENTES DE HECHO. No están señalados por ley para cumplir con la
obligación pero son los que pagan, esta distinción divide a los impuestos en directos y indirectos
2.1.2.1. IMPUESTOS DIRECTOS. son los impuestos que el contribuyentes de derecho no
puede trasladar la obligación.
2.1.2.2. IMPUESTOS INDIRECTOS. Son aquellos que el contribuyente de derecho traslada al
contribuyente de hecho. I.V.A
2.2. POR LA VARIACIÓN DE LA ALÍCUOTA. Pueden ser impuestos progresivos o proporcionales.
2.2.1. IMPUESTOS PROGRESIVOS. Son aquellos que cuya alícuota proporcional varia o se
incrementan de acuerdo con la base imponible (IMPBI, IMPVA)
2.2.2. IMPUESTOS PROPORCIONALES. Son aquellos que cuya alícuota no varia aunque las varié
o se incremente la base imponible. (IVA, RC-IVA, IT, IUE)
2.3. POR LA CONSIDERACIÓN DE ASPECTOS SUBJETIVOS Y OBJETIVOS. Son impuestos
reales y personales.
2.3.1. IMPUESTOS REALES. Son los que toman en cuenta únicamente la expresión material de la
riqueza.
2.3.2. IMPUESTOS PERSONALES. Son los que toman en cuenta la expresión materia (riqueza) sino
también los aspectos subjetivos personales estado civil, grado de educación, etc.
2.4. POR JURISDICCIÓN TERRITORIAL. Son impuesto Nacionales, Departamentales y Municipales.
2.4.1. IMPUESTOS NACIONALES. Se caracterizan por que la mayor parte de la recaudación pasa al
TGN, y el saldo a los departamentos municipios y universidad estatal. (IVA. RC-IVA. IT. IEDH.
IUE. ICE. ISAE. ITGB. GA. ITF. IJASPE. IPJ. IVME)
2.4.2. IMPUESTOS DEPARTAMENTALES. Son los que benefician a las gobernaciones de un
departamento donde se explotan recursos naturales.
2.4.3. IMPUESTOS MUNICIPALES. Son aquellos que su recaudación esta destinada exclusiva
mente al municipio recaudador. (IMPBI, IMPVA, IMTIVA, IMCHM-ICE)
2.5. CLASIFICACIÓN LATINO AMERICANA DE INGRESOS TRIBUTARIOS.
2.5.1. TRIBUTOS SOBRE LA MERCADERÍA Y SERVICIOS.
2.5.2. TRIBUTOS SOBRE LOS INGRESOS.
2.5.3. TRIBUTOS SOBRE EL PATRIMONIO.
2.5.4. TRIBUTOS SOBRE COMERCIA EXTERIOR.
2.5.5. TRIBUTOS VARIOS.
2.6. CLASIFICACIÓN SEGÚN LA LEY Nº 154 DE 14 DE JULIO DE 2011
2.6.1. IMPUESTOS DE DOMINIO NACIONAL. (IVA, IT, GA, IUE, RC-IVA, ITF, ISAE, IJASPE,
IPJ, IDH, IEDH)
2.6.2. IMPUESTOS DE DOMINIO DEPARTAMENTAL. (Propiedad e vehículos de navegación
aérea o acuática, afectación del medio ambiente)
2.6.3. IMPUESTOS DE DOMINIO MUNICIPAL. (propiedad de bienes muebles e inmuebles,
transferencia onerosa de bienes muebles e inmuebles, fabricación o comercialización de la chica de
maíz, actividades que afectan al medio ambiente.)
3. SISTEMA IMPOSITIVO. Sistema del tributo único o múltiple.
3.1. SISTEMA DEL TRIBUTO ÚNICO. Plantea un único impuesto a la propiedad y renta de la tierra.
3.2. SISTEMA DE IMPOSICIÓN MÚLTIPLE. Sostiene que se tiene que gravar todas las expresiones de
la capacidad contributiva
4. RENTA FISCAL HIDROCARBURÍFERA.

RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO DE BOLIVIA.

1. GENERALIDADES.
2. RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO DE BOLIVIA.
2.1. RÉGIMEN GENERAL. Son todas las personas naturales y jurídicas que realizan actividades
económicas habituales.
2.1.1. REQUISITOS RG. Personas naturales y jurídicas Llenado del MASI 001, se generara un
numero de tramite, en un plazo de 20 presentarse a IN. Sociedades anónimas y empresas públicas,
llenado el MASI 001, cedula de identidad o carnet de extranjería, constancias de domicilio,
testimonio de escritura pública, los balances de apertura, licencias de funcionamiento.
2.1.1.1. INSCRIPCIÓN DE EMPRESAS. Se inscribirse en los siguientes impuestos, IVA, IT,
IUE, RC-IVA, ICE.
2.1.1.2. INSCRIPCIÓN DE PERSONAS NATURALES. Se inscribirán a los impuestos, IVA
IT, IUE, RC-IVA.
2.2. RÉGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO. Solo pertenecen a este régimen. Los comerciantes
minoristas. Los vivanderos. Los artesanos.
2.2.1. EXCLUSIONES DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO. Los comerciantes de
electrodomésticos, inscritos al ICE, inscritos STI, inscritos al RAU, los corredores.
2.2.2. CATEGORÍA DEL RTI 0>0-12.000=0, 1>12.001-15.000=47, 2>15.001-18.700=90, 3>18.701-
23.500=147, 4>23.501-29.500=158, 5>29.501-37000=200
2.2.3. REQUISITOS RTS. MASI 001, cedula de identidad, constancia de domicilio, croquis del
domicilio.
2.2.4. FORMA DE PAGO. Una cuota fija cada dos mese, hasta el 10 de mes siguiente,
2.2.5. PROHIBICIONES DE EMITIR FACTURA. Están prohibidos de emisión de factura, pero
están obligados a pedir facturas de sus compras las cuales serán presentadas a requerimiento de una
autoridad tributaria.
2.3. SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO. Personas propietarias de taxis, micros, minibuses,
camiones y otros vehículos automotores que presten servicios en el radio urbano e interprovincial.
2.3.1. FORMA DE PAGO DEL STI el pago se realizar en forma trimestral, hasta 22 el mes siguiente,
2.3.2. REQUISITOS STI. Documento del titular del vehículo automotor, llenado el formulario de
inscripción, ultimo certificado de registro de propiedad, factura de luz del lugar donde desarrolla la
actividad, factura de luz del domicilio o residencia habitual, contrato o minuta de trasferencia.
2.3.3. EXCLUSIONES DEL STI inscritos en el régimen, personas con mas de dos vehículos,
empresas de radios taxis, personas que siendo propietarios trabajen con contrato permanente,
transporte publico interdepartamental,
2.3.4. STI ESPECIAL es este sistemas se encuentran las personas con mas de 2 vehículos que presten
servicios interprovincial, tendrán que tributar cada mes, emitir factura y tiene derecho al crédito
fiscal.
2.3.5. CATEGORÍA EN EL STI B>1.000=100, 1>1.500=150
2.4. RÉGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO. El pago anual del valor e equivalentes al IVA, RC-
IVA, IT e IUE.
2.4.1. SUJETO PASIVO DEL RAU personas naturales que realicen actividades agrícolas y pecuarias,
las cooperativas agropecuarias, organizaciones de pequeños productores.
2.4.2. OTRAS ACTIVIDADES EN EL RAU solo limites de mediana propiedad, excepto di son
actividades de avicultura, piscicultura, cunicultura, apicultura, floricultura. Pueden ser pequeña
propiedad.
2.4.3. SUJETOS ACTIVOS NO COMPRENDIDOS RAU las unidades económicas productivas que
no tengas los limites establecidos. Tampoco los que trabajen en, plantas de beneficio, mataderos
frigoríficos, plantas de incubación, ceba intensiva, molinos, ingenios, almacenes, silos, plantas de
tratamiento y industrialización de leche, talleres y maestrías, producción de frutas y jugos
naturales,
2.4.4. REQUIITOS RAU cedula de identidad, MASI 001 certificado de propiedad, Constancias de
domicilio, personaría de la OPPs, croquis de domicilio,
2.4.5. CATEGORÍA Y FORMA E PAGO DEL RAU.