IMPUESTOS MUNICIPALES

Definición de Impuestos Municipales

Son prestaciones en dinero o en especies que fija la ley con carácter general y
obligatorio, a cargo de las personas físicas o morales para cubrir con los gastos públicos de un
determinado municipio.

Importancia de los Impuestos Municipales

El pago de los impuestos municipales es de vital importancia para el eficiente de los
servicios públicos de una ciudad y en especial del municipio, los impuestos municipales,
permiten desarrollar programas y proyectos para mejorar la calidad de vida de los habitantes de
un municipio.

Impuesto sobre Actividades económicas de industria, comercio, servicio o

de índole similar. (Patente de Industria y Comercio)

¿En qué consiste este impuesto?

El impuesto grava la publicidad comercial que sea editada, exhibida,
transmitida o distribuida en la jurisdicción del municipio respectivo.

¿Quiénes están sujetos al pago de impuestos sobre las actividades

económicas?
Es contribuyente toda persona natural o jurídica que realice habitualmente
actividades económicas de industria, comercio, servicios o de índole similar, con
fines de lucro, dentro de la jurisdicción del Municipio.

Características
 Es un impuesto directo, por cuanto afecta una base imponible cuya
procedencia es determinable de manera inmediata o directa, como son los
ingresos brutos que se derivan del ejercicio de una actividad económica
comercial, industrial (producción y fabricación de bienes), de servicios
(proporcionado un servicio) o de índole similar, con fines de lucro y por
cuanto es el mismo sujeto que realiza el hecho imponible quien soporta la
carga del impuesto
 Es un impuesto real. Por cuanto para su cuantificación no se toman en
cuenta las condiciones subjetivas del contribuyente, sino la actividad que
éste ejerce de manera permanente o eventual y con fines de lucro.
 Es un impuesto local. Por cuanto recae exclusivamente en aquellas
actividades ejercidas en todo o en parte en el ámbito físico de la jurisdicción
 local que lo impone. En este sentido, el impuesto se adecua al principio de
la territorialidad.
 Es un impuesto periódico. Por cuanto se establece sobre el monto de los
ingresos brutos obtenidos durante el tiempo establecido por la Ordenanza
correspondiente.
 Es un impuesto proporcional. Porque el monto del impuesto se determina
en proporción al monto de los ingresos brutos. La alícuota por actividad es
fija.

Inmuebles urbanos (Derecho de frente)

¿En qué consiste este impuesto?

El impuesto sobre inmuebles urbanos se paga sobre la propiedad u otros
derechos reales sobre bienes inmuebles urbanos ubicados dentro de la
jurisdicción del respectivo municipio.

¿Quiénes están sujetos al pago de impuestos sobre inmuebles urbanos?

Se considera contribuyente a toda persona natural o jurídica propietaria de
un inmueble urbano. En caso de una comunidad, cada uno de los comuneros en
forma solidaria.
Características

 Es un impuesto directo. Por cuanto grava una manifestación inmediata de la

capacidad contributiva, cual es la situación jurídica de poseer la titularidad
de la propiedad de un inmueble o ser titular de un derecho real. Igualmente
es directo por no ser trasladable del propietario del inmueble a otra
persona.
 Es un impuesto local. Por cuanto se aplica sobre inmuebles ubicados en el
área urbana de la jurisdicción territorial del Municipio, y el Municipio es un
ente local.
 Es un impuesto real. Por cuanto para su cálculo se toman solamente en
cuenta las características del inmueble y no las de la persona que ejerce la
titularidad de la propiedad sobre el objeto del impuesto.
 Es un impuesto al capital. Por cuanto grava los inmuebles, esto es, el
capital que éstos representan.
 Es un impuesto proporcional. Por cuanto se aplica una alícuota constante a
la base imponible para determinar la cuantía del tributo. No obstante, en
muchos municipios se aplican tarifas progresivas, lo cual es un hecho
contradictorio si se considera que las tarifas progresivas son propias de los
impuestos personales y el IIU, como hemos dicho, es un impuesto real.
 Vehículos (Patente de Vehículos)

¿En qué consiste este impuesto?

El impuesto sobre vehículos grava la propiedad de vehículos automotores,
o unidades de transporte no automotores.

¿Quiénes están sujetos al pago de impuestos sobre vehículos?

Toda persona natural o jurídica, residente o domiciliada en el Municipio ,
propietario de vehículos automotores o unidades de transporte no automotores,
queda sujeta al pago del impuesto anual y a las disposiciones establecidas en esta
Ordenanza.

Características
 Es un  impuesto local municipal.
 Es un impuesto real que no toma en cuenta la capacidad económica del
contribuyente.
 Es anual, se determina anualmente pero de paga trimestral.
 Es indirecto, depende del uso del vehículo, capacidad, carga.
 Es un impuesto al patrimonio, recae sobre el titular del bien.

Propaganda y publicidad comercial

¿En qué consiste este impuesto?

El impuesto grava la publicidad comercial que sea editada, exhibida, transmitida o
distribuida en la jurisdicción del municipio respectivo.

¿Quiénes están sujetos al pago de impuestos sobre la publicidad comercial?

Se considera contribuyente a toda persona natural o jurídica residente o
domiciliada en la jurisdicción del municipio respectivo, que realice actividades de
anuncio o mensaje divulgado por cualquier medio destinado a dar a conocer,
promover o informar sobre productos, espectáculos, servicios, empresas o
establecimientos mercantiles similares, con el fin de atraer en forma directa o
indirecta a compradores, consumidores o usuarios de los mismos.

Características
 Es un impuesto indirecto, porque no toma en cuenta para su determinación
de manifestaciones directas de capacidad contributiva, como son la renta o
el patrimonio, sino manifestaciones indirectas como la actividad publicitaria
comercial, que realizan los eventuales sujetos pasivos en un determinado
Municipio.
  Es un impuesto real, porque no toma en cuenta la capacidad contributiva
global o general del sujeto obligado, sino una manifestación objetiva de la
riqueza, prescindiendo de consideraciones personales.

Espectáculos Públicos

¿En qué consiste este impuesto?

El impuesto grava la adquisición de cualquier boleto que origine

el derecho a presenciar un espectáculo abierto al público, debiendo ser pagado
por el adquirente del respectivo billete o boleto de entrada en el momento de
adquisición, a través del correspondiente agente de recaudación.

Características
 Es un Impuesto Local, debido a que es aplicable a la jurisdicción del
Municipio, establecido en una ley local, es decir a través de una Ordenanza.
 Es un Ingreso Ordinario; Según la clasificación jurídica de los impuestos,
son aquellos que se perciben en cada ejercicio fiscal para cubrir los gastos,
normales del estado, en este caso representada por el Municipio.  La Ley
Orgánica del Poder Publico Municipal en su Artículo 140, le da al impuesto
sobre espectáculos públicos el carácter de ingreso Ordinario de Municipio.
 Es un Impuesto Indirecto, por tratarse de un consumo o una adquisición de
un boleto o billete de entrada. En este respecto, el autor Héctor B. Villegas,
comenta que, según la clasificación jurídica de los impuestos, son indirectos
aquellos que gravan actos o situaciones accidentales, como los consumos.
 Es un Impuesto Real, puesto que no toma en cuenta la capacidad personal
del contribuyente. El Impuesto Real también forma parte de la clasificación
jurídica de los impuestos y en estos se considera exclusivamente la riqueza
gravada, con prescindencia de la situación personal del contribuyente,
ejemplo: Los impuestos a los consumos. 
 Es un Impuesto Instantáneo, ya que se paga al mismo momento de adquirir
el boleto o billete de entrada.  Según el autor: Juan E. Ruiz Blanco, El
impuesto instantáneo es el que se paga en el mismo momento en que se
produce el hecho imponible generador de la obligación tributaria.
 Es un Impuesto Proporcional, ya que mediante la aplicación de la alícuota
correspondiente, se determina el monto del impuesto a pagar (el quantum
del tributo), es decir, va a depender del valor del boleto o billete de entrada.
Según la clasificación jurídica de los impuestos explicada por el autor:
Héctor B. Villegas, " Un impuesto es proporcional cuando mantiene una
relación constante entre su cuantía y el valor de la riqueza gravada y que
 tiene una alícuota única (adoptan generalmente esta modalidad los
impuestos de consumo)".

Juegos y apuestas lícitas

¿En qué consiste este impuesto?

Son actividades reguladas que consisten en sorteos de cualquier clase de
objeto por medio de cupones, vales, boletos, cédulas, máquinas de juegos,
billetes, formularios o cualquier otro sistema similar a estos que sean ofrecidos
en venta al público.

 Es un impuesto real, porque no toma en cuenta la capacidad contributiva

global o general del sujeto obligado, sino que considera de manera
exclusiva el monto de lo apostado, con prescindencia de cualquier situación
personal del contribuyente.
 Es un impuesto instantáneo que se paga en el mismo momento en que se
produce el hecho imponible generador de la obligación tributaria.

 Es proporcional, ya que es mediante la aplicación de la alícuota

correspondiente, que es constante, como se determina el quantum del
tributo en proporción con el monto del juego o apuesta lícita.

 Es un impuesto indirecto, ya que no toma en cuenta la riqueza del sujeto

pasivo en sí mismo, sino que por el contrario, toma en cuenta el uso que
dicho sujeto hace de tal riqueza, como lo es la adquisición de un formulario
o billete de juego o apuesta lícita, lo que hace presumir la capacidad
contributiva del apostador.

Ordenanzas
La Ley Orgánica del Poder Público Municipal, define las Ordenanzas como: “los
actos que sanciona el Concejo Municipal para establecer normas con carácter de
ley municipal, de aplicación general sobre asuntos específicos de interés local”
(art.54).
Ordenanzas del Municipio Santiago Mariño

En Materia Tributaria

 Ordenanza sobre expendio de bebidas alcohólicas

 Ordenanza general de procedimientos tributarios
 Ordenanza de impuesto sobre inmuebles urbanos del municipio Mariño
  Ordenanza de impuesto sobre actividades económicas de industria,
comercio servicios o de índole similar del municipio Mariño del estado
Nueva Esparta.
 Ordenanza de reforma parcial de la ordenanza de procedimiento de
recaudación y gravámenes de triples, terminales, loterías, remates, carreras
de caballos, casas de juegos, rifas y similares del municipio Mariño del
estado Nueva Esparta.
 Ordenanza sobre hacienda municipal
 Ordenanza sobre publicidad y propaganda comercial
 Ordenanza de impuesto sobre vehículos
 Ordenanza sobre tasas por servicios administrativos
 Ordenanza sobre diversiones y espectáculos públicos

Ordenanza Sobre Publicidad Y Propaganda Comercial

Artículo 1: La presente Ordenanza tiene por objeto regular las actividades

de Publicidad y Propaganda Comercial que se ejerzan permanentemente o
temporalmente en jurisdicción del Municipio Santiago Mariño del Estado Nueva
Esparta. Gravará todo aviso, anuncio o imagen que con fines publicitarios sea
exhibido, proyectado e instalado en bienes de dominio público municipal o
inmuebles de propiedad privada, siempre que sean visibles por el público o que
sea repartido de manera impresa en la vía pública o se traslada mediante vehículo

De Las Exoneraciones

Artículo 12: Previo cumplimiento de los requisitos establecidos en la Ley,

podrá ser exonerado del pago de los impuestos que establece esta Ordenanza en
los siguientes casos:

1) La publicidad contenida en mapas y planos de bolsillos, así como la contenida

en los folletos de información turística e-histórica.

La publicidad que acompaña mensajes de:

A. Prevención de accidentes o de consumo de drogas y otras sustancias nocivas

para la salud. B. Medidas o actividades relacionadas con la salud y educación de
la comunidad.

C. Propaganda de conciertos, exposiciones y espectáculos artísticos y eventos

deportivos a beneficios de instituciones sin fines de lucro.

2) La publicidad contenida en artículos destinados a prestar servicios a la

comunidad, como bolsas ecológicas, de basuras y similares.
3) Los folletos y encartes periódicos educativos o que sirvan para expandir los
conocimientos.

4) La publicidad realizada por Fundaciones sin fines de lucro.

PARÁGRAFO PRIMERO: Para obtener la exoneración en los casos de los

numerales 1 y 2, deberá acompañarse la opinión favorable de la autoridad
administrativa que corresponda en razón de la materia, para determinar que el
contenido del mensaje se adecua a los criterios generales por ella asumidos.

PARÁGRAFO SEGUNDO: Para obtener la exoneración del impuesto debe

hacerse la solicitud por ante el Alcalde o Alcaldesa del Municipio y éste la remitirá
al Concejo Municipal para su respectivo trámite.

De las Exenciones

La exoneración del pago del impuesto en los artículos anteriores no exime

el cumplimiento de las demás obligaciones que establece esta ordenanza.: Están
exentos del pago del impuesto:

1) Los carteles anuncios y demás publicaciones de oferta o demanda de trabajo

referidos exclusivamente a ese fin.

2) Las inscripciones de los autores, fabricantes y fundidores de monumentos,

pedestales, lápidas, cruces mortuorias, alegorías y figuras religiosas, artísticas o
decorativas.

3) Vallas indicadoras de obras públicas.

¿Cómo se calcula el impuesto?

Los montos a pagar, generalmente vienen expresados en porciones de Unidad

Tributaria, dependiendo del tipo de publicidad establecida en la ordenanza.
También se establecen condiciones y regulaciones a la publicidad sujeta al
impuesto.
Calculo
 Ordenanza De Impuestos Sobre Vehículos

Artículo 1.- La presente Ordenanza tiene por objeto regular el impuesto

sobre la propiedad de vehículos de tracción mecánica, cual quiera sean su clase o
categorías, y las obligaciones que deberán cumplir las personas naturales
residentes o jurídicas domiciliadas, propietarias de los mismos en jurisdicción del
Municipio Santiago Mariño.

De Las Exenciones

Artículo 18.- Están exentos del pago del impuesto establecido en esta
Ordenanza, los vehículos inscritos en el Registro Municipal de Vehículos del
Municipio Santiago Mariño:

1. Los vehículos propiedad del Municipio y de sus entes descentralizados.

2. Los vehículos de atención de emergencia médica propiedad de instituciones

públicas.

3. El vehículo de uso particular de personas naturales, mayores de sesenta y

cinco (65) años, residenciadas en el Municipio. Dicho beneficio se otorgará desde
el mes siguiente a la recepción de la solicitud. Para que esta solicitud sea
procedente, se requiere la solvencia del tributo correspondiente.

4. Los vehículos propiedad de misiones diplomáticas, siempre que exista

reciprocidad, debidamente acreditada, en el país respectivo.

De Las Exoneraciones

Artículo 19.- El Concejo Municipal mediante acuerdo aprobado por las dos
terceras partes (2/3) partes de sus miembros, podrá autorizar al Alcalde para
exonerar total o parcialmente del pago del impuesto a los propietarios.

1. De vehículos de instituciones de asistencia social o de beneficencia pública.

2. De vehículos de congregaciones u órdenes religiosas. El otorgamiento de la

exoneración no exime al propietario del vehículo, de la obligación de inscribirlo en
el Registro Municipal de Vehículos y de cumplir con las obligaciones y
formalidades previstas en esta Ordenanza. L a exoneración prevista en este
articulo, podrá concederse por un plazo de dos (2) años y solo podrá ser
prorrogada por un lapso igual, pero en ningún caso el plazo excederá de cuatro (4)
años.

Articulo 20.- El Alcalde, excepcionalmente, mediante resolución y previa

aprobación favorable del Concejo Municipal por las dos terceras (2/3) partes de
sus miembros, podrá condonar el pago de las cantidades adeudadas por concepto
de recargos a que se refiere el artículo 10 de esta Ordenanza, siempre que los
deudores cancelen la totalidad de las obligaciones pendientes por concepto de
impuesto de vehículos. El Alcalde indicará igualmente el lapso dentro del cual los
interesados deberán realizar la cancelación para poder gozar de dicho beneficio.

¿Cómo se calcula el impuesto?

El impuesto sobre vehículos se calculará anualmente y depende el tipo de
vehículo, su uso, año de fabricación, peso, establecida por la ordenanza del
respectivo municipio
Calculo
 Bibliografía

http://es.slideshare.net/oegil/informe-tributos-municipales

http://www.eumed.net/libros-gratis/2009b/563/Impuesto%20sobre%20actividades
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http://www.eumed.net/libros-gratis/2009b/563/Impuesto%20Inmobiliario
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http://www.monografias.com/trabajos62/impuesto-vehiculos/impuesto-
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http://www.monografias.com/trabajos62/impuesto-espectaculos/impuesto-
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http://www.eumed.net/libros-gratis/2009b/563/Impuesto%20sobre%20juegos%20y
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http://www.eumed.net/libros-gratis/2009b/563/Impuesto%20sobre%20propaganda
%20y%20publicidad%20comercial.htm

http://www.solucionaintegral.com.ve/tributos-municipales

http://www.alcaldiasantiagomarino.gob.ve/portal/archivos/ordenanzas/ordenanza_
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http://www.alcaldiasantiagomarino.gob.ve/portal/archivos/ordenanzas/impuestos_s
obre_vehiculos.pdf

http://www.monografias.com/trabajos62/impuesto-espectaculos/impuesto-
espectaculos.shtml#

http://www.monografias.com/trabajos62/impuesto-apuestas-licitas/impuesto-
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http://ri.bib.udo.edu.ve/bitstream/123456789/3795/1/Tesis_Barreto_Gonzalez_Mat
a_CD.pdf

República Bolivariana De Venezuela.

 Ministerio Del Poder Popular Para La Educación Superior.
Instituto Universitario De Tecnología Industrial “Rodolfo Loero
Arismendi”.

IMPUESTOS MUNICIPALES

Profesor: Luis Rojas

Integrantes:

Orlianys Silva

Natasha Noriega

Eudelys Cedeño

Jose Marcano

Porlamar, 21 de Enero del 2014