01.

Concepto de rentas de cuarta categoría

Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la renta por cuarta categoría.
También se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado con contrato CAS y las
dietas de los directores, consejeros regionales y regidores municipales.
A continuación te detallamos cada tipo de estos ingresos :

 
Ingresos que son Rentas de Cuarta Categoría
 
  Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesión, arte, ciencia
 Trabajo Individual u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación de dependencia.
Se incluyen los ingresos de las personas que prestan servicios al
Estado, bajo la modalidad de Contrato Administrativo de Servicios.
(CAS)
 Los trabajadores CAS, sólo están obligados a declarar,
siempre que tengan un saldo del impuesto por
regularizar.

 Los trabajadores CAS a partir del 01/01/2013 no están

obligados a emitir Recibos por Honorarios, sin embargo,
deberán declarar sus ingresos como rentas de Cuarta
categoría en la Casilla 107, en donde consignarán como
tipo de documento la opción "Consolidado", indicando
además el periodo y el ingreso bruto recibido por cada
mes

   Director de empresas: Persona integrante del directorio de las

Desempeño de Funciones sociedades
   Síndico: Funcionario encargado de la liquidación del activo y
pasivo de una empresa en el caso de insolvencia.
 Mandatario: Persona que en virtud de un contrato realiza
actos jurídicos, por cuenta y en interés del mandante.
 Gestor de negocios: Persona que asume la gestión de los
negocios o la adminsitración de los bienes de otro.
 Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de
cumplir la última voluntad del fallecido.
 Actividades similares: Entre otras el desempeño de las
funciones de regidor municipal o consejero regional por
las dietas que perciban.

 
Importante:
Las Rentas de Cuarta Categoría corresponden a servicios prestados sin relación de dependencia.
Si la renta de Cuarta Categoría se complementa con actividades empresariales o viceversa, el total de la renta
que se obtenga se considerará como renta de Tercera Categoría ( rentas empresariales ).
02. Cálculo del pago a cuenta del impuesto a la
renta de cuarta categoría
 
Pagos Mensuales: (Retenciones y Pagos a Cuenta)
Retenciones:
Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas, empresas o entidades
calificados como agentes de retención, te retendrán el impuesto a la renta por un monto equivalente al 8% del
importe total de tu recibo emitido.
No hay retención del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten sean de un importe
que no exceda el monto de S/ 1,500 nuevos soles.
Ejemplo:
Juan Donayre contador de profesión emite un recibo por honorarios a la empresa El Cisne S.A.C. que
pertenece al Régimen General y es agente de retención, por la suma de S/ 5000. El Cálculo de la retención se
realiza de la siguiente manera:
      Monto de Pago: S/       5 000
      Retención: 8%
      Monto a Retener:           (400)
                                       -------------
      Monto Total Neto : S/.    4 600
Tal como se muestra en el ejemplo, la empresa retendrá a Juan S/ 400, por lo cual  Juan recibirá S/ 4 600 como
pago por sus honorarios.
Pagos a Cuenta:
Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos también te puedes encontrar obligado a
presentar declaración mensual y a realizar el pago a cuenta correspondiente. aplicando la tasa del  8% sobre la
renta bruta abonada.
Este pago a cuenta y declaración mensual lo debes realizar en aquellos casos en que el monto de la retención
no cubre el impuesto sobre el total del ingreso mensual.
No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta
Categoría por el ejercicio 2020, si tus ingresos no superan los montos que se detallan en el siguiente cuadro:
 

MONTO NO NO TE ENCUENTRAS
SUPUESTO REFERENCIA
SUPERIOR A: OBLIGADO A:

Si percibes El total de tus S/ 3,135.00 Presentar la

únicamente renta de rentas de cuarta declaración mensual
cuarta categoría categoría ni a efectuar pagos a
percibidas en el cuenta del Impuesto a
mes la Renta

Si percibes renta de La suma de tus S/ 3,135.00 Presentar la

cuarta y quinta rentas de cuarta declaración mensual
categoría y quinta ni a efectuar pagos a
categoría cuenta del Impuesto a
percibidas en el la Renta
 mes

Si percibes La suma de tus S/ 2,508.00 Presentar la

exclusivamente rentas de cuarta declaración mensual
rentas de 4ta y quinta ni a efectuar pagos a
categoría por categoría cuenta del Impuesto a
funciones de percibidas en el la Renta
directores de mes
empresa, síndicos,
mandatarios,
gestores de negocios,
albaceas, regidores o
similares, o perciban
dichas rentas y
además otras rentas
de cuarta y/o quinta
categorías.
 

03. Suspensión de Retenciones

 
Suspensión de Retenciones y Pagos del Impuesto a la Renta
Tienes derecho a solicitar la suspensión de retenciones de cuarta categoría si proyectas que tus ingresos en el
año no superarán el monto de S/ 37,625.00, salvo, se trate de rentas de cuarta categoría obtenidas por el
desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario y similares, en cuyo caso el monto
que no se deberá superar será de S/ 30,100.00. Estos importes serán válidos para el ejercicio 2020 y se
incluyen en su cómputo los ingresos por rentas cuarta y quinta categoría, en caso ello ocurra.
La solicitud puede ser presentada desde el 01 de enero del 2020, ingresando a SUNAT virtual con su clave
SOL, procediendo a registrar y enviar el formulario virtual N° 1609. Sólo se debe llenar los datos que requiere el
sistema y de forma automática su solicitud de suspensión será aprobada en caso se cumplan los requisitos
legales correspondientes.
Sólo serán procedentes aquellas solicitudes que se encuentren dentro de los supuestos señalados por la
SUNAT en su Resolución N° 013-2007/SUNAT y normas complementarias.
Se recomienda enviar la constancia de suspensión a su correo electrónico al momento de ser generada, de
modo que pueda consultarla e imprimirla las veces que lo requiera.
La constancia de suspensión será presentada por el emisor de los recibos ante el agente de retención para que
este no haga retenciones del impuesto y tiene vigencia desde el día calendario siguiente del otorgamiento de la
constancia de aprobación hasta el 31 de diciembre de cada ejercicio, siempre que durante el año 2020 los
ingresos obtenidos no excedan los S/ 37,625.00 ó S/ 30,100.00, según corresponda.
Si tus ingresos no superan los S/ 1,500 soles por cada recibo por honorarios electrónicos,  la misma no está
sujeta a retención. Y si tus ingresos mensuales totales superan los S/ 3,135.00 soles deberás efectuar pagos a
cuenta (8%del monto percibido) salvo, que el pagador de la renta te haya efectuado la retención por el pago a
cuenta total del mes o hayas obtenido la suspensión de retenciones. y/o pagos a cuenta , según lo comentado
en los párrafos anteriores.
 
*Tratándose de funciones de director de empresas y similares o regidores municipales o consejeros regionales
el monto de referencia será de S/ 2,508.00 soles.
04. Guía para Efectuar la Solicitud de
Suspensiones de Retenciones y/o Pagos a
Cuenta
De acuerdo con lo establecido en el artículo 6° de la R.S. 013-2007/SUNAT, el contribuyente excepcionalmente
podrá solicitar la suspensión en las dependencias de la SUNAT a nivel nacional o en los Centros de Servicios al
Contribuyente, según corresponda, hasta el último día hábil del mes de diciembre, cuando se presenten alguno
de los siguientes supuesto:
a) Su Solicitud hubiera sido rechazada en SUNAT Virtual por exceder sus ingresos los límites establecidos en el
artículo 3° de la referida resolución, siempre que:

 (i) Invoque que la Administración Tributaria ha omitido considerar ingresos, saldos a favor, pagos a
cuenta o retenciones declaradas, así como declaraciones juradas originales o rectificatorias
presentadas y;
 (ii) No hayan trascurrido más de treinta (30) días calendario desde la fecha del rechazo de la Solicitud
en SUNAT Virtual.

b) El servicio de SUNAT Virtual no se encuentre disponible.

Para ello, deberá presentar la “Guía para Efectuarla Solicitud de Suspensiones de Retenciones y/o Pagos a
Cuenta” y una vez otorgada la constancia de autorización la misma estará vigente hasta el último día calendario
del mes subsiguiente al de su otorgamiento, el cual no podrá exceder del término del ejercicio gravable
respectivo
El contribuyente que opte por continuar con la suspensión deberá regularizar la presentación de la Solicitud en
SUNAT Virtual, antes del vencimiento del mismo.

05. Reinicio de los Pagos y Retenciones del

Impuesto
Si en un determinado mes del año 2020, el acumulado de tus rentas de cuarta o rentas de cuarta y quinta
categoría superan el monto de S/ 37,625.00, salvo, se trate de rentas de cuarta categoría obtenidas por el
desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario y similares, en cuyo caso el monto
que no se deberá superar será de S/ 30,100.00, ya no se podrá entregar el formato de autorización de
suspensión de retenciones. 
Debiendo permitir la retención del 8% sobre el importe recibido, consignando el mismo en el recibo por
honorario (en caso se encuentre obligado a emitir el mismo), salvo que el monto no sea mayor a S/ 1,500.00.
Una vez reiniciada las retenciones por pagos a cuenta y en caso los ingresos percibidos sujetos y no sujetos a
retención durante el mes excedan el monto de S/ 3,135.00, se deberá presentar la DDJJ mensual a fin de
determinar el pago a cuenta mensual.
Tratándose de rentas de cuarta categoría obtenidas por el desempeño de funciones de director de empresas,
síndico, mandatario y similares, el monto que se deberá superar para efectuar pagos a cuenta, según lo
indicado el párrafo anterior será de S/ 2,508.00
Dicho procedimiento se deberá seguir por los siguientes meses hasta el 31 de diciembre de 2020.

06. Declaración y pago mensual

Como contribuyente de rentas de cuarta categoría estás obligado a presentar declaraciones mensuales a través
del Formulario Virtual N° 616 o PDT 616, salvo que percibas importes que se encuentren dentro del rango
exceptuado establecido por la SUNAT para cada año. 
07. Declaración y Cálculo Anual
Declaración y Pago Anual del Impuesto
Cada año, la SUNAT emite una Resolución donde se establecen los contribuyentes obligados a presentar la
declaración y el impuesto anual con su respectivo cronograma de vencimientos.
La SUNAT te remite una información personalizada por internet a cual podrás acceder con tu Clave SOL,
conteniendo tus ingresos y créditos del impuesto a la renta, para que puedas validar la información o la corrijas
en caso de desacuerdo.
Si es conforme la envías por el mismo medio y en caso las corrija la envías también por el mismo medio, con lo
cual está cumplida tu declaración anual.
Cálculo Anual:

Renta Bruta Deducciones Renta Neta

Por el ejercicio individual (-) 20% de la    

de profesión, ciencia u renta bruta. (-) 7UIT Renta Neta de Cuarta
oficio Categoría (monto al
(Hasta el
Art. 33, inc. a) LIR límite de las que se le aplica el
24 UIT) porcentaje
correspondiente)
Desempeño de funciones de No hay
director de empresas, deducción
regidor municipal y otros
(dietas)
Art. 33, inc. b) LIR
 

Renta bruta: Es el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta categoría.

Renta Neta: Es el monto que resulta de restar a la renta bruta una deducción legal del 20% hasta el límite
de 24 UITs. Dicha deducción no es aplicable a las rentas percibidas por el desempeño de funciones de director
de empresas, síndico, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño de las funciones de regidor
municipal o consejero regional.
Además de las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse anualmente, un monto fijo equivalente a
siete (7) UITs. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categorías sólo podran deducir este monto
por sólo una vez.

IMPORTANTE: Para calcular el impuesto anual sobre tus rentas de cuarta categoría o en caso
obtengas los dos tipos de rentas
(cuarta y quinta categoría)a partir del ejercicio 2015  están sujetas a una escala con
tasas progresivas acumulativas de: 8%, 14%,
17%, 20% y 30% respectivamente sobre la renta neta.
 
El impuesto anual por rentas del trabajo, se paga conjuntamente con la Declaración de Renta Anual.
En caso tengas saldo a favor del impuesto podrás solicitar su devolución o compensación marcando la opción
elegida en la Declaración Anual.
En caso elijas la opción de devolución se abrirá un enlace para el formulario solicitud de devolución 1649 que
debes presentar inmediatamente después de presentada la Declaración anual del impuesto. En caso no lo
hagas en ese momento lo podrá hacer de modo presencial ante las dependencias de la SUNAT presentado el
formulario impreso N° 4949 para le mismo fin.
En caso tengas deuda por Impuesto Anual y deseas fraccionarla se te abrirá un enlace hacia la solicitud de
fraccionamiento con el formulario virtual 687, inmediatamente después de presentada tu declaración anual del
impuesto.  

08. Otras Obligaciones

Emisión de recibos por honorarios:
Los comprobantes que debes emitir si eres un contribuyente de rentas de cuarta categoría se denominan
Recibos por Honorarios, y se emiten electrónicamente a través de SUNAT Virtual, para lo cual deberás ingresar
con tu Clave SOL al Sistema de Emisión Electrónica - SEE aprobado por la RS N° 182-2008/SUNAT.
Si eres trabajador del Estado con contrato CAS, o director de empresas y similares, no estás obligado a emitir
recibos por honorarios.
Cabe precisar que el recibo por honorarios electrónico podrá convertirse en titulo valor con el mismo efecto de
una factura negociable, en caso las condiciones de pago así lo permitan y este sea registrado ante una
Institución de Liquidación y Compensación de Valores.
01. Concepto de rentas de quinta categoria
Si tus ingresos corresponden a cualquiera de los que se señalan en el siguiente cuadro, entonces percibes
renta de quinta categoría:

INGRESOS AFECTOS EJEMPLOS

El trabajo personal prestado en relación de   La remuneración de:

dependencia, incluidos cargos públicos,
- Una vendedora en una tienda de ropa.
electivos o no, como sueldos,
salarios, asignaciones, emolumentos, primas, - Un obrero calificado en una fábrica textil.
dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,
- Un barman en un restaurante.
comisiones, compensaciones en dinero o en
especie, gastos de representación y, en general, - Un conductor de buses interprovinciales.
toda retribución por servicios personales.
- Un cajero de entidad financiera.

Participaciones de los trabajadores, ya sea El monto por concepto de participación de

que provengan de las asignaciones anuales o de utilidades que se paga a un empleado en una
cualquier otro beneficio otorgado en sustitución empresa minera.
de aquellas.
Los ingresos provenientes de cooperativas de El ingreso de un socio de una cooperativa de este
trabajo que perciban los socios. tipo destacado en labores administrativas. 

Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en La retribución cobrada por una persona contratada
forma independiente con contratos de prestación por una empresa comercial para que construya un
de servicios normados por la legislación civil, depósito, fijándole un horario y proporcionándole
cuando el servicio sea prestado en el lugar y los elementos de trabajo y asumiendo la empresa
horario designado por el empleador y éste le los gastos que la prestación del servicio demanda.
proporcione los elementos de trabajo y asuma los
gastos que la prestación del servicio demanda.

Los ingresos obtenidos por la prestación de El monto pagado a un obrero de producción de una
servicios considerados como Renta de Cuarta fábrica metal-mecánica por reparar una caldera.
Categoría, efectuados para un contratante con el
cual se mantenga simultáneamente una relación
laboral de dependencia; es decir, cuando reciba
adicionalmente Rentas de Quinta Categoría del
mismo empleador.
 
No se encuentran afectos tus ingresos si son:
•  Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
•  Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones laborales vigentes.
•  Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilación, montepío
e invalidez.
•  Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
 

Tus ingresos están exonerados si se trata de:

• Remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el país, los funcionarios y empleados dentro de
la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos
internacionales, siempre que los convenios constitutivos así lo establezcan.

02. Cálculo del Impuesto

Si eres trabajador que se encuentra en planilla, tu empleador retendrá una parte de tu remuneración por
concepto del impuesto a la renta de quinta categoría.
El procedimiento que realizará tu empleador para determinar la retención mensual es el siguiente:
PASO 1: Proyecte los ingresos gravados que percibirá en todo el año.
Para esto la remuneración mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se multiplica por el
número de meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al que corresponda la
retención.
Al resultado se le suma lo siguiente:
• Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que correspondan al ejercicio (percibidas y
por percibir).
• Las remuneraciones y demás conceptos que hubieran sido puestas a disposición del trabajadoren los meses
anteriores del mismo ejercicio (pagos extraordinarios, gratificaciones extraordinarias, participaciones, reintegros,
horas extras, entre otros).
A este resultado se le denomina Remuneración Bruta Anual.

 
Importante: Aun cuando el contrato sea por plazo inferior a un año, la
proyección equivale a multiplicar la remuneración mensual por el número
de meses que falte para acabar el año. Informe SUNAT N° 220-2003.
 
PASO 2: Deducción de 7 UIT.
De la remuneración bruta anual determinado en el “paso 1”, deduces un monto fijo, por todo concepto,
equivalente a 7 UIT (el valor de la UIT es S/ 4,300 para el ejercicio 2020).

Importante: La deducción adicional de hasta 3 UIT no se aplica en el cálculo

de las retenciones mensuales que realiza el empleador, dicha deducción
será aplicada por el mismo trabajador al determinar su impuesto a la renta
anual de trabajo.
Si la "Remuneración Bruta Anual" no supera las 7 UIT entonces no estará sujeto a retención.
Esto quiere decir que para el ejercicio 2020, aquel trabajador que perciben 12 remuneraciones más 2
gratificaciones en el año por el importe de hasta S/ 2100 soles cada una, no estará sujeto a retenciones por sus
rentas de quinta categoría al no superar en el año las 7 UIT (S/ 30,100) salvo que perciba en el transcurso del
año algún ingreso adicional gravado con rentas de quinta categoría que le haga superar las 7 UIT.
PASO 3: Cálculo del impuesto anual proyectado.
De la remuneración neta anual obtenida en el “paso 2”, a efectos de obtener el impuesto anual proyectado, se
deberá aplicar las siguientes tasas:

El valor de la UIT es S/. 4,300 para el Ejercicio 2020.

PASO 4: Monto de la retención.
Finalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes, deberás dividir el impuesto anual proyectado
de acuerdo a lo siguiente:

 En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.

 En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de enero a marzo. El
resultado se divide entre 9.
 En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los
meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8.
  En el mes de agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de
enero a julio. El resultado se divide entre 5.
 En los meses de setiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas
en los meses de enero a agosto. El resultado se divide entre 4.
 En el mes de diciembre, con motivo de la regularización anual, al impuesto anual se le deducirá las
retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo ejercicio.

Mes por el cual

Retenciones El resultado se
se calcula la
efectuadas divide entre
retención
Enero, febrero o
------- 12
marzo

Abril De enero a marzo 9

Mayo, junio o Impuesto

De enero a abril 8 Retención
julio Anual (-) (÷) (=)
del Mes
Proyectado
Agosto De enero a julio 5

Setiembre,
De enero a
octubre o 4
agosto
noviembre
De enero a
Diciembre -------
noviembre
 
El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado será el impuesto que el agente de
retención se encargará de retenerte en cada mes.
PASO 5: Cálculo adicional SOLO para los meses en que el trabajador ha recibido pagos distintos a las
remuneraciones y gratificaciones ordinarias.
Este paso se realizará solo si en el mes por el cual se está calculado la retención, se ha puesto a disposición
del trabajador pagos por conceptos distintos a la remuneración o gratificación ordinaria, esto puede ser por:

 Participación en las utilidades

 Gratificaciones o bonificaciones extraordinarias.
 Cualquier otro concepto extraordinario.

El cálculo para obtener la “Retención Adicional del mes” se realizará del siguiente modo:

Finalmente, el Total de retención del mes se obtendrá de la siguiente suma:

03. Obligaciones si cuentas con más de un
empleador

 
Si trabajas para dos o más empleadores - bajo relación de dependencia - se generan estas obligaciones:
1.- Comunica dicha situación al empleador que te pague la mayor remuneración. Lo harás presentándole por
escrito una declaración jurada que incluya información con los datos de los otros empleadores, y el detalle de
la remuneración que te paga cada uno de ellos.
Así el empleador que te paga la mayor remuneración acumulará el monto de las remuneraciones pagadas por
los otros empleadores, calculará y retendrá mensualmente el impuesto a la renta - quinta categoría -
considerando la suma acumulada.
2.- Entrega a los demás empleadores una copia del cargo de la declaración jurada que hayas presentado al
que paga la mayor remuneración.
3.- En el mes que varíe alguna de tus remuneraciones, debes comunicar esa variación al empleador que te
paga la mayor remuneración, para que considere el cambio al calcular la retención del impuesto a la renta de
ese mes y los siguientes:
Para el empleador que paga la mayor remuneración
1.- Una vez que tu trabajador te presente la declaración jurada arriba indicada, acumularás el total de las
remuneraciones pagadas por los empleadores en cada mes, calcularás y retendrás el impuesto a la renta
-quinta categoría- considerando la suma acumulada de las remuneraciones.
2.- Considera las comunicaciones sobre variación de remuneraciones que te entregue el trabajador para retener
el impuesto a la renta cada mes.
Para los empleadores que pagan las remuneraciones menores
Una vez que recibas copia del cargo de la declaración jurada que le haya presentado al que paga la mayor
remuneración dejarás de retener, hasta que cese la situación de tu trabajador de tener más de un empleador. 
 

04. Acreditación del trabajador a su nuevo

empleador sobre remuneraciones y retenciones
Aquellos trabajadores que cambie de empleador en el transcurso del año generarán el “Reporte de renta y
Retenciones” a partir del quinto día hábil de terminado el vínculo laboral, debiendo:

1. Remitir dicho reporte a través de SUNAT Operaciones en Línea al correo electrónico del nuevo
empleador al generarlo o,
2. Entregarle una representación impresa del citado reporte, dentro de los trece (13) días calendario, en
caso contrario se tendrá por no entregado.

 
Debe tener en cuenta:
El trabajador deberá presentar una declaración jurada a su nuevo empleador, adicional a la entrega del reporte
mencionado, en caso se presente alguna de las siguientes situaciones:

 a. El(los) anterior(es) empleador(s) le ha(n) devuelto al trabajador retenciones en exceso, en cuyo caso

en la referida declaración deberá indicar el monto devuelto.
 b. En el Reporte de Rentas y Retenciones no se encuentra la información de la remuneración percibida
y retención efectuada correspondiente al mes en el que termina la relación laboral, en cuyo caso en la
declaración debe indicarse dicha información.

 
Generación de Reporte de Rentas y Retenciones:
Para generar el Reporte de Rentas y Retenciones, el trabajador debe:

 a) Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con el Código de Usuario o número de DNI y la Clave SOL.
 b) Ubicar el rubro “Otras declaraciones y solicitudes” e ingresar a la opción “Aportes y retenciones”,
luego ingresar a “Consulta de Contribuciones y Retenciones” y seleccionar el “Reporte de Rentas y
Retenciones”.
 c) Realizado lo anterior, el reporte se generará automáticamente en archivo de Formato de Documento
Portátil (PDF), el cual contendrá el Código QR y el mecanismo de seguridad.

          El referido reporte podrá ser visualizado por el trabajador, para lo cual ingresará el enlace indicado por el
sistema, pudiendo conservar dicho reporte en formato digital u obtener su representación impresa.
 
Para enviar el reporte al correo electrónico del nuevo empleador, el trabajador deberá consignar la dirección
electrónica al momento de su generación.
 
Verificación del “Reporte de Rentas y Retenciones”:
El nuevo empleador podrá verificar si el “Reporte de Rentas y Retenciones” ha sido emitido a través de SUNAT
Operaciones en Línea, de la siguiente manera:

 a) Si ha recibido el citado reporte en su correo electrónico, deberá ingresar a SUNAT Virtual y ubicar el
rubro “Opciones Sin Clave SOL”, luego ingresar a “Otras Consultas” y seleccionar “Validación de
Documentos con Firma Digital” y seguir las instrucciones que señale el sistema, hasta que se genere el
“mensaje de validación”.
 b) Si ha recibido una representación impresa del reporte, deberá escanear el Código QR para acceder
al PDF del reporte y verificar si existe coincidencia entre la representación impresa y el PDF del reporte
que visualiza, pudiendo obtener una representación impresa de este PDF.

 
El nuevo empleador podrá realizar lo señalado en el párrafo anterior dentro de los veinte (20) días calendario de
generado el reporte.
Si luego de la validación se determina que el reporte remitido o entregado al nuevo empleador no ha sido
generado a través de SUNAT Operaciones en Línea, se considera que el trabajador no cumplió con efectuar la
acreditación a que se refiere el primer párrafo del inciso c) del artículo 41 del Reglamento.
 
Base Legal: R.S. N° 350-2017/SUNAT

05. Declaración por retenciones inferiores o

superiores al impuesto
Si eres contribuyente de quinta categoría puedes encontrarte en alguno de estos tres supuestos:

 Que las retenciones que te hubieran efectuado el o los empleadores fueron suficientes para cubrir el
impuesto a la renta anual de quinta categoría y no se excedieron del monto de impuesto anual.
 Que el agente de retención (tu empleador) no hubiera efectuado las retenciones del impuesto, o los
montos retenidos por éste resultaran inferiores al impuesto que en definitiva te corresponde pagar.
 Que el agente de retención haya efectuado retenciones en exceso.

En caso de retenciones en exceso podrá solicitar a tu empleador la devolución del exceso, o compensación,
para lo cual deberás presentar una declaración jurada al agente de retención (empleador) conforme a lo
señalado en la Resolución de Superintendencia N° 036-1998/SUNAT.
Descarga e imprime el Formato Anexo "Declaración Jurada del Impuesto a la Renta 5ta Categoría no retenido o
retenido en exceso". (Formato aprobado por Resolución de Superintendencia N° 037-2016/SUNAT).
También se debe tener cuenta lo dispuesto en la Ley N° 30734 (devolución de oficio al final del ejercicio) en
aquellos casos que sea de aplicación como:

1. Deducción de 3 UITS adicionales

2. Otros motivos

En caso verifiques que las retenciones efectuadas por tu empleador no cubren el impuesto a la renta anual y el
mismo no hubiera regularizado las retenciones omitidas, podrás efectuar el pago del impuesto dentro del plazo
de vencimiento para la declaración jurada anual, teniendo en cuenta las siguientes pautas:
 Contribuyentes con RUC Contribuyentes sin RUC
Formulario Físico N° 1073
Periodo: 13/2019 y Código de Tributo: 3073 ó
Formulario N° 1662 (Físico o Virtual) 3051
Periodo: 13/2019 y código: 3073  
Formulario Virtual N° 1673
Periodo: 13/2019 y Código de Tributo: 3051

06. Tasas del Impuesto – Rentas de trabajo

Para el ejercicio 2020, considerando la UIT de S/ 4,300 vigente para el 2020, el impuesto anual de la renta del trabajo
y fuente extranjera queda configurado de la siguiente manera:

Tramos RNT + RFE Diferencia Tasa

Hasta 5 UIT 0 21,500 21,500 8%

Más de 5 UIT Hasta 20 UIT 21,501 86,000 64,500 14%

Más de 20 UIT Hasta 35 UIT 86,001 150,500 64,500 17%

Más de 35 UIT Hasta 45 UIT 150,501 193,500 43,000 20%

Más de 45 UIT   193,501 a más   30%

RNT: Renta neta de Trabajo

 
RFE: Renta de fuente entranjera