El Presupuesto

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
INDICE
Contenido
PROCESO PRESUPUESTARIO DE GOBIERNO LOCAL.................................................4
EL PRESUPUESTO PÚBLICO...............................................................................................4
OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO PÚBLICO.....................................................................4
PRINCIPIOS QUE DEBE CUMPLIR EL PRESUPUESTO PÚBLICO...............................5
FASES DEL PRESUPUESTO.................................................................................................6
FASE DE PROGRAMACIÓN...................................................................................................7
PREVISIÓN DE GASTOS...........................................................................................8
ESTIMACIÓN DE LOS INGRESOS.........................................................................10
PRESUPUESTO PARTICIPATIVO..........................................................................16
PLAN OPERATIVO INSTITUCIONAL.....................................................................20
IMPORTANCIA DE PROGRAMAR.........................................................................21
FASE DE FORMULACIÓN....................................................................................................22
EL OBJETIVO DE LA FASE DE FORMULACIÓN.................................................22
ANTEPROYECTO AL PIA.........................................................................................27
PROYECTO DE PRESUPUESTO...........................................................................28
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA (PIA)...................................28
FASE DE APROBACIÓN.......................................................................................................28
FASE DE EJECUCIÓN...........................................................................................................29
PROGRAMACIÓN MENSUAL DE LOS INGRESOS............................................29
PROGRAMACIÓN MENSUAL DE LOS GASTOS.................................................30
EJECUCIÓN DE INGRESOS Y GASTOS..............................................................31
PROCEDIMIENTO PARA LA EJECUCIÓN DE INGRESOS................................32
PROCEDIMIENTO PARA LA EJECUCIÓN DE GASTOS....................................32
FASE DE EVALUACIÓN........................................................................................................32
FASE DE CONTROL..............................................................................................................34
CASO PRÁCTICO...................................................................................................................35
CONCLUSIONES....................................................................................................................39
BIBLIOGRAFIA:.......................................................................................................................40
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PROCESO PRESUPUESTARIO DE GOBIERNO LOCAL
EL PRESUPUESTO PÚBLICO
El presupuesto público es un instrumento de programación económica, social y

financiera que posibilita al Estado el cumplimiento de sus funciones. Es la
expresión cuantificada, conjunta y sistemática de los gastos a atender durante
el año fiscal, y refleja además los ingresos que financian dichos gastos.
Es el mecanismo a través del cual todos los organismos del Estado asignan
racionalmente los recursos públicos para alcanzar sus objetivos.
OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO PÚBLICO

El presupuesto público tiene como principales objetivos:
1. Asignar los escasos recursos con que cuenta el Estado con el

propósito de:
Mantener la estabilidad de la economía a través del equilibrio fiscal, entre
ingresos y egresos.
El presupuesto asegura cuentas fiscales sanas y evita que se gaste más de lo
que se dispone. Como sabes, gastar más de lo que se tiene implica elevar los
niveles de endeudamiento del municipio, lo que en el corto plazo podría ser
manejable, pero en el largo plazo podría llevar a la quiebra a la municipalidad.
Además, si todas las municipalidades tuvieran elevados niveles de
endeudamiento las finanzas del país también podrían "quebrar", afectando la
economía nacional, lo que al final generaría menor crecimiento, menores
recursos fiscales y menor capacidad para proveer bienes y servicios a la
población.
Propiciar una provisión eficiente y eficaz de bienes y servicios públicos, con

criterios de priorización.
Un presupuesto bien elaborado ayuda a las autoridades y funcionarios públicos
a asignar y ejecutar en base a prioridades, es decir, aquello que es más
necesario para la población y para la sociedad en su conjunto. Todo ello, en el
marco de las políticas nacionales, sectoriales y regionales, las funciones y
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competencias de la municipalidad y los objetivos estratégicos territoriales e

institucionales, y orientados por el logro de resultados.
Promover la equidad entre los diversos grupos de la sociedad.

En atención a las necesidades existentes, el presupuesto propicia una mejor
distribución del ingreso en el país a través de acciones y recursos ejecutados
principalmente a favor de los excluidos y personas carentes de bienes y
servicios públicos fundamentales y de oportunidades para su desarrollo.
2. Ser un instrumento de gestión para las entidades públicas,

colaborando con:
El logro de resultados esperados en la provisión de bienes y servicios públicos
en el marco del planeamiento estratégico de la institución y el territorio.
El uso de métodos más eficaces, eficientes o costo- efectivos para la provisión
de bienes y servicios públicos.
El control adecuado del cumplimiento de las obligaciones institucionales y
restricciones normativas.
PRINCIPIOS QUE DEBE CUMPLIR EL PRESUPUESTO PÚBLICO
Algunas de las características del presupuesto público señaladas anteriormente

han sido recogidas como principios en la Ley General del
Sistema Nacional de Presupuesto. Será importante revisarlos para tenerlos
presente:
 Debe asegurarse el equilibrio entre los ingresos estimados y los gastos
que se prevé efectuar, no pudiéndose incluir autorizaciones de gasto sin
el financiamiento correspondiente.
 Todo gasto efectuado con recursos públicos debe cuantificar su efecto

sobre el presupuesto.
 Todo recurso público aprobado para la entidad debe ser destinado a la

finalidad para la que hayan sido autorizados.
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 Todos los ingresos y gastos del sector público, así como el presupuesto
de las entidades que lo comprenden, se sujetan a la Ley de Presupuesto
del Sector Público.
 El presupuesto y sus modificatorias deben contener información

suficiente y adecuada para efectuar la evaluación y seguimiento de los
objetivos y metas.
 Todo presupuesto tiene vigencia anual y coincide con el año calendario.
 La gestión de los fondos públicos debe estar orientada a resultados con

eficiencia, economía y calidad.
 La asignación y ejecución de los fondos públicos debe seguir los

criterios de transparencia presupuestal en la gestión, difundiendo
información pertinente.
FASES DEL PRESUPUESTO
El proceso presupuestario comprende las siguientes fases:
 Programación
 Formulación
 Aprobación
 Ejecución
 Evaluación
 Control
FASE DE PROGRAMACIÓN
Esta fase del presupuesto debe iniciarse en el mes de enero y concluir en el

mes de junio, del año anterior a su ejecución. Debe iniciarse en la fecha
indicada para poder realizar el proceso de presupuesto participativo e
incorporar sus resultados.
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En esta primera fase se busca determinar 3 elementos:
1. Los objetivos del año fiscal

2. La demanda global de gasto
3. La metodología a emplear para la estimación de los ingresos.
En esta fase debe ser también convocado el proceso de Presupuesto

Participativo.
1.- Los Objetivos para el año fiscal se establecen en función del plan operativo
anual. El Alcalde entrega estos objetivos a la unidad de Planificación y
Presupuesto para que ésta coordine con el resto de unidades el
establecimiento de las metas presupuestales, que son los resultados físicos a
lograr como consecuencia de la gestión presupuestaria, y que permiten
conocer el grado de avance en el logro de los Objetivos Institucionales. Éstas
deben ser realistas y posibles de ser cumplidas.
2.- La demanda global de gastos. Tiene por objeto recabar y consolidar la

información relativa al monto de los gastos que la municipalidad debe asumir
para el mantenimiento y operatividad de los servicios y funciones que
desarrolla.
Para tal efecto se deben tomar en cuenta las siguientes pautas
 Las oficinas de administración y personal deben informar el monto de los

gastos de personal y obligaciones sociales, así como de los bienes y
servicios necesarios para la operatividad de la municipalidad. Deben
informar también sobre las transferencias que le corresponda realizar a
los centros poblados.
 La Oficina de Infraestructura o de Inversiones debe informar sobre las
obligaciones de pago de los estudios de preinversión, perfiles de
proyectos, obras contratadas y supervisiones, comprometidas en el
presupuesto del año anterior y que deben aún ejecutarse en el año. Ello
incluye la previsión de los gastos de los proyectos a ejecutarse en los
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centros poblados, como resultado del proceso participativo del año

anterior.
 La estimación de los gastos municipales tiene como fin determinar las
metas anuales a alcanzar en el año así como las actividades y proyectos
a desarrollar para la ejecución de las mismas.
PREVISIÓN DE GASTOS
OBJETO DE LA PREVISIÓN DE GASTOS
La Previsión de Gastos tiene por objeto recabar, evaluar y consolidar la

información relativa a la magnitud de los gastos que el Pliego deberá asumir
para el mantenimiento y operatividad de los servicios y funciones que
desarrolla de acuerdo al marco de los Objetivos Institucionales establecidos
para el año fiscal.
a) Gastos en cargas sociales:
Cada Pliego Presupuestario consignará las cargas sociales que le

corresponda atender en su calidad de empleador, de acuerdo a las
fuentes de financiamiento que administra.
b) Gastos En Bienes Y Servicios:

Las contrataciones por concepto de servicios de agua, energía y
teléfono, deben preferir las prestaciones económicas más ventajosas,
que impliquen el ahorro real de recursos públicos.
c) Gastos Por Contrapartidas

Debe asegurarse la Contrapartida Nacional de los Contratos y/o
Convenios por Endeudamiento y Donaciones, debidamente suscritos y
ratificados a la fecha de la formulación del presupuesto, celebrados por
los Gobiernos Locales, dado que el Ministerio de Economía y Finanzas
no asumirá las demandas de gasto por Contrapartidas no contempladas
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en la Formulación del Presupuesto Institucional, a fin de evitar la

extensión en los contratos de préstamos y mayores costos por
comisiones de crédito y compromisos.
Por tanto, bajo responsabilidad, antes de programar gastos para la
ejecución de nuevos proyectos se deberá asegurar la contrapartida
nacional de los contratos o convenios, ya que no se programarán
proyectos con financiamiento incompleto que den origen a demandas
adicionales en la ejecución.
d) Gastos de naturaleza social:

Los gastos correspondientes a programas de naturaleza social de
cualquier índole, incluidos los gastos orientados a favor de los grupos
vulnerables tales como los niños, jóvenes, ancianos y personas con
discapacidad, entre otros, deberán ser coordinados respecto a sus
poblaciones objetivo, a fin de evitar duplicidades en su atención.
e) Gastos En Transferencias, Donaciones Y Subvenciones:
Las transferencias, donaciones y subvenciones que se programen

ejecutar durante el año fiscal a entidades no públicas, deben ser objeto
de revisión en cuanto a los montos otorgados a través de dichos
conceptos, finalidad u objeto, entidad beneficiada, fecha de inicio y
dispositivos legales que aprobaron las mismas. En tal sentido, sólo se
programarán las transferencias, donaciones y subvenciones que luego
de la citada revisión resulten viables conforme al análisis beneficio /
costo, en el marco del principio de Legalidad, tomando en cuenta la
racionalidad de los recursos públicos utilizados para tal fin.

f) Gastos En Inversiones

Debe recoger los gastos orientados a obtener un Activo Tangible
(Edificio, Escuela, Posta etc.) o un Activo Intangible (mejora de los
procesos y tecnologías utilizados), que incrementen sustancialmente la
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oferta de los bienes y servicios que presta la entidad. Se tomará en

cuenta en la programación de los gastos de inversión, en primer orden,
los proyectos en actual ejecución, y en un segundo orden, los nuevos
proyectos. Los Pliegos presupuestarios podrán destinar a gastos que
incurran para la elaboración de estudios a nivel de perfil, hasta por un
monto máximo equivalente al 2% del gasto estimado para el Grupo
Genérico de Gasto 5: Inversiones, por toda fuente de financiamiento.

g) Gastos Para Atender Sentencias Judiciales

Debe considerarse la previsión de gastos para atender el pago de
sentencias judiciales, en forma progresiva, de sumas de dinero
ordenadas por mandatos judiciales, consentidos y ejecutoriados que se
encuentren en la calidad de cosa juzgada, y cuya forma de pago se
desprenda necesariamente del procedimiento establecido en el artículo
42º de la Ley Nº 27584 modificada por la Ley Nº 27684, con cargo a sus
recursos propios.
3.- La metodología a emplear para la estimación de los ingresos que el

Gobierno Local espera recaudar, captar u obtener para el año, sin considerar
las transferencias que son establecidas por el Ministerio de Economía y
Finanzas.
ESTIMACIÓN DE LOS INGRESOS
La estimación de los ingresos, tiene por objeto determinar los fondos públicos
necesarios, de acuerdo con las capacidades económicas del país y las
proyecciones de crecimiento económico contenidas en el Marco
Macroeconómico Multianual, para fijar la Asignación Presupuestaria Total que
el Pliego toma como monto máximo o techo presupuestario en el
financiamiento del gasto proveniente de los objetivos contemplados en la
Escala de Prioridades.
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FUENTES DE FINANCIAMIENTO QUE RECIBEN LOS MUNICIPIOS
• Canon y Sobrecanon,
• Participación en Rentas de Aduana,
• Fondo de Compensación Municipal,
• Otros Impuestos Municipales,
• Recursos Directamente Recaudados,
• Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Interno,
• Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Externo,
• Donaciones y Transferencias;
• Recursos Ordinarios para Gobiernos Locales
Estimación de los fondos públicos comunicados por el Ministerio de

Economía y Finanzas:
La estimación es elaborada por el Ministerio de Economía y Finanzas en el

marco de la Ley Nº 27245 – Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal
modificada por la Ley Nº 27958 y el Marco Macroeconómico Multianual.
Los montos determinados constituyen la Asignación Presupuestaria - MEF, o

techo presupuestario, que son estimados y comunicados a los Pliegos de los
Gobiernos Locales, por la Dirección General de Asuntos Económicos y
Sociales, los mismos que están referidos a las siguientes fuentes de
financiamiento:
a) Canon, Sobrecanon y Regalías Corresponde a los ingresos que los

Gobiernos Locales perciban por concepto del Canon y Sobrecanon
Petrolero, Canon Minero, Canon Gasífero, Canon Hidroenergético,
Canon Pesquero, Canon Forestal y Regalías.
b) Participación en Renta de Aduanas Comprende los recursos que

percibe el Gobierno Local en virtud de lo dispuesto por el artículo 80º del
Decreto Legislativo Nº 776 -Ley de Tributación Municipal, concordante
con el artículo 34º de la Ley de Bases de la Descentralización - Ley Nº
27783 y sus modificatorias.
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c) Fondo de Compensación Municipal Comprende el rendimiento del

Impuesto de Promoción Municipal, del Impuesto al Rodaje y del
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo, de acuerdo a lo establecido
en el Decreto Legislativo Nº 776 -Ley de Tributación Municipal y demás
normas modificatorias y complementarias.
d) Recursos Ordinarios para los Gobiernos Locales Comprende los

recursos provenientes del Programa del Vaso de Leche; y según
corresponda, los recursos del Decreto Supremo Nº 051-88-PCM
(funcionarios y servidores del sector público nombrados y contratados,
alcaldes y regidores, víctimas de accidentes, actos de terrorismo o
narcotráfico ocurridos en acción o en comisión de servicios) y del
Decreto Legislativo Nº 622 y Decretos Ley Nº. 25702 y 25988.
Asimismo, comprende los recursos de: Transferencias para Proyectos de

Infraestructura Social y Productiva; y Comedores, Alimentos por Trabajo y
Hogares y Albergues, transferidos por el Ministerio de la Mujer y Desarrollo
Social; y Transferencias para Infraestructura Vial, relacionado al mantenimiento
rutinario de los caminos vecinales transferidos por el Ministerio de Transportes
y Comunicaciones - PROVIAS RURAL.
Estimación de los fondos públicos captados u obtenidos por los

Gobiernos Locales:
a) Otros Impuestos Municipales
Comprende los recursos provenientes de los demás impuestos a favor de las

municipalidades, siendo éstos los siguientes:
a) Impuesto Predial
b) Impuesto de Alcabala
c) Impuesto al Patrimonio Vehicular
d) Impuesto a las Apuestas
e) Impuesto a los Juegos
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f) Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos

g) Impuesto a los Casinos de Juego
h) Impuesto a los Juegos de Máquinas Tragamonedas
Se calculan teniendo en cuenta la proyección del monto a ser recaudado

durante el año fiscal 2010, el cual se determina de acuerdo a la tendencia del
comportamiento estadístico de la ejecución de los mismos, considerando lo
dispuesto por el Decreto Legislativo Nº 776 - Ley de Tributación Municipal,
normas modificatorias y la Ley Nº 27153, modificada por la Ley Nº 27796 - Ley
que regula la explotación de los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas,
reglamentada por el Decreto Supremo Nº 009-2002- MINCETUR.
Asimismo, la municipalidad considera en los procesos de estimación de

ingresos de la presente fuente de financiamiento, las mejoras administrativas
tales como la ampliación de la base tributaria, disminución de la morosidad y
evasión tributaria, redefinición de los procesos operativos y otros factores que
puedan conllevar a una variación en la ejecución de los mismos, respecto al
año fiscal 2011.
b) Recursos Directamente Recaudados
Comprende los ingresos generados por las municipalidades, entre los cuales
se puede mencionar: rentas de la propiedad, tasas, venta de bienes y
prestación de servicios, entre otros; y se aplican de conformidad con lo
dispuesto por el Decreto Legislativo Nº 776 - Ley de Tributación Municipal y
normas modificatorias, en lo que corresponda.
Cabe indicar, que esta fuente de financiamiento comprende los recursos

provenientes de los Derechos de Vigencia de Minas, los cuales se estiman
tomando como base los montos transferidos durante el año 2009.
c) Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Interno
Comprende únicamente los recursos de fuente interna provenientes de

operaciones de crédito, Instrumentos Bancarios y/o Financieros, a plazos
mayores de un año, suscritos mediante Contrato y/o Convenio, en el marco del
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literal g) del artículo 46º de la Ley Nº 27783 - Ley de Bases de la

Descentralización y el artículo 9º numeral 24 de la Ley Orgánica de
Municipalidades Ley Nº 27972. El monto correspondiente a dichas operaciones
debe consignarse sin deducción alguna, considerándose el importe total bruto
que implique el desembolso para el año fiscal 2010. Se deben considerar
únicamente las operaciones que se hubieren suscrito oficialmente.
d) Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Externo
Se deben considerar únicamente las operaciones que se hubieren suscrito

oficialmente, mediante el Contrato y/o Convenio respectivo, teniendo en cuenta
el cronograma de desembolsos aprobado por la Dirección Nacional del
Endeudamiento Público para el año fiscal 2010.
Deben detallarse los organismos y/o entidades que otorgan dichos recursos,
adjuntándose el respectivo instrumento que sustente la operación.
e) Donaciones y Transferencias
Comprende los recursos financieros no reembolsables obtenidos por los

Gobiernos Locales, provenientes de Agencias Oficiales, Gobiernos,
Instituciones y Organismos Internacionales, así como de otras personas
naturales o jurídicas domiciliadas o no en el país
Tratamiento de los Saldos de Balance, Intereses Bancarios y Diferencial

Cambiario

Los recursos por concepto de Saldos de Balance se incorporan durante la Fase
de Ejecución Presupuestaria del año fiscal 2010, en la respectiva fuente de
financiamiento que los generó, conforme a la normatividad vigente.
 Impuestos Municipales (Predial, de Alcabala, al Patrimonio Vehicular y

otros de administración directa)
 Recursos Directamente Recaudados (rentas de la propiedad, tasas,
venta de bienes y prestación de servicios, incluidos los recursos
provenientes de los Derechos de Vigencia de Minas, entre otros)
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 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Interno y Externo.

 Donaciones y Transferencias que personas o instituciones nacionales o
extranjeras otorgan a la Municipalidad.
Finalmente, el Ministerio de Economía y Finanzas informa la estimación de

ingresos por concepto de transferencias correspondiente al año fiscal. La
fijación final del monto disponible por cada municipalidad por concepto de
transferencias se realiza cuando se aprueba el Presupuesto General del Sector
Público.
PRESUPUESTO PARTICIPATIVO
El Presupuesto Participativo es un instrumento de política y a la vez de gestión,

a través del cual las autoridades locales, definen en conjunto, cómo y a qué se
van a orientar los recursos.
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Este proceso busca fortalecer la gobernabilidad, a través de un mayor

involucramiento de la población en la gestión, en el cumplimiento de los
compromisos tributarios, en el respeto al marco normativo local y en un trabajo
coordinado que incorpora opiniones y propuestas en la toma de decisiones de
políticas públicas, orientadas a construir institucionalidad democrática,
ciudadanía propositiva, corresponsable y proactiva.
La priorización de actividades y proyectos en el marco del Proceso Participativo
es el resultado de la identificación y solución a los problemas más relevantes
de la comunidad; reflejando además de manera concreta y efectiva, los
compromisos asumidos por el Estado y la sociedad civil; así como los aportes:
económicos, materiales o de mano de obra, de la población y de los diferentes
organismos públicos y privados.
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Fase 1: Preparación
Los gobiernos locales en coordinación con sus respectivos Consejos de
Coordinación, se encargan con la debida oportunidad y anticipación del
desarrollo de las actividades de difusión, sensibilización del Proceso
Participativo para cada año fiscal.
Fase 2: Convocatoria
Gobiernos locales en coordinación con sus respectivos Consejos de
Coordinación convocan a participar en el Proceso del Presupuesto
Participativo para el año fiscal vigente, haciendo uso de los medios de
comunicación más adecuados según su localidad, mediante anuncios en los
diarios, avisos, etc.
Fase 3: Identificación, Registro de Agentes Participantes

La identificación de los Agentes Participantes debe incluir la mayor
participación y representatividad de la sociedad civil. Estos deben ser elegidos
para cada proceso participativo por las respectivas organizaciones a las cuales
representan.
De los Agentes Participantes
Con Voz y Voto:
• El Consejo de Coordinación Local
• El Alcalde
• El Concejo Municipal
• La Sociedad Organizada
• Los Organismos del Estado
Fase 4: Capacitación de Agentes Participantes

Gobiernos locales en coordinación con las instituciones de la Sociedad Civil
implementan mecanismos de capacitación para los Agentes Participantes y
promueven programas de desarrollo de capacidades que incorporen de manera
especial a los Regidores y lideres sociales.
La capacitación para el desarrollo del Proceso Participativo debe ser una tarea
permanente, que se ajuste a las necesidades y características de la población
de la localidad y puede ser realizada a través de una diversidad de
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modalidades como: talleres, asambleas o reuniones en las que las autoridades

y la población se informen comprendan las tareas que involucra dicho proceso.
Fase 5: Desarrollo de Talleres de Trabajo

Se denomina así, a las reuniones de trabajo de los Agentes Participantes del
Proceso Participativo convocada por el Alcalde, en calidad de Presidente del
Consejo Local, según corresponda, en las cuales, sobre la base de la visión y
los objetivos estratégicos del Plan de Desarrollo Concertado, que previamente
han sido actualizados, se plantean las acciones a implementar, señalándose
los compromisos que los diversos actores públicos y privados asumirán en la
ejecución del Presupuesto Participativo.
Fase 6: Evaluación Técnica

Es realizada por el Equipo Técnico y comprende la evaluación técnica de los
problemas priorizados participativamente, evaluación de alternativas de
solución a los problemas y sustentación técnica y financiera de las propuestas
de proyectos de inversión que se constituyen en verdades soluciones a los
problemas priorizados por los agentes participantes en los talleres de trabajo,
en el marco de los criterios de viabilidad del Sistema Nacional de Inversión
Pública - SNIP y el Costo Total del proyecto2.
1 Artículo 8º del Decreto Supremo Nº 171-2003-EF –Reglamento de la Ley
Marco del Proceso Participativo
2 Tercera Disposición Final del Decreto Supremo Nº 171-2003-EF –
Reglamento de la Ley Marco del Proceso Participativo
Fase 7: Formalización de Acuerdos y Compromisos

Acuerdos y Compromisos del Plan de Desarrollo
Concertado
Los Agentes Participantes, una vez definida la visión y los objetivos del
desarrollo, que forman parte del Plan de
Desarrollo Concertado, adoptan los siguientes acuerdos y compromisos:
• Desarrollar y/o adaptar los planes institucionales u organizacionales, según
corresponda a la Visión y Objetivos del Plan de Desarrollo Concertado, en
concordancia con los Ejes estratégicos y la Misión que le compete a cada una
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de las instituciones u organizaciones representadas en el proceso participativo.

Ello permitirá vincular directamente los objetivos de mediano plazo a los
objetivos del Plan de
Desarrollo Concertado.
• Desarrollar actividades y proyectos de manera coordinada y conjunta,
orientadas al logro de los objetivos del Plan de Desarrollo Concertado.
• Asumir compromisos de trabajo permanente entre la autoridad regional, local
y la sociedad civil, orientada al desarrollo sostenible.
• Difusión de la Visión, Objetivos y compromisos asumidos en el Plan de
Desarrollo Concertado, hacia la comunidad.
Aprobados los acuerdos, éstos se formalizarán suscribiendo el Acta de
Acuerdos y Compromisos, el cual debe contener las firmas de todos los
Agentes Participantes que participaron en el proceso.
Fase 8: Rendición de Cuentas

La rendición de cuentas constituye el punto de partida de los Talleres de
Trabajo que llevarán a cabo los Gobiernos Locales para el desarrollo del
Proceso del Presupuesto Participativo. A través de ella, el Alcalde darán a
conocer a los Agentes Participantes el cumplimiento de los acuerdos tomados
en el proceso participativo del año anterior y los resultados obtenidos en la
solución de los problemas priorizados durante el proceso; asimismo, es un
momento propicio para que de manera general, las autoridades informen
respecto a los resultados de su gestión en el año anterior y el nivel de avance
en la ejecución del presupuesto del año actual, tanto a nivel de actividades
como de proyectos; así como el logro de los Objetivos Estratégicos del Plan de
Desarrollo Concertado.
INSTRUMENTOS QUE SE VINCULAN A LA PROGRAMACIÓN DEL

PRESUPUESTO
PLAN OPERATIVO INSTITUCIONAL

El POI es importante porque tiene como objetivo priorizar, organizar y
programar las acciones de todas las dependencias municipales, teniendo como
marco los objetivos institucionales definidos para el año en el Plan de
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Desarrollo Institucional, el que debe elaborarse a partir de los objetivos

estratégicos establecidos en el Plan de Desarrollo Concertado.
El Plan Operativo Institucional permite:
 Enfocar la gestión institucional en el logro de los objetivos y prioridades

establecidos en el Plan de Desarrollo Institucional y el Presupuesto
Participativo.
 Programar acciones de cada dependencia municipal a partir del rol que
corresponde a cada una para el mejor desempeño de la misión
municipal.
 Evitar la superposición o duplicidad de acciones entre las diferentes
dependencias municipales.
El POI debe contener como mínimo la siguiente información:
Objetivos Institucionales (expresión anualizada de los OEI del Plan de

Desarrollo Institucional).
Objetivos anuales de cada dependencia municipal (propósitos que perseguirá

cada dependencia en su gestión operativa para contribuir al logro de los
objetivos institucionales).
Programación de Metas Operativas y tareas (estimación de metas y

cronograma con las actividades a cargo de cada dependencia).
Responsables de las Metas Operativa programadas.
Cuadro de Necesidades (contiene los requerimientos de bienes y servicios

para el logro de las Metas Operativas).
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IMPORTANCIA DE PROGRAMAR
La fase de programación es sin lugar a dudas la etapa más importante del
proceso presupuestario. En ella se determina las acciones que la municipalidad
llevará a cabo en el año y su financiamiento a fin de cumplir con sus objetivos
institucionales. Por ello es importante que en esta fase se involucren tanto el
Alcalde como los Regidores y las dependencias municipales.
Es en esta fase en que debe empezar por incorporarse progresivamente la
gestión presupuestaria basada en resultados. Así, la municipalidad debe
apoyarse en los instrumentos de planeamiento y definir de qué manera se
logrará el Objetivos Estratégicos Institucional (OEI), es decir: qué acciones se
realizarán y que productos generarán, cuándo se realizarán, quién ha de
hacerlo, con qué recursos se harán y cómo se controlarán en un período
específico.
En ese sentido, la municipalidad deberá identificar las acciones prioritarias a
implementar para el logro de los OEI, buscando adaptar su programación anual
a la real disponibilidad presupuestaria que se definirá sobre la base de la
estimación de ingresos y la previsión de gastos para el año.
FASE DE FORMULACIÓN
Una vez finalizada la fase de programación presupuestaria, la Municipalidad, a
través de su Oficina de Planeamiento y Presupuesto, debe proceder a formular
su presupuesto, en general alrededor del mes de junio y hasta el mes de
diciembre. Para ello, deberá reflejar los resultados de la programación
presupuestaria a través de las herramientas de clasificación presupuestaria.
Luego viene la aprobación del Presupuesto Institucional de Apertura.
EL OBJETIVO DE LA FASE DE FORMULACIÓN
El objetivo de la fase de formulación es:

Señalar la articulación de los ingresos y gastos para el logro de las metas
presupuestarias que persiguen las actividades y proyectos, formulando para
ello las respectivas cadenas de ingreso y cadenas de gasto.
Se considera formulación de Gastos cuando los gastos se "ubican" en la
categoría presupuestaria a la que sirven; vale decir, cuando se identifica a qué
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actividad o proyecto corresponden. En este paso, se procederá entonces a

definir las "Cadenas de Gasto" vinculadas a cada actividad y proyecto.
De manera más específica:
Se procederá a definir para cada meta presupuestaria asociada a una actividad
o proyecto, la cadena de gasto vinculada según la clasificación contenida en el
Clasificador de los Gastos Públicos del año fiscal:
Asimismo, se vinculará a cada Cadena de Gasto, los fondos públicos
necesarios para su financiamiento, especificándose el respectivo monto y la
fuente de financiamiento que corresponda.
Por el lado de los ingresos, deberá definirse para cada Fuente de
Financiamiento el detalle de las Cadenas del Ingreso de acuerdo al Maestro del
Clasificador de Ingresos y Financiamiento.
En esta fase el Gobierno Local realiza, en lo esencial, lo siguiente:
 Recoge los resultados alcanzados en el proceso del presupuesto

participativo. Para tal efecto, junto con el Anteproyecto de Presupuesto
Institucional, el Gobierno Local debe presentar a la Dirección Nacional
del Presupuesto Público copia del “Documento del Presupuesto
Participativo para el Año Fiscal” que debe ser elaborado por el Equipo
Técnico, así como copia del Acta de Acuerdos y Compromisos del
Presupuesto Participativo. El presupuesto participativo constituye una
parte del presupuesto institucional y, por su importancia es desarrollado
en la siguiente sección.
En esta fase el Gobierno Local realiza, en lo esencial, lo siguiente:
Define la Estructura Funcional Programática del Presupuesto Institucional, es

decir, las líneas de acción que la municipalidad desarrolla para el logro de sus
Objetivos Institucionales de corto plazo. Contiene las siguientes categorías
presupuestarias de acuerdo al Clasificador Funcional
 Programático:
 Función
 Programa
 Sub Programa
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 Actividades / Proyectos
 Componente
 Meta
Sus componentes más importantes son las actividades y los proyectos.
Las actividades Los proyectos
 Son intervenciones limitadas en

el tiempo, que utilizan fondos
 Son las acciones
públicos, con el fin producir o
necesarias para el
brindar nuevos bienes o
funcionamiento o la
servicios públicos, o mejorar los
producción de los bienes y
existentes.
servicios públicos o
 No se pueden considerar gastos
administrativos existentes.
de carácter permanente dentro
 Son permanentes y
de un proyecto.
continuas.
 Luego de su culminación,
 Incluyen las acciones de
generalmente dan origen a una
operación y mantenimiento
actividad.
de proyectos concluidos.
Formula el Presupuesto Institucional de acuerdo al siguiente procedimiento:
El procedimiento

1. La Oficina de Planeamiento y Presupuesto, emite una directiva de
coordinación, remisión y consolidación de la información necesaria,
para llevar a cabo los trabajos de Programación y Formulación
Presupuestal.
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2. La Oficina de Planeamiento y Presupuesto, consolida la citada

información y efectúa los procesos técnicos orientados a programar y
formular el Presupuesto Institucional. Adicionalmente, debe elaborar
la Exposición de Motivos del Anteproyecto del Presupuesto
Institucional (objetivos, adecuación al plan de desarrollo concertado y
otros instrumentos de planificación).

3. El Anteproyecto del Presupuesto Institucional, la Exposición de
Motivos, los formatos y anexos correspondientes son elevados por la
Oficina de Planeamiento y Presupuesto al alcalde, para su revisión.

4. El alcalde expresa su consentimiento y/u observaciones para su
corrección y ajustes. De producirse observaciones, se efectúan las
subsanaciones del caso y se vuelve a someter el Anteproyecto al
alcalde. El Anteproyecto del Presupuesto Institucional debidamente
corregido y/o subsanado, debe ser puesto en conocimiento del
Concejo Municipal.

5. Las Municipalidades Distritales y provinciales registran la
información presupuestaria del anteproyecto de presupuesto en el
módulo de formulación presupuestal GL del SIAF-SP a mas tardar el
20 de julio. Mientras que el registro de la información presupuestaria
del Proyecto de Presupuesto en el Módulo Formulación Presupuestal
-GL del SIAF-SP se realiza a más tardar el 12 de octubre.

6. Las Municipalidades Distritales presentan a las Municipalidades
Provinciales, sus Proyectos de Presupuesto definitivos a más tardar
el 15 de octubre de 2010.
7. Las Municipalidades Distritales y Municipalidades Provinciales

aprueban y promulgan por resolución del alcaldía sus Presupuestos
Institucionales, bajo responsabilidad del titular y del Concejo, hasta el
36
31 de diciembre de 2010.
8. Los alcaldes distritales remiten a los provinciales sus presupuesto

aprobados e información adicional señalada en el módulo de
formulación presupuestal GL - SIAF_SP considerando además los
modelos y ficha de exposición de motivos, Resolución de aprobación
del presupuesto institucional, copia del acuerdo de concejo que
aprueba el presupuesto institucional, el acta de sesión del concejo
que contiene los porcentajes de aprobación del FONCOMUN para
gastos corrientes e inversión, y, los niveles de responsabilidad. A mas
tardar el 4 de enero de 2011
9. Finalmente, los alcaldes provinciales remiten, a mas tardar el 6 de

enero, a la DGPP la información procesada en el módulo de
formulación presupuestal GL , el que contiene el consolidado
provincial de los presupuestos institucionales, así como la
información detallada por cada una de las municipalidades distritales.
10. Debe tenerse en cuenta que la remisión efectuada por

la Municipalidad Provincial incluye, además de la DGPP, a la
Comisión de Presupuesto de la Cuenta General de la República y a la
Contraloría General de la República.
Base Legal: Directiva General para la Programación y Formulación

del Presupuesto del Sector Público 003-2010-EF/76.01
Adicionalmente ver el cuadro de Plazos
36
ANTEPROYECTO AL PIA
Anteproyecto de Presupuesto
En ese sentido, las Oficinas de Planeamiento y Presupuesto: consolidan la
información presupuestaria del pliego, elaboran los formatos y los anexos
correspondientes y proceden a elevar esa información al Titular del pliego para
su revisión.
Si hubiera observaciones, éstas serán subsanadas por la Oficina de
Planeamiento y Presupuesto, presentándose nuevamente al Titular del Pliego
antes de remitir el Anteproyecto de Presupuesto a la Municipalidad
Provincial y éstas a su vez al Ministerio de Economía y Finanzas. Dicho
documento deberá ser puesto en conocimiento del Concejo Municipal.
36
PROYECTO DE PRESUPUESTO
El proyecto de presupuesto constituye el documento preliminar del Presupuesto
Institucional de Apertura.
De manera similar a lo realizado para la elaboración del anteproyecto de
presupuesto, las Oficinas de Planeamiento y Presupuesto consolidan
nuevamente la información presupuestaria del pliego, la cual debe contener
información muy detallada del presupuesto. Es decir, esta vez se consigna para
cada actividad y proyecto todos los componentes y metas presupuestarias
relacionadas, incluyendo las respectivas cadenas del gasto, tanto en el
documento físico como a través del Aplicativo Informático SIAF-GL.
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA (PIA)

El Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) constituye el documento final del
Presupuesto de la Municipalidad, que considera todas las estimaciones de
ingresos y previsiones de gasto de la Municipalidad acorde con los
lineamientos aprobados en la Ley de Presupuesto Público que promulga el
Congreso de la República en el mes de diciembre de cada año. El PIA es
remitido a la Dirección Nacional del Presupuesto Público en los primeros días
de enero del año en cuestión.
FASE DE APROBACIÓN
La aprobación del presupuesto municipal de apertura para el siguiente año

presupuestario se realiza a nivel pliego. Dicha aprobación debe ser compatible
con el modelo de Resolución de Aprobación del Presupuesto Municipal que
precisa la directiva del proceso presupuestario de los gobiernos locales. La
aprobación del Presupuesto Institucional de las Municipalidades se realiza a
nivel de Pliego, Fuentes de Financiamiento, Función, Programa, Subprograma,
Actividad, Proyecto, Categoría del Gasto, Grupo Genérico de Gasto, Modalidad
de Aplicación y Específica del Gasto.
Para efectos de la aprobación presupuestal, es requisito que cada presupuesto

municipal de apertura cuente con el respectivo Acuerdo de Consejo, el cual
36
debe ser mencionado necesariamente en la Resolución de Aprobación

Presupuestaria pertinente.
FASE DE EJECUCIÓN
Esta fase se inicia con el ejercicio fiscal el 1 de enero y culmina el 31 de

diciembre de cada año. Desde el punto de vista presupuestario, esta fase
consiste en programar mensualmente los ingresos que se recibirán y los gastos
que se ejecutarán con el fin de cumplir con las metas presupuestarias trazadas
durante el año fiscal. Para ello, el pliego debe definir un monto máximo de
gasto para el trimestre y en ese marco ejecutar los gastos programados
mensualmente.
Los pliegos pueden realizar modificaciones a sus calendarios de compromisos
trimestrales así como modificaciones al presupuesto, tanto en el nivel
institucional como funcional programático.
En esta fase, los Gobiernos Locales toman en consideración para la realización
de sus actividades y proyectos los procedimientos establecidos por:
 La Dirección Nacional del Presupuesto Público, en particular la Directiva
para la Ejecución Presupuestaria.
 Las normas emitidas por el Congreso de la República, tales como la Ley
de Presupuesto del Sector Público.
PROGRAMACIÓN MENSUAL DE LOS INGRESOS
El fin es programar la ejecución mensual de los ingresos que permitan el

desarrollo de las actividades y proyectos para el lograr de los objetivos
institucionales.
Las dependencias que recaudan, obtienen y captan fondos públicos deben

informar a través de reportes diarios y de consolidados mensuales a la Oficina
de Planeamiento y Presupuesto (OPP) respecto a los ingresos recibidos. Será
tarea de la OPP efectuar las debidas Proyecciones Trimestrales y Anuales de
36
Ingresos, sobre cuya base se programarán los gastos a ejecutar

mensualmente.
A fin de realizar una adecuada programación de los ingresos, la
OPP debe preocuparse de:
C La Ejecución Paso a Paso
 Conocer la oportunidad y disponibilidad mensual de recursos por todas
las fuentes de financiamiento, las que varían según se trate de recursos
recaudados, obtenidos o captados por la municipalidad.
 Tener presente las normas así como los factores estacionales que
influyen en la percepción de los recursos de transferencias del gobierno
nacional así como los recursos propios municipales.
 Conocer las disposiciones que aplican a cada una de las fuentes de
financiamiento y que determinan los plazos en los que se podrá disponer
de dichos recursos y el mes de su registro.
 Considerar las especificaciones operativas respecto a la oportunidad de
desembolsos de los recursos correspondientes a las fuentes de
financiamiento de Operaciones Oficiales de Crédito Interno y Externo,
así como de Donaciones y Transferencias.
PROGRAMACIÓN MENSUAL DE LOS GASTOS
En este paso la Oficina de Administración y la Oficina de Planeamiento y

Presupuesto (OPP) son las responsables de garantizar la consistencia técnica
de la programación mensual de gastos a fin de facilitar la ejecución de las
acciones contempladas para alcanzar las metas presupuestarias trazadas.
Es tarea de la Oficina de Administración informar a la OPP del reporte
consolidado mensual de ejecución de gastos, siendo responsabilidad de la
OPP realizar las proyecciones mensuales de los gastos que se espera ejecutar
para elaborar la proyección trimestral y anual de gastos.
36
EJECUCIÓN DE INGRESOS Y GASTOS
En este paso, las diversas dependencias de la municipalidad ejecutan las

actividades y proyectos contenidos en el presupuesto, siguiendo los
lineamientos establecidos en la normatividad vigente para la ejecución de los
ingresos y gastos municipales. Las municipalidades que cuenten con el SIAF-
GL deben registrar sus operaciones en el Sistema.
36
PROCEDIMIENTO PARA LA EJECUCIÓN DE INGRESOS
Si la OPP planeó adecuadamente sus ingresos, en esta etapa únicamente

deberá preocuparse de registrar la ejecución de los ingresos de acuerdo a las
disposiciones normativas establecidas.
El registro de los ingresos deberá hacerse de acuerdo al Maestro del
Clasificador de Ingresos y Financiamiento, el cual señala las cadenas del
ingreso con su respectiva codificación hasta el nivel de específica de ingreso.
PROCEDIMIENTO PARA LA EJECUCIÓN DE GASTOS
Si la OPP planeó adecuadamente sus gastos, en esta etapa únicamente

deberá preocuparse de registrar la ejecución de los compromisos de gasto. De
manera más específica, la ejecución de los compromisos consiste en el registro
del devengado, giro y pago de los compromisos contraídos.
FASE DE EVALUACIÓN
La Evaluación Presupuestaria es el conjunto de procesos de análisis para

determinar:
 Si los avances físicos y financieros en un momento dado corresponden a

lo previsto en el Presupuesto Institucional, y
 Si lo avanzado incide en el logro de los objetivos institucionales.
La Evaluación incluye el análisis y señalamiento de las causas de las

diferencias encontradas entre lo previsto y lo ejecutado
La Municipalidad debe realizar evaluaciones semestrales de los siguientes

aspectos:
 El logro de los Objetivos Institucionales a través del cumplimiento de las

Metas Presupuestarias previstas.
 La ejecución de los Ingresos, Gastos y Metas Presupuestarias.
 Avances financieros y de metas físicas.
36
El Ministerio de Economía y Finanzas, a través de la Dirección Nacional

del Presupuesto Público, efectúa trimestralmente la Evaluación en
términos financieros. Dicha Evaluación se efectúa dentro de los treinta
(30) días calendarios siguientes al vencimiento de cada trimestre, con
excepción de la evaluación del cuarto trimestre por tratarse de la
finalización del año fiscal.
La evaluación global de la Gestión Presupuestaria se efectúa
anualmente y está a cargo de la Dirección Nacional del Presupuesto
Público, y consiste en la revisión y verificación de los resultados
obtenidos durante la gestión presupuestaria.
La evaluación presupuestaria semestral que realizan las Municipalidades
tiene 3 etapas:
 PRIMERA ETAPA : “Análisis de la Gestión Presupuestaria en términos

de Eficacia y Eficiencia”, que consiste en comparar, la información de la
ejecución presupuestaria de los ingresos y egresos, y los logros de las
metas presupuestarias, con lo previsto en el Presupuesto Institucional de
Apertura (PIA) y el Presupuesto Institucional Modificado (PIM).
 SEGUNDA ETAPA: “Identificación de los problemas presentados”;

consiste en identificar los problemas que ocurrieron durante la ejecución
presupuestaria.
 TERCERA ETAPA: “Determinación de las medidas correctivas internas

y formulación de sugerencias a los Sistemas Administrativos” . Consiste
en determinar las soluciones técnicas pertinentes y/o los correctivos
necesarios para evitar o superar los inconvenientes y/o deficiencias
observadas durante el período evaluado, en base a los resultados de las
etapas anteriores.
Las Municipalidades están obligadas rendir cuentas del ejercicio anterior, así
como de los resultados de la gestión a más tardar en el mes de marzo, así lo
dispone la cuarta fase de formalización del presupuesto participativo.
36
FASE DE CONTROL
El control gubernamental consiste en la verificación periódica del resultado de

la gestión pública, a la luz del grado de eficiencia, eficacia, transparencia y
economía que hayan exhibido en el uso de los recursos públicos, así como del
cumplimiento por las entidades de las normas legales y de los lineamientos de
política y planes de acción.
BASE LEGAL DEL PRESUPUESTO MUNICIPAL
Los gobiernos locales deben considerar una serie de normas que constituyen el
marco general para el desarrollo de sus respectivos procesos presupuestarios:
 Ley Marco de la Administración Financiera - Ley N° 28112
 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto - Ley N° 28411
 Ley Anual de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal
 Ley de Equilibrio Financiero
 Ley de Endeudamiento
 Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal - Ley N° 27245
modificada por Ley N° 27958 y su Reglamento Ley Orgánica de
Municipalidades - Ley N° 27972
 Ley de Bases de la Descentralización - Ley N° 27783
 Ley de Tributación Municipal - D. Leg. N° 776 y normas modificatorias
 Ley del Sistema Nacional de Inversión Pública - Ley N° 27293
modificada por la sexta disposición complementaria de la ley No 28522 y
la Ley N° 28802, y su Reglamento
 Ley Marco del Presupuesto Participativo - Ley N° 28056 y su
Reglamento Normas que definen conceptos vinculados a las
transferencias de fondos públicos a los gobiernos locales (FONCOMUN,
Canon y Sobrecanon, Regalías, Participación en Renta de Aduanas,
Programa del Vaso de Leche, etc.) Asimismo, el Ministerio de Economía
y Finanzas y en particular, la Dirección Nacional del Presupuesto Público
emite lineamientos que constituyen pautas específicas para el desarrollo
del proceso presupuestario, entre ellas:
36
 Directiva para la Programación, Formulación y Aprobación del

Presupuesto de los Gobiernos Locales.
 Directiva para la Ejecución del Proceso Presupuestario de los Gobiernos
Locales
 Directiva para la Evaluación Semestral y Anual de los Presupuestos
Institucionales de los Gobiernos Locales.
 Directiva para la Formulación, Suscripción, Ejecución y Evaluación de
Convenios de Administración por Resultados.
 Instructivo para el Presupuesto Participativo.
 Oficios Circulares y Comunicados dirigidos a los Gobiernos
CASO PRÁCTICO
La Municipalidad Provincial de Huamanga, requiere la formulación del

presupuesto institucional de apertura para el año 2010, para ello cuenta con la
estructura programática con los siguientes datos:
1. PERSONAL S/. 354,241.48

PERSONAL ADMINISTRATIVO NOMBRADO
ESCALA Nº
REMUNERATIVA PEA
F-5 1
F-2 2
SPA 2
SPC 3
STA 1
STC 2
SAA 5
SAB 1
PERSONAL ADMINISTRATIVO CONTRATADO
ESCALA Nº
REMUNERATIVA PEA
STA 3
STC 2
SAA 5
36
STE 5
2. BIENES S/. 19’752.50

 COMBUSTIBLES Y CARBURANTES S/.1,450.00
 PAPELERIA EN GENERAL, UTILES Y MATERIALES DE OFICINA S/. 782.50
 ASEO, LIMPIEZA Y TOCADOR S/.320.00
 ELECTRICIDAD, ILUMINACION Y ELECTRONICA S/.3,500.00
 SUMINISTROS PARA MANTENIMIENTO Y REPARACION S/.5,500.00
 VIATICOS Y ASIGNACIONES POR COMISION DE SERVICIO S/.8,200.00
3. SERVICIOS S/.3,800.00
 SEMINARIOS, TALLERES Y SIMILARES ORGANIZADOS POR LA
INSTITUCION S/. 1,800.00
 PROPINAS PARA PRACTICANTES S/. 2,000.00
4. BIENES DE CAPITAL S/.75,080.00
36
CONCLUSIONES
 El presupuesto público es un instrumento de programación económica,

social y financiera que posibilita al estado el cumplimiento de sus
funciones.
 El PIA es aprobado por el Congreso por medio del Presupuesto Público

y es el presupuesto con que se inicia el año y que puede ser modificado,
ya sea incrementándose o disminuyéndose, mediante leyes de créditos
suplementarios o decretos de transferencias de partidas.
 Es recomendable que la fase de programación del presupuesto se inicie

en el mes de enero y se concluye en el mes de junio del año anterior a
su ejecución, antes de iniciar la formulación del presupuesto.
 Una municipalidad puede modificar su calendario de compromisos

trimestrales con el debido sustento, mediante resolución de alcaldía.
 Principal objetivo del Presupuesto Participativo es promover la creación de

condiciones económicas, sociales, ambientales y culturales que mejoren los
niveles de vida de la población y fortalezcan sus capacidades como base del
desarrollo, posibilitando acciones concertadas que refuercen los vínculos de
identidad, de pertenencia y las relaciones de confianza.
BIBLIOGRAFIA:
FUENTE BIBLIOGRAFICA:
36
 Ley Marco de la Administración Financiera - Ley N° 28112

 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto - Ley N° 28411
 Ley Anual de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal
 Ley de Equilibrio Financiero
 Ley de Endeudamiento
 Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal - Ley N° 27245
modificada por Ley N° 27958 y su Reglamento Ley Orgánica de
Municipalidades - Ley N° 27972
 Ley de Bases de la Descentralización - Ley N° 27783
 Ley de Tributación Municipal - D. Leg. N° 776 y normas modificatorias
 Ley del Sistema Nacional de Inversión Pública - Ley N° 27293
modificada por la sexta disposición complementaria de la ley No 28522 y
la Ley N° 28802, y su Reglamento
 Ley Marco del Presupuesto Participativo - Ley N° 28056
FUENTE VIRTUAL:
 http://www.congreso.gob.pe/congresista/2001/aore/boletin/BOLETIN51_
AOM.pdf
 http://www.munihuamanga.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=736:presupuesto-institucional-de-
apertura-del-ano-fiscal-2010-pia-2010&catid=30:pia&Itemid=45
 http://www.ipen.gob.pe/site/transparencia/2010/presp_apertura/2010.pdf
 http://transparencia.unitru.edu.pe/doc/GASTOS_II_TRIM.pdf
36

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CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

PROCESO PRESUPUESTARIO DE GOBIERNO LOCAL

El presupuesto público es un instrumento de programación económica, social y

OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO PÚBLICO

1. Asignar los escasos recursos con que cuenta el Estado con el

Propiciar una provisión eficiente y eficaz de bienes y servicios públicos, con

competencias de la municipalidad y los objetivos estratégicos territoriales e

Promover la equidad entre los diversos grupos de la sociedad.

2. Ser un instrumento de gestión para las entidades públicas,

PRINCIPIOS QUE DEBE CUMPLIR EL PRESUPUESTO PÚBLICO

Algunas de las características del presupuesto público señaladas anteriormente

 Todo gasto efectuado con recursos públicos debe cuantificar su efecto

 Todo recurso público aprobado para la entidad debe ser destinado a la

 El presupuesto y sus modificatorias deben contener información

 Todo presupuesto tiene vigencia anual y coincide con el año calendario.

 La gestión de los fondos públicos debe estar orientada a resultados con

 La asignación y ejecución de los fondos públicos debe seguir los

FASES DEL PRESUPUESTO

El proceso presupuestario comprende las siguientes fases:

Esta fase del presupuesto debe iniciarse en el mes de enero y concluir en el

En esta primera fase se busca determinar 3 elementos:

1. Los objetivos del año fiscal

En esta fase debe ser también convocado el proceso de Presupuesto

2.- La demanda global de gastos. Tiene por objeto recabar y consolidar la

Para tal efecto se deben tomar en cuenta las siguientes pautas

 Las oficinas de administración y personal deben informar el monto de los

centros poblados, como resultado del proceso participativo del año

OBJETO DE LA PREVISIÓN DE GASTOS

La Previsión de Gastos tiene por objeto recabar, evaluar y consolidar la

a) Gastos en cargas sociales:

Cada Pliego Presupuestario consignará las cargas sociales que le

b) Gastos En Bienes Y Servicios:

c) Gastos Por Contrapartidas

en la Formulación del Presupuesto Institucional, a fin de evitar la

d) Gastos de naturaleza social:

e) Gastos En Transferencias, Donaciones Y Subvenciones:

Las transferencias, donaciones y subvenciones que se programen

oferta de los bienes y servicios que presta la entidad. Se tomará en

3.- La metodología a emplear para la estimación de los ingresos que el

ESTIMACIÓN DE LOS INGRESOS

FUENTES DE FINANCIAMIENTO QUE RECIBEN LOS MUNICIPIOS

Estimación de los fondos públicos comunicados por el Ministerio de

La estimación es elaborada por el Ministerio de Economía y Finanzas en el

Los montos determinados constituyen la Asignación Presupuestaria - MEF, o

a) Canon, Sobrecanon y Regalías Corresponde a los ingresos que los

b) Participación en Renta de Aduanas Comprende los recursos que

c) Fondo de Compensación Municipal Comprende el rendimiento del

d) Recursos Ordinarios para los Gobiernos Locales Comprende los

Asimismo, comprende los recursos de: Transferencias para Proyectos de

Estimación de los fondos públicos captados u obtenidos por los

a) Otros Impuestos Municipales

Comprende los recursos provenientes de los demás impuestos a favor de las

f) Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos

Se calculan teniendo en cuenta la proyección del monto a ser recaudado

Asimismo, la municipalidad considera en los procesos de estimación de

b) Recursos Directamente Recaudados

Cabe indicar, que esta fuente de financiamiento comprende los recursos

c) Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Interno

Comprende únicamente los recursos de fuente interna provenientes de

literal g) del artículo 46º de la Ley Nº 27783 - Ley de Bases de la

d) Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Externo

Se deben considerar únicamente las operaciones que se hubieren suscrito

Comprende los recursos financieros no reembolsables obtenidos por los