CASO PRÁCTICO 1: INGRESOS DEVENGADOS POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS CON ANTICIPOS

1.- Enunciado

Ingeniería y Desarrollo S.A. suscribió un contrato con Minera Los Andes S.A. para elaborar el estudio de im
contrato por US$ 3'600,000 que serán pagados mediante valorización mensual, la misma que se aprueba
hábiles del mes siguiente del mes valorizado. Se emite la factura previa valorización aprobada por el clien
corresponden a pagos a cuenta del contrato principal

Los costos del mes de diciembre 2020 totalizanS/ 00. Los trabajos se iniciaron en marzo del 2021 y se va
2.- IGV

Ingeniería y Desarrollo S.A. en diciembre 2020 a solicitud de Minera Los Andes S.A. emitió una factura por
Mina considera que se debe facturar y pagar porque en caso contrario afectara su presupuesto del año 20
3.-

Costos acumulados al marzo 2021 S/ 1'900,000, mano de obra S/ 1'700,000 y servicios de terceros S/ 200
cual fue aprobada por la Mina el 05/04/2021 y se emitio la factura.
4.-

5.- Se solicita los asientos contables y la determinación de los ingresos que Ingeniería y Desarrollo anotará en

Solución:
VICIOS CON ANTICIPOS

A. para elaborar el estudio de impacto ambiental (EIA),

sual, la misma que se aprueba hasta los primeros 5 días
orización aprobada por el cliente. Las valorizaciones

aron en marzo del 2021 y se valorizo por US$ 700,000 más el

des S.A. emitió una factura por adelanto de US$ 700,000, la

tara su presupuesto del año 2021.

0 y servicios de terceros S/ 200,000. Se envio valorización, la

geniería y Desarrollo anotará en libros contables:

CASO PRÁCTICO 2: INGRESOS DEVENGADOS POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS

1.- Enunciado
GAPSA S.A. suscribió un contrato con Minera El Becerro de Oro S.A. para elaborar el estudio geologico del te
presa de relaves y el campamento minero, contrato por US$ 1'200,000 que serán pagados mediante valorizac
misma que se aprueba hasta los primeros 5 días hábiles del mes siguiente del mes valorizado. Se emite la fa
valorización aprobada por el cliente. Las valorizaciones corresponden a pagos a cuenta del contrato principal
el 01/10/2020.
2.- Los costos del mes de diciembre 2020 totalizan S/ 00

3.- GAPSA S.A. en diciembre 2020 emitión factura por adelanto recibido de GAPSA S.A. por US$ 650,000.

Costos acumulados al marzo 2021 S/ 1'400,000, mano de obra S/ 1'200,000, servicios de terceros S/ 150,000
4.- de gestión S/ 50,000

5.- Se solicita los asientos contables y la determinación de los ingresos que GASPSA S.A. anotará en libros conta
orar el estudio geologico del terreno que ocupa la
án pagados mediante valorización mensual, la
mes valorizado. Se emite la factura previa
a cuenta del contrato principal. El contrato se inicio

A S.A. por US$ 650,000.

rvicios de terceros S/ 150,000 y Cargas diversas

SA S.A. anotará en libros contables:

CASO PRÁCTICO 3: INGRESOS DEVENGADOS POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS

1.- Enunciado
SNS LAVALIN S.A. suscribió un contrato con Minera El Becerro de Oro S.A. para elaborar el estudio geologico
la presa de relaves y el campamento minero, contrato por US$ 1'200,000 que serán pagados mediante valoriz
misma que se aprueba hasta los primeros 5 días hábiles del mes siguiente del mes valorizado. Se emite la fa
valorización aprobada por el cliente. Las valorizaciones corresponden a pagos a cuenta del contrato principal
01/10/2020.
2.- Los costos del mes de diciembre 2020 totalizan S/ 10,000, no han sido valorizados.-

SNC Lavalin S.A. en diciembre 2020 emitió factura por el adelanto recibido por US$ 1'300,000.00
3.-

Costos acumulados al marzo 2021 S/ 2'000,000, mano de obra S/ 1'600,000, Servicios de terceros S/ 150,000
4.- gestión por S/ 50,000

5.- Se solicita los asientos contables y la determinación de los ingresos que SNSC Lavalin S.A. anotará en libros
 a elaborar el estudio geologico del terreno que ocupa
erán pagados mediante valorización mensual, la
mes valorizado. Se emite la factura previa
a cuenta del contrato principal. El contrato se inicio el

US$ 1'300,000.00

ervicios de terceros S/ 150,000 y Cargas diversas de

Lavalin S.A. anotará en libros contables:

CASO PRÁCTICO 3: INGRESOS DEVENGADOS POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS

1.- Enunciado

Constructora G&M S.A. el 15/11/2020 suscribió un contrato de Construcción con Provias Nacionales entidad a
Transportes y Comunicaciones del Gobierno del Perú, para la construcción de un tramo de la carretera centra
De acuerdo con la Ley de Contrataciones con el Estado Peruano, Provias Nacionales otorga el 10% de anticip
factura se emitió el 15/12/2020.

Los costos del mes de noviembre y diciembre 2020 totalizan S/ 00, y la compra de materiales de construcción
2.- más el IGV.

Constructora G&M S.A. emitió la primera valorización por S/ 25'000,000 más el IGV, la misma que fue present
02/03/2021, aprobada por el supervisor el 08/03/2021 y la factura se emitió el 09/03/2021 por el importe exact
incurridos fueron: Materiales de construcción S/ 18'000,000 , mano de obra 4'000,000, Servicios de terceros p
de gestión por S/ 300,000. Los materiales de construcción fueron comprados y pagados en el año 2020.
3.-

Los costos incurridos por la constructora fueron: Materiales de construcción S/ 18'000,000 , mano de obra 4'00
4.- S/ 700,000 y Cargas diversas de gestión por S/ 300,000.

5.- Se solicita: El tratamiento contable que Constructora G&M S.A. anotará en sus registros contables.

Solución:
Año 2020:

--------------------- 1 ---------------------
12 Cuentas por cobrar comerciales 23,600,000.00
1212 Facturas emitidas
40 Tributos, contrap. y aportes al SPyS x pagar 3,600,000.00
4011 IGV
12 Cuentas por cobrar comerciales 20,000,000.00
122 Anticipos de clientes
x/x por el anticipo recibido de cliente
--------------------- 2 ---------------------
10 Efectivo y equivalente de efectivo 23,600,000.00
104 Bancos cuentas corrientes
12 Cuentas por cobrar comerciales 23,600,000.00
1212 Facturas emitidas
x/x Por la cobranza del anticipo
--------------------- 3 ---------------------
60 18,000,000.00
6039
40 3,240,000.00
4011
42 21,240,000.00
 4212
x/x Por la compra de materiales de construcción
--------------------- 4 ---------------------
25 18,000,000.00
251
61 18,000,000.00
613
x/x destino al almacen de las compras de materiales de construccion
--------------------- X ---------------------
42 21,240,000.00
4212
10 21,240,000.00
104
x/x Pagp de la compra de los materiales de contrucción

Año 2021:
--------------------- 1 ---------------------
12 Cuentas por cobrar comerciales 25,900,000.00
1212 Facturas emitidas
40 Tributos, contrap. y aportes al SPyS x pagar 900,000.00
4011 IGV
70 Cuentas por cobrar comerciales 25,000,000.00
704 Prestación de servicios
x/x la factura emitida el 08/03/2021
--------------------- 2 ---------------------
12 Cuentas por cobrar comerciales 20,000,000.00
122 Anticipos de clientes
12 Cuentas por cobrar comerciales 20,000,000.00
1212 Facturas emitidas
x/x Por la aplicación del anticipo recibido en diciembre del 2020
--------------------- 3 ---------------------
62 4,000,000.00
621
93 4,000,000.00
935621
41 4,000,000.00
411
79 4,000,000.00
791
x/x Costos a abril 2021.
--------------------- 4 ---------------------
41 4,000,000.00
411
10 4,000,000.00
104
x/x Pago de remuneraciones a abril 2021.
 --------------------- 5 ---------------------
63 700,000.00
633
65 300,000.00
659
40 180,000.00
4011
93 1,000,000.00
935621
42 1,180,000.00
4212
79 1,000,000.00
791
x/x Costos a abril 2021.
--------------------- 6 ---------------------
42 1,180,000.00
4212
10 1,180,000.00
104
x/x Pago servicios de terceros a abril 2021.
--------------------- 7 ---------------------
61 18,000,000.00
613
93 18,000,000.00
93613
25 18,000,000.00
251
79 18,000,000.00
791
x/x Consumo de materiales de construcción
--------------------- 8 ---------------------
10 5,900,000.00
104
12 5,900,000.00
1212
x/x Por la cobranza del saldo de la factura de la valorización N° 1
--------------------- 9 ---------------------
 con Provias Nacionales entidad adscrita al Ministerio de
de un tramo de la carretera central por S/ 200'000,000 más el IGV.
acionales otorga el 10% de anticipos del contrato más el IGV, la

pra de materiales de construcción ascendieron a S/ 25'000,000

el IGV, la misma que fue presentada al supervisor de la obra el

el 09/03/2021 por el importe exacto de la valorización. Los costos
4'000,000, Servicios de terceros por S/ 700,000 y Cargas diversas
os y pagados en el año 2020.

S/ 18'000,000 , mano de obra 4'000,000, Servicios de terceros por

us registros contables.

200,000,000.00
1.- Emisión factura E001-3
cobranza de factura
S/
Valor venta 20,000,000.00
IGV 3,600,000.00
Total 23,600,000.00
 2.- Emisión de factura 08
factura E001-3700 y se ap
S/
Valor venta 25,000,000.00
IGV 4,500,000.00
Total 29,500,000.00
Valorización y factura 25,000,000.00
Aplicación de anticipos -20,000,000.00
Factura a emitir 5,000,000.00
IGV 900,000.00
Total 5,900,000.00

1212
Debe
Año 2020 23,600,000.00
0.00
Año 2021 25,900,000.00

25,900,000.00
0.00
 10% 20,000,000.00
misión factura E001-3698 del 15/11/2020 y
cobranza de factura el mismo día.
T.C. Soles
1 20,000,000.00
1 3,600,000.00
23,600,000.00
 misión de factura 08/03/2021. Se emitio
ura E001-3700 y se aplico contra anticipo
T.C. Soles
1 25,000,000.00
1 4,500,000.00
29,500,000.00
1 25,000,000.00 29,500,000.00
1 -20,000,000.00 -23,600,000.00
5,000,000.00 5,900,000.00
1 900,000.00
5,900,000.00

1212 122
Haber Debe Haber
23,600,000.00 0.00 20,000,000.00 Año 2020
0.00 0.00 20,000,000.00
20,000,000.00 Año 2021 20,000,000.00 0.00 Año 2021
5,900,000.00 20,000,000.00 0.00
25,900,000.00 0.00
 70
Debe Haber
0.00 0.00 Año 2020
0.00 0.00
0.00 25,000,000.00 Año 2021
0.00 25,000,000.00
25,000,000.00
CASO PRÁCTICO 3: INGRESOS DEVENGADOS POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS
1.- Enunciado

Constructora G&M S.A. el 15/11/2020 suscribió un contrato de Construcción con Provias Nacionales entidad a
Transportes y Comunicaciones del Gobierno del Perú, para la construcción de un tramo de la carretera centra
IGV. De acuerdo con la Ley de Contrataciones con el Estado Peruano, Provias Nacionales otorga el 10% de a
IGV, la factura se emitió el 15/12/2020.

Los costos del mes de noviembre y diciembre 2020 totalizan S/ 00, y la compra de materiales de construcción
2.- más el IGV.

Constructora G&M S.A. emitió la primera valorización por S/ 26'000,000 más el IGV, la misma que fue present
02/03/2021, aprobada por el supervisor el 08/03/2021 y la factura se emitió el 09/03/2021 por el importe exact
materiales de construcción fueron comprados y pagados en el año 2020 por un total de S/ 15'000,000 más el
3.-

Los costos incurridos por la constructora fueron: Materiales de construcción S/ 15'000,000 , mano de obra 5'00
4.- por S/ 1'700,000 y Cargas diversas de gestión por S/ 300,000.

5.- Se emite la factura N° E001-9512 por S/ 26'000,000 (costo 25'000,000 y utilidad por S/ 1'000,000). El anticipo

6.- Se solicita: El tratamiento contable que Constructora G&M S.A. anotará en sus registros contables.

Solución:
Año 2020:

--------------------- 1 ---------------------
12 Cuentas por cobrar comerciales 23,600,000.00
1212 Facturas emitidas
40 Tributos, contrap. y aportes al SPyS x pagar 3,600,000.00
4011 IGV
12 Cuentas por cobrar comerciales 20,000,000.00
122 Anticipos de clientes
x/x por el anticipo recibido de cliente
--------------------- 2 ---------------------
10 Efectivo y equivalente de efectivo 23,600,000.00
104 Bancos cuentas corrientes
12 Cuentas por cobrar comerciales 23,600,000.00
1212 Facturas emitidas
x/x Por la cobranza del anticipo
--------------------- 3 ---------------------
60 18,000,000.00
6039
40 3,240,000.00
4011
42 21,240,000.00
 4212
x/x Por la compra de materiales de construcción
--------------------- 4 ---------------------
25 18,000,000.00
251
61 18,000,000.00
613
x/x destino al almacen de las compras de materiales de construccion
--------------------- X ---------------------
42 21,240,000.00
4212
10 21,240,000.00
104
x/x Pagp de la compra de los materiales de contrucción

Año 2021:
--------------------- 1 ---------------------
12 Cuentas por cobrar comerciales 27,080,000.00
1212 Facturas emitidas
40 Tributos, contrap. y aportes al SPyS x pagar 1,080,000.00
4011 IGV
70 Cuentas por cobrar comerciales 26,000,000.00
704 Prestación de servicios
x/x la factura emitida el 08/03/2021
--------------------- 2 ---------------------
12 Cuentas por cobrar comerciales 20,000,000.00
122 Anticipos de clientes
12 Cuentas por cobrar comerciales 20,000,000.00
1212 Facturas emitidas
x/x Por la aplicación del anticipo recibido en diciembre del 2020
--------------------- 3 ---------------------
62 5,000,000.00
621
93 5,000,000.00
935621
41 5,000,000.00
411
79 5,000,000.00
791
x/x Costos a abril 2021.
--------------------- 4 ---------------------
41 5,000,000.00
411
10 5,000,000.00
104
x/x Pago de remuneraciones a abril 2021.
 --------------------- 5 ---------------------
63 700,000.00
633
65 300,000.00
659
40 180,000.00
4011
93 1,000,000.00
935621
42 1,180,000.00
4212
79 1,000,000.00
791
x/x Costos a abril 2021.
--------------------- 6 ---------------------
42 1,180,000.00
4212
10 1,180,000.00
104
x/x Pago servicios de terceros a abril 2021.
--------------------- 7 ---------------------
61 18,000,000.00
613
93 18,000,000.00
93613
25 18,000,000.00
251
79 18,000,000.00
791
x/x Consumo de materiales de construcción
--------------------- 8 ---------------------
10 7,080,000.00
104
12 7,080,000.00
1212
x/x Por la cobranza del saldo de la factura de la valorización N° 1
--------------------- 9 ---------------------
 s Nacionales entidad adscrita al Ministerio de
o de la carretera central por S/ 200'000,000 más el
ales otorga el 10% de anticipos del contrato más el

eriales de construcción ascendieron a S/ 20'000,000

misma que fue presentada al supervisor de la obra el

21 por el importe exacto de la valorización. Los
S/ 15'000,000 más el IGV.
18

00 , mano de obra 5'000,000, Servicios de terceros

1'000,000). El anticipo de aplica por el 20% de la factura emtida por este concepto.

s contables.

200,000,000.00
1.- Emisión factura E001-3698 del 15/11
cobranza de factura el mismo dí
S/
Valor venta 20,000,000.00
IGV 3,600,000.00
Total 23,600,000.00
 2.- Emisión de factura 08/03/2021. Se
factura E001-3700 y se aplico contra a
S/
Valor venta 26,000,000.00
IGV 4,680,000.00
Total 30,680,000.00
Valorización y factura 26,000,000.00
Aplicación de anticipos -20,000,000.00
Factura a emitir 6,000,000.00
IGV 1,080,000.00
Total 7,080,000.00

1212
Debe
Año 2020 23,600,000.00
0.00
Año 2021 27,080,000.00

27,080,000.00
0.00
 10% 20,000,000.00
isión factura E001-3698 del 15/11/2020 y
cobranza de factura el mismo día.
T.C. Soles
1 20,000,000.00
1 3,600,000.00
23,600,000.00
misión de factura 08/03/2021. Se emitio
ra E001-3700 y se aplico contra anticipo
T.C. Soles
1 26,000,000.00
1 4,680,000.00
30,680,000.00
1 26,000,000.00 30,680,000.00
1 -20,000,000.00 ###
6,000,000.00 7,080,000.00
1 1,080,000.00
7,080,000.00

1212 122
Haber Debe Haber
23,600,000.00 0.00 20,000,000.00 Año 2020
0.00 0.00 20,000,000.00
20,000,000.00 Año 2021 20,000,000.00 0.00 Año 2021
7,080,000.00 20,000,000.00 0.00
27,080,000.00 0.00
 70
Debe Haber
0.00 0.00 Año 2020
0.00 0.00
0.00 26,000,000.00 Año 2021
0.00 26,000,000.00
26,000,000.00
CASO PRÁCTICO 3: INGRESOS DEVENGADOS POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS
1.- Enunciado

Constructora G&M S.A. el 15/11/2020 suscribió un contrato de Construcción con Provias Nacionales entidad a
Comunicaciones del Gobierno del Perú, para la construcción de un tramo de la carretera central por S/ 200'00
Ley de Contrataciones con el Estado Peruano, Provias Nacionales otorga el 10% de anticipos del contrato má
15/12/2020.

Los costos del mes de noviembre y diciembre 2020 totalizan S/ 00, y la compra de materiales de construcción
2.- IGV.

Constructora G&M S.A. emitió la primera valorización por S/ 26'000,000 más el IGV, la misma que fue present
02/03/2021, aprobada por el supervisor el 08/03/2021 y la factura se emitió el 09/03/2021 por el importe exact
construcción fueron comprados y pagados en el año 2020 por un total de S/ 15'000,000 más el IGV.
3.-

Los costos incurridos por la constructora fueron: Materiales de construcción S/ 15'000,000 , mano de obra 5'00
4.- 1'700,000 y Cargas diversas de gestión por S/ 300,000.

5.- Se emite la factura N° E001-9512 por S/ 26'000,000 (costo 15'000,000 y utilidad por S/ 1'000,000). El anticipo

6.- Se solicita: El tratamiento contable que Constructora G&M S.A. anotará en sus registros contables.

Solución:
Año 2020:

--------------------- 1 ---------------------
12 Cuentas por cobrar comerciales 23,600,000.00
1212 Facturas emitidas
40 Tributos, contrap. y aportes al SPyS x pagar 3,600,000.00
4011 IGV
12 Cuentas por cobrar comerciales 20,000,000.00
122 Anticipos de clientes
x/x por el anticipo recibido de cliente
--------------------- 2 ---------------------
10 Efectivo y equivalente de efectivo 23,600,000.00
104 Bancos cuentas corrientes
12 Cuentas por cobrar comerciales 23,600,000.00
1212 Facturas emitidas
x/x Por la cobranza del anticipo
--------------------- 3 ---------------------
60 15,000,000.00
6039
40 2,700,000.00
4011
42 17,700,000.00
 4212
x/x Por la compra de materiales de construcción
--------------------- 4 ---------------------
25 15,000,000.00
251
61 15,000,000.00
613
x/x destino al almacen de las compras de materiales de construccion
--------------------- X ---------------------
42 17,700,000.00
4212
10 17,700,000.00
104
x/x Pagp de la compra de los materiales de contrucción

Año 2021:
--------------------- 1 ---------------------
12 Cuentas por cobrar comerciales 29,960,000.00
1212 Facturas emitidas
40 Tributos, contrap. y aportes al SPyS x pagar 3,960,000.00
4011 IGV
70 Cuentas por cobrar comerciales 26,000,000.00
704 Prestación de servicios
x/x la factura emitida el 08/03/2021
--------------------- 2 ---------------------
12 Cuentas por cobrar comerciales 4,000,000.00
122 Anticipos de clientes
12 Cuentas por cobrar comerciales 4,000,000.00
1212 Facturas emitidas
x/x Por la aplicación del anticipo recibido en diciembre del 2020
--------------------- 3 ---------------------
62 5,000,000.00
621
93 5,000,000.00
935621
41 5,000,000.00
411
79 5,000,000.00
791
x/x Costos a abril 2021.
--------------------- 4 ---------------------
41 5,000,000.00
411
10 5,000,000.00
104
x/x Pago de remuneraciones a abril 2021.
--------------------- 5 ---------------------
 63 700,000.00
633
65 300,000.00
659
40 180,000.00
4011
93 1,000,000.00
935621
42 1,180,000.00
4212
79 1,000,000.00
791
x/x Costos a abril 2021.
--------------------- 6 ---------------------
42 1,180,000.00
4212
10 1,180,000.00
104
x/x Pago servicios de terceros a abril 2021.
--------------------- 7 ---------------------
61 15,000,000.00
613
93 15,000,000.00
93613
25 15,000,000.00
251
79 15,000,000.00
791
x/x Consumo de materiales de construcción
--------------------- 8 ---------------------
10 25,960,000.00
104
12 25,960,000.00
1212
x/x Por la cobranza del saldo de la factura de la valorización N° 1
--------------------- 9 ---------------------
Provias Nacionales entidad adscrita al Ministerio de Transportes y
rretera central por S/ 200'000,000 más el IGV. De acuerdo con la
de anticipos del contrato más el IGV, la factura se emitió el

materiales de construcción ascendieron a S/ 20'000,000 más el

V, la misma que fue presentada al supervisor de la obra el

3/2021 por el importe exacto de la valorización. Los materiales de
0,000 más el IGV.
18

000,000 , mano de obra 5'000,000, Servicios de terceros por S/

or S/ 1'000,000). El anticipo de aplica por el 20% de la factura emtida por este concepto.

gistros contables.

200,000,000.00
1.- Emisión factura E001-3
cobranza de factura
S/
Valor venta 20,000,000.00
IGV 3,600,000.00
Total 23,600,000.00
Anticipo recibido 20,000,000.00
Aplicación de anticipo:
Valorización N° 1 - 20% 4,000,000.00
Valorización N° 1 - 20%
Valorización N° 1 - 20%
Valorización N° 1 - 20%
Valorización N° 1 - 20%
Saldo anticipo por palicar 16,000,000.00

2.- Emisión de factura 08/

factura E001-3700 y se ap
S/
Valor venta 26,000,000.00
IGV 4,680,000.00
Total 30,680,000.00
Valorización y factura 26,000,000.00
Aplicación de anticipos -4,000,000.00
Factura a emitir 22,000,000.00
IGV 3,960,000.00
Total 25,960,000.00

720,000.00

1212
Debe
Año 2020 23,600,000.00
0.00
Año 2021 29,960,000.00

29,960,000.00
0.00
 10% 20,000,000.00
isión factura E001-3698 del 15/11/2020 y
cobranza de factura el mismo día.
T.C. Soles
1 20,000,000.00
1 3,600,000.00
23,600,000.00
misión de factura 08/03/2021. Se emitio
ra E001-3700 y se aplico contra anticipo
T.C. Soles
1 26,000,000.00
1 4,680,000.00 4,680,000.00
30,680,000.00 -3,960,000.00
1 26,000,000.00 30,680,000.00 720,000.00
1 -4,000,000.00 -4,720,000.00 -720,000.00
22,000,000.00 25,960,000.00
1 3,960,000.00
25,960,000.00

1212 122
Haber Debe Haber
23,600,000.00 0.00 20,000,000.00 Año 2020
0.00 0.00 20,000,000.00
4,000,000.00 Año 2021 4,000,000.00 0.00 Año 2021
25,960,000.00 4,000,000.00 0.00
29,960,000.00 16,000,000.00
 70
Debe Haber
0.00 0.00 Año 2020
0.00 0.00
0.00 26,000,000.00 Año 2021
0.00 26,000,000.00
26,000,000.00
CASO PRÁCTICO 3: INGRESOS DEVENGADOS POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS
1.- Enunciado

Constructora G&M S.A. el 15/11/2020 suscribió un contrato de Construcción con Provias Nacionales entidad a
y Comunicaciones del Gobierno del Perú, para la construcción de un tramo de la carretera central por S/ 200'0
con la Ley de Contrataciones con el Estado Peruano, Provias Nacionales otorga el 10% de anticipos del contr
el 15/12/2020.

Los costos del mes de noviembre y diciembre 2020 totalizan S/ 00, y la compra de materiales de construcción
2.- IGV.

Constructora G&M S.A. emitió la primera valorización por S/ 26'000,000 más el IGV, la misma que fue present
02/03/2021, aprobada por el supervisor el 08/03/2021 y la factura se emitió el 09/03/2021 por el importe exact
de construcción fueron comprados y pagados en el año 2020 por un total de S/ 15'000,000 más el IGV.
3.-

Los costos incurridos por la constructora fueron: Materiales de construcción S/ 15'000,000 , mano de obra 5'00
4.- 1'700,000 y Cargas diversas de gestión por S/ 300,000.

Se emite la factura N° E001-9512 por S/ 26'000,000 (costo 15'000,000 y utilidad por S/ 1'000,000). El anticipo
5.- emtida por este concepto y el cliente nos retirnr el 5% del importe de la factura como fondo de garantía.

6.- Se solicita: El tratamiento contable que Constructora G&M S.A. anotará en sus registros contables.

Solución:
Año 2020:

--------------------- 1 ---------------------
12 Cuentas por cobrar comerciales 23,600,000.00
1212 Facturas emitidas
40 Tributos, contrap. y aportes al SPyS x pagar 3,600,000.00
4011 IGV
12 Cuentas por cobrar comerciales 20,000,000.00
122 Anticipos de clientes
x/x por el anticipo recibido de cliente
--------------------- 2 ---------------------
10 Efectivo y equivalente de efectivo 23,600,000.00
104 Bancos cuentas corrientes
12 Cuentas por cobrar comerciales 23,600,000.00
1212 Facturas emitidas
x/x Por la cobranza del anticipo
--------------------- 3 ---------------------
60 15,000,000.00
6039
40 2,700,000.00
 4011
42 17,700,000.00
4212
x/x Por la compra de materiales de construcción
--------------------- 4 ---------------------
25 15,000,000.00
251
61 15,000,000.00
613
x/x destino al almacen de las compras de materiales de construccion
--------------------- X ---------------------
42 17,700,000.00
4212
10 17,700,000.00
104
x/x Pagp de la compra de los materiales de contrucción

Año 2021:
--------------------- 1 ---------------------
12 Cuentas por cobrar comerciales 29,960,000.00
1212 Facturas emitidas
40 Tributos, contrap. y aportes al SPyS x pagar 3,960,000.00
4011 IGV
70 Cuentas por cobrar comerciales 26,000,000.00
704 Prestación de servicios
x/x la factura emitida el 08/03/2021
--------------------- 2 ---------------------
12 Cuentas por cobrar comerciales 4,000,000.00
122 Anticipos de clientes
12 Cuentas por cobrar comerciales 4,000,000.00
1212 Facturas emitidas
x/x Por la aplicación del anticipo recibido en diciembre del 2020
--------------------- 3 ---------------------
62 5,000,000.00
621
93 5,000,000.00
935621
41 5,000,000.00
411
79 5,000,000.00
791
x/x Costos a abril 2021.
--------------------- 4 ---------------------
41 5,000,000.00
411
10 5,000,000.00
 104
x/x Pago de remuneraciones a abril 2021.
--------------------- 5 ---------------------
63 700,000.00
633
65 300,000.00
659
40 180,000.00
4011
93 1,000,000.00
935621
42 1,180,000.00
4212
79 1,000,000.00
791
x/x Costos a abril 2021.
--------------------- 6 ---------------------
42 1,180,000.00
4212
10 1,180,000.00
104
x/x Pago servicios de terceros a abril 2021.
--------------------- 7 ---------------------
61 15,000,000.00
613
93 15,000,000.00
93613
25 15,000,000.00
251
79 15,000,000.00
791
x/x Consumo de materiales de construcción
--------------------- 8 ---------------------
10 24,662,000.00
104
12 25,960,000.00
1212
16 1,298,000.00
1649
x/x Por la cobranza del saldo de la factura de la valorización N° 1
--------------------- 9 ---------------------
n Provias Nacionales entidad adscrita al Ministerio de Transportes
a carretera central por S/ 200'000,000 más el IGV. De acuerdo
a el 10% de anticipos del contrato más el IGV, la factura se emitió

de materiales de construcción ascendieron a S/ 20'000,000 más el

IGV, la misma que fue presentada al supervisor de la obra el

9/03/2021 por el importe exacto de la valorización. Los materiales
15'000,000 más el IGV.

15'000,000 , mano de obra 5'000,000, Servicios de terceros por S/

d por S/ 1'000,000). El anticipo de aplica por el 20% de la factura

como fondo de garantía.

registros contables.

Valor venta
IGV
Total
Anticipo recibido
Aplicación de anticipo:
Valorización N° 1 - 20%
Valorización N° 1 - 20%
Valorización N° 1 - 20%
Valorización N° 1 - 20%
Valorización N° 1 - 20%
Saldo anticipo por palicar

Valor venta
IGV
Total
Valorización y factura
Aplicación de anticipos
Factura a emitir
IGV
Total

Factutra emitida
Fondo de garantía - 5%
Neto a cobrar

Año 2020

Año 2021
 18

200,000,000.00 10% 20,000,000.00

1.- Emisión factura E001-3698 del 15/11/2020 y cobranza de
factura el mismo día.
S/ T.C. Soles
20,000,000.00 1 20,000,000.00
3,600,000.00 1 3,600,000.00
23,600,000.00 23,600,000.00
 20,000,000.00

4,000,000.00

16,000,000.00

2.- Emisión de factura 08/03/2021. Se emitio factura E001-

3700 y se aplico contra anticipo
S/ T.C. Soles
26,000,000.00 1 26,000,000.00
4,680,000.00 1 4,680,000.00
30,680,000.00 30,680,000.00
26,000,000.00 1 26,000,000.00 30,680,000.00
-4,000,000.00 1 -4,000,000.00 -4,720,000.00
22,000,000.00 22,000,000.00 25,960,000.00
3,960,000.00 1 3,960,000.00
25,960,000.00 25,960,000.00

3.- Aplicación fondo de garantía:

25,960,000.00
-1,298,000.00
24,662,000.00

1212 122
Debe Haber Debe
23,600,000.00 23,600,000.00 0.00
0.00 0.00 0.00
29,960,000.00 4,000,000.00 Año 2021 4,000,000.00
25,960,000.00 4,000,000.00
29,960,000.00 29,960,000.00
0.00
 4,680,000.00
-3,960,000.00
720,000.00
-720,000.00

122 70
Haber Debe Haber
20,000,000.00 Año 2020 0.00 0.00 Año 2020
20,000,000.00 0.00 0.00
0.00 Año 2021 0.00 26,000,000.00 Año 2021
0.00 0.00 26,000,000.00
16,000,000.00 26,000,000.00
 UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DEL PERÚ - UTP
CONTABILIDAD GERENCIAL Y DE COSTOS
COSTOS DE SERVICIOS

Ingeniería y Proyectos
Costos - Empresa de Servicios S.A.

Personal técnico (ingenieros y técnicos) - Sueldos planillas 605,500.00

Sobrecostos de mano de obra
Gerente de área - 50% Costos y 50% Admón - Sueldos planillas 144,900.00
Sobrecostos de mano de obra
Secretaría - 50% Costos y 50% Admón - Sueldos planillas 37,100.00
Sobrecostos de mano de obra
Personal técnico subcontratado - Recibos por honorarios USD 15,000.00
Sobrecostos de Recibos por honorarios, la retención es asumida por la empresa
Personal no domiciliado, residente en USA - Canadá - Chile
Revisor de calidad honorarios en USD, considerar T.C. 3.677- USA 25,000.00
Sobrecosto no domiciliado
Revisor de calidad honorarios en USD, considerar T.C. 3.677 - Chile 14,500.00
Sobrecosto no domiciliado
Revisor de calidad honorarios en USD, considerar T.C. 3.677 - Canadá 15,000.00
Sobrecosto no domiciliado
Consumo de suministros, utiles de oficina y papel para emisión de informes 16,000.00
Depreciación de equipo de computo y equipos de medición de campo 17,500.00

Costo + 70% Margen

Ventas, servicio a facturado Utilidad de mano de obra
Gastos de administración 5% de ventas
Gastos de ventas 3% de ventas
Gastos Financieros -3,000.00
Ingresos Financieros 3,500.00
Otros ingresos 1,700.00
Otros egresos -1,800.00
Participación de trabajadores 5.00% de Utilidad Neta 5.00%
Impuesto a la Renta 29.50% (Regímen general) - 10% MYPE Mype Tributario
Se solicita:
a) Contabilización de las operaciones.
b) Determinar el costo del servicio
a) Margen de utilidad: Un % del costo de la mano de obra
c) Utilidad bruta
c) Utilidad neta

Detalle Costos
1.- Personal técnico (ingenieros y técnicos) - Sueldos planillas 605,500.00
Sobrecostos laborales 273,821.03
2.- Gerente de área - 50% Costos y 50% Admón - Sueldos planillas 72,450.00
Sobrecostos laborales 32,763.56
3.- Secretaría - 50% Costos y 50% Admón - Sueldos planillas 18,550.00
Sobrecostos laborales 8,388.74
4.- Personal técnico subcontratado - Recibos por honorarios USD 59,951.09
 Sobrecostos laborales 4,796.09
5.- Revisor de calidad honorarios en USD, considerar T.C. 3.677- USA 131,321.43
Impuestos asumido por la empresa 39,396.43
6.- Revisor de calidad honorarios en USD, considerar T.C. 3.677 - Chile 53,316.50
Impuestos asumido por la empresa 0.00
7.- Revisor de calidad honorarios en USD, considerar T.C. 3.677 - Canadá 55,155.00
Impuestos asumido por la empresa 0.00
Total costo de mano de obra 1,355,409.85
Consumo de suministros 16,000.00
Gastos indirectso 17,500.00
Total costos 1,388,909.85
Margen de utilidad 1,016,557.39
Valor de venta 2,405,467.24
IGV 432,984.10
Precio venta 2,838,451.34

Estado de Resultados:
0 Ventas 2,405,467.24
Costo de ventas -1,388,909.85
Utilidad bruta 1,016,557.39
Gastos de administración -182980.162395846
Gastos de ventas -72164.0171541848
Utilidad operativa 761,413.21
Gastos financieros -3,000.00
Ingresos financieros 3,500.00
Otros ingresos 1,700.00
Otros egresos -1,800.00
Utilidad antes de particicpaciones e impuestos 761,813.21
Paerticipación de trabajadores - 5% -38090.6604183447
Impiuesto a la renta 10% - 29.50% -200,920.65
Utilidad neta 522,801.90

Detalle Base
Hasta 15 UIT - 10% 64,500.00
Exceso - 29.50% 659,222.55
723,722.55

4.- Recibo por bonorarios

US
Honorario 15,000.00
Retención 8%
Neto 15,000.00

5.- Factura de empresa

de EE.UU.
US
Honorario 25,000.00
Retención 8%
Neto 25,000.00
 6.- Factura de empresa
de CHILE
US
Honorario 14,500.00
Retención 8%
Neto 14,500.00

7.- Factura de empresa

de Canadá
US
Honorario 15,000.00
Retención 8%
Neto 15,000.00
 1.- Gross Up
US$
1 Base
-0.08 Retención IR - 8%
0.92 Neto 15,000.00

1.- Sobrecosto laboral:

Base 605,500.00
Sobrecosto laboral:
Factor 1.452223 273,821.03
Total costo de man 879,321.03

Gastos
Administración Total
0.00 605,500.00
273,821.03 1.452223 879,321.03 273,821.03
72,450.00 144,900.00
32,763.56 65,527.11 65527.1127
18,550.00 37,100.00
8,388.74 16,777.47 16777.4733
59,951.09
 4,796.09
131,321.43
39,396.43
53,316.50
0.00
55,155.00
0.00
132,152.29 1,487,562.14
16,000.00
17,500.00
132,152.29 1,521,062.14
0.00 1,016,557.39
132,152.29 2,537,619.53

132,152.29 2,537,619.53

G. Admón G.Ventas
5% 3%

50,827.87 132,152.29 182,980.16

72,164.02 72,164.02

723,722.55

% Impuesto
10% 6,450.00
29.50% 194,470.65
200,920.65

Gross Up T.Cambio Soles Gross Up Gross Up

16,304.35 3.677 55,155.00 59,951.09 1.00
-1,304.35 3.677 -4,796.09 -0.08
15,000.00 55,155.00 55,155.00 0.92
0

Gross Up T.Cambio Soles Gross Up Gross Up

35,714.29 3.677 91,925.00 131,321.43 1.00
-10,714.29 3.677 -39,396.43 -0.30
25,000.00 91,925.00 91,925.00 0.70
 0

Gross Up T.Cambio Soles Gross Up Gross Up

14,500.00 3.677 53,316.50 53,316.50 1.00
3.677 0.00 0.00
14,500.00 53,316.50 53,316.50 1.00

Gross Up T.Cambio Soles Gross Up Gross Up

15,000.00 3.677 55,155.00 55,155.00 1.00
0.00 3.677 0.00 0.00
15,000.00 55,155.00 55,155.00 1.00
0
Gross Up
16,304.35
-1,304.35
15,000.00
BLANCO ARQUITECTURA S.A.C
RUC 20308621350
SISTEMA DE COSTOS POR ORDENES DE PEDIDO

1.- Suministros diversos: S/.

1.1 Materiales diversos para maquetas: a ser distribuidos en el número de horas
por proyecto. 180,000.00

1.2 Utiles de oficina, se deben repartir en proporción a las horas por proyecto. 120,000.00

2.- Mano de obra de dibujantes, en planillas, calcular sobre costo laboral.

Costo por hora 35
Costo mano de obra con sobrecosto laboral, factor 1.452223 50.827805

Barranco -
La Muralla - Puente de los Chorrillos -
Centro El Libertador suspiros N° Huaylas N°
Trabajador histórico N° 330 - Breña 674 2564
Juan Quispe Zaavedra 140 80 10 15
Ricardo Gonzales Perez 62 120 7 8
Raúl Santiago Zegarra 15 30 160 10
Jorge López Matias 20 20 60 60
Carlos Garcia Mamani 10 23 35 35

3.- Gastos de fabricación

3.1 Total gastos de fabricación, distribuidos en horas x proyectos 60,000.00

4.- Se solicita:
4.1 Costeo total por cada proyecto.
4.2 Determine el precio de ventas con margen de utilidad multiplicador de 2.00 del
total del costo del personal por cada proyecto.

Solución:
1.- Determinación de las horas
 Barranco -
La Muralla - Puente de los Chorrillos -
Centro El Libertador suspiros N° Huaylas N°
Trabajador histórico N° 330 - Breña 674 2564
Juan Quispe Zaavedra 140 80 10 15
Ricardo Gonzales Perez 62 120 7 8
Raúl Santiago Zegarra 15 30 160 10
Jorge López Matias 20 20 60 60
Carlos Garcia Mamani 10 23 35 35
Totales 247 273 272 128

2.- Determinación del costo

65.22 16,108.70

Barranco -
La Muralla - Puente de los Chorrillos -
Centro El Libertador suspiros N° Huaylas N°
histórico N° 330 - Breña 674 2564
2.1 Suministros diversos
Factor; 160,000 / 918 = 174.29 48,326.09 53,413.04 53,217.39 25,043.48
2.2 Utiles de oficina
Factor: 80,000 / 918 = 87.14596950 32,217.39 35,608.70 35,478.26 16,695.65
2.3 Mano de obra
Factor: 43.57 * horas 12,554.47 13,875.99 13,825.16 6,505.96
2.4 Gastos de fabricación
Factor: 45,000 / 918 = 49.01960784 16,108.70 17,804.35 17,739.13 8,347.83
Total costos 109,206.64 120,702.08 120,259.95 56,592.92

Margen utilidad: factor

mulitplicador 2.00 de Mano Obra 25,108.94 27,751.98 27,650.33 13,011.92
Valor de venta 134,315.58 148,454.06 147,910.27 69,604.83
IGV - 18% 24,176.80 26,721.73 26,623.85 12,528.87
Precio de venta 158,492.38 175,175.79 174,534.12 82,133.70

3.- Formulación del Estado de Resiultados

Ventas 500,284.74
Costo de ventas -406,761.58
Utilidad bruta 93,523.16
Gastos administración - 10% -50,028.47
Gastos de ventas - %
Utilidad operativa 43,494.69
Ingresos financieros 0.00
Gastos financieros 0.00
Utilidad antes de participaciones e impuestos 43,494.69
Participación de trabajadores - 5% -2,174.73 41,319.95
Impuesto a la Renta -4,132.00
Utilidad neta 37,187.96

Impuesto a la Renta MYPE Tributario = UIT S/ 4,300

Base
Concepto imponible Tasa Impuesto
Hasta 15 UIT 41,319.95 10.00% 4,132.00
Exceso 29.50% 0.00 29.50% 0.00
Totales 41,319.95 4,132.00

64,500.00
Total Horas
245
197
215
160
103

3.2 Gastos de administración 10% del total de costos materiales, utiles de oficina y mano de obra
Totales
245
197
215
160
103
920

Totales

180,000.00

120,000.00

46,761.58

60,000.00
406,761.58

93,523.16
500,284.74
90,051.25
590,336.00
y mano de obra