PARCIAL DICIEMBRE 2020

virus vacuna Sub-tot.

DISPONIBLE 117,800 89,472 207,272
CRED. X VTA 223,600 260,000 483,600
OTROS CRED 200,880 211,770 412,650
BS CAMB 313,320 239,000 552,320
BS DE USO ( Valor neto) 644,400 751,400 1,395,800
INV EN SUBS - VPP 593,570 593,570
INV EN SUBS - MVBC 2,242 2,242
INV EN SUBS - MVBU 76,543 76,543
VALOR LLAVE 62,434 62,434
-
Total activo 1,500,000 2,286,431 3,786,431

DS COMERCIALES 452,480 649,151 1,101,631

DS FINANCIERAS 188,560 389,958 578,518
DS DIVERSAS 205,400 225,000 430,400
Total pasivo 846,440 1,264,109 2,110,549

CAPITAL 264,000 350,000 614,000

RESERVAS 105,000 130,000 235,000
RES. ACUMULADOS 166,000 190,728 356,728
RES DEL EJERCICIO 118,560 351,594 470,154
Total patrimonio entidad control. 653,560 1,022,322 1,675,882

Res ac atribuible int minoritario

Re del ejer atribuible int minoritario
Total patrimonio atribuible int. Min

Total patrimonio 653,560 1,022,322 1,675,882

Total pasivo y patrim. 1,500,000 2,286,431 3,786,431

- - -
Ventas 2,080,000 3,000,000 5,080,000
Costo de ventas (1,352,000) (2,150,000) (3,502,000)
Amortizacion (203,840) (240,000) (443,840)
G.A.V (343,200) (318,000) (661,200)
Res. p/vta bs. de uso 25,000 25,000
Result. Financieros netos (62,400) (29,000) (91,400)
Result. por inversión 63,594 63,594
Res. del ejercicio 118,560 351,594 470,154

Res. Del ejercicio controlante 118,560 351,594 470,154

Res. Del ejercicio atribuible int. Min. -

Res del ejercicio 118,560 351,594 470,154

bs uso IC Consolidado
207,272
483,600
412,650
550,930
(20,438) 1,455,934
23,750 1
-
-
62,434

3,312 3,172,821

1,101,631
578,518
430,400
- 2,110,549

350,000
130,000
190,728
3,313 354,907
3,313 1,025,635

32,040
4,598
36,638

3,313 1,062,273

3,313 3,172,822
1 1
 4,980,000
(3,415,190)
(443,840)
4,563 (670,065)
(25,000) -
(91,400)
23,750 -
3,313 359,505 356,379 3,126

3,313 354,907
4,598

3,313 359,505
HAGO EL ASIENTO DE LA COMPRA DEL % ACCIONARIO

"METODO DE LA COMPRA"

1, IDENTIFICAR AL ADQUIRENTE Vacuna COMPRA EL 95% Virus

2, DETERMINO EL COSTO DE LA OPERACIÓN

PRECIO PAGO
CAJA 600,000
CUENTAS A PAGAR 230,131
RESULTADO POR VENTA BU -
BU -

COSTOS DIRECTAMENTE ATRIBUIBLES

PRECIOS CONTINGENTES

3, DISTRIBUIR EL COSTO ENTRE LOS ACTIVOS Y PASIVOS ADQUIRIDOS

REGISTRO POR EL METODO DE LA PARTICIPACION

VPP VALOR PATRIMONIAL PROPORCIONAL

Patrimonio de vIRUS al 31/12/19 x % accionario comprado

695,000 x 95 % 660,250

Analizo si existen mayores o menores valores al momento de la comp

Comparo el valor contable de los activos y pasivos de Margarita con el

Cuenta VC VR
BC 101,000 112,800
BU
ANALIZO QUE PASA A LO LARGO DEL AÑO HASTA EL CIERRE DEL EJERCICIO CON LAS

Analizo todas las cuentas que estan en el asiento inicial

Inversion subsidiaria VPP

Distribucion de dividendos en efectivo

200,000

Resultado del ejercicio

lo saco del balance inidividual de Virus

Inversion subsidiaria - MVBC

Tengo que ver de los BC que yo tenia al momento de la compra cuanto

11,210

Inversion subsidiaria - MVBU

Tengo que ver si existe deterioro o si se amortiza

Amortizacion de un año

Valor llave - Plusvalia

 Se amortiza en 10 años

69,371

AJUSTAR SI EXISTEN RESULTADOS NO TRASCENDIDOS POR COMPRAS INTERCOMPA

VIRUS le vendió al contado a VACUNA bienes de cambio a un precio de 100.000.

dichos bienes habían sido adquiridos por VIRUS en de $85.000 Al cierre del ejerc
VACUNA había vendido a terceros el 75% de dicha mercadería a un precio de $ 9

Vacuna

Vendio a terceros
75 % del stock comprado

QUE ES LO QUE ESTA EN EL ESTADO CONSOLIDADO? LA SUMA DE LAS DOS CONTABILIDADES

100,000
100000 BC
Caja 100,000 85,000
90,000 Caja
Ventas 90,000
75000 CV
BC 75,000

Que hubiera pasado si la operaciones intercompany no existia

90,000 Caja
Venta
63,750 CV
BC

Cuenta Vacuna Virus Debe ser

BC 25,000 - 85,000 - 63,750
Caja - 10,000 100,000 90,000
 Ventas 90,000 100,000 90,000
Costo de venta - 75,000 - 85,000 - 63,750

El 30 de marzo de 2020 VACUNA le vende a VIRUS en $ 175,000 un depósito que hab

por la empresa el 1/1/2014 cuyo valor neto contable era de $ 150.000
(valor bruto $ 160.000 y amortizaciones acumuladas hasta marzo 2020 $
El bien se amortiza al 5% anual. Esta transacción fue abonada al contado.

Vacuna

175,000 Caja
10,000 Am Ac
BU 160,000
Resultado x v 25,000

Resultado 25,000

% no trascendido 1
% accionario 95%

23,750

QUE ES LO QUE ESTA EN EL ESTADO CONSOLIDADO? LA SUMA DE LAS DOS CONTABILIDADES

175,000 Caja
10,000 Am Ac
BU 160,000
Resultado x vt 25,000

Que hubiera pasado si la operaciones intercompany no existia

8,000 2,000 Am
2,000
10,000
 Cuenta Vacuna Virus
BU - 160,000 175,000
Amortizacion acumu 10,000 - 6,563
Caja - -
Cuentas a pagar
Cuentas a cobrar
Amortizacion - - 6,563
Resultado por venta 25,000 -

HACER LOS MAYORES DE TODAS LAS CUENTAS

VPP
660,250
112,632 152,000
3,563
23,750

772,882 179,313
593,570

Resultado x inversion
112,632
3,563
23,750
8,968
12,757

49,038 112,632
63,594
acuna COMPRA EL 95% Virus

haber
haber 230,131 350,000 TRAIDO tres AÑOS ATRÁS POR TASA INTERES
haber BU
debe AM AC
vnc -

Valor razonable -
Res x vta bu -

ONIAL PROPORCIONAL

accionario comprado

es valores al momento de la compra

tivos y pasivos de Margarita con el valor razonable.

660,250
Dif % accionario Monto Clasifico 11,210
11,800 95% 11,210 MVBC 89,300
94,000 95% 89,300 MVBU 69,371

-
RE DEL EJERCICIO CON LAS CUENTAS DE INVERSION

40,000
en acciones el 20% y en efectivo el 80% 152,000
160,000 95% 152,000
160,000
152,000

112,632

118,560 95% 112,632

VPP
660,250
152,000
112,632
772,882 152,000
620,882

Patrimonio de Virus al cierre

653,560
95%
620,882

al momento de la compra cuantos siguen estando a fin de año

80% 8,968 8,968

80 % se vendio

se amortiza
12,757
12,757
 6,937

1 año 6,937

R COMPRAS INTERCOMPANY

bio a un precio de 100.000.

de $85.000 Al cierre del ejercicio,
mercadería a un precio de $ 90.000.

Virus

Venta 100,000 3,563

Costo de venta - 85,000
Resultado 15,000

% no trascendido 25% 3,750

% accionario 95%

3,563

MA DE LAS DOS CONTABILIDADES

Caja
Ventas 100,000
CV
BC 85,000

90,000

63,750

Ajuste a realizar
- 3,750
- - 3,750
 - 100,000
96,250 - 3,750

$ 175,000 un depósito que había sido adquirido

ntable era de $ 150.000
ladas hasta marzo 2020 $ 10.000).
n fue abonada al contado.

Virus

23,750

MA DE LAS DOS CONTABILIDADES

175,000 BU
Caja 175,000

6,563 Am
Am ac 6,563 Amortizacion anual
8,750
6,563

2,188
es intercompany no existia

Am ac 2,000
Debe ser Ajuste a realizar
- - 15,000
- 2,000 - 5,438
- -
- -
- - - 20,438 ESF
- 2,000 4,563
- - 25,000 - 20,438 ER

MVBC MV buso
11,210 89,300
8,968 12,757

11,210 8,968 89,300 12,757

2,242 76,543

593,570
2,242
76,543
 1/1/2020

Inversion subsidiaria - VPP

Inversion subsidiaria - MVBC
Inversion subsidiaria - MVBU
Valor llave - Plusvalia SALE POR DIFERENCIA
Caja 600,000
BU -
Amortizacion acumulada
Resultado por venta BU -
Cuentas a pagar 230,131
 Caja
Inversion subsidiaria - VPP 152,000

Inversion subsidiaria - VPP

Resultado x inversion 112,632

irus al cierre

Resultado x inversion
Inversion subsidiaria - MVBC 8,968

Resultado x inversion
Inversion subsidiaria - MVMarca 12,757
Amortizacion
Valor llave - Plusvalia 6,937

Resultado X inversion
Inversion subsidiaria - VPP 3,563
 Resultado x inversion
Inversion subsidiaria - VPP 23,750

mortizacion anual

por tres meses

Valor llave - Plusvalia

69,371
6,937

69,371 6,937
62,434
EJERCICIO 2:
El contador de COMPRADORA le realiza las siguientes consultas:
a)      ¿Cómo hubiera sido el tratamiento de la plusvalía si en vez de contabilizar de acuerdo a la NIIF para PYM

De acuerdo a las NIIF plenas las plusvalía no se amortiza, pero la inversión se somete a prueba de deterioro.

b)      Si la COMPRADORA no utilizara Normas Contables Adecuadas, ¿cómo podría valuar su participación en

Para la preparación de los EEFF separados de acuerdo a la NIIF para PYMES, la sociedad debe adoptar una de las

- al costo menos una previsión por deterioro de valor

- a valor razonable con cambios reconocidos en resultados

c)      El dueño del 40% restante, ¿qué tipo de inversión posee?. Defina la misma.

El que posee el 40% tiene una inversión en asociada.

Asociada es una entidad sobre la que el inversor posee influencia significativa, y que no es una subsidiaria ni una
Influecia significativa: es el poder para participar en las decisiones de política financiera y de operaciones de la as
de acuerdo a la NIIF para PYME la empresa contabilizara utilizando NIIF plenas?

ete a prueba de deterioro.

odría valuar su participación en ADQUIRIDA de acuerdo a la NIIF para PYME?

ciedad debe adoptar una de las siguiente politicas para valuar su participación:

que no es una subsidiaria ni una participación en un negocio conjunto.

nciera y de operaciones de la asociada, sin llegar a tener el control o control conjunto sobre tales politicas.