GUIA 22 AJUSTES Y CIERRE DEL PERIODO CONTABLE

APRENDICES

LAURA STEFFANIA RINCON

NATALIA RODRIGUEZ

ALEJANDRA RODRIGUEZ

CRISTHIAN RIVERA

FICHA 2141573-4

SENA DISTRITO CAPITAL

2021
3.1 Actividades de Reflexión inicial

3.1.1. Es un ideal que las metas que nos plantemos al iniciar cualquier proyecto, llámese: trabajo, familia,
educación; en su primer intento sean ejecutado al 100% conforme a lo que hemos proyectado, simplemente
porque somos seres humanos imperfectos que siempre estamos en procesos de aprendizaje y evolución.
Por tanto siempre estaremos inmersos en constante evaluación, ajuste y mejora para lograr nuestros
objetivos..

Considerando lo anterior, resuelva individualmente los siguientes planteamientos:

a. ¿Usted considera que sus planes y propósitos siempre van a concretarse tal cual como los ha
proyectado o eventualmente necesitara una revisión para ser ajustado o cambiado? De un ejemplo y
sustente.

Considero que quizás no siempre se darán las cosas como las tengo planeadas, ya que en la vida diaria se
pueden presentar inconvenientes los cuales impedirán que nuestros planes se realicen, ya sea algún proyecto
en general, un ejemplo claro seria al momento de llevar a cabo un negocio, pueda que se tenga claro lo que se
va a realizar, pero en algún momento habrá que realizar cambios en las estrategias ya que en el ámbito
comercial se tiene que tener en cuenta los cambios.

b. A título personal evalúe que ajustes deberá concretar dentro de los planes que usted se ha
propuesto, ya sea de carácter familiar, laboral o individual. Sustente.

Unos de los planes que tengo propuesto y que a lo mejor tenga que realizar algunos ajustes es en mi ámbito
familiar, ya que me he propuestas metas, entre ellas seguir la carrera de contaduría, por lo tanto, tendría que
ajustar mi tiempo entre mis estudios y mi familia, para que ninguna de las dos se vea afectada y así cumplir la
meta propuesta.

3.2 Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios para el aprendizaje.

Para que su instructor pueda reconocer de manera previa que tanto conoce usted acerca de los contenidos a
desarrollar en esta Guía, plantearemos entonces una serie de preguntas para que debatan al interior de su
grupo GAES y luego sean socializadas sus respuestas con el resto del Grupo bajo la orientación de su Tutor, por
medio de una mesa redonda argumentando las respuestas construidas por su GAES:

 ¿Tiene la certeza que dentro de su proyecto formativo se encuentra registrada toda información
contable que refleje la realidad económica de este y que está reconocida en debida forma?
Justifique.
En nuestro proyecto formativo si se encuentra registrada toda la información contable, ya que se lleva un
control diario en los libros de todas las transacciones, y lo controlamos por medio de los balances,
realizando inventarios y registrando cada movimiento que realiza la empresa.

 ¿Cómo podría determinar el resultado económico de su proyecto formativo ya sea ganancia o

pérdida?

Para determinar los resultados económicos se realiza a través de los estados de resultados y otros
resultados integrales, por medio de este determinamos si en nuestra empresa tenemos utilidad o perdida.

3.3 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización).

3.3.1. por medio de una lectura comprensiva e individual, de textos de consulta que hagan referencia al
tema y se encuentren a su alcance- considere el recurso propuesto en la bibliografía de esta guía-,
indague entonces acerca de la siguiente rejilla de conceptos y desarróllela de manera desescolarizada.

CONCEPTO CONCEPTOS
Balance de Prueba Un balance de comprobación es un instrumento
financiero que se utiliza para visualizar la lista del
total de los débitos y de los créditos de las cuentas,
junto al saldo de cada una de ellas (ya sea deudor o
acreedor). De esta forma, permite establecer un
resumen básico de un estado financiero.
Balance de Prueba Ajustado Un balance de comprobación ajustado es una lista
de los saldos de las cuentas del libro mayor, que se
crearon después de la preparación de los asientos
de ajuste. El balance de comprobación
ajustado contiene los saldos de ingresos y gastos,
junto con los de los activos, pasivos y capital.
Asientos de Ajustes Son los registros requeridos al final de un periodo
para actualizar las cuentas antes de la preparación
de los estados financieros. Los asientos de
ajuste sirven para prorratear adecuadamente
ciertas transacciones entre los periodos contables
afectados y para registrar aquellos ingresos
devengados o los gastos que no han podido
registrarse con anterioridad al cierre del periodo.
Asientos de Cierre Registro que se realiza al final del ejercicio, el cual
sirve para liquidar todas las cuentas (activo, pasivo
 y capital) que muestren saldo; para que las mismas
queden saldadas se requiere acreditar el saldo que
tengan las cuentas de activo y cargar el saldo que
tengan las de pasivo y capital.
Cuentas Nominales o de Resultados CUENTAS NOMINALES, DE RESULTADO O
TRANSITORIAS. Son las que a final del ejercicio
contable dan a conocer las utilidades, costos y
gastos, son transitorias porque se cancelan al
cierre del período contable.
Hoja de Trabajo La hoja de trabajo es una herramienta contable
considerada como un borrador de trabajo para el
contador, que permite al usuario poder observar el
ajuste de los saldos, de las cuentas en las cuales se
haya obtenido algún error, a la vez permite
analizar los movimientos en los cargos y abonos.

3.3.2. De igual manera consulte de manera individual y desescolarizada acerca de la siguiente matriz y
desarróllela apoyado en cualquier texto de consulta que encuentre a su alcance

Rubro o cuentas que se Cuando se ajusta Contabiliza (si o no) Revela (si o no)
ajustan (Periodo)
Provisiones, los costos y gastos por Las diferentes En el caso de las En alguna
deudores nómina pagar se ajustarán a provisiones de nómina provisiones si se circunstancia si se
medida que se causen las se calculan mensual, contabilizan. revela cierta
obligaciones que adquiere quincenal o información.
la empresa al finalizar el semanalmente, según
período contable, sea el periodo de pago
estableciendo el valor real adoptado por la
de cuentas tales como: empresa.
gastos de personal,
prestaciones sociales,
intereses, comisiones,
servicios etc..
Depreciaciones en las propiedades planta La depreciación se Si se contabiliza la Se revela en las notas
Propiedades, Planta y y equipo se presentan ajustará en el último depreciación. a los estados
Equipo propiedad de ajustes por deterioro, o por año de vida útil del financieros.
inversión mantenido efectos de la depreciación, activo.
para la venta es decir la pérdida de valor
debido al uso o desgaste
de los mismos durante su
vida útil.

Amortizaciones, los gastos o ingresos La amortización se Si se contabiliza la Si se revela

intangibles diferidos se ajustarán por ajustará en el último amortización cada mes.
Gastos pagados el valor correspondiente a periodo de vida útil.
anticipado la amortización en el
mismo período, tales
 como: papelería,
arrendamiento, intereses,
seguros, publicidad,
impuestos etc.
Deterioro en inventarios de El deterioro se Si se contabiliza. Se revela el
Inventarios mercancías se pueden ajustará en cada cierre Se reconocerá deterioro reconocido
Inversiones presentar ajustes por del periodo contable. inmediatamente en el en los estados
Instrumentos pérdida, faltantes, resultado del ejercicio financieros.
financieros sobrantes, obsolescencia o
deterioro.

Causaciones los costos y gastos por
Servicios públicos pagar se ajustarán a
Ingresos realizados medida que se causen las
obligaciones que adquiere
la empresa al finalizar el
período contable,
estableciendo el valor real
de cuentas tales como:
gastos de personal,
prestaciones sociales,
intereses, comisiones,
servicios etc..
Contingencia Arrendamientos, Contratos
Laborales de construcción, Ingresos
de Actividades Ordinarias).
Obligaciones por
beneficios a los empleados,
Impuesto a las ganancias
Incrementos de valor Solo se
Instrumentos modificarán cuentas o cada periodo contable
financieros rubros del Balance, es
Inversiones decir, Activos, Pasivos y ...
de pasivo de la deuda
convertible (instrumento
financiero compuesto).
Otras en la cuenta de caja se
Conciliación deberán hacer ajustes por
Arqueos faltantes o sobrantes
Inventarios físicos detectados mediante
arqueo.
Las causaciones se La contabilidad Se revelan en función
ajustan de causación es aquella de los hechos que
mensualmente y al contabilidad en la que originan la causación.
cierre del periodo los hechos
contable. económicos se registran
en el momento en que
suceden
Las contingencias se No se contabilizan las en algunos casos se
deben ajustar al contingencias. revela información
menos al cierre de sobre esta en las
cada periodo notas.
contable.
Se ajusta al cierre de La entidad reconocerá Si se revela en las
un activo financiero o notas
un pasivo financiero en
su estado de situación
financiera, cuando, y
sólo cuando, dicha
entidad se convierta en
parte, según las
cláusulas contractuales
del instrumento en
cuestión.
se ajustan al cierre de si se contabiliza los Si se revela en las
cada periodo ajustes. notas a los estados
contable. financieros.

en bancos se harán ajustes

por notas débito,
notas crédito,
consignaciones o pagos no
contabilizados o por
errores presentados en el
momento de efectuar
registros.
3.3.3. Para realizar la siguiente actividad debe trabajar colaborativamente con su GAES de manera
desescolarizada y con base en cualquier texto de consulta que se encuentre a su alcance - considere el recurso
propuesto en la bibliografía de esta guía-resuelva los siguientes ítems y entréguelos a su instructor por escrito
para ser socializada bajo la tutoría de éste, en el ambiente de aprendizaje:

 ¿Qué significa cerrar una cuenta de ingresos y como se realiza su cancelación? Ilustre con un
ejemplo.

El cierre contable es el proceso que consiste en cancelar las cuentas de resultados (compuestas por

las cuentas de ingresos, gastos, costos de venta y costos de producción) y trasladar dichas cifras a las
cuentas de balance respectivas (activo, pasivo y patrimonio).

Es al momento del cierre contable cuando las cuentas de ingresos se debitan

Supongamos que en la cuenta 4135 tenemos la suma de $1.000.000 y en la cuenta 5205 la suma de
$600.000:

Cuenta Débito Crédito

$
4135   1.000.000
5205 $ 600.000  

Cancelación de cuentas [La cuenta 4135 es de saldo crédito y la cuenta 5205 de saldo debito: por lo
que debitaremos la primera y acreditaremos la segunda]:

Cuenta Débito Crédito

4135 $ 1.000.000  
5905   $ 1.000.000
5205   $ 600.000
5905 $ 600.000  

 ¿Qué significa cerrar una cuenta de gastos y como se realiza su cancelación? Ilustre con un ejemplo
Es cuando las cuentas de gastos se acreditan contra la cuenta 5905, con el fin de cancelarlas, es decir,
dejarlas en ceros.

Aquí vemos que la cuenta 5905 queda con un saldo crédito de $400.000 [C1.000.000-D600.000], saldo
que también debemos cancelar contra la cuenta del patrimonio correspondiente a resultados del
ejercicio.
Como en este ejemplo el saldo de la cuenta 5905 nos indica que hay una utilidad, la cuenta 5905 la
cancelamos contra la cuenta 3605:

Cuenta Débito Crédito

5905 $ 400.000
3605 $ 400.000
 ¿Qué significa cerrar una cuenta de costos y como se realiza su cancelación? Ilustre con un ejemplo

Es cuando las cuentas de costos se acreditan contra la cuenta 5905, con el fin de cancelarlas, es decir,
dejarlas en ceros.
Para cerrar las cuentas que figuran en la columna de Costo de Ventas se procederá así:
Primero: se cargará a la cuenta de Costo de Venta la suma que tiene el Debe de la columna de Costo
de Venta, con abono a las cuentas que dieron origen a esa suma.
Segundo: se cargará a las cuentas que aparecen en la columna de ingreso del Costo de Venta con
abono a la cuenta Costo de Venta.

Cuenta Débito Crédito

6135 $ 400.000
1435 $ 400.000

 ¿Cuál es la contrapartida de cancelación de las cuentas de ingresos, gastos y costos?

se acredita cada una de las cuentas de gastos y costos, se utiliza como contrapartida la cuenta 5905
denominada Ganancias y Pérdidas
61…. xxxx
5905 xxxx

Se debita cada una de las cuentas de ingresos y se utiliza como contrapartida la cuenta 5905 (ganancias
y pérdidas)
41…. xxxx
5905 xxxx

Se acredita la cuenta 4175 (devoluciones en venta) y como contrapartida se utiliza la cuenta 5905
(ganancias y pérdidas).
 ¿Las contrapartidas de cancelación de las cuentas nominales también se cierran?

Al finalizar el año, y una vez se han realizado los ajustes pertinentes, se procede a cancelar cada una de
las cunetas de ingresos, gastos y costos para determinar la utilidad del ejercicio, y esta cancelación se
registra en los comprobantes de cierre.
Es al momento del cierre contable cuando las cuentas de ingresos se debitan y las cuentas de gastos y
costos se acreditan contra la cuenta 5905, con el fin de cancelarlas, es decir, dejarlas en ceros.

 ¿Cómo se realiza su cancelación? Ilustre con un ejemplo

Consiste en cruzar las cuentas de resultado contra la cuenta puente de 590505 Ganancias y pérdidas,
así:
  Los ingresos operacionales (grupo de cuentas 41) se cierran al débito, contra la cuenta 590505
de Ganancias y pérdidas.
 El Costo de ventas (grupo de cuentas 61) se cierra al crédito, contra la cuenta de Ganancias y
pérdidas.
 Los Gastos operacionales de administración (grupo de cuentas 51) y Gastos operacionales de
ventas (grupo de cuentas 52) que son de saldo débito se cierran al crédito contra la cuenta de
Ganancias y pérdidas.
 Los ingresos no operacionales (grupo de cuentas 42) se cierra en el débito y el saldo neto se
lleva a la cuenta 590505 Ganancias y pérdidas.
 Los egresos no operacionales (grupo de cuentas 53) se cierran al crédito y el saldo neto se lleva
a la cuenta de Ganancias y Pérdidas.
 Los impuestos de renta y complementarios (grupo de cuentas 54) se cierra al crédito, contra la
cuenta Ganancias y pérdidas. Es de aclarar que la cuenta de gastos por concepto de impuestos
ha debido generarse durante todos los meses del ejercicio con el valor previsto fijo de gastos de
impuesto contra la cuenta Provisión para impuestos (grupo de cuentas 2615), porque el
verdadero valor del Impuesto de renta (grupo de cuentas 2404) solamente se conoce cuando se
elabora la declaración de impuestos sobre la renta, para pagarlo a la DIAN.
 El resultado neto de Ganancias y pérdidas se cierra así: si los créditos de la cuenta 590505 son
mayores a la suma de los débitos, da como resultado la Utilidad del ejercicio (360505), por el
contrario, si los débitos son superiores a los créditos, da como resultado la Pérdida del ejercicio
(361005).
 El proceso de cierre en el programa de contabilidad, no tiene sentido la cuenta 590505
Ganancias y pérdidas, porque cuando se ejecuta el cierre con un clic, se debe previamente
simular el estado de resultado, para saber con anticipación que cuenta se va a afectar, si la
360505 o 361005.

 ¿Cómo se determina si al final de un periodo se consolidó una ganancia o una perdida para el ente
económico, teniendo en cuenta la cancelación de sus cuentas nominales? Ilustre con un ejemplo

El estado de resultado o estado de pérdidas y ganancias es un documento contable

que muestra detalladamente y ordenadamente la utilidad o pérdida del ejercicio.
La primera parte consiste en analizar todos los elementos que entran en la compra-venta de mercancía
hasta determinar la utilidad o pérdida del ejercicio en ventas, esto quiere decir la diferencia entre
el precio de costo y de venta de las mercancías vendidas.

 ¿Cada cuánto se realizan los asientos de cierre en un ente económico? Argumente

El periodo contable, como uno de los principios de Contabilidad considerados por nuestra legislación,
se refiere a que las operaciones económicas de una empresa se deben reconocer y registrar en un
determinado tiempo, que por regla general es de un año, que va desde el 01 de enero a 31 de
 diciembre, aunque se puede también trabajar con periodos de tiempo diferentes como el mes,
semestre, trimestre, etc.

 ¿Los asientos de cierre se reconocen en la contabilidad? Argumente

Estos registros se preparan en contabilidad al final del periodo y se conocen con el nombre de

ASIENTOS DE AJUSTE, y se busca que la utilidad del periodo no aparezca subestimada o sobrestimada,
y los saldos de las cuentas no estén sobrevalorados o subvalorados.

 ¿Al realizar asientos de ajustes estamos haciendo referencia a la medición posterior de los
elementos de los estados financieros? Sustente.

El principio de Medición se basa en el COSTO HISTÓRICO y el VALOR RAZONABLE y el Principio de

Revelación se satisface a partir de los Estados Financieros, de las Notas y de Información
complementaria.
En los estados financieros se emplean diferentes bases de medición, con diferentes grados y en
distintas combinaciones entre ellas.