Universidad de la Cuenca del Plata

Cátedra: AUDITORIA

PROF. Cra. Graciela B. Velazco

 UNIDAD 1: CONCEPTOS
BÁSICOS DE AUDITORIA

CONCEPTO DE SISTEMA:
Los elementos no pueden ser
Siguiendo al Dr. Horacio López organizados en subgrupos
Santiso, en su Informe Nº 1, Área de independientes, pues trabajan
Auditoría del CECyT de la FACPCE asociados en el sistema al que
(1976). pertenecen.
Un sistema es un conjunto de elementos
Los elementos de un sistema pueden
interrelacionados e indivisible, de formar subsistemas diferentes del
cualquier clase; por ejemplo: sistema y, a su vez, los sistemas
conceptos (el sistema numérico), pueden formar un sistema mayor
objetos (cuerpo humano), o (macrosistema) que los incluya.
personas (una sociedad).
El conjunto, que es mas que la suma de
sus partes, tiene características
propias:
• El comportamiento de c/elemento
influye en el conjunto.
• El modo en que c/parte afecta al
todo depende al menos del
funcionamiento de otro elemento.
LA EMPRESA COMO UN SISTEMA:

Las empresas u organizaciones, con o sin fines de lucro, pueden ser concebidas como un sistema
porque es un conjunto de elementos interrelacionados que presentan las características
de un sistema. Tiene sus propios objetivos y trabaja con elementos materiales y humanos.

La empresa está formada por subsistemas :

Subsistema
funcional:
operativos

Subsistemas
Subsistema Informativos:
Decisional: ej. El contable
¿Cómo se mide el funcionamiento de los
subsistemas?

• El Subsist. Operativo lo hace a través de los

subsistemas informativos, que comunican los
resultados de sus mediciones al subsistema
decisional.
• El subs. Decisional promueve acciones correctivas
que influyen nuevamente en las acciones del
subsistema operativo.

El subsist. Informativo provee información interna y

el resultado de sus mediciones trasciende la
organización.
LA ADMINISTRACION coordina los subsistemas a
través de 4 funciones básicas:

Planear

Organizar

Controlar (nos interesa porque tiene relación con la

auditoria = un control).

Comunicar
EL CONTROL: CONCEPTO Y TIPOS DE
CONTROL

EL CONTROL en general, ha sido definido como “el

proceso de ejercitar una influencia directiva o
restrictiva sobre las actividades de un objeto,
organismo o sistema”.

• Influencia Directiva: significa intentar que las

actividades del sistema se cumplan de acuerdo con lo
planeado.
• Influencia Restrictiva: significa impedir que las
actividades del sistema produzcan resultados no
deseados.
TIPOS DE CONTROL:

El sistema de control interno de una organización incluye

actividades de control de diversas categorías, de acuerdo a las
características:

•Según el Método de control:

- Automatizado: son todos aquellos controles realizados

mediante la implementación de sistemas informáticos utilizados
por el ente.
-Manual: controles realizados en forma manual por personas
involucradas en los distintos circuitos.

-Según el Tipo de Control:

- Preventivo: se trata de aquellas actividades de control que son

realizadas a efectos de prevenir la ocurrencia de error o fraude.

- Detectivo: son implementados a efectos de detectar errores o

fraudes una vez ocurridos los mismos.
•Según la Frecuencia del Control:

Las actividades de control son realizadas con una frecuencia en el

tiempo, establecida de acuerdo con el volumen y naturaleza de las
transacciones en cada componente. De esta forma, los controles
pueden ser diarios, semanales, mensuales, trimestrales, anuales, etc.

Además podemos clasificarlos en:

Controles Correctivos: implican la determinación

de los desvíos y su informe a quién debe actuar
sobre estos.

Controles No Correctivos: son los que no miden

los desvíos como tampoco informan de los mismos.

Cuando estos controles operan sobre hechos del pasado se denominan

retroalimentados. Cuando lo hacen sobre hechos del futuro se denominan
prealimentados..
prealimentados

LA AUDITORIA, ES UN SISTEMA DE CONTROL CORRECTIVO, DEL TIPO

RETROALIMENTADO.
ELEMENTOS DE CONTROL:

Según Jhonson, Kast y Rosenzweig citados por López Santiso

son 4:

1. Característica o condición controlada: es el elemento

del sistema que debe ser medido. EECC

2. Sensor: es el artefacto o método apto para medir la

característica por controlar. Ej. NCP y NCL.

3. Grupo de control: Es el elemento comparador de los datos

medidos con el rendimiento planeado. Ej El auditor, Contador
Público Independiente.

4. Grupo activante: Es quien es capaz de ejercer la acción

correctiva. Ej. El Director o gerente.
¿COMO DISTINGUIMOS LA AUDITORIA DE OTRAS FUNCIONES DE
CONTROL?

La diferencia está en el grado de jerarquía del sistema de control del que

forma parte la auditoria con respecto a lo que se está controlando.

¿Qué quiere decir esto?

Un función de control es de AUDITORIA si está ubicada jerárquicamente por encima

del sistema controlado. Dicho de otra manera, LA AUDITORIA REQUIERE
INDEPENDENCIA respecto del sistema controlado. La función se agota en la
revisión del sistema con la emisión de un juicio sobre el funcionamiento y
sugerencias con respecto a cambios que contribuirían a mejorarlo.
¿QUE ES LA AUDITORIA? TIPOS DE AUDITORIA

Fowler Newton, indica que “la Auditoría es el examen del funcionamiento de

un sistema o parte de él para controlar si sus características o condiciones
responden a un sensor previamente establecido”.

Carlos Slosse y sus colaboradores plantean: “es el examen de información

por parte de una tercera persona, distinta de la que la preparó y del
usuario, con la intención de establecer su razonabilidad dando a conocer los
resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que tal información
posee”.

TIPOS DE AUDITORIA:
1. Según su dependencia
 Auditoria Interna: El Instituto de Auditores Internos (The Institute of Internal
Auditors) define a la auditoria interna como una actividad independiente y objetiva de
aseguramiento y consulta que agrega valor y mejora las operaciones de una
organización. Depende de la Administración de un ente.
Auditoría Externa: Es independiente de la organización. Para dar crédito a las
manifestaciones que la administración hace a través de su sistema de información, los
interesados requieren de la opinión de un profesional totalmente desligado de los
intereses de esa administración. La auditoria externa que vamos a tratar es la
Auditoria Externa de Estados Contables, donde el auditor lleva a cabo un examen
técnico de los estados contables con el objetivo de formarse un juicio sobre la
razonabilidad de esa información, basada en un conjunto de normas contables
aplicables y comunica sus conclusiones a la sociedad. Esta función la cumple el
contador público independiente.

2. Según sus objetivos

Auditoria Operativa o de Gestión: ha sido definida como el examen de la

gestión de un ente con el propósito de evaluar la eficiencia de sus resultados con
referencias a las metas fijadas, los recursos humanos, financieros y materiales
empleados; la organización, utilización y coordinación de dichos recursos y los
controles establecidos sobre dicha gestión.
 Auditoria Gubernamental: La función de Auditoria es ejercida por
representantes del gobierno, que actúan de conformidad con las leyes que rigen su
actuación y que se refieren al desempeño de los entes gubernamentales. A nivel
Nacional tenemos a la Auditoria General de la Nación y la Sindicatura General de la
Nación. A nivel provincial y Municipal tenemos los Tribunales e Cuentas.
TIPOS DE AUDITORIA:

Auditoria de Sistemas: La auditoria de sistemas ha sido definida

como la revisión sistemática, organizada, de los sistemas en
funcionamiento para ver si en ellos se verifican las propiedades de:
• Vigencia de los objetivos planteados como base del diseño original
• Concordancia del sistema con los objetivos
• Permanencia del diseño por no haber sufrido alteraciones que lo
degradaran operativamente
• Eficiencia del sistema

 Auditoría Ambiental: comprende la evaluación de la gestión de

una organización destinada a la protección del medio ambiente
estudiando el impacto general que causa la misma en su entorno y el
grado de satisfacción experimentado por la comunidad y su hábitat.
AUDITORIA EXTERNA DE ESTADOS CONTABLES:

Consiste en un examen por parte de un Profesional independiente,

con el propósito de emitir una opinión técnica sobre los mismos.
De esta definición podemos observar estos elementos:

Un propósito.
Un objeto.
Un sujeto.
Un sensor
Una acción.

¿Cual es el objetivo de una Auditoria Externa de Estados

Contables?

Brindar información contable útil para la

toma de decisiones.
AUDITORIA Y CONTABILIDAD: ¿CUÁL ES SU RELACIÓN?
La Auditoria, puede considerase como un enfoque particularizado
dentro del amplio campo de la Contabilidad.
Es un proceso analítico que tomando como base el sistema
administrativo contable de un ente, permite a un experto en la
materia, ajeno al sistema: Examinar, Controlar, Analizar,
Interpretar La información originada en las transacciones ordinarias
y extraordinarias producidas en periodo determinado con el fin de:

•Emitir una opinión sobre dichas afirmaciones (Auditoria Estados

Contables).
• Emitir un diagnostico acerca de su eficiencia (Auditoria de Gestión
u Operativa)

Pudiendo, de existir disposiciones legales y/o profesionales al

respecto, informar si se han cumplido con Normas Contables Legales
(NCL) y Normas Contables Profesionales (NCP).
La Contabilidad, entre sus varios objetivos persigue,
fundamentalmente, reflejar sistemáticamente, la
realidad económica:

1. Revelando y Compilando.

2. Procesando y Sintetizando.

3. Registrando y Valuando.

4. Exponiendo los hechos económicos que lo

afectan.
 Hecho Relevamiento Procesamiento Registración Informes
Económico Compilación y Síntesis y Valuación CONTABILIDAD Internos

Informes
Externos

Exposición
de EE.CC.

Opinión y Conclusiones Interpretación Examen y Análisis Selección

Diagnostic
o Control

AUDITORIA
 AUDITORIA

Condiciones básicas para realizar una

auditoria:

•Contador Público
Sujeto •Inscripto en CPCE correspondiente
•Independiente

FALTA DE INDEPENDENCIA:

•Relación de dependencia
(Conyugue o pariente hasta 4to
•Relación de parentesco grado de consanguinidad)

•Socio, Asociado, Director o Administrador

•Intereses Significativos (Deudas o Créditos)

• Remuneración Contingente (en función del informe)

• Remuneración en función de resultados

ALCANCE DE LAS INCOMPATIBILIDADES:

•Se extienden a todo el equipo de trabajo

•Se extiende a todos los Socios