INGRESOS (todo aquello que supone un incremento en el patrimonio

Ingresos de fuenta nacional Art 24 ET los provenientes de la explotación de bienes materiales e inmateriales den
con o sin establecimien
Ingresos de Fuente Extrajera art 25 ET No gener

NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD Art 27 E.T.

La mayoría de las personas naturales que no son comerciantes, o aquellas que

siendo comerciantes NO son responsables de IVA

Cuando se Reciben en dinero o en especie, es decir cuando se recibe

efectivamente. En el caso de ingresos recibidos por anticipado, se gravan en el
periodo gravable q se realicen. Ejemplo: Una persona natural ejecuta un contrato
en el mes de diciembre de 2020, pero percibe el pago en el 2021, este ingreso se
declara en el 2021.

Se Exceptúan de la norma anterior

**En el caso de dividendos, cuando esos han sido abonados en cuenta en calidad de
exigibles.
** Los dividendos se realizan al momento de la transferencia de las utilidades (art 30
ET)

** Enagenación de bienes al momento de la escritura

**Cesantías e intereses al momento del pago efectivamente o abono en fondo.
Estos son base de renta exenta y al reconocimiento patrimonial cuando haya lugar

**Ingreso por auxilio de cesantías - los retiros parciales

o aquello que supone un incremento en el patrimonio neto - aumento de un activo o disminución de un pasivo)

a explotación de bienes materiales e inmateriales dentro del país y la prestación de servicios dentro de su territorio, de mane
con o sin establecimiento propio
Ingresos de Fuente Extrajera art 25 ET No generan renta de fuente dentro del país

SI OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD Art 28 E.T.

En algunos casos para los obligados a llevar contabilidad los ingresos se

realizan de acuerdo a las reglas de los no obligados a llevar contabilidad

Los ingresos fiscales son los ingresos devengados contablemente en el periodo

fiscal, es decir se reconocen cuando se reconozcan en la contabilidad así no se haya
recibido el pago. Ejemplo una se genera una factura de venta en diciembre de 2020,
el cliente la paga en el 2021, el ingreso se declara en el 2020 cuando se reconoce
contablemente la venta facturada.

Ingresos que no se rigen por el tratamiento contable sino por lo que disponga
el estatuto tributario:

**En los mismos términos del art 27 num 1

**En los mismos términos del art 27 num 1

**Intereses / cuando estén realmente facturados

**Los ingresos por aplicación de los marcos normativos no son ingresos fiscales, la
distribución de dividendos bajo las disposiciones del ET

**Ingresos por reversiones de provisiones en el pasivo, siempre y cuando no hayan

generado un gasto deducible en años anteriores
**Ingresos por reversiones de deterioro acumulado, siempre y cuando no hayan
generado un gasto deducible en años anteiores
**Ingresos por contraprestación variable en el momento q se cumpla la condición

**De acuerdo a los marcos técnicos normativos contables, hasta que este ingreso
sea reconocido en el estado de resultados, o en el ORI contra el patrimonio,
generando de esta manera una ganancia para fines fiscales
un activo o disminución de un pasivo)

estación de servicios dentro de su territorio, de manera permanente o transitoria,

dentro del país

TRANSACCIONES QUE GENERAN INGRESOS QUE INVOLUCRA MAS

DE UNA OBLIGACIÓN art 28-1

Cuando se vendan bienes o servicios distintos en una sola transacción y el

comprador se obliga con el vendedor a entregar bienes y servicios en el futuro, el
ingreso total de la transacción, como los descuentos que no sean asignables
directamente al producto deberán distribuirse de manera proporcional

**NO será aplicable a las transferencias a título gratuito

**Aplica a los contratos de comodato, cuando el comodatario (quien recibe en

préstamo para su uso y beneficio) tenga obligaciones adicionales a las de entregar el
bien recibido
 DETALLE

La asociación de ex – alumnos de la
Universidad Nacional de Colombia, que
dicta seminarios de actualización y recibe
ingresos por aportes de sus asociados

La Junta de Copropietarios del Edificio

Bochica.

El Fondo común ordinario de la fiduciaria

Alianza

La unión temporal contratista del Estado

PEREZ ayala

La caja de compensación Colsubsidio,

respecto de sus ingresos obtenidos de sus
actividades comerciales.

El Departamento de Bolívar.

La cooperativa de Trabajadores de la
Universidad Naciona
1.4
 CLASIFICACION

NO contribuyentes , NO declarantes

segun articulo Art 22 ET

NO contribuyentes , NO declarantes
Regimen Especial
segun articulo Art 22 ET
Regimen Especial

NO contribuyentes, NO Declarantes
(Art 23-1)
Regimen Especial

NO contribuyentes . Art 18 ET
las partes de la union debe declaran
independiente y son de Regimen General

son Contribuyentes, son Declarantes.

Por la actividad Economico que Desarrollan y
son del Regimen General según
(Art. 19-2.)

El Departamento es una Entidad No

contribuyente, no decalrante y pertenecen al
Regimen General según Art 22 y 598 ET

Son contribuyentes , son declarantes y

pertinicientes al Regimen Especiel Art 19-4
En el caso de las cooperativas, el artículo 142 de la
Ley 1819 del 2016, que modificó el artículo 19-4 del
Estatuto Tributario, las mantiene dentro del
Régimen Tributario Especial en materia de
impuesto a la renta, lo que significa que la tarifa
del 20 % se mantiene, sobre el excedente contable,
en la medida en que sigue siendo el mismo
excedente para efectos fiscales. Sin embargo,
vienen dos cambios trascendentales: de un lado, se
elimina la posibilidad de optar por la exención del
impuesto, invirtiendo el 20 % del excedente en
educación formal, y, del otro, aun teniendo como
base gravable el excedente contable, el incremento
de reservas legales obligatorias con cargo al gasto,
conforme a lo señalado en el artículo 56 de la Ley
79 de 1988, no podrá tenerse en cuenta para
efectos tributarios.
1.4. DETERMINE LA CALIDAD DE CONTRIBUYENTE O NO DEL IMPUESTO
NO DECLARAR POR EL PERIODO GRAVABLE 2020. Identificar las difere
le aplican de conformidad con la Legislación Vigente. (ARTS. 7, 9, 23-2, 3
CONCEPTO 39683 DE JUNIO 2/98), Ley 1943 de 2018 y Ley 2010 de 2019
CASO

1. Persona natural que obtuvo ingresos brutos

por $48.9 millones y patrimonio bruto de $80
millones y que se dedica al comercio al detal y
es responsable del IVA.

2. Persona natural que obtuvo durante el año

pagos laborales de $85.1 millones y por
rendimientos financieros $7.2 millones.
Además, tiene un patrimonio bruto de $168.2
millones, y le practicaron retenciones por
$1.176.000.

El Fondo de Pensiones de Protección S.A.,

con ingresos brutos por $180.000 millones
 Camila Crouse, de nacionalidad inglesa, que
obtuvo ingresos en Colombia por US$12.000
por concepto de honorarios, sobre los cuales
la sociedad que le hizo el pago no le practicó
retención en la fuente.
ONTRIBUYENTE O NO DEL IMPUESTO DE RENTA Y, LA OBLIGACION DE
RAVABLE 2020. Identificar las diferentes Rentas Líquidas Cedulares que
gislación Vigente. (ARTS. 7, 9, 23-2, 340, 592, 593, 594, 598 E.T.; DIAN
Ley 1943 de 2018 y Ley 2010 de 2019 D.R. 2150 de Dic. de 2017
Persona Natura, Residente yRESPUESTA
Contribuyente del Impuesto Renta y
complentario Art 592 E.T
 Por Ingresos NO (49.850.000)

 Por Patrimonio No ($160.232.000)

 Toda persona responsable del Iva, antiguo régimen común, debe

declarar renta independientemente de los topes ya señalados.

Cédula general
Otro punto que se destaca es la unificación del sistema cedular. A
través de la Ley de financiamiento 2010/2019, la tributación se unificó
en 3 cédulas: rentas de trabajo, capital (intereses, rendimientos y
arrendamientos) y no laborales.

Persona Natura, Residente y Contribuyente del Impuesto Renta y

complentario Art 592 E.T Art 592 E.T --
Debe declarar por

 Ingresos
 Rendimientos financieros
 Patrimonio

Cédula general
Otro punto que se destaca es la unificación del sistema cedular. A
través de la Ley de financiamiento 2010/2019, la tributación se unificó
en 3 cédulas: rentas de trabajo, capital (intereses, rendimientos y
arrendamientos) y no laborales.

Persona Juridica, Residente y No Contribuyente Según Art 23-2 ET

si residente y declarante art 592 n ,2 por no aplicarle retencion
 ENTRADA AL PAIS SALIDA DEL PAIS

Octubre 26 / 20 Diciembre 27 / 20

Febrero 16 / 20 Noviembre 11 / 20

Noviembre 5 / 19 Mayo 10 / 20

Enero 14 / 19 Abril 20 / 19
Junio 23 / 19 Agosto 15 / 19
Octubre 1 / 19 Noviembre 15 / 19
Diciembre 10 / 19 Enero 21 / 20
 Febrero 20 / 20
Noviembre 15 / 19
Diciembre 12 / 20
Agosto 10 / 20
 RESPUESTA

No es residente en el país para le año gravable 2020

sólo están sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios respecto
a sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional y respecto de su
patrimonio poseído en el país

Por tener 269 dias en el país es residente para el año gravable 2020 están
sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios en lo concerniente a
sus rentas y ganancias ocasionales, tanto de fuente nacional como de
fuente extranjera

Por tener 187 dias den el país es residente para el año gravable 2020 están sujetas al
impuesto sobre la renta y complementarios en lo concerniente a sus rentas y
ganancias ocasionales, tanto de fuente nacional como de fuente extranjera

Es residente por tener 194 dias descontinuos a 31 de diciembre en el país 215 dias en el
año 2019 y 2020 Y 21 en el 2020

están sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios en lo concerniente a sus

rentas y ganancias ocasionales, tanto de fuente nacional como de fuente extranjera
Es residente para el año gravable 2020
46 dias de 2019 y 175 para el 2020
están sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios en lo concerniente a sus
rentas y ganancias ocasionales, tanto de fuente nacional como de fuente extranjera

Normatividad

1. Permanecer continua o discontinuamente en el país por más de ciento ochenta y tres

(183) días calendario incluyendo días de entrada y salida del país, durante un periodo
cualquiera de trescientos sesenta y cinco (365) dias calendario consecutivos, en el
entendido que, cuando la permanencia continua o discontinua en el país recaiga sobre
más de un año o periodo gravable, se considerará que la persona es residente a partir del
segundo año o periodo gravable;
 COSTOS
ART 58 ET
•Realización del costo para los NO obligados a
llevar contabilidad

Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad

se entienden realizados los costos legalmente aceptables
cuando se paguen efectivamente en dinero o en especie,
o cuando su exigibilidad termine por cualquier otro modo
que equivalga legalmente a un pago.

Por consiguiente, los costos incurridos por anticipado sólo

se deducen en el año o período gravable en que se preste
el servicio o venda el bien.
Por consiguiente, los costos incurridos por anticipado sólo
se deducen en el año o período gravable en que se preste
el servicio o venda el bien.
 COSTOS
ART 59 ET
•Realización del costo para los obligados a llevar contabilidad

los costos realizados fiscalmente son los costos devengados contablemente en el año o período
gravable.

1. los siguientes costos, aunque devengados contablemente, generarán diferencias y su

reconocimiento fiscal se hará en el momento en que lo determine este Estatuto y se cumpla con
los requisitos para su procedencia previstos en este Estatuto:

a. Las pérdidas por deterioro de valor parcial del inventario por ajustes a valor neto de realización,
sólo serán deducibles al momento de la enajenación del inventario.

b. En las adquisiciones que generen intereses implícitos de conformidad con los marcos técnicos
normativos contables, para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, solo se
considerará como costo el valor nominal de la adquisición o factura o documento equivalente, que
contendrá dichos íntereses implícitos. En consecuencia, cuando se devengue el costo por intereses
implícítos, el mismo no será deducible.

c. Las pérdidas generadas por la medición a valor razonable, con cambios en resultados, tales
como propiedades de inversión, serán deducibles o tratados como costo al momento de su
enajenación o liquidación, lo que suceda primero.

d. Los costos por provisiones asociadas a obligaciones de monto o fecha inciertos, incluidos los
costos por desmantelamiento, restauración y rehabilitación; y los pasivos laborales en donde no se
encuentre consolidada la obligación laboral en cabeza del trabajador, solo serán deducibles en el
momento en que surja la obligación de efectuar el respectivo desembolso con un monto y fecha
ciertos, salvo las expresamente aceptadas por este Estatuto, en especial lo previsto en el artículo
98 respecto de las compañías aseguradoras y los articulas 112 y 113.

e. Los costos que se origen por actualización de pasivos estimados o provisiones no serán
deducibles del impuesto sobre la renta ycomplementarios, sino hasta el momento en que surja la
obligación de efectuar el desembolso con un monto y fecha ciertos y no exista limitación alguna.

f. El deterioro de los activos, salvo en el caso de los activos depreciables, será deducible del
impuesto sobre la renta y complementarios al momento de su enajenación o liquidación, lo que
suceda primero, salvo lo mencionado en este Estatuto; en especial lo previsto en los artículos 145
y 146.

g. Los costos que de conformidad con los marcos técnicos normativos contables deban ser
presentados dentro del otro resultado integral, no serán objeto del impuesto sobre la renta y
complementarios, sino hasta el momento en que, de acuerdo con la técnica contable, deban ser
presentados en el estado de resultados, o se reclasifique en el otro resultado integral contra un
elemento del patrimonio, generando una pérdida para fines fiscales producto de la enajenación,
liquidación o baja en cuentas del activo o pasivo cuando a ello haya lugar.

2. El costo devengado por inventarios faltantes no será deducible del impuesto sobre la renta y
complementarios, sino hasta la proporción determinada de acuerdo con el artículo 64 de este
Estatuto. En consecuencia, el mayor costo de los inventarios por faltantes constituye una
diferencia permanente.

Parágrafo 1. Capitalización por costos de préstamos. Cuando de conformidad con la técnica

contable se exija la capitalización de los costos y gastos por préstamos, dichos valores se tendrán
en cuenta para efectos de lo previsto en los artículos 118-1 y 288 del Estatuto Tributario.

Parágrafo 2. En el caso que los inventarios sean autoconsumidos o transferidos a título gratuito, se
momento en que surja la obligación de efectuar el respectivo desembolso con un monto y fecha
ciertos, salvo las expresamente aceptadas por este Estatuto, en especial lo previsto en el artículo
98 respecto de las compañías aseguradoras y los articulas 112 y 113.

e. Los costos que se origen por actualización de pasivos estimados o provisiones no serán
deducibles del impuesto sobre la renta ycomplementarios, sino hasta el momento en que surja la
obligación de efectuar el desembolso con un monto y fecha ciertos y no exista limitación alguna.

f. El deterioro de los activos, salvo en el caso de los activos depreciables, será deducible del
impuesto sobre la renta y complementarios al momento de su enajenación o liquidación, lo que
suceda primero, salvo lo mencionado en este Estatuto; en especial lo previsto en los artículos 145
y 146.

g. Los costos que de conformidad con los marcos técnicos normativos contables deban ser
presentados dentro del otro resultado integral, no serán objeto del impuesto sobre la renta y
complementarios, sino hasta el momento en que, de acuerdo con la técnica contable, deban ser
presentados en el estado de resultados, o se reclasifique en el otro resultado integral contra un
elemento del patrimonio, generando una pérdida para fines fiscales producto de la enajenación,
liquidación o baja en cuentas del activo o pasivo cuando a ello haya lugar.

2. El costo devengado por inventarios faltantes no será deducible del impuesto sobre la renta y
complementarios, sino hasta la proporción determinada de acuerdo con el artículo 64 de este
Estatuto. En consecuencia, el mayor costo de los inventarios por faltantes constituye una
diferencia permanente.

Parágrafo 1. Capitalización por costos de préstamos. Cuando de conformidad con la técnica

contable se exija la capitalización de los costos y gastos por préstamos, dichos valores se tendrán
en cuenta para efectos de lo previsto en los artículos 118-1 y 288 del Estatuto Tributario.

Parágrafo 2. En el caso que los inventarios sean autoconsumidos o transferidos a título gratuito, se
considerará el costo fiscal del inventario para efectos del Impuesto sobre la renta y
complementarios.