Asientos Contable Pcge

SEMINARIO TALLER SOBRE
DINAMICA DE LAS CUENTAS DEL PLAN

CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
MEDIANTE EL DESARROLLO DE 70
CASUISTICAS CON LA APLICACIÓN
DE LAS 9 TABLES EN MOVIMIENTO
DEL PCGE
TABLA 1
COMPRA DE MERCADERÍAS BAJO DIFERENTES

MODALIDADES
Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas
Por naturaleza 601-609-673-4011 42-43
Por destino 20-28-97 611-79
Devol. por naturaleza 42-43 601-673-4011
Devol. por destino 611-79 20-28-97
Dsctos.obt. F. de F. 42-43-611 601-4011-20
Dsctos.obt. F. de F. 42-43 73-4011
PERDIDAS Y GANANCIAS POR MEDICION DE EXISTENCIAS

Ganancias por medición 20-21-24-25-26 761
Pérdidas por medición 661-95-95 20-21-24-25-26-79
Anexo de las Tablas 1 y 2

609 Costos vinculados con las compras de existencias
Flete, material de embalaje, cargulo y otros

Pagado a proveedor
Flete, seguros, gastos aduaneros y otros
Pagado a terceros
Derechos aduaneros, ISC, IGV, Peaje y otros
Pagado al gobierno
TABLA 2
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS, MATEARIALES AUXILIARES,
SUMINISTROS Y REPUESTOS, ENVASES Y EMBALAJES BAJO
DIFERENTES MODALIDADES
Por naturaleza 602-603-604-609-673-4011 42 – 43
Por destino 24-25-26-28-97 612 – 613 – 614 – 79
Devol. por naturaleza 42-43 602–603– 604–673- 4011
Devol. por destino 612 – 613 – 614 – 79 24-25-26-28-97
Dsctos.obt. F de F “Naturaleza” 42 – 43 602-603-604-4011
Dsctos.obt. F. de F. “Destino” 612 – 613 – 614 – 79 24-25-26-28-97
Dsctos. Obt. F. de F. 42 – 43 73-4011
Salida de almacén 612 – 613 – 614 24-25-26
Destino o aplicación 90 – 94 - 95 79
Compra existencias de las Cuentas 25 y 26 para consumo inmediato

Por naturaleza 603-604-609-673-4011 42-43
Por destino 90-94-95-97 79
TABLA 3
COMPRA DE ACTIVOS FIJOS BAJO DIFERENTES MODALIDADES
Inmuebles por naturaleza 331-332-673-4011 46-47-406
Inmuebles por destino 97 79
Muebles por naturaleza 333 al 339-673-4011 46-47
Muebles por destino 97 79
Compra de activo fijo mediante arrendamiento financiero
Por el costo del activo fijo 32 45
Intereses devengados 673-97 45 – 79
Por nacimiento del IGV 4011 45
Compra de activo fijo como gasto, por la práctica contable

“Importancia relativa”
Por naturaleza 659-673-4011 42-43
Por destino 90-94-95-97 79
Ejemplo: Costo activo fijo menos o igual a ¼ de la UIT
Pérdidas y ganancias por medición de activos inmovilizados
Ganancia por medición 11 – 30 – 31- 33 – 34 – 35 762-777-56
Pérdida por medición 56-662-672-94-95 11-30-31-33-34-35-79
TABLA 4
COMPRA DE SERVICIOS Y BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES

4017–403–407–141– 41–
Por naturaleza 62 – 646 44
Por destino 90 – 94 - 95 11-30-31-33-34-35-79
TABLA 5
COMPRA DE SERVICIOS VARIOS A TERCEROS

Por naturaleza 63 – 65 – 67 – 4011 4017-42-43-45
Por destino 90 – 94 – 95 - 97 79
Cuenta 18: Servicios y otros contratos por anticipado
Compra de servicios por anticipado 181-182-183-4011 42-43-45
Aplicación de servicios por naturaleza 673-651-635 181-182-183
Aplicación de servicios por destino 90-94-95-97 79
TABLA 6
CONTABILIZACION DE PROVISIONES HABITUALES Y EXPORADICAS

Gratificación del Personal 6214-90-94-95 4114-79
Vacaciones del Personal 6215-90-94-95 4115-79
CTS del Personal 6291-90-94-95 4151-79
Reconoc. Depreciación 681-90-94-95 391-79
Reconoc. Amortización 682-90-94-95 392-79
Estim. Cobranza Dudosa 6841-94-95 19-79
Desvalorización de Existencias 6842-94-95 29-79
Desvalorización de Activos Inmovilizados 685-94-95 36-79
Provisión para Litigios 68-94-95 481-79
TABLA 7
VENTA DE MERCADERÍAS BAJO DIFERENTES MODALIDADES

Venta de mercaderías 12 – 13 701-704-758-772-4011
Costo de ventas 691 – 692 20-21
Devolución sobre ventas 709 – 4011 12 – 13
Reingreso mercadería devuelta 20 -21 691 – 692
Descuento concedido F. de Factura 74 - 4011 12 – 13
TABLA 8
VENTAS DE ACTIVOS FIJOS USADOS

Transferencia previa 27 – 39 33
Venta activo fijo usado 165 756 - 4011
Retiro contable del activo fijo 655 - 94 27 – 79
TABLA 9
CONTABILIZACIÓN DEL PROCESO PRODUCTIVO
Ingreso físico al almacén 21 – 22 711 – 712
Ingreso contable 23 713
Cancelación Ctas. 90 y 79 79 90
APLICACIONES
PRACTICAS DE LAS
9 TABLAS EN MOVIMIENTO PARA
APRENDER EL NUEVO PLAN
CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL
APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 1
OPERACIÓN 1
COMPRA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTA AL IGV
Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos Nº 45 con Fact.

300, por s/. 5000,00 afectos al IGV.
Factura Nº 300
100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 5000,00

IGV 18% 900,00
Precio de venta 5900,00
----------------1--------------
60 Compras 5000,00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 900,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 5900,00
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Contabilización por naturaleza nuestra compra mercaderías con Fact. 300
----------------2--------------
20 Mercaderías 5000,00
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
61 Variación de existencias 5000,00
611 Mercaderías
Contabilización por destino, nuestra compra de mercadería con fact. 300
OPERACIÓN 2
COMPRA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTA AL IGV
Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos Nº45 con Fac.

301 por s/. 5000,00 nos incluye en la factura, material de
embalaje por s/. 200,00 y servicios de flete s/. 300,00
Factura Nº 301
100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 5 000,00

Material de embalaje 200,00
Servicio de flete 300,00
Base imponible 5 500,00
IGV 18% 990,00
Precio de venta 6 490,00
----------------3--------------
60 Compras 5 500,00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas 5000,00
609 Costos vinculados con las compras
6091 Vinculados con la mercadería
60911 Transporte (flete)
60915 Material de embalaje
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por
40 pagar 990,00
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 6 490,00
4212 Emitidas
Contabilización por naturaleza
nuestra compra mercaderías con Fact. 301
VAN
VIENEN
----------------4--------------
20 Mercaderías 5 500,00
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
61 Variación de existencias 5 500,00
611 Mercaderías
Destino de nuestra compra con Fact. 301
OPERACIÓN 3
COMPRA DE MERCADERIAS CON UN DESCUENTO

DENTRO DE FACTURA
Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos Nº45 con Fac.

302 por s/. 5000,00 con un descuento del 10% dentro de
factura.
Factura Nº 302

10% de descuento < 500,00>
IGV 18% 810,00
----------------5--------------
60 Compras 4 500,00
601 Mercaderías
4212 Emitidas
Nuestra compra por naturaleza con Fact. 302
----------------6--------------
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
611 Mercaderías
Nuestra compra por destino, con Fact. 302
OPERACIÓN 4
COMPRA DE MERCADERIAS CON DOBLE DESCUENTO

DENTRO DE FACTURA
Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos Nº45 con Fac. 303 por s/.
5000,00 con doble descuento del 10% y 5% respectivamente; nos incluye en
la factura material de embalaje por s/. 250,00.
Factura Nº 303
1er descuento 10% < 500,00>
Base para el 2do descuento 4 500,00
2do descuento 5% <225,00>
Valor de venta neta 4 275,00
IGV 18% 814,50
----------------7--------------
60 Compras 4525,00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas 4275,00
6091 Vinculado con las mercaderías
60915 Material de embalaje 250,00
4212 Emitidas
----------------8--------------
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
611 Mercaderías
Nuestra compra por destino, con Fact. 303
OPERACIÓN 5
COMPRA DE MERCADERIAS AL CRÉDITO CON

INTERÉS INCLUIDO EN FACTURA
Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos Nº45 con Fac. 304 por s/.
5000,00 al crédito 60 días, con un interés del 4% mensual.
Factura Nº 304

Interés 4% mensual 400,00
IGV 18% 972,00
----------------9--------------
60 Compras 5000,00
601 Mercaderías
67 Gastos financieros 400,00
673 Intereses por otras obligaciones
6736 Obligaciones comerciales
4212 Emitidas
----------------10--------------
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
VAN
VIENEN
97673 Intereses comerciales
611 Mercaderías
79 Cargas imputables a Ctas. de costos y gastos 400,00

Nuestra compra por destino con Fact. 304
OPERACIÓN 6
SERVICIO DE UN FLETE VINCULADO CON LA COMPRA

DE MERCADERÍAS
Enunciado: Nuestra compra de mercaderías con la Fact. 300

(Op-1) fue despachado de Lilma para Arequipa por el vendedor
en una empresa de transportes, quien nos presenta su Fact.
109, por el servicio de flete por s/. 350,00 más IGV.
Factura Nº 109
Servicio de flete sobre la Fact. 300 350,00

IGV 18% 63,00
----------------11-------------
60 Compras 350,00
60911 Transporte
4212 Emitidas
Nuestra compra servicio de flete para el traslado de mercadería comprado con la
Fac. Nº 300 por naturaleza
----------------12--------------
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
611 Mercaderías
Nuestra compra servicio de flete para el traslado de mercadería comprado con la
Fac. Nº 300 (op-1)
OPERACIÓN 7
COMPRA DE MERCADERÍAS CUYA LLEGADA

DEMORA 10 DÍAS
Enunciado: El comprador que está en Arequipa, compra de

Lima 50 pares de zapatos Nº 45 por s/. 25000,00 con Fact. Nº
305 (la mercadería llegará dentro de 10 días).
Factura Nº 109
50 pares de zapatos Nº 45 a s/. 50,00 c/u 2 500,00

IGV 18% 450,00
----------------13-------------
60 Compras 2 500,00
4212 Emitidas
Nuestra compra por naturaleza con Fac. 305
----------------14--------------
28 Existencias por recibir 2500,00
281 Mercaderías
611 Mercaderías
----------------15--------------
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
28 Existencias por recibir 2500,00
281 Mercaderías
OPERACIÓN 8
DEVOLUCIÓN PARCIAL HECHA SOBRE UNA COMPRA

DE MERCADERÍAS
Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. Nº 301 (Op-2)

devolvemos 12 pares de zapatos, lo cual es aceptado por
nuestro proveedor, mediante la nota de crédito Nº 011.
N/Credito Nº 011
12 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 600,00
Material de embalaje -.–
Servicio de flete -.–
Base imponible 600,00
IGV 18% 108,00
NOTA: Los costos vinculados con las compras, como son el material de embalaje y el servicio
de flete no son materia de devolución
----------------16-------------
4212 Emitidas
60 Compras 600,00
601 Mercaderías
Contabilización nota de crédito Nº 011 por la devolución de mercadería comprada
con la Fact. 301 (op-2)
----------------17-------------
611 Mercaderías
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
Por salida de almacén de la mercadería devuelta con la nota de crédito Nº 011
OPERACIÓN 9
DESCUENTO OBTENIDO FUERA DE FACTURA SOBRE

UNA MERCADERIA COMPRADA QUE AL MOMENTO DEL
DCTO. SE ENCONTRABA EN EL ALMACEN
Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. Nº 305 (Op-7), el

proveedor nos concede un descuento del 15% fuera de factura,
mediante la nota de crédito Nº 105, al momento de producirlo el
referido descuento, toda la mercadería comprada con esta factura, se
encontraba en el almacén.
Nota de Crédito Nº 105
Descuento 15% de s/. 2 500,00 375,00

IGV 18% 67,50
Total descuento 442,50
----------------18-------------
4212 Emitidas
60 Compras 375,00
601 Mercaderías
Contabilización nota de crédito Nº 105 por naturaleza según la NIC-2
----------------19-------------
611 Mercaderías
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
Contabilización de la disminución del costo de los 50 pares de zapatos, sobre las
que se obtiene un descuento fuera de factura
OPERACIÓN 10

UNA MERCADERIA COMPRADA QUE AL MOMENTO DE
PRODUCIRSE EL DESCUENTO YA FUE VENDIDO TODO EL LOTE
Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. Nº 301 (Op-2), el

proveedor nos concede un descuento del 8% fuera de factura,
mediante la nota de crédito Nº 201, a la fecha de producirse el
referido descuento, los 100 pares de zapatos comprados con la Fact.
301, ya se habían vendido.
Descuento 8% de s/. 5000,00 400,00

IGV 18% 72,00
Total descuento 472,00
----------------20-------------
4212 Emitidas
73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos 400,00
731 Descuentos obtenidos fuera de factura
7311 Terceros

Contabilización nota de crédito Nº 201, por descuento obtenido fuera de factura
sobre la compra de mercadería totalmente vendida a la fecha de producirse el
descuento
OPERACIÓN 11
COMPRA DE MERCADERÍAS EN QUE EL ISC FORMA

PARTE DE SU COSTO
Enunciado: Se compra mercadería afecta al ISC 20% y al IGV, el

vendedor es sujeto de ambos impuestos, pero el comprador solo
es sujeto al IGV, la compra es con Fact. 501.
Factura Nº 501
Valor de venta mercadería XZ 4 000,00

ISC 20% 800,00
Base imponible para IGV 4 800,00
IGV 18% 864,00
----------------21-------------
60 Compras 4 800,00
60919 Otros costos (ISC) 800,00
4212 Emitidas
----------------22--------------
2011 Mercadería "XZ"
20111 Costo
611 Mercaderías
OPERACIÓN 12
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS CON COSTOS

VINCULADOS E INTERESES
Enunciado: Se compra la materia prima “MP-8” por s/. 8000,00

nos incluye en factura, material de embalaje s/. 600,00 e
intereses s/. 1500,00, la compra es con Fact. 1007.
Factura Nº 1007
200 piezas “MP-8” a s/. 40,00 c/u 8000,00
Intereses comerciales 1500,00
IGV 18% 1818,00
----------------23-------------
60 Compras 8000,00 8600,00
602 Materias primas
6021 M. P. para Prod. Manufacturados
6092 Vinculados con la C. de M.P.
60925 Material de Embalaje 600,00
4212 Emitidas
----------------24--------------
24 Materias 8600,00
241 M.P. para productos manufacturados
612 Materias primas
6121 M.P. para prod. Manufacturadoss
79 Cargas imputables a Ctas. De Costos y gastos 1500,00
OPERACIÓN 13
CONSUMO DE LA MATERIA PRIMA DEL ALMACEN, POR

EL DEPARTAMENTO DE PRODUCCION
Enunciado: El Dpto. de Producción de la empresa industrial

solicita al almacén 120 piezas de la materia prima “MP-8” adquirida
con la Fact. 1007 (Op-12). Este pedido se hace mediante la
requisión de almacén Nº120.
Requisión de almacén Nº 120
Cantidad Descripción Costo Unitario Total

120 MP-8 43,00 5160,00
----------------25-------------
612 Materias primas
6121 M.P. para prod. Manufacturados

24 Materias 5160,00
Disminución de la materia prima remitida al Dpto. de
producción, con la requisión Nº 120
----------------26-------------
90 Costo de producción 5160,00
902 Materias primas
79 Cargas imputables a Ctas de Costos y Gastos 5160,00
Destino del consumo de la materia prima

OPERACIÓN 14
COMPRA DE EXISTENCIAS DE LAS CUENTAS 25 Y 26

PARA STOCK
Enunciado: Una empresa industrial compra con Fact. 405 las

siguientes existencias para stock.
Factura Nº 405
50 millares papel bond a s/. 25,00 c/u (suministros) 1250,00

600 cajas de cartón a s/. 2,00 c/u (embalaje) 1200,00
IGV 18% 441.00
----------------27-------------
60 Compras 2450,00
603 Mat. Auxil., suministros y repuestos
6032 Suministros 1250,00
604 Envases y embalajes
6041 Embalajes 1200,00
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 441.00
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 2891.00
4212 Emitidas
Nuestra compra por naturaleza con Fac. Nº 405
----------------28--------------
25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 1250,00
252 Suministros
2524 Otros suministros
- Utiles de escritorio
26 Envases y Embalajes 1200,00
262 Embalajes
- Cajas de cartón
613 Mat. Auxiliar sumi. Y repuestos 1250,00
614 Envases y embalajes 1200,00
OPERACIÓN 15
CONSUMO DEL STOCK DE UTILES DE ESCRITORIO Y

MATERIAL DE EMBALAJE
Enunciado:En el presente mes la empresa industrial, mediante la

requisición de almacén Nº 121, hizo el siguiente consumo del stock.
Requisión de almacén Nº 121
Cantidad Descripción Costo Unitario C.V. Importe

5 millares Papel bond Administración 25,00 125,00
3 millares Papel bond Ventas 25,00 75,00
2 millares Papel bond Producción 25,00 50,00
150 cajas Cajas de cartón Ventas 2,00 300,00
Total consumo valorizado 550,00
----------------29-------------
613 Mat. Auxil. Suministros y repuestos
25 Materias auxiliares, suministros y repuestos 250,00
252 Suministros
262 Embalajes
- Cajas de cartón
Por la salida de existencias de las Ctas. 25 y 26 del almacén para consumo
----------------30-------------
94 Gastos de administración 125,00
95 Gastos de ventas 375,00
- Utiles de escritorio 75,00
- Material de embalaje 300,00
79 Cargas imputables a Ctas. De costos y gastos 550,00
Destino consumo con requisición 121
OPERACIÓN 16
DEVOLUCION PARCIAL HECHA SOBRE UNA COMPRA

DE MATERIAS PRIMAS
Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. 1007 (op-12)

devolvemos 10 piezas de la materia prima “MP-8”, lo que es
aceptado por el proveedor mediante la nota de crédito Nº095.
10 piezas “MP-8” a s/. 40,00 c/u 400,00

Material de embalaje -.-
Intereses comerciales 75,00
IGV 19% 90,25
----------------31-------------
4212 Emitidas
60 Compras 400,00
602 Materias primas
6021 M. P. para Prod. Manufacturados
Contabilización nota de crédito Nº 095 por la devolución de parte de la materia prima
comprada con la Fact. Nº 1007
----------------32-------------
612 Materias primas
6121 M.P. para prod. Manufacturadoss
791 Cargas imputables a citas de costos y gastos
24 Materias primas 400,00
241 MP para productos manufacturados
Salida de materia prima devuelta con N/C 095
OPERACIÓN 17

UNA COMPRA DE EXISTENCIAS QUE A LA FECHA DEL
DCTO. PARTE ESTABA EN STOCK Y PARTE SE HABIA
CONSUMIDO
Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. 405 (op-14), el

proveedor nos hace un descuento, mediante la nota de crédito
Nº 209, el 15% del importe de la Factura Nº 405.
Dcto. Del papel bond 15% de 1250,00 187,50

Dcto. De las cajas de cartón 15% de 1200,00 180,00
IGV 19% 66,15
Total Dscto. Obtenido 433,65
Aplicación del Dcto. Obtenido Cta. 25 al costo e ingreso
Útiles de Escritorio Importe Descuento 15% Destino del Descuento

En almacén 1000,00 150,00 Disminuye cta. 25
Consumido (OP-15) 250,00 37,50 Ingreso Cta. 73
Comprado (OP-14) 1250,00 187,50
Aplicación del Dcto. Obtenido Cta. 26 al costo de ingreso
Material de Embalaje Importe Descuento 15% Destino del Descuento

En almacén 900,00 135,00 Disminuye cta. 26
Consumido (OP-15) 300,00 45,00 Ingreso Cta. 73
Comprado (OP-14) 1200,00 180,00
Nota: Para la elaboración de la aplicación de los descuentos obtenidos en
las compras de las existencias de las Ctas. 25 y 26 tener como
información base las operaciones 14 y 15 respectivamente.
Contabilización del Descuento obtenido fuera de factura
----------------33-------------
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 433.65
4212 Emitidas
60 Compras 285,00
603 Mat. Auxl. Suministros y repuestos
73 Dsctos. Rebajas y bonificaciones obtenidas 82,50
731 Descuentos obtenidos
- Suministros 37,50
- Material de embalajes 45,00
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 66.15
VAN
VIENEN
Contabilización nota de crédito Nº 209 por el descuento obtenido
fuera de factura, sobre nuestra compra de la O P-14 según N/C 2
----------------34-------------
613 Mat. Auxil. Sum. Y repuestos 150,00
25 Materias auxiliares, suministros y repuestos 150,00
252 Suministros
26 Embases y Embalajes 135,00
262 Embalajes
- Cajas de cartón
Disminución del costo de nuestra compra de las Ctas 25 y 26 que
se encontraban en stock al momento de producirse el descuento
fuera de factura con la nota de crédito Nº 209
OPERACIÓN 18
COMPRA DE EXISTENCIAS DE LAS CTAS. 25 Y 26 PARA

CONSUMO INMEDIATO
Enunciado: Una empresa comercial compra las siguientes

existencias con Factura Nº 606 para consumo inmediato.
Factura Nº 606
Útiles de escritorio 300,00

IGV 19% 95,00
Precio de Venta 595,00
Distribución de las existencias compradas
Existencias Administración Ventas Total

Útiles de escritorio 200,00 100,00 300,00
Material de embalaje -.- 200,00 200,00
Totales 200,00 300,00 500,00
----------------35-------------
60 Compras 500,00
603 Mat. Auxil., suministros y repuestos
4212 Emitidas
Nuestra compra por naturaleza con Fac. Nº 606
----------------36---------------
- Utiles de escritorio 100,00
Nuestra compra por destino con Fact. Nº 606
OPERACIÓN 19
COMPRA DE UN TERRENO EN ZONA INDUSTRIAL

POR UNA EMPRESA
Enunciado: Una empresa industrial compra un terreno

colindante para futura ampliación de 1500 m2 a s/. 120 cada
m2. Según el valor de mercado; siendo el valor del m2 s/.
80,00 según autoavaluo del 2012; la compra se realizó en el
mes de junio del 2013.
Valor de mercado del terreno:

1500 m2 x s/. 120,00 = s/. 180 000,00
Valor de autoavaluo del terreno:
1500 m2 x s/. 80,00 = s/. 120 000,00
Ajuste del valor autoavalúo con el IMP de mayo 2013
IMP del mes de diciembre del año 2012=198,580960

IMP del mes de mayo del año 2013=200.251420 (estimado)
Factor = IMP mayo 2012 = 200.251420 = 1.0086

de ajuste IMP diciem. 2013 196.540960
Valor del terreno ajustada = s/. 120 000,00 x 1.0086= s/. 121 032,00
Valor del terreno según oferta del mercado s/. 180 000,00
NOTA: Para el impuesto de alcabala se considera el mayor valor, es decir el de
mercado s/. 180 000,00
Cálculo del Impuesto de alcabala del terreno
Valor del mercado del terreno s/. 180 000,00

(-) Inafectación 10 UIT (3700 x 10) <37000,00>
Base para el impuesto de alcabala s/. 144500,00
Impuesto de alcabala: 3% del s/. 143000,00 = s/. 4290,00
Nota: Este impuesto lo paga el comprador y representa un costo

vinculado con el costo de compra del terreno
Contabilización del terreno comprado
----------------37-------------
33 Inmuebles, maquinarias y equipo 184290,00
331 Terrenos
3311 Costo
Costo de compra 180000,00
Impuesto de alcabala 4290,00
406 Gobiernos locales
4061 Impuestos
40614 Impuesto de Alcabala
46 Cuentas por pagar diversas - terceros 180000,00
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
Contabilización compra de un terreno para ampliación de empresas,
según escritura pública celebrada por ante el notario Sr. Miguel Angel
Linares
OPERACIÓN- 20
COMPRA DE UN INMUEBLE POR UNA EMPRESA EN

1RA VENTA AFECTA AL IGV Y AFECTA AL IMPUESTO DE
ALCABALA
Enunciado: Una empresa comercial compra un inmueble en 1ra

venta en s/. 200 000,00 valor de mercado (120 000,00
edificación y s/. 80 000,00 terreno); siendo el valor del
autoavaluo 150 000,00 (100000,00 edificación y 50000,00
terreno) la operación se realizó en el mes de junio 2013.
Cálculo del IGV sobre el valor de compra del inmueble
Base imponible: 50% de s/. 200 000,00 = s/. 100 000,00

IGV 18% de s/. 100 000,00 = s/. 18 000,00
Precio de compra del inmueble
Valor de compra de mercado s/. 200 000,00

IGV 18% de s/. 100 000,00 18 000,00
Precio de compra del inmueble 218 000,00
Cálculo del impuesto de alcabala
Ajuste del terreno: 50 000,00 x 1,0086 = 50 430,00

Terreno a valor de mercado s/. 80 000,00
(-) Inafectación 10 UIT <37 000,00>
Base para el impuesto de alcabala s/. 43 000,00
Impuesto de alcabala: 3% de s/. 43 000,00 = s/. 1 290,00

----------------38-------------
33 Inmuebles, maquinarias y equipo 201290,00
331 Terrenos
3311 Costo
Costo de compra 80000,00
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisición 120 000,00
40111 IGV Cuenta propia
4061 Impuestos
40614 Impuesto de alcabala
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
Contabilización compra de inmueble afecta al IGV y el 100% del valor
del terreno afecta al impuesto de alcabala
OPERACIÓN- 21
COMPRA DE UN INMUEBLE POR UNA EMPRESA EN

2DA VENTA POR LO TANTO AFECTA UNICAMENTE AL
IMPUESTO DE ALCABALA
Enunciado: El mismo caso de la O p-20, bajo el supuesto de

que esta vez, se trata de que la empresa compra dicho inmueble
ya no del constructor, sino de un tercero y en 2da venta.
En este caso; ya no está afecto al IGV; únicamente estará

gravado con el Impuesto de Alcabala.
Cálculo del Impuesto de Alcabala
Valor de mercado del terreno s/. 80 000,00

Valor de mercado de la edificación s/. 120 000,00
Valor de mercado del inmueble 200 000,00
Valor de autovaluo del terreno 50 000,00

Valor del autovaluo de la edificación 100 000,00
Valor del autovaluo del inmueble 150 000,00
Factor de ajuste Dic. 2012 – mayo 2013 = 1,0086

Valor autoavaluo ajustado: s/. 150 000,00 x 1,0086= 151 290,00
El valor del mercado del inmueble es mayo s/. 200 000,00
(-) Inafectación al impuesto 10 UIT <37 000,00>
Base para el cálculo del impuesto de alcabala 163 000,00
Impuesto de alcabala: 3% de s/. 163 000,00 = s/. 4 890,00
Distribución del Impuesto de Alcabala al Costo
Activo Fijo Costo de Compra Impuesto Costo Total

Terreno 80 000,00 1 956,00 81 956,00
Edificación 120 000,00 2 934,00 122 934,00
200 000,00 4 890,00 204 890,00
----------------39-------------
33 Inmuebles, maquinarias y equipo 204 890,00
331 Terrenos
3311 Costo
Valor de compra 80000,00
332 Edificaciones
33211 Costo de adquisición 120 000,00
- Valor de compra
- Impuesto de alcabala 2 934,00
4061 Impuestos
40614 Impuesto de alcabala
46 Cuentas por pagar diversas - terceros 200 000,00
465 Pasivos por compra de activo inmovilizados
Nuestra compara de inmuebles es 2da venta afecta al 100% al
impuesto de alcabala
OPERACIÓN- 22
COMPRA DE ACTIVO FIJO CON COSTOS VINCULADOS E

INTERESES
Enunciado: Una empresa compra un activo fijo vehículo. Con

factura Nº 509 en S7. 30 000,00 para reparto de mercadería nos
incluyen en factura, material de embalaje s/. 300,00, servicio del
flete s/. 1 200,00 e interés s/. 3 500,00.
Factura Nº 509
Camioneta marca Nissan 30 000,00
Servicio de flete 1 200,00
Intereses comerciales 3 500,00
IGV 18% 6 300,00
Precio de venta s/. 41 300,00
----------------40-------------
33 Inmuebles, maquinarias y equipo 31 500,00
334 Equipo de transporte
3341 Vehículos motorizados
33411 Costo
Valor de compra 30 000,00
Costos vinculados
- Servicio de flete 1 200,00
67 Gastos Financieros 3 500,00
4011 Impuesto general a las ventas
465 Pasivos por compra de activos inmovilizados
Nuestra compra activo fijo con factura Nº 509
----------------41-------------
97 Gastos Financieros 3500,00
97673 Intereses
79 Cargas imputables a cuenta de gastos 3500,00
Destino de los intereses incluidos en la factura de compra del activo fijo vehículo
OPERACIÓN- 23
COMPRA DE ACTIVO FIJO DE MENOR CUANTIA CONSIDERADO

COMO GASTO POR LA PRACTICA CONTALE “IMPORTANCIA
RELATIVA”
Enunciado: La empresa “Cemento Yura” compro un escritorio para

la secretaria del departamento de contabilidad en s/. 700,00 y el
contador dispuso, se contabilice como gasto bajo la práctica
contable de la “importancia relativa”, la comprase efectuó, con la
factura.
Factura Nº 099
Un escritorio modelo “secretaria” s/. 700,00

IGV 18% 126,00
Previo de venta 826,00
----------------42-------------
65 Otros gastos de gestión 700,00
659 Otros gastos de gestión
Activo fijo de menor cuantía
4212 Emitidas
Nuestra compra activo fijo de menor cuantía con factura Nº 099 por
naturaleza
----------------43---------------
94659 Activo fijo de menor cuantía
791 Cargas imputables a cuenta de gastos destinos de la compra del
escritorio de menor cuantía con factura Nº 099
OPERACIÓN- 24
COMPRA DE ACTIVO FIJO MEDIANTE EL ARRENDAMIENTO

FINANCIERO
Enunciado: Una empresa industrial compra una maquinaria

mediante el contrato de leasing o arrendamiento financiero con su
banco en las siguientes condiciones:
Duración del contrato de leasing: 4 años

Valor razonable del activo fijo: 150 000,00
Tiempo estimado de vida útil: 5 años
Al final del contrato no se ha considerado: la opción de compra
Cronograma de pago del leasing al Banco
Años Valor Inicial Amortización Interés IGV Cuota Anual

2013 150 000 26 250 30 000 10 125 66 375
2014 123 750 33 750 22 500 10 125 66 375
2015 90 000 41 250 15 000 10 125 66 375
2016 48 750 48 750 7 500 10 125 66 375
-.- 150 000 75 000 42 750 265 500
Contabilización del arrendamiento financiero
----------------44-------------
32 Activos adquiridos en arrendamiento financiero 150 000,00
332 Inmuebles, maquinaria y equipo
3223 Maquinarias y equipo de explotación
45 Obligaciones financieros 150 000,00
452 Contrato de leasing

Contabilización compra de una maquinaria mediante el contrato
de arrendamiento financiero, con opción de compra
Contabilización pago de las 12 cuotas del leasing del 2009
----------------45-------------
67 Gastos financieros 30 000,00
673 Intereses por préstamos
6732 Contrato de arrend… financiero
45 Obligaciones financieras 30 000,00
Contabilización por naturaleza al 31-12-13 los intereses de las
12 cuotas devengadas correspondientes al Ejercicio 2013
----------------46-------------
97 Gastos financieros 30 000,00
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 30 000,00

Destino de los intereses devengados de las 12 cuotas del
leasing Ejercicio 2013
VAN
VIENEN
----------------47-------------
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 10 125,00
452 Contrato de arrendamiento financiero
Contabilización del IGV en el Registro en el Registro de Compras
de las 12 cuotas del leasing del Ejercicio 2013
----------------48-------------
- Amortización 12 cuotas 26 250,00
- IGV de las 12 cuotas 10 688,00
455 Costo de financiación por pagar
4552 Contrato de leasing 30 000,00
10 Caja y Bancos 66 938,00
104 Ctas. Ctes. Instituciones financieras
Contabilización pago de las 12 cuotas del contrato de
arrendamiento financiero, conformado por la cuota de amortización,
los intereses y el IGV del Ejercicio 2013
OPERACIÓN- 25
CONSTRUCCIÓN DE UN ACTIVO FIJO POR LA PROPIA EMPRESA
Enunciado: Una empresa comercial realiza por cuenta propia la

construcción de su 2da planta en un área de 200 m2 la obra duró 6
meses habiendo incurrido en los siguientes gastos:
Facturas Varias
Por diversos materiales de construcción s/. 180 000,00
IGV 18% 32 400,00
Facturas Nº 707
Servicios contratista de construcción s/. 150 000,00
IGV 19% 27 000,00
Contabilización compra de los materiales
----------------49-------------
60 Compras 180 000,00
602 Materias primas
6024 M.P. para productos inmuebles
Nuestra compra por naturaleza de los materiales de construcción
según diversas facturas
----------------50---------------
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 180 000,00
339 Construcciones y obras en curso
3392 Construcciones en curso
72 Producción de activo inmovilizado 180 000,00
721 Inversiones inmobiliarias
7211 Edificaciones
Destino de los materiales de construcción comprados para la
construcción de la 2da planta de las empresa
Contabilización compra de los materiales
----------------51-------------
63 Gastos de servicios prestados por terceros 150 000,00
638 Servico de contratistas
Contabilización Factura Nº707 por los servicios de construcción
de la 2da planta
----------------52---------------
72 Producción de activo inmovilizado 150 000,00
7211 Edificaciones
Contabilización por destino de la Factura Nº 707 por el servicio
de construcción de la 2da planta
Contabilización de la construcción concluida
----------------53---------------
332 Edificaciones
33211 - Costo de producción
- 2da planta

Contabilización de la conclusión de la obra en construcción
de la 2da planta y su transferencia contable de la subcuenta
339 a la subcuenta 332
OPERACIÓN- 26
PLANILLA DE SUELDOS DE UN EMPLEADO DE UNA EMPERSA

COMERCIAL
Enunciado: Un empleado de una empresa comercial percibe 1 500,00

de sueldo mensual más asignación familiar, calcule y contabilice el
sueldo del mes de junio 2014 considerando que por pensiones esta en
la ONP y es vendedor.
Cálculo del sueldo bruto y neto
Sueldo bruto del mes de junio 1 500,00
Asignación familiar (10% de 750,00) 75,00
Total remuneración bruta 1 575,00
(-) Descuento por SNP 13% de s/. 1 575,00 <204,75>
Sueldo neto mes junio 1 370,25
APORTACION DE LA EMPRESA COMERCIAL
RPS 9% de s/. 1 575,00 = S/. 141.75
----------------54-------------
62 Gastos de personal, directores y gerentes 1716,75
621 Remuneraciones
6211 Sueldos 1 575,00
627 Seguridad y previsión social
6271 RPS 141,75
403 Instituciones públicas
4031 EsSalud 141,75
4032 ONP 204,75
41 Remuneraciones y participación por pagar 1370,25
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos por pagar
Contabilización planilla de sueldos del empleado empresa comercial por naturaleza,
según planilla de sueldos
----------------55-------------
95 Gastos de ventas 1716.75
95621 Sueldos 1 575,00
95627 RPS 141,75
79 Cargas imputables a cuntas de costos y gastos 1716.75
791 Cargas imputables a cuenta de gastos contabilización por destino planilla del
vendedor de una empresa comercial
OPERACIÓN- 27
PLANILLA DE SALARIOS DE OBRERO DE UNA EMPRESA

INDUSTRIAL
Enunciado: Un obrero que trabaja en una empresa industrial percibe

un jornal básico diario de s/. 40,00 es soltero y sin hijos, por pensiones
está afiliado a la AFP “luna llena” determine su jornal semanal bruto y
neto y contabilice.
Cálculo de la remuneración semanal
Jornal básico de los 6 días laborados 240,00

Remuneración por el día del descanso 40,00
Remuneración bruta semanal 280,00
(-) Aportación a la AFP
Fondo de pensiones 10% de s/. 280,00 = 28,00
Seguro de invalidez 1.2% de s/. 280,00 = 3,36
Comisión porcentual 2.1% de s/. 280,00 = 5,88 <37,24>
Remuneración semanal neta s/. 242,76
Aportación empresa industrial
RPS 9% de s/. 280,00 25,20

SENATI 0,75% de s/. 280,00 2,10
SCTR 1.04% de s/. 280,00 30,21
Contabilización planilla de salarios
----------------56-------------
621 Remuneraciones
6211 Salarios 280,00
6271 RPS 25,20
64 Gastos por tributos 2,10
646 Cotizaciones con carácter del tributo
6461 SENATI
4031 EsSalud
40311 RPS 25,20
40312 SCTR 2,91
4033 Contribución al SENATI 2,10
407 Administradora de fondo de pensiones
4071 Aporte a la cuenta individual 28,00
4072 Prima seguro de invalidez 3,36
4073 Comisión porcentual AFP 5,88
VAN
VIENEN
4111 Salarios por pagar
Contabilización planilla de salarios por naturaleza
según libro de planilla
----------------57-------------
902 Trabajo directo 240,00
904 Gasto de fabricación
- Salario indirecto 40,00
- RPS 25,20
- SCTR 2,91
- SENATI 2,10
79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 310,21
791 Cargas imputables a cuenta de costos
Contabilización por destino planilla de salarios del
obrero industrial
OPERACIÓN- 28
PLANILLA DE SUELDOS DEL JEFE DE VENTAS

CON RETENCION DE 5TA CATEGORIA
Enunciado:El jefe de ventas percibe un sueldo de 2 400,00 por todo

concepto; contabilice su sueldo de junio 2014. Considerando su
retención de 5ta categoría, el empleado viene percibiendo dicho
sueldo fijo desde el mes de enero sin variación alguna, por pensiones
esta asegurado en la ONP y trabaja en una empresa comercial.
Cálculo de la retención del mes de junio 2014
• Renta bruta anual estimada

a) Remuneración anual proyectada
Sueldo de junio s/. 2 400,00 x 7 meses 16 800,00
Gratificación ordinaria de julio 2 400,00
Gratificación ordinaria de diciembre 2 400,00
b) Remuneraciones ya percibidas
Enero – mayo 2 400,00 x 5 meses 12 000,00
Remuneración bruta anual 33 600,00
2. Deducciones: 7 UIT (3800 x 7) <26 600,00>
Renta neta anual s/. 7 000,00
3. Cálculo del impuesto anual
15% de s/. 7 000,00 s/. 1 050,00
4. Retención por junio
Impuesto calculado 1 050,00
(-) Retenciones meses anteriores
Enero 2009 s/. 1 050,00
Febrero 2009 s/. 87,50
Marzo 2009 s/. 87,50
Abril 2009 s/. 87,500 <350,00>
Impuesto por retener 700,00
Retenido por junio: S/. 700,00 / 8 meses = 87,50
Cálculo del sueldo bruto y neto del jefe de ventas
Sueldo bruto de junio 2 400,00

(-) Descuento por SNP 13% de s/. 2 400,00 <312,00>
(-) Retención 5ta Categoría < 87.50>
Sueldo neto de junio s/. 2 000,05
Aportación empresa comercial
RPS 9% de s/. 2 400,00 216,00

Contabilización planilla de sueldos
----------------58-------------
621 Remuneraciones
6211 Sueldos 2 400,00
6271 RPS 216,00
40173 Renta de 5ta categoría 110,00
4031 EsSalud 216,00
4032 ONP 312,00
Contabilización planilla de sueldos por naturaleza
----------------59-------------
95621 Sueldos 2 400,00
95627 RPS 216,00
79 Cargas imputables a cuntas de costos y gastos 2616,00
791 Cargas imputables a c uenta de gastos
Contabilización por destino planilla de sueldos del Jefe de Ventas
OPERACIÓN- 29
CONTABILIZACION REMUNERACIONES AL DIRECTORIO
Enunciado:El contador de una empresa comercial dispone la

contabilización y pago de la remuneración directorio correspondiente a
la última reunión, a los siguientes directores:
Directores Remuneración Bruta 10% IR 4ta Remuneración Neta

AA 1 500,00 150,00 1 350,00
BB 1 500,00 150,00 1 350,00
CC 1 500,00 150,00 1 350,00
4 500,00 450,00 4 050,00
Contabilización de las remuneraciones al Directorio
----------------60-------------
628 Remuneraciones al directorio
44 Cuentas por pagar a accionistas, directores y gerentes 4500,00
442 Directores
4421 Dietas
Contabilización por naturaleza de las dietas de los 3 directores
----------------61-------------
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 4500,00
Contabilización por destino de las dietas de los directores de la empresa
----------------62-------------
44 Cuentas por pagar a accionistas, directores y gerentes 4500,00
442 Directores
4421 Dietas
40 Tributos y aportes al SP y de S. por pagar 450,00
401 Gobierno central
40172 Renta de 4ta categoría
10 Caja y Bancos 4050,00
104 Ctas. Ctes. Instituciones Financieras
1041 Ctas. Ctes. Operativas
Pago neto de la dieta a los directores
OPERACIÓN- 30
CONTABILIZACION CTS DEL PERSONAL EMPLEADO
Enunciado: Calcule la CTS del semestre mayo – octubre 2009 del

Jefe de Ventas de la Operación – 28, considerando que al mes de
octubre sigue percibiendo los s/. 2 400,00 de sueldo. No percibe
asignación familiar.
Cálculo del depósito CTS mayo – octubre 2009
Sueldo básico bruto 2 400,00

1/6 gratificación de julio 2 400 / 6 400,00
Remuneración computable 2 800,00
CTS por depositar
s/. 2 800,00 / 12 meses x 6 mes = s/. 1 400,00
----------------63-------------
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 CTS
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
4151 CTS
Contabilización por naturaleza de la CTS del Jefe de Ventas correspondiente al 2do
semestre del Ejercicio 2009
----------------64-------------
95 Gastos de Ventas 1400,00
95629 CTS
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Contabilización por destino de la CTS del Jefe de Ventas por el semestre mayo-octubre
2009
----------------65-------------
4151 CTS

Por el depósito de la CTS del Jefe de Ventas en el Banco depositario elegido por el
trabajador
OPERACIÓN- 31
CONTABILIZACION CTS DEL PERSONAL OBRERO
Enunciado: Calcule y contabilice la CTS de un obrero ayudante de

almacenes de una empresa comercial que percibe s/. 45,00 de jornal
diario, mas asignación familiar, el referido obrero ingresó el 01-01-
2009 con el mismo jornal, la CTS por calcular es la de mayo-octubre
2009.
Cálculo de la CTS mayo – octubre 2009

Jornal básico diario s/. 45,00
Asignación familiar diario (55,00 / 30) 1,83
Gratificación diaria
30 jornales + 6 / 30 días 7,81
Remuneración computable 54,64
CTS por depositar
S/. 54,64 x 30 = 1 639,20 / 12 x 6 meses = s/. 819,60
----------------66-------------
6291 CTS
4151 CTS
Contabilización por naturaleza de la CTS del
personal obrero por mayo-octubre 2009
----------------67-------------
9429 CTS
Contabilización por destino de la CTS del obrero de
almacén por el semestre mayo-octubre 2009
OPERACIÓN 32
CONTABILIZACION RECIBO POR HONORARIOS PROFESIONALES
Enunciado: Una empresa recepciona el recibo por honorarios

profesionales por la elaboración de los planos de la 2da planta
de su local por construir, como sigue:
Recibo por honorarios profesionales Nº 050
Formulación plano de construcción 2do piso s/. 3 500,00

I. R. 4ta categoría 10% <350,00>
Honorario neto s/. 3 150,00
----------------68-------------
63 Gastos de servicios prestados por terceros 3500,00
632 Honorarios, comisiones y corretajes
6321 Honorarios
424 Honorarios por pagar
Contabilización por naturaleza recibo de honorarios profesionales Nº
050
----------------69-------------
94632 Honorarios
791 Cargas imputables a cuenta de gastos
Destino del recibo de honorarios profesionales Nº 050
----------------70-------------
424 Honorarios por pagar
40172 Renta de 4ta categoría
OPERACIÓN- 33
MANTENIMIENTO Y REPACIONES DE ACTIVOS FIJOS
Enunciado: Una empresa comercial recepciona la factura Nº 309 de

la empresa “Servicios Comerciales SRL” por el mantenimiento de los
equipos de cómputo.
Factura Nº 309
Servicio mantenimiento de 6 computadoras s/. 1 200,00

IGV 19% 228,00
----------------71-------------
634 Mantenimiento y repación
4011 Impuesto Gneral a las Ventas
4212 Emitidas
Contabilización factura Nº 309 por naturaleza
----------------72-------------
94634 Mantenimiento y reparación
95 Gastos de Ventas 600,00
95634 Mantenimiento y reparaciones
Contabilización Factura Nº 309 por destino

OPERACIÓN- 34
CONTABILIZACION COMPRA DE SERVICIO DE ALQUILER DE INMUEBLES
Enunciado: Una empresa comercial toma en alquiler un inmueble

colindante para ampliar su almacén y procede al pago del primer mes
de alquiler s/. 2000,00 según la factura Nº 099, emitido por la
inmobiliaria Mossuto E.I.R.L.
Factura Nº 099
Alquiler mes de julio 2009 S/. 2000,00

IGV 19% 380,00
----------------73-------------
635 Alquileres
6352 Edificaciones
4212 Emitidas
Contabilización por naturaleza Factura Nº 099
----------------74-------------
94635 Alquileres
Contabilización por destino Factura Nº 099
OPERACIÓN- 35
CONTABILIZACION GASTOS BANCARIOS POR MANTENIMIENTO CTA.CTE.
Enunciado: Una empresa recibe la nota de débito de su banco por los

siguientes conceptos:
Nota de Débito
Mantenimiento Cta. Cte. Presente mes s/. 30,00

2 talonarios de chequera 50,00
Total cargado en Cta. Cte. 80,00
----------------75-------------
639 Otros servicios prestados por terceros
6391 Gastos bancarios
- Mantenimiento Cta. Cte. 30,00
- Gastos por chequeras 50,00
104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
Contabilización nota de débito del Banco
mantenimiento Cta. Cte. Y chqueras
----------------76-------------
94639 Gastos bancarios
Contabilización nota de debito del banco por
destino, por los gastos de mantenimiento y
chequeras
OPERACIÓN- 36
CONTABILIZACION SEGUROS DE VIDA DE UN EMPLEADO
Enunciado: Una empresa comercial tiene un empleado que elabora

en el departamento de administración con 5 años de antigüedad
percibiendo un sueldo de s/. 1700,00 desde enero 2009, se procede al
pago de su seguro de vida dispuesto por el D. L. 688, el pago de la
prima es por el mes de junio 2009
Cálculo de la prima del seguro de vida
Tasa de Remun. Mes de Prima de

aporte mayo junio IGV 19% Total prima
0.53% 1700 9,01 1,71 10,72
Contabilización de la prima del seguro de vida
----------------77-------------
651 Seguros
40 pagar 1,71
4212 Emitidas
Contabilización por naturaleza, prima de seguro vida del
empleado, por el mes de junio
----------------78-------------
94651 Seguros
Contabilización por el destino, prima de seguro de vida del
empleado, por el mes de julio
OPERACIÓN- 37
DONACION DE MERCADERIA A UNA ENTIDAD PERCEPTORA
Enunciado: Una empresa comercial dona una computadora nueva

(mercadería) a una municipalidad distrital, calificada como una entidad
receptora de donación; la computadora donada tenía por costo s/.
2500,00 y su valor de venta s/. 3000,00
Factura Nº 220
Una computadora “Core duo” s/. 2500,00

Contabilización de la donación
----------------78-------------
6591 Donaciones
2011 Computadora "Core Duo"
Por la mercadería donada con Factura Nº 220 a
su costo de compra
----------------79-------------
94659 Donaciones
Contabilización por el destino de la donación de
mercaderías con Factura Nº 220, a su costo de
compra
OPERACIÓN- 38
DONACION DE MERCADERIA A UNA ENTIDAD NO PERCEPTORA
Enunciado:El mismo caso de la Operación-37 en el supuesto de que

el beneficiario de la donación, fuera la CGTP “Confederación General
de los Trabajadores del Perú”, recordemos que el costo de compra de
la computadora donad fue de s/. 2500,00 y el valor de venta al público
s/. 3000,00
Factura Nº 220
Una computadora “Core duo” s/. 3000,00

IGV 19% 570,00
3570,00
----------------80-------------
6591 Donaciones
2011 Computadora "Core Duo"
Mercadería donada a la CGTP con Factura Nº 220
----------------81-------------
94659 Donaciones
Destino de la mercadería donada a la CGTP con Factura Nº 220
----------------82-------------
VAN
VIENEN
Reintegro del IGV sobre la mercadería donada a una
entidad no receptora de donación, con factura Nº 220
----------------83-------------
94 Gastos de administración
94641 IGV 570,00
Destino del IGV reintegrado al Estado por la mercadería
donada a una entidad no receptora de donaciones
NOTA: Los cargos a la Cta. 94, en los asientos 81 por s/. 2500,00
y asiento 83 por s/. 570,00. No son aceptados como gasto para
efectos tributarios.
OPERACIÓN- 39
CONTABILIZACION INTERESES BANCARIOS VENCIDOS
Enunciado:Una empresa recibe de su banco una nota de debito por

los intereses en sobregiro presente mes.
Nota de Débito
Interés por sobregiro presente mes s/. 1580,00

Portes 20,00
Total debitado en Cta. Cte. 1600,00
Contabilización de los intereses por sobregiro
----------------84-------------
10 Caja y bancos 1600,00
Contabilización por naturaleza nota de debito del
Banco por concepto de intereses
----------------85-------------
97673 Intereses
Contabilización por destino de la nota de débito del
Banco por los intereses
OPERACIÓN- 40
ALQUILERES, SEGUROS E INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
Enunciado:Una empresa paga los siguientes servicios por adelantado
Factura Nº 229
Alquiler local de venta 6 meses adelantado s/. 12 000,00
El alquiler por cada mes es de s/. 2000,00 2 280,00
IGV 19% s/. 14 280,00
Factura Nº 688
Prima seguro activos fijos 12 meses años 2009
Pago adelantado prima mensual s/, 1500,00 s/. 18 000,00
IGV 19% 3 420,00
s/. 21 420,00
Nota de Debito del Banco
Intereses adelantados por 6 meses s/. 1200,00 mensual = s/. 7 200,00

----------------86-------------
18 Servicios y otros contratos por anticipado 37200,00
181 Intereses (por 6 meses) 7200
182 Seguros (por 12 meses) 18 000
183 Alquileres (por 6 meses) 12 000

4212 Emitidas
- Factura 299 alquiler 14 280,00
- Factura 688 prima 21 420,00
45 Obligaciones financieras 7200,00

Contabilización del compromiso de pagar por anticipado, interés, seguros y alquileres
----------------87-------------
4212 Emitidas
- Factura 299 alquiler 14 280,00
- Factura 688 prima 21 420,00
45 Obligaciones financieras 7200,00
Contabilización del compromiso de pagar por anticipado, interés, seguros y alquileres
Pago de los alquileres, prima de seguros e intereses por adelantados

OPERACIÓN- 41
AMPLIACION A GASTOS DEL PRIMER VENCIDO DE LOS ALQUILERES,

PRIMA DE SEGURO EINTERES PAGADO POR ANTICIPADO
Servicios pagados por anticipado devengados

de enero 2009
Alquileres mes enero s/. 2000,00

Prima de seguro enero s/. 1500,00
Intereses mes enero s/. 1200,00
Total gasto para enero s/. 4700,00
----------------88-------------
635 Alquileres
6352 Edificaciones
651 Seguros
18 Servicios y otros contratos por anticipado 4700,00
181 Intereses (mes enero) 1200,00
182 Seguros (mes enero) 1500,00
183 Alquileres (mes enero) 2000,00
Aplicación a gastos por naturaleza, los servicios de alquileres, seguros e
intereses pagados por adelantado, devengados por el mes de enero 2009
----------------89-------------
94 Gastos de administración 1500.00
94651 Prima de seguros
95635 Alquileres
97673 Intereses
Destino aplicación de los servicios pagados por adelantado correspondiente al
mes de enero 2009
OPERACIÓN- 42
SANCION ADMINISTRATIVA IMPUESTA POR UNA AUTORIDAD
Enunciado: La autoridad administrativa de trabajo impone una multa

equivalente a una UIT por no tener un trabajador registrado en el libro
de planillas
Contabilización de la sanción administrativa
----------------90-------------
6592 Sanciones administrativas
1041 Ctas. Ctes. Operativas 4700,00
Contabilización pago de multa impuesta por la autoridad de trabajo
por naturaleza
----------------91-------------
94659 Sanción administrativa
Contabilización por destino de la multa de la autoridad
administrativa de trabajo
Nota: Los s/. 3550, cargado a la cuenta 94, no es aceptado como gasto para los efectos del Impuesto a la
renta
OPERACIÓN 43
GRATIFICACIONES DE JULIO PERSONAL EMPLEADO
Enunciado: Una empresa comercial tiene como política contable

elaborar sus estados financieros en forma mensual. Supongamos que
la referencia empresa cuenta con un solo empleado que trabaja en el
departamento de administración ganando s/ 1830,00 con fecha de
ingreso 01-01-2008. Calcule y contabilice la provisión de su
gratificación del mes de julio correspondiente al mes de enero 2009.
Trabajador Sueldo Gratificación Provisión
Empleado Mensual Julio 1/6 para enero
1 1830,00 1830,00 152,50

Contabilización gratificación de julio 2009
Correspondiente al mes de enero 2009
----------------92-------------
621 Remuneraciones
6214 Gratificaciones
4114 Gratificaciones por pagar
Contabilización provisión de la gratificación de julio
correspondiente al mes de enero 2009 por naturaleza
----------------93-------------
94621 Gratificaciones
Contabilización por destino de la provisión gratificación de
julio correspondiente al mes de enero
OPERACIÓN 44
REMUNERACION VACACIONAL, PERSONA EMPLEADO
Enunciado: Con la información y el empleado de la Operación-43

determine la provisión de su remuneración vacacional para el mes de
enero 2009
Cálculo de la remuneración vacacional para enero
Trabajador Sueldo Remuneración Provisión
Empleado Mensual Vacacional 1/12 para enero

1 1830,00 1830,00 152,50
Contabilización de la remuneración vacacional
----------------94-------------
621 Remuneraciones
6215 Vacaciones
4115 Vacaciones por pagar

Contabilización por naturaleza la provisión de la remuneración
vacacional correspondiente al mes de enero 2009
----------------95-------------
94621 Remuneración vacacional

Contabilización por destino de la provisión remuneración vacacional
del mes de enero 2009
OPERACIÓN 45
CONTABILIZACION CTS DEL PERSONAL EMPLEADO
Enunciado: Con la misma información de la Operación-43 calcula y

contabilice la provisión de la CT S por el mes de enero 2009
Cálculo de la CTS de enero 2009
Trabajador Sueldo 1/6 Gratif. Remuner. 1/12 para
Empleado Enero Dic. 2008 Computable enero
1 1830,00 305,00 2135,00 177,92

Contabilización CTS de enero 2009
----------------96-------------
6291 CTS
4151 CTS
Contabilización por naturaleza, provisión CTS
correspondiente al mes de enero
----------------97-------------
94629 CTS
Contabilización por destino de la provisión CTS del
mes de enero
OPERACIÓN 46
CONTABILIZACION DEPRECIABLE ACTIVO FIJO
Enunciado:Una empresa comercial tiene un vehículo destinado al

reparto de mercadería, su costo de compra fue de s/. 35 000,00 y la tasa
de depreciación 20% anual calcule y contabilice la depreciación por el
ejercicio 2009 teniendo en cuenta que fue adquirido el 02-01-2008
Calcule la depreciación Ejercicio 2009
Activo Fecha compra Costo de Tasa Deprec.
Fijo Compra Deprec. 2009
Vehículo 02-01-09 35 000,00 20% 7000,00

Contabilización depreciación
----------------98-------------
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 7000,00
681 Depreciación
6814 Depreciación, inmuebles, maquinaria y equipo -
costo
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulado 7000,00
391 Depreciación acumulada
Contabilización provisión depreciación vehículo del
reparto de mercadería por naturaleza
----------------99-------------
95 Gastos de venta 7000,00
95681 Depreciación
Contabilización por destino de la provisión de
depreciación del vehículo de reparto, para el ejercicio
2009
OPERACIÓN 47
CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA SEGÚN EL IMPUESTO A LA

RENTA
Enunciado:El contador “A” procede a afectar la provisión de cobranza

dudosa conforme a la disposición del Inc. F) del articulo 21 del
Reglamento del Impuesto a la Renta, para ello cumple los siguientes
3 requisitos:
a) Demostrar la insolvencia del deudor, iniciar los procedimientos
judiciales de cobranza, o que haya transcurrido más de 12 meses
desde la fecha de vencimiento de la obligación.
b) Que la provisión al cierre de cada ejercicio figure en el libro de
inventarios y balances en forma detallada.
c) Que la provisión guarde relación equitativa con la parte o total de la
deuda considerada incobrable.
Para ello hay una factura Nº 308 por s/. 1500,00 que cumple con los tres
requisitos anteriores, por lo tanto se procede a su provisión contable
como sigue:
----------------100-------------
684 Valuación de activos
6841 Estimulación de cuentas de cobranza dudosa
19 Estimaciones de cuentas de cobranza dudosa 1500,00
191 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
1911 Facturas por cobrar
Cotización de la provisión de la Factura Nº308 según el limpuesto a la renta
----------------101-------------
95 Gastos de venta 1500,00
95684 Cobranza dudosa
Destino de la provisión para cobranza dudosa de la Factura Nº 308
----------------102-------------
12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 1500,00
129 cobranza dudosa
12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 1500,00
1212 Emitidas en cartera
Transferencia contable de la Factura Nº 308 de la subcuenta 121 a la
subcuenta 129
OPERACIÓN 48
CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA SEGÚN LA NIC-18
Enunciado: Un contador “B” procede a afectar la estimación de cuentas de

cobranza dudosa en aplicación de la NIC-18; para ello tiene la siguiente
información:
a) El % de morosidad del total de sus ventas al crédito del año anterior
(2008) fue del 2.5%
b) El total de sus ventas al crédito en el año 2009, fue de s/. 1875400,00
c) La estimación de cuentas de cobranza dudosa que deberá reconocerse
al 31 de diciembre del 2009 será 2.5% de s/. 1875400,00 = s/. 46885,00
d) Al 31-12-2009, las facturas y letras que han caído en situación de
cobranza dudosa y que cumplen con los 3 requisitos establecidos por el
Inc. f) del Art. 21 del Reglamento de Impuesto a la Renta son:
1. Varias facturas por un total de s/. 4800,00
2. Varias letras por un total de s/. 8700,00
Cobranza dudosa para la norma tributaria s/. 13500,00
Contabilización de la según la NIC - 18
----------------103-------------
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 46885
6841 Estimulación de cuentas de cobranza dudosa
19 Estimaciones de cuentas de cobranza dudosa 46885
191 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
Contabilización por naturaleza de la estimación de cuentas de
cobranza dudosa en aplicación de la NIC 18
----------------104-------------
95 Gastos de venta 46885
95684 Cobranza dudosa
79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 46885
Contabilización por destino de la estimación de las c uentas de
cobranza dudosa, según la NIC 18
----------------105-------------
12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 46885
129 cobranza dudosa
12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 46885
Transferencia contable de los exigibles de la subcuenta 121 a la
subcuenta 129
Determinación del exceso de la estimación de la
cobranza dudosa
Estimación cobranza dudosa según la NIC-18 46 885,00

(-) Reconocido según la norma tributaria <13 500,00>
Exceso de estimación cobranza dudosa s/. 33 385,00
Determinación la utilidad tributaria
Utilidad contable Ejercicio 2009 (supuesto) 368 900,00

(+) Exceso estimación cobranza dudosa 33 385,00
Utilidad tributaria Ejercicio 2009 s/. 402 285,00
OPERACIÓN 49
RECONOCIMIENTO DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS

POR PASADO DE MODA
Enunciado:Se trata de 10 escritorios gerenciales metálicos

tipo tradicional, siendo su costo unitario s/. 600,00 y su valor
de mercado actual s/. 400,00
----------------106-------------
6842 Desvalorización de existencias
29 Desvalorización de existencias 2000,00
291 Mercaderías
Contabilización provisión de existencias cuyo costo se ha
desvalorizado, como sigue:
Mercadería Costo de Valor de Importe
desvalorizada Compra Mercado Provisionado
10 escritorios 6000,00 4000,00 2000,00
----------------107-------------
94684 Descalorización existencias
Contabilización por destino, provisión desvalorización de existencias
Nota: El importe de s/. 2000,00 cargado a la cuenta 94 no es aceptado tributariamente como gasto
OPERACIÓN 50
RECONOCIMIENTO DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS

POR OBSOLENCENCIA
Enunciado: Se trata de 3 computadoras “LG” versión 2008,

siendo su costo de compra s/. 2000,00 y su valor de
mercado actual s/. 1600,00
Determinación de la desvalorización
Mercadería Costo de Valor de Importe
Desvalorizada Compra Mercado provisionado
3 computadoras 60000,00 4800,00 1200,00

Contabilización de la desvalorización
----------------108-------------
6842 Desvalorización de existencias
29 Desvalorización de existencias 1200,00
291 Mercaderías
Contabilización provisión de existencias cuyo costo se ha
desvalorizado por obsolescencia debido al avance de la
tecnología
----------------109-------------
94684 Desvalorización existencias
Contabilización por destino, la provisión de existencias
desvalorizadas por obsolescencia
Nota: Estas provisiones no son gasto para efectos tributarios
OPERACIÓN 51
PERDIDA POR MEDICION DE MERCADERIA AL VALOR RAZONABLE
Enunciado: La mercadería “XZ” se tiene en libros 50 unidades

contabilizadas al costo de s/. 120,00 c/u siendo el valor de compra actual
en el mercado s/. 100,00 c/u
Determinación de la disminución
Mercadería Costo en Valor Disminución
Desvalorizada libros razonable neta
“XZ” 6000,00 5000,00 1000,00

----------------110-------------
66 Perdida por medición de activos no financieros al valor razonable 1000,00
661 Activo realizable
6611 Mercaderías
2011 Artículo XY
20112 Valor razonable
Contabilización de la disminución del valor contable al valor razonable
del mercado or cuanto este resulta menor al valor de la mercadería
registrada en los libros
----------------111-------------
9466 Perdida por fluctuación de valores
Contabilización por destino del ajuste de las mercaderías de su costo
en l ibros a su costo razonable actual de mercado
Nota: Los s/. 1000,00 de la cuenta 94 no es gasto tributario
OPERACIÓN 52
PERDIDA POR MEDICION DE INVERSION INMOBILIARIA
Enunciado:Se compró un terreno por inversión que la empresa lo usa

como playa en s/. 150000,00 hace 2 años, pero actualmente toda esa
zona, se ha desvalorizado, siendo el valor de mercado razonable s/.
120000,00
Determinación de la disminución del valor
Activo fijo Costo en Valor Disminución
Afectado Libros razonable neta
Terreno 150 000,00 120 000,00 30 000,00

----------------112-------------
Perdida por medición de activos no financieros al valor
66 razonable 30000,00
662 Activo inmovilizado
311 Terrenos
36111 Terreno urbano
Contabilización de la disminución del valor contable al valor
razonable delmercado or cuanto este resulta menor al valor
del terreno registrado en los libros
----------------113-------------
94662 Pérdida por fluctuación de valores
Contabilización por destino del ajuste del terreno de su costo
en libros a su costo razonable actual de mercado
OPERACIÓN 53
PROVISION PARA RESULTADOS DESFAVORABLES DE LITIGIOS
Enunciado: Una empresa industrial incumplió con su cliente un

contrato de fabricación de un lote de determinado producto, este
hecho generó un daño económico a nuestro cliente, quien interpone
una demanda por daños y perjuicios generado por el
incumplimiento del referido contrato.
Los asesores de la empresa industrial infractora del contrato,
opinan que la sentencia será favorable al demandante y estiman
que la indemnización ascenderá más o menos a s/. 120 000,00 por
lo que sugieren que la provisión sea por dicho importe.
----------------114-------------
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 120 000,00
686 Provisiones
6861 Provisión para litigios
48 Provisiones 120 000,00
481 Provisiones para litigios
Contabilización por naturaleza de la provisión para
litigios, según informe de asesoría legal, en aplicación de
la NIC-37
----------------115-------------
94 Gastos de administración 120 000,00
94686 Provisiones para litigios
79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 120 000,00

Contabilización por destino de la provisión para litigios
Nota: Estas provisiones no son gasto para efectos tributarios
OPERACIÓN 54
GANANCIA POR MEDICION DE MERCADERIAS AL VALOR RAZONABLE
Enunciado: La mercadería “AB” se tiene registrado en libros 100

unidades al costo de 120,00 c/u siendo el valor razonable de
compra actual s/. 160,00 c/u
Determinación del incremento del valor libros
Mercadería Costo en Valor Disminución
afectada libros razonable neta

"AB" 12 000 16 000 4000
----------------116-------------
201 Mercaderías manufacturas
2011 Mercaderías "AB"

Ganancia por medición de activos no financieros
76 al valor razonable 120 000,00
761 Valor revisable
7611 Mercaderías
Contabilización del incremento del valor contable
al valor razonable de mercado, por cuanto este
resulta mayor al valor de la mercadería registrada
en libros
OPERACIÓN 55
GANANCIA POR MEDICION DE INVERSION INMOBILIARIA
Enunciado: La empresa compró por inversión un terreno en s/. 80

000,00 a la fecha el lugar se está volviendo una zona comercial y el
terreno ha cobrado mayor precio, siendo su valor razonable del
terreno s/. 100 000,00
Determinación del incremento del valor del terreno
Activo fijo Costo en Valor Incremento
afectado libros razonable neto
Terreno 80 000,00 100 000,00 20 000,00

Contabilización incremento valor del terreno
----------------117-------------
31 Inversiones inmobiliarias 20 000
311 Terrenos
3111 Terreno urbano
Ganancia por medición de activos no financieros al valor

76 razonable 20 000
762 Activo inmovilizado

Contabilización del incremento del valor contable en libros al
valor razonable del me rcado, por cuanto este resulta mayor
al de la inversión registrada en libros
OPERACIÓN 56
VENTA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTADA AL IGV
Enunciado: Se vende 100 pares de zapatos Nº 45 con

Factura Nº 300 a s/. 50,00 cada par, siendo su costo de
venta unitario s/.40,00 cada par
Factura Nº 300
100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u s/. 5 000,00

IGV 19% 95,00
----------------118-------------
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 5950,00
70 Ventas 5000,00
701 Mercaderías
70111 Terceros
40 Trib. Y aportes al SP y de salud por pagar 950,00
Nuestra venta mercaderías con Factura Nº 300
----------------119-------------
69 Costo de ventas 4000,00
691 Mercaderías
6911 Terceros
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
Contabilización costo de venta de los 100 pares de zapatos
vendidos (100 pares x 40,00)
OPERACIÓN 57
VENTA DE MERCADERIAS CON COSTOS VINCULADOS MAS IGV

Factura Nº 301 por s/. 5000,00, se incluye en factura,
material de embalaje por s/. 200,00 y servicio de flete s/.
300,00
Factura Nº 301

Servicio de flete 300,00
IGV 19% 1 045,00
----------------120-------------
70 Ventas 5300,00
70111 Terceros
704 Prestación de servicios 300,00
7041 Terceros
75 Otros ingresos de gestión 200,00
758 Recuperación material de embalaje
40 Trib. Y aportes al SP y de salud por pagar 1045,00
----------------121-------------
691 Mercaderías
6911 Terceros
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
OPERACIÓN 58
COMPRA DE MERCADERIA CON DSCTO. DENTRO DE FACTURA

Factura Nº 302 por s/. 5000,00, con un descuento del
10% dentro de factura
Factura Nº 302

10% de descuento <500,00>
IGV 19% 855,00
----------------122-------------
70 Ventas 4500,00
701 Mercaderías
70111 Terceros
----------------123-------------
691 Mercaderías
6911 Terceros
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
Costo de 100 zapatos a s/. 40,00 c/u vendido con factura Nº 302
OPERACIÓN 59
VENTA DE MERCADERIAS CON DOBLE DSCTO. DENTRO DE FACTURA

Factura Nº 303 por s/. 5000,00, con doble descuento del
10% y 5% respectivamente; incluimos en la factura,
material de embalaje por s/. 250,00
Factura Nº 302

10% de descuento <500,00>
IGV 19% 855,00
Factura Nº 303

1er dscto. 10% <500,00>
Base para el 2º descuento 4 500,00
2do dscto. 5% <225,00>
Valor venta neta 4 2 75,00
IGV 19% 859,00
----------------124-------------
70 Ventas 4275,00
701 Mercaderías
70111 Terceros
758 Recuperación material de embalaje
----------------125-------------
691 Mercaderías
6911 Terceros
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
OPERACIÓN 60
VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO CON INTERES INCLUIDO EN

FACTURA

Factura Nº 304 por s/. 5000,00 al crédito 60 días con un
interés del 4% mensual
Factura Nº 304

Interés 4% mensual 400,00
IGV 19% 1 026,00
----------------126-------------
70 Ventas 5000,00
701 Mercaderías
70111 Terceros
77 Ingresos financieros 400,00
772 Rendimientos ganados
7722 Cuentas por cobrar comerciales
----------------127-------------
691 Mercaderías
6911 Terceros
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
OPERACIÓN 61
DEVOLUCION PARCIAL RECIBIDA SOBRE LA VENTA

DE MERCADERIAS
Enunciado: Sobre nuestra venta con Factura Nº 301

(Operación-57) nos devuelven 12 pares de zapatos, lo
cual aceptamos, mediante la nota de crédito Nº 011
12 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u s/. 600,00

Material de embalaje -.-
Servicio de flete -.-
IGV 19% 114,00
Precio de venta s/. 714,00
----------------128-------------
70 Ventas 600,00
709 Devolución sobre ventas
7091 Mercaderías - terceros
Contabilización nota de crédito Nº 011 por la devolución parcial de la mercadería
vendida con factura Nº 301
----------------129-------------
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
691 Mercaderías
6911 Terceros
Por el reingreso al almacén de parte de la mercadería devuelta con N/C 011 siendo
su costo de ventas s/. 40,00 cada par
OPERACIÓN 62
DESCUENTO CONCEDIDO FUERA FACTURA SOBRE UNA

VENTA DE MERCADERIA
Enunciado: Sobre nuestra venta con Factura Nº 300

(Operación-56) le concedemos un descuento fuera de
factura del 8%, mediante la nota de crédito Nº 201
Descuento 8% de s/. 5000,00 s/. 400,00

IGV 19% 76,00
476,00
----------------130-------------
74 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos 400,00
741 Descuentos concedidos
7411 Terceros
40 pagar 76,00

Contabilización nota de crédito Nº 201 por descuento
concedido fuera de factura
OPERACIÓN 63
VENTA DE MERCADERIA AFECTA AL ISC Y AL IGV
Enunciado: Se vende mercadería “XZ” afecta al ISC

20% y al IGV, el vendedor es sujeto de ambos
impuestos y la venta es con factura Nº 501
Factura Nº 501
Valor de venta mercadería “XZ” s/. 4 000,00

ISC 20% 800,00
Base imponible para IGV 4 800,00
IGV 19% 912,00
----------------131-------------
4011 Impuesto general a las ventas 912,00
4012 Impuesto selectivo al consumo 800,00
70 Ventas 4000,00
701 Mercaderías
70111 Terceros
Nuestra venta mercadería con factura Nº 501
----------------132-------------
691 Mercaderías
6911 Terceros
2011 Mercaderías "XZ"
20111 Costo
Contabilización del costo de las mercaderías vendidas con Factura Nº 501
OPERACIÓN 64
DESCUENTO CONCEDIDO A UN CLIENTE POR PRONTO PAGO
Enunciado: Por necesidad de liquidez, la empresa le

propone a su cliente a quien le vendió con Factura Nº
304 (Operación-60) que si le paga el importe total de
la referida factura 304 (s/. 6426,00) 30 días antes de
su vencimiento, le hará un descuento de s/. 300,00.
La propuesta es aceptada por el cliente y nos paga el
importe neto de la Factura 304.
----------------133-------------
101 Caja
675 Descuentos concedidos por pronto pago
Contabilización cobro del neto de nuestra factura Nº 304,
deducido el descuento por pronto pago concedido al cliente
----------------134-------------
97675 Descuento concedido por pronto pago
Destino del descuento por pronto vendido a un cliente
OPERACIÓN 65
DIFERENCIA DE CAMBIO EN VENTA DE MERCADERIAS EN M.E.
Enunciado:Una empresa comercial, hizo una venta de

mercaderías en moneda extranjera hace 3 meses al crédito
a 90 días; siendo los tipos de cambio como sigue:
TCC a la fecha de venta s/. 3,10 TCC a la fecha de cobro s/.
3,30; el importe de la factura al precio de venta en M.E. $ 14
280,00.
Determinación de la diferencia de cambio
Importe a cobrar (fecha de cobro) $ 1428,00 x 3,30 s/. 47 124,00

Importe ya contabilizado (fecha de ventas) $ 1 428,00 x 3,10 <44 268,00>
Ganancia por diferencia de cambio s/. 2 856,00
Contabilización de la diferencia de cambio
----------------135-------------
101 Caja
77 Ingresos financieros 2856,00
776 Descuentos obtenidos por pronto pago

Contabilización cobro de nuestra venta en moneda
extranjera más la diferencia de cambio
correspondiente
OPERACIÓN 66
VENTA DE UN ACTIVO FIJO TOTALMENTE DEPRECIADO
Enunciado: Una empresa industrial tiene una maquinaria

que costó s/. 150 000,00 totalmente depreciado y lo vende
en s/. 12 000,000 con factura Nº 606
Factura Nº 606
Valor tasación maquinaria depreciada s/. 12 000,00

IGV 19% 2 280,00
----------------136-------------
16 Cuentas por cobrar diversas - terceros 14280,00
165 Venta de activos inmovilizados
756 Enajenación de activos inmovilizados
40 pagar 2280,00
Nuestra venta maquinaria totalmente depreciada con Fac.
606
----------------137-------------
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulado 150000,00
39132 Maquinaria y equipo
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 150000,00
333 Maquinaria y equipos de explotación
3331 Maquinaria "X" y "Z"
33311 Costo de adquisición
Retiro contable de maquinaria vendida con Factura Nº 606
OPERACIÓN 67
VENTA DE UN ACTIVO FIJO CON MAS DE 2 AÑOS DE USO
Enunciado: Una empresa comercial tiene una

camioneta de reparto de mercadería, este vehículo le
costó s/. 30 000,00 y estaba depreciándose con la
tasa del 20% anual.
Justo al cumplir los 3 años de uso, la administración

decide su venta, por lo cual se deja de utilizar como
activo fijo transfiriéndose contablemente a la cuenta 27
Activos no corrientes mantenidos para la venta. Al
cabo de 3 meses se presenta un comprador y se
vende con Factura Nº 805 en s/. 15 000,00
Contabilización de la transferencia a la Cuenta 27
----------------138-------------
27 Activos no corrientes mantenidos para la venta 12 000,00
Depreciación, amortización y agotamiento
39 acumulado 18 000,00
39133 Equipo de transportes
334 Equipos y transportes
3341 Vehículos motorizados
33411 Costo
Por la transferencia contable del activo fijo
vehículo de la cta. 33 a la cta.27 para su próxima
venta
Determinación del valor contable del vehículo
Valor contable del vehículo = costo – Depreciación

Valor contable = 30 000,00 – 18 000,00 = s/. 12 000,00
Si se vende en s/. 15 000,00; se está ganando s/. 3 000,00
Contabilización de la venta del Activo Fijo
----------------139-------------
16 Cuentas por cobrar diversas - terceros 17850,00
40 pagar 2850,00
Nuestra venta de activo fijo usado mantenido para la venta
con Factura Nº 805, como sigue:
Factura Nº 805
Vehículo usado s/. 15 000,00

IGV 19% 2 850,00

Retiro contable de maquinaria vendida con Factura Nº 606
Contabilización retiro contable del activo fijo vendido
----------------140-------------
65 Otros ingresos de gestión 12 000,00
655 Costo neto enajenación activo inmovilizado
2724 Equipo y transporte
Retiro de libros a su costo contable
El activo fijo usado (vehículo) vendido con la
Factura Nº 805
----------------141-------------
94655 Costo neto de enajenación
Destino del costo neto del activo fijo usado
vendido con Factura Nº 805
OPERACIÓN 68
VENTA DE UN ACTIVO FIJO CON MAS DE 2 AÑOS DE USO
Enunciado: Una empresa industrial cuenta con una maquinaria

“dobladora de planchas metálicas”, que costó s/. 50 000,00 su vida útil
se estimó en 4 años y se estaba depreciando con la tasa del 25%
anual.
Al cabo de 1 año y 6 meses de uso, la gerencia, compró otra
maquinaria similar pero de mayor capacidad, transfiriendo la
maquinaria menor a la cuenta 27; para su venta, de la manera
siguiente:
Determinación de la depreciación acumulada
333 3913
50 000,00 12 500,00 12 meses
6 250,00 6 meses
18 750,00
Valor contable: 50 000,00 – 18 750,00 = s/. 31 250,00

Contabilización de transferencia a la Cta. 27
----------------142-------------
Activos no corrientes mantenidos para la
27 venta 31250,00
Depreciación, amortización y agotamiento
39 acumulado 18 750,00
33 Inmuebles, maquina y equipo 50 000,00
333 Maquinaria y equipos
Transferencia contable de la maquinaria
usada destinada para su venta a la cta. 27
Luego de 5 meses se vende la maquinaria usada con
Factura Nº 707
Valor de venta maquinaria usada s/. 35 000,00

IGV 19% 6 650,00
Contabilización venta Activo Fijo usado
----------------143-------------
16 Cuentas por cobrar diversas - terceros 41 650,00
Tributos y aportes al sistema de pensiones y salud por
40 pagar 6 650,00
VAN
VIENEN
Nuestra venta activo fijo usado, antes de los 2 años con
Factura Nº 707
----------------144-------------
27 Activos no corrientes mantenidos para la venta 31250,00
Retiro de libros a su costo contable del activo fijo
(maquinaria) vendido con Factura Nº 707
----------------146-------------
40 pagar 2850,00
Reintegro del IGV por venta de activo fijo antes de 2 años
Determinación del reintegro del IGV
IGV pagado por la maquinaria nueva 19% de s/. 50 000,00 s/. 9 500,00
IGV cobrado por venta maquinaria 19% de 35 000,00 <6 650,00>
Importe del IGV por reintegrar 2 850,00
----------------147-------------
94641 IGV reintegros

Contabilización por destino del reintegro del crédito fiscal
OPERACIÓN 69
CONTABILIZACION DE UN ACTIVO FIJO SINIESTRADO SIN SEGURO
Enunciado: Una empresa industrial tiene una

maquinaria que se destruye totalmente debido a un
siniestro, dicho activo no estaba asegurado, su costo
de compra fue de s/. 130 000,00 y al momento del
siniestro, tenía una depreciación acumulada de s/.
100 000,00.
Valor contable: 50 000,00 – 18 750,00 = s/. 31 250,00

Determinación de la depreciación acumulada
----------------148-------------
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulado 100 000,00
33 Inmuebles, maquina y equipo 130 000,00
333 Maquinaria y equipos de explotación
Retiro contable de maquinaria vendida con Factura Nº
606
----------------149-------------
95655 Costo enajenación activo fijo
Destino del valor contable de la maquinaria siniestrada,
sin la cobertura de un seguro
OPERACIÓN 70
CICLO CONTABLE DEL COSTO DE FABRICACION
Enunciado: Una empresa industrial nos solicita le determinemos

el costo de fabricación del mes de mayo 2010; para lo cual nos
proporciona la siguiente información:
a) Materia prima consumida 4 500 kilos MP-1 a s/. 25,00
b) Trabajo directo utilizado en el mes s/. 28 500,00
c) Gastos de fabricación empleados en el mes:
1. Materiales indirectos s/. 3 500,00
2. Trabajo indirecto s/. 4 200,00
3. Otros gastos indirectos s/. 12 000,00
d) Productos terminados en el mes de mayo 4 000 kilos a un
costo de s/. 142 844,00
e) Productos en proceso al 31 de mayo, 500 kilos a un costo de
s/. 17 856,00
Contabilización consumo de la materia prima
----------------150-------------
612 Materias primas
24 Materias primas 112 500,00
242 MP para productos manufacturados
Por la salida de la materia prima del almacén
según las requisiciones correspondientes
----------------151-------------
90 Costo de producción 112 500,00
902 Materia prima
Destino de la materia prima despacha al
departamento de producción en el presente mes
Contabilización del trabajo directo
----------------152-------------
903 Trabajo directo

Aplicación del trabajo directo del mes de mayo al
proceso productivo
Contabilización gastos de fabricación materiales indirectos
----------------153-------------
613 Mat. Auxil. Suministros y repuestos
25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 2 000,00
26 Envases y embalajes 1 500,00
Por la salida de materiales indirectos del almacén
según requisiciones
----------------154-------------
904 Gastos de fabricación
Materiales indirectos
Destino de la materia prima despacha al
departamento de producción en el presente mes
Contabilización trabajo indirecto y otros gastos indirectos
----------------155-------------
- Trabajo indirecto 4 200,00
- Otros gastos indirectos 12 000,00

Destino del trabajo indirecto y otros gastos
indirectos utilizados en beneficio del departamento
de producción
Transferencia de la producción a la Cta. 21 y 23
----------------156-------------
21 Productos terminados 142 844,00
211 Productos manufacturados
23 Productos en proceso 17 856,00
231 Productos en proceso de manufactura
71 Variación de la producción de manufactura 160 700,00
711 Variación de productos terminados 142 844,00
713 Variación de productos en proceso 17 856,00
Por la transferencia de la producción en proceso a la
cuenta 21 y 23 por cierre del mes de mayo
----------------157-------------
902 Materia prima 112 500,00
903 Trabajo directo 28 500,00
- Material indirecto 3 500,00
- Trabajo indirecto 4 200,00
- Otros gastos indirectos 12 000,00
Por la cancelación de los saldos de las cuentas 79 y 90.
Por cierre presente mes
Capítulo - 3
MODIFICACIONES MAS
RESALTANTES ENTRE PLAN
CONTABLE GENERAL REVISADO
Y EL PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL
CASO – 1: Inversión hecha por la empresa a corto plazo mediante compra de
acciones disponibles para la reventa en la bolsa de valores por s/. 50 000,00
Con el PCGR se contabilizará hasta el 31-12-2009
----------------1-------------
31 Valores 50 000,00
311 Acciones
10 Caja y bancos 50 000,00
Nuestra inversión a corto plazo en acciones,
para revender ganado
Con el PCGE se contabilizará hasta el 31-12-2009
----------------2-------------
Inversiones al valor razonable y disponible
11 para la venta 50 000,00
112 Inversiones disponibles para la venta
1123 Valores emitidos por empresas
- Acciones
Nuestra inversión a corto plazo en acciones,
para revender ganado
CASO – 2: Inversión hecha por la empresa a largo plazo mediante compra de
acciones para percibir en cada ejercicio dividendos como retribución al capital
invertido de s/. 120 000,00
Con el PCGR se contabilizará hasta el 31-12-2009
----------------3-------------
31 Valores 120 000,00
311 Acciones
Nuestra inversión a corto plazo en acciones
de otras empresas para percibir dividendos
Con el PCGE se contabilizará a partir del 01-01-2010
----------------4-------------
30 Inversiones mobiliarias 120 000,00
302 Instrumentos financieros representativos
de derecho patrimonial
3023 Acciones de inversión

Nuestra inversión a largo plazo en acciones
de otras empresas para percibir dividendos
CASO – 3: Inversión hecha por la empresa a largo plazo mediante compra de
inmuebles por s/. 200 000,00
Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 12- 2009
----------------5-------------
31 Valores 204 935,00
314 Otros títulos representativos de derecho
patrimonial
- Inmuebles 200 000,00
- Impuesto alcabala 4 935,00
Tributos y aportes al sistema de pensiones y
40 de salud por pagar 4 935,00
Nuestra inversión a largo plazo en inmuebles
Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – 01 - 2010
----------------6-------------
31 Inversiones inmobiliarias 204 935,00
312 Edificaciones
- Costo 200 000,00
- Impuesto alcabala 4 935,00
Tributos y aportes al sistema de
40 pensiones y de salud por pagar 4 935,00
104 Ctas. Ctes. En instituciones
financieras
Nuestra inversión a largo plazo en
inmuebles
CASO – 4: La empresa otorga a uno de sus vendedores estrella un
adelanto de sueldo del presente mes por s/. 1 500,00 (su sueldo mensual
es de s/. 4 500,00)
----------------7-------------
38 Cargas directas 1 500,00
385 Adelanto de remuneraciones
Por el adelanto de remuneraciones del mes de

junio otorgado al vendedor estrella con cheque
----------------8-------------
Cuentas por cobrar al personal, accionista
14 (socios), directores y contadores 1 500,00
141 Personal
1412 Adelanto de remuneraciones
Por el adelanto de remuneraciones del mes de
junio otorgado al vendedor estrella
CASO – 5: Una empresa le dio a su jefe de ventas que se fue de Lima a
Arequipa a capacitarse, s/ 3 000,00 con cargo a rendir cuenta a su retorno.
----------------9-------------
38 Cargas diferidas 3 000,00
384 Entregas a rendir cuentas

Importe entregado al jefe de ventas con cargo
a rendir cuentas
----------------10-------------
Cuentas por cobrar al personal, accionistas
14 (socios), directores y gerentes 3 000,00
141 Personal
1413 Entregas a rendir cuenta

Importe entregado al jefe de ventas con cargo
a rendir cuentas
CASO – 6: Una empresa paga los siguientes servicios por adelantado:
1. Intereses a s/. 25 000,00
2. Prima de seguros s/. 15 000,00
3. Alquileres de 6 meses s/. 12 000,00
----------------11-------------
38 Cargas diferidas 52 000,00
381 Intereses por devengar 25 000,00
382 Seguros 25 000,00
383 Alquileres adelantados 12 000,00
Pago a varios servicios por adelantado
----------------12-------------
18 Servicios y otros contratos por anticipado 52 000,00
181 Intereses 25 000,00
182 Seguros 25 000,00
183 Alquileres adelantados 12 000,00

Pago a varios servicios por adelantado
CASO – 7: Aportaciones a la AFP reteniendo a los trabajadores vía planilla
de sueldos y salarios:
Sueldo presente mes 2 300,00
Descuentos para la AFP
Fondo de pensiones 10% de s/. 2 300,00 = 230,00
Seguro de invalidez 1,2 % de s/. 2 300,00 = 27,60
Retribución porcentual 2% de s/. 2 300,00 = 46,00 < 303,60>
Sueldo neto s/. 1 996,40
Aportación empresa: RPS 9% de 2 300,00 = 207,00

----------------13-------------
62 Cargas de personal 2 507,00
621 Sueldos 2 300,00
6271 RPS 207,00
40 Tributos por pagar 207,00
403 Contribución a instituciones públicas
- RPS
46 Cuentas por pagar diversas 303,60
469 Otras cuentas por pagar diversas
- AFP
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 1996,40
Contabilización por naturaleza planilla de
sueldos de un empleado, afiliado por
pensiones a la AFP
----------------14-------------
62 Cargas de personal 2507,00
621 Remuneraciones
6211 Salarios 2 300,00
627 Seguridad y provisión social
40 6271 RPS 207,00 510,60
403 Contribución a instituciones públicas
407 Administración de fondo de pensiones
4071 Fondo de pensiones 230,00
2072 Seguro de invalidez 27,60
2073 Comisión porcentual AFP 46,00
Contabilización planilla de sueldos por
naturaleza
CASO – 8: La CTS de un trabajador empleado por el semestre mayo –
octubre 2009, asciende a la suma de s/. 976,00
----------------15-------------
68 Provisiones del Ejercicio 975,00
686 CTS
47 Beneficios sociales de los trabajadores 975,00
471 CTS
Contabilización por naturaleza de la CTS del
trabajador empleado correspondiente al
semestre mayo-octubre del 2009
----------------16-------------
6291 CTS
415 CTS
Contabilización provisión CTS de un empleado
correspondiente al semestre mayo-octubre 2009
CASO – 9: La empresa obtiene un préstamo de sus accionistas por s/.
45 000,00
----------------17-------------
101 Caja
46 Cuentas por pagar diversas
463 Préstamos de accionistas 45 000,00

Contabilización de un préstamo obtenido de los
accionistas de la empresa
----------------18-------------
101 Caja
Cuentas por pagar a los accionistas,
44 directores y gerentes 45 000,00
441 Accionistas
4411 Préstamos
Contabilización del préstamo obtenido de los
accionistas de la empresa
CASO – 10: La empresa en el mes de marzo, acuerda la distribución de
utilidades por s/. 230 000
----------------19-------------
59 Resultados acumulados 230 000,00
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
45 Dividendos por pagar 230 000,00

Contabilización del acuerdo de la distribución
de las utilidades, bajo la forma de dividendos
----------------20-------------
59 Resultados acumulados 230 000,00
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
Cuentas por pagar a los accionistas,

44 directores y gerentes 230 000,00
441 Accionistas
4412 Dividendos
Contabilización del acuerdo de la distribución
de las utilidades, bajo la forma de dividendos
CASO – 11: La empresa provisiona la remuneración de sus directores
por s/. 15 400,00
----------------21-------------
62 Cargas de personal 15 400,00
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 15 400,00

Contabilización de la provisión de la
remuneración al directorio por pagar
----------------22-------------
62 Gastos de personal, directores y gerentes 15 400,00
Cuentas por pagar a los accionistas, directores y

44 gerentes 15 400,00
442 Directores
4421 Dietas
Contabilización provisión y remuneraciones al
directorio por pagar
CASO – 12: La empresa obtiene préstamo bancario por s/. 150 000,00
----------------23-------------
101 Caja
46 Cuentas por pagar diversas 150 000,00
461 Préstamos de terceros
- Banco "El Sol"

Contabilización nuestro obtenido del Banco "El Sol"
----------------24-------------
451 Préstamos de instituciones financieras
4511 Instituciones financieras

Contabilización préstamo obtenido a largo
plazo del Banco "El Sol"
CASO – 13: La empresa vende un activo fijo usado (vehículo) en s/. 15 000,00 más IGV,
dicho activo fijo costo s/. 60 000,00 tenía 4 años cumplidos de uso, al momento de su
venta tenía s/. 48 000,00 de depreciación acumulada, habiéndose depreciado con la
tasa del 20% anual
----------------25-------------
16 Cuentas por cobrar diversas 17 850,00
168 Otras cuentas por cobrar diversas
76 Ingresos excepcionales 15 000,00
762 Enajenación de inmuebles, maquinaria y equipos
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud
40 por pagar 2 850,00
4011 Impuesto general a las ventas e IPM
Nuestra venta activo fijo usado vendido
----------------26-------------
66 Cargas excepcionales 12 000,00
662 Costo neto de enajenación de I.M. Eq.
334 Unidades de transportes
Por el retiro contable del activo fijo usado vendido
----------------27-------------
334 Unidades de transportes
Por la transferencia contable del activo fijo usado de la Cuenta 33 a la Cuenta 27
----------------28-------------
16 Cuentas por cobrar diversas 17 850,00
Nuestra venta activo fijo usado
----------------29-------------
65 Otros gastos de gestión 12 000,00
Por el retiro contable del activo fijo usado vendido

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SEMINARIO TALLER SOBRE

DINAMICA DE LAS CUENTAS DEL PLAN

COMPRA DE MERCADERÍAS BAJO DIFERENTES

PERDIDAS Y GANANCIAS POR MEDICION DE EXISTENCIAS

Anexo de las Tablas 1 y 2

Flete, material de embalaje, cargulo y otros

Compra existencias de las Cuentas 25 y 26 para consumo inmediato

Compra de activo fijo como gasto, por la práctica contable

COMPRA DE SERVICIOS Y BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES

COMPRA DE SERVICIOS VARIOS A TERCEROS

Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas

CONTABILIZACION DE PROVISIONES HABITUALES Y EXPORADICAS

Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas

VENTA DE MERCADERÍAS BAJO DIFERENTES MODALIDADES

VENTAS DE ACTIVOS FIJOS USADOS

Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas

CONTABILIZACIÓN DEL PROCESO PRODUCTIVO

Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas

Ingreso físico al almacén 21 – 22 711 – 712

Ingreso contable 23 713

COMPRA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTA AL IGV

Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos Nº 45 con Fact.

100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 5000,00

COMPRA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTA AL IGV

Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos Nº45 con Fac.

100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 5 000,00

COMPRA DE MERCADERIAS CON UN DESCUENTO

Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos Nº45 con Fac.

100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 5 000,00

COMPRA DE MERCADERIAS CON DOBLE DESCUENTO

COMPRA DE MERCADERIAS AL CRÉDITO CON

100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 5 000,00

97673 Intereses comerciales

61 Variación de existencias 5 000,00

6111 Mercaderías manufacturadas

79 Cargas imputables a Ctas. de costos y gastos 400,00

SERVICIO DE UN FLETE VINCULADO CON LA COMPRA

Enunciado: Nuestra compra de mercaderías con la Fact. 300

Servicio de flete sobre la Fact. 300 350,00

COMPRA DE MERCADERÍAS CUYA LLEGADA

Enunciado: El comprador que está en Arequipa, compra de

50 pares de zapatos Nº 45 a s/. 50,00 c/u 2 500,00

DEVOLUCIÓN PARCIAL HECHA SOBRE UNA COMPRA

Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. Nº 301 (Op-2)

DESCUENTO OBTENIDO FUERA DE FACTURA SOBRE

Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. Nº 305 (Op-7), el

Nota de Crédito Nº 105

Descuento 15% de s/. 2 500,00 375,00

DESCUENTO OBTENIDO FUERA DE FACTURA SOBRE

Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. Nº 301 (Op-2), el

Nota de Crédito Nº 201

Descuento 8% de s/. 5000,00 400,00

421 Facturas por pagar

73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos 400,00

731 Descuentos obtenidos fuera de factura

40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 72,00

401 Gobierno Central

4011 Impuesto General a las Ventas

40111 IGV cuenta propia

COMPRA DE MERCADERÍAS EN QUE EL ISC FORMA

Enunciado: Se compra mercadería afecta al ISC 20% y al IGV, el

Valor de venta mercadería XZ 4 000,00

COMPRA DE MATERIAS PRIMAS CON COSTOS