D. M.

Quito, febrero del 2020

 Vistazo General del Curso

1. Base Legal y
Normativa del
Sistema de Control
Interno.

2. Componentes del
Sistema de Control
Interno

3. Herramientas de
evaluación del Sistema
de Control interno
 VISION ACTUAL DE LA CONTRALORIA
Constitución de la República del Ecuador
ART. 211.- de la Contraloría
General del Estado

• Organismo Técnico encargado del control de la

utilización de los recursos estatales y la
consecución de objetivos institucionales de las
personas jurídicas de derecho privado que
dispongan de recursos públicos.
 Constitución de la República:
Art. 212, Funciones
1.- Dirigir el sistema de control administrativo que se compone de
auditoría interna, auditoría externa y del control interno.

Control
interno

Sistema de
Auditoría
Control
Interna
administrativo

Auditoría
externa
 LOCGE
Control Interno
Art. 9.- Concepto y elementos del Control
Interno.- El control interno constituye un
proceso aplicado por la máxima autoridad, la
dirección y el personal de cada institución,
que proporciona seguridad razonable de que
se protegen los recursos públicos y se
alcancen los objetivos institucionales. (O, F y
CL)
 LOCGE
Art. 12.- Tiempos de control

• a) Control previo.- Los servidores de la institución, analizarán las

actividades institucionales propuestas, antes de su autorización o
ejecución, respecto a su legalidad, veracidad, conveniencia,
oportunidad, pertinencia y conformidad con los planes y presupuestos
institucionales.

• b) Control Continuo.- Los servidores de la institución, en forma

continua inspeccionarán y constatarán la oportunidad, calidad y
cantidad de obras, bienes y servicios que se recibieren o prestaren de
conformidad con la Ley, los términos contractuales y las autorizaciones
respectivas.

• c) Control Posterior.- La Unidad de Auditoría interna será

responsable del control posterior interno ante las respectivas
autoridades y se aplicará a las actividades institucionales, con
posterioridad a su ejecución.
COSO I
En 1992 la comisión publicó el primer informe “Internal Control - Integrated Framework” denominado
COSO I con el objeto de ayudar a las entidades a evaluar y mejorar sus sistemas de control interno,
facilitando un modelo en base al cual pudieran valorar sus sistemas de control interno y generando una
definición común de “control interno”.

La estructura del estándar de COSO 1 se divide en cinco componentes:

1. Ambiente de Control
2. Evaluación de Riesgos
3. Actividades de Control
4. Información y Comunicación
5. Supervisión
COSO I Y COSO II
COSO III
Por su parte, la crisis de las hipotecas de alto riesgo, conocidas como crédito subprime, que
inició en Europa en 2006 y fue precursora de la crisis financiera de 2008 en los EUA generó
numerosas quiebras financieras, nacionalizaciones bancarias, constantes intervenciones de
los bancos centrales de las principales economías desarrolladas, profundos descensos en
las cotizaciones bursátiles y un deterioro de la economía global.

Debido al cambio observado en las organizaciones y su entorno operativo y de negocios,

desde la emisión del marco original a la actualidad, COSO publicó en mayo de 2013 la
versión actualizada del Marco Integrado de Control Interno – COSO. Con los 17
principios y los 87 puntos de interés incorporados y asociados a cada uno de los
componentes
Componentes del Sistema
de Control Interno
Acuerdo 039-NCI -
Método COSO
Los Componentes del Sistema de Control
Interno descritos y desarrollados en el Informe 100 NORMAS
COSO son acogidos en la normativa del GENERALES
Control Interno en Ecuador preparado por la
Contraloría General del Estado, como lo 200 AMBIENTE DE
describe la norma 100-01 inciso segundo. CONTROL

Mediante Acuerdo 039 CG del 16 de

noviembre de 2009, publicado en el Registro 300 EVALUACION
DE RIESGO

NCI
Oficial 78 del 1 de diciembre de 2009, para la
aplicación en todas las entidades, organismos
del sector público y personas jurídicas de 400 ACTIVIDADES
derecho privado que dispongan de recursos DE CONTROL
públicos.
500 INFORMACION
Y COMUNICACIÓN

600 SEGUIMIENTO
 SESIÓN 2.
NORMAS DE CONTROL INTERNO ACUERDO 039-CG

• Tienen por objeto propiciar con su

aplicación, el mejoramiento de los sistemas
de Control Interno y la Gestión Pública de
entidades y organismos del sector público y
personas jurídicas de derecho privado que
dispongan de recursos públicos
GRUPO : 100 NORMAS GENERALES

CONCEPTO DE CI

OBJETIVOS DEL CI

RESPONSABLES DEL CI

RENDICIÓN DE CUENTAS
GRUPO : 200 AMBIENTE DE CONTROL

INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS

ADMINSITRACIÓN ESTRATÉGICA

POLÍTICAS Y PRÁCTICAS DE TALENTO HUMANO

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

DELEGACIÓN DE AUTORIDAD

COMPETENCIA PROFESIONAL

COORDINACIÓN DE ACCIONES
ORGANIZACIONALES

ADHESIÓN A LAS POLÍTICAS INSTITUCIONALES

AUDITORIA INTERNA
GRUPO : 300 EVALUACIÓN DEL RIESGO
Cambio en el ambiente de
operaciones; en los sistemas de
información; crecimiento rápido; IDENTIFICACIÓN DE
Personal nuevo; manejo de
nuevas TIC´S; Productos y servicios
RIESGOS
nuevos y restructuración.
PLAN DE MITIGACIÓN DE
RIESGOS

VALORACIÓN DE LOS
RIESGOS

RESPUESTA AL RIESGO
 Sesión 2
NORMAS DE CONTROL INTERNO

400 ACTIVIDADES DE CONTROL:

La máxima autoridad de la entidad y las servidoras
y servidores responsables del control interno de
acuerdo a sus competencias, establecerán
políticas y procedimientos para manejar los
riesgos en la consecución de los objetivos
institucionales, proteger y conservar los activos y
establecer los controles de acceso a los sistemas
de información.
GRUPO : 400 ACTIVIDADES DE
CONTROL
SEPARACIÓN DE FUNCIONES Y ROTACIÓN DE LABORES

AUTORIZACIÓN Y APROBACIÓN DE TRANSACCIONES Y OPERACIONES

SUPERVISIÓN

ADM. FINANIERA – PRESUPUESTO

ADM. FINANIERA – TESORERÍA

ADM. FINANIERA – DEUDA PÚBLICA

ADM. FINANIERA – CONTABILIDAD

ADM. FINANIERA – ADMINISTRACIÓN DE BIENES

ADMINISTRACIÓN DEL TALENTO HUMANO

ADMINISTRACIÓN DE PROYECTOS

GESTIÓN AMBIENTAL

TECNOLOGÍA DE LA INFORMACIÓN
GRUPO : 500 INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN

CONTROLES
SOBRE SISTEMA
DE INFORMACIÓN

CANALES DE
COMUNICACIÓN
ABIERTO
GRUPO : 600 SEGUIMIENTO Y
MONITOREO

SEGUIMIENTO
CONTINUO O EN
OPERACIÓN

EVALUACIONES
PERIÓDICAS
 Sesión 3.
Herramientas de evaluación
• Son instrumentos para evaluar la eficacia del
sistema de control interno y sus componentes.
• Permiten identificar la respuesta al riesgo por
parte de la organización
• Son la Lista de Verificación y el Manual de
Referencia.
 Sesión 3 HERRAMIENTAS DE EVALUACIÓN
3.1 LISTA DE VERIFICACIÓN

Para cada uno de los componentes se han definido puntos a

enfocar o asuntos importantes de cada componente, para lo
cual y basados en las sugerencias planteadas en el informe
COSO, el evaluador, interno o externo debe adaptar, a
manera de cuestionarios, entrevistas, encuestas o
relevamiento de información, a la naturaleza, procesos y
procedimientos propios de la organización.
 LISTA DE VERIFICACIÓN

Número de NCI Título Breve Forma de Medios de

descripción aplicación en verificación
la entidad
 DEFINICIÓN DE MANUAL DE REFERENCIA

Es un documento diseñado para asistir al evaluador considerando los puntos a

enfocar por actividades de control, riesgos , objetivos, operativos, financieros y
de cumplimiento legal alineados al objetivo que se quiere administrar. Es decir
que las acciones implementadas deben dirigirse a mitigar riesgos que pueden
amenazar el desarrollo de actividades en la organización

La estructura del manual de referencia involucra los objetivos, de las diferentes

categorías definidas en la entidad (operacionales, financieros o de
cumplimiento legal), los riesgos que enfrentan y las actividades de control
necesarias para mitigar los efectos de éstos.

La herramienta descrita permite al evaluador, interno o externo, determinar la

actitud o enfoque hacia el control interno por parte de la administración.
Considera las actividades de control como acciones preventivas para afrontar
con eficacia los riesgos que se presentan dentro o fuera de la organización,
 MANUAL DE REFERENCIA
OBJETIVO O F C IDENTIFICACIÓN ACTIVIDADES DE
DE RIESGOS CONTROL

X Los proveedores Confirmar que los

Gestionar la contratados para proveedores tengan solidez
infraestructura de proveer los equipos económica y técnica.
hardware no puedan Verificar que las garantías
necesaria para responder a las técnicas estén vigentes y
que los servidores garantías técnicas sean válidas.
de la entidad Analizar la información
puedan cumplir histórica de daños
con sus presentados en los equipos
obligaciones vendidos por el proveedor.
eficientemente.
 Resumiendo ……

• Sistema de control interno

• Componentes del sistema de
control interno
• Herramientas de evaluación
Gracias por su asistencia y participación