Las integraciones económicas y el Mercosur

Existen 4 formas de integración económica:

1) Asociación de libre comercio: se incrementa el comercio del grupo a través de la liberalización comercial vía
eliminación de impuestos y derechos de importación para el comercio reciproco más eliminación de otras
barreras
2) Unión aduanera: hay liberalización comercial de las características de la asociación libre y se agrega una política
comercial común frente a terceros países a través de aranceles externos comunes
3) Mercado común: son las características de la unión aduanera, se les adiciona la armonización de otras políticas
económicas. En estos grupos se liberaliza bienes, servicios y factores de la producción: el capital
4) Unión económica: es como un mercado común pero la adicción de una mayor coordinación de las políticas
económicas a través de la unión monetaria

Zona de libre comercio (ZLC): libre circulación de mercadería entre países miembros. Ejemplo NAFTA

Unión aduanera (UA): ZLC más política comercial externa común. Ejemplo Mercosur

Mercado común (MC): UA más libre circulación de factores productivos. Ejemplo: CEE

Unión monetaria (UE): MC más unión monetaria

A medida que se van perfeccionando los procesos de integración económica los países integrantes van perdiendo una
mayor proporción de su soberanía. Por eso los países deben tener en cuenta el manejo de su política fiscal.

La Argentina, Brasil, Paraguay y Uruguay forman parte del tratado del Mercosur, cuyos principales objetivos son la libre
circulación de bienes, servicios y factores productivos entre los países a través de la eliminación de los derechos
aduaneros y restricciones no arancelarias a la circulación de mercaderías. Considera el establecimiento de un arancel
externo común y la adopción de una política comercial común en relaciona terceros estados, coordinación de políticas
macroeconómicas y sectoriales, comercio exterior, agrícola, industrial, fiscal, monetario, cambiario y de capitales,
servicios aduaneros de transporte y comunicaciones.

ARMONIZACION FISCAL EN EL MERCOSUR

La armonización debe ser gradual y por etapas considerando prioritarios los aspectos relacionados con la constitución
del mercado común; dejando un grado amplio de independencia para la adecuación de otros aspectos fiscales.

En las primeras etapas de la integración cuando la producción está protegida por los aranceles es difícil apreciar las
distorsiones que producen los impuestos interiores, pero cuando hay más liberalización comercial las distorsiones de los
productos se hacen más evidentes. Esto se debe corregir mediante armonización tributaria.

Existen dos tipos de distorsiones:

 En las condiciones de competencia de los productos intercambiados

 En la rentabilidad de los proyectos que afectan la localización de inversiones, principalmente las diferencias que
se pueden producir por la aplicación de tributos a renta y patrimonio

Mecanismos de armonización:

a) Uniformación: iguala las cargas impositivas que recaen sobre la misma materia imponible. Esta igualdad en los
sistemas tributario introduce un factor de rigidez que obliga a perder soberanía tributaria a cada país integrante
del grupo. Se aplica en estados avanzados de integración económica
b) Compatibilización: es menos rígido del anterior y consiste en efectuar modificaciones en los elementos
constitutivos de un impuesto para armonizar su aplicación en los estados partes.

El mecanismo más idóneo para aplicar en el Mercosur es el de compatibilización de los impuestos

Tipos de armonización fiscal

a) Armonización de los incentivos tributarios a las exportaciones

b) Armonización de impuestos interiores sobre bienes y servicios
 c) Armonización de los impuestos a las utilidades, a la renta y al patrimonio
d) Armonización de las administraciones tributarias

Armonización de impuestos interiores sobre bienes y servicios

Los procesos de armonización fiscal de los impuestos interiores indirectos, o son concurrentes o posteriores al desarme
arancelario y para arancelario, no siendo nunca previos a los mismos. A medida que se va avanzando en el proceso de
desarme arancelario se hace necesario eliminar distorsiones en la competencia a través de la armonización de los
impuestos interiores sobre bienes y servicios.

Dentro de esos impuestos están:

- Los impuestos generales al consumo

- Los selectivos que se aplican sobre ciertos bienes y servicios

La armonización debe evitar que un bien que se vende en un estado soporte una carga impositiva diferente por ser
originario de otro estado.
El efecto que produce es que el hecho de diferenciar impuestos interiores a productos importados y nacionales
producirá una reimplementación de los aranceles a las importaciones.

Otra distorsión es la que surge de acumular impuestos interiores que se producen en el comercio internacional, el país
exportador gravara operaciones y también el importador. Para evitar eso los países deben lograr un acuerdo. Para ello
es necesario elegir un principio jurisdiccional uniforme:

- Principio de imposición exclusiva en el país de origen: grava la renta o la producción, dando como resultado
gravar las exportaciones y no grava las importaciones. Asegura la libre circulación de las mercaderías sin
necesidad de hacer un ajuste de frontera. Requiere leyes similares que den lugar a tributos uniformes. La
recaudación fluye hacia los estados productores
- Principio de imposición exclusiva en el país de destino: grava el consumo, desgrava exportaciones y para
mantener la igualdad de producción nacional grava las importaciones. Hay que realizar un ajuste de frontera y la
recaudación fluye hacia los estados consumidores.

La aplicación de este principio requiere la aplicación de los ajustes de frontera, consistentes en:

En el país exportador:

- Exoneración de impuestos en las exportaciones

- Devolución de impuestos al consumo pagados por el exportador por sus compras de insumos o bienes gravados

En el país importador:

- Aplicación de impuestos al consumo sobre las mercaderías y servicios que soporten igual carga fiscal que los
bienes nacionales.

A los efectos de efectuar ajustes en frontera, la estructura técnica formal del impuesto al consumo es importante que
permita realiza un cálculo de los impuestos para proceder a su devolución. Son importantes los impuestos al valor
agregado.

ARMONIZACION Y COMPETITIVIDAD DE LAS EXPO

Los exportadores deben pagar los impuestos sobre rentas y activos. La aplicación de criterios de imposición según el
país de destino no implica que los exportadores se conviertan en un sector privilegiado de la sociedad que no paga los
impuestos que les correspondan.

En los procesos de integración económica resulta necesario definir cuáles son aquellos que deben eximirse, reintegrarse
y cuales no están comprendidos dentro de los conceptos y que deban aplicarse.

Los mecanismos y criterios tienden a otorgar mayor transparencia de comercio integro porque busca evitar el
otorgamiento de subsidios o estímulos fiscales

EL IMPUESTOS SOBRE LOS INGRESOS BURTOS Y LA ARMONIZACION TRIBUTARIA

En países de naturaleza federal como nuestro país la armonización fiscal debe abarcar todos los niveles fiscales
(nacional, provincial y municipal). El IIBB alcanza todas las etapas económicas, con piramidacion sin créditos fiscales ni
devolución alguna (aunque está exenta la etapa de la exportación) lo que impide la correcta determinación de la
incidencia fiscal efectiva.

PACTO FISCAL FEDERAL ARGENTINO

El PE y 16 provincias argentinas firman el pacto fiscal federal por el que se intenta regular las potestades fiscales
provinciales en materia de la imposición indirecta como los tributos municipales, de modo de otorgar más racionalidad
al sistema fiscal argentino.

Cumple el fin de reducir el costo argentino a través de la reducción de las cargas sociales proveniente de los aportes
patronales y la eliminación progresiva del impuesto sobre activos que recaen sobre las empresas y las explotaciones
unipersonales. Se elimino el impuesto a los sellos.

No solo tuvo como objetivo racionalizar el sistema fiscal, sino que también busco mejorar la competitividad de las
exportaciones de producción nacional eliminando cargas tributarias que las distorsionaban.

TRIBUTACIÓN COMO POLÍTICA PARA PERSEVERACIÓN DEL MEDIO AMBIENTE

La contaminación debe concebirse como el uso de un recurso por el cual debería pagarse. Los ecos tributos se pueden
presentar como impuestos, tasas y contribuciones especiales. Tienen por objeto:

- Minimizar el daño internalizando los costos sociales, sin impedir el desarrollo industrial.
- Influir en la conducta de los sujetos pasivos en orden a la reducción de actividades, procesos o utilización de
insumos contaminantes
- Ser vehículos de indemnización para la sociedad
Tienden a crear un incentivo para reducir la cantidad de productos contaminantes y son usados como fuente de
financiamiento para el costo ambiental

Los impuestos

Los eco tributos o impuestos pigovanos tienden a desanimar conductas contaminadoras y a redistribuir entre un
elevado número de agentes económicos, los costos de las instalaciones necesarias para evitar que se produzcan daños
ambientales. Se ha sugerido la adopción del principio “quien contamina paga”, quien reconoce como causa eficiente el
criterio de la responsabilidad.

Además de ellos se deben adoptar métodos jurídicos y económicos concretos en el momento preventivo como en el
posterior, para reducir al máximo los efectos dañinos de la contaminación. Para asegurar un impacto significativo del
impuesto para el logro de sus objetivos debe considerarse:

a) La base imponible deberá estar relacionada estrechamente con las consecuencias ambientales de los productos
sujetos al impuesto
b) Evaluar la existencia de bienes sustitutivos de los que ocasionan contaminación
c) Los productos sobre los que recae los impuestos que sean objeto de la modificación en un proceso menos
contaminante deben desgravarse.