Auditoria de Empresas

UNIDAD I - Introducción a la Auditoría

Proceso de Auditoría
La auditoría aparece en el mundo como un control destinado a enviar
errores por negligencia y/o irregularidades dentro del funcionamiento de los
distintos entes u organizaciones.
Por ello, cuando se habla de auditoría en un sentido general se entiende
que implica examinar o revisar determinado objeto o atributo. Cualquier ente,
empresa u organización es susceptible a ser auditado, también, implica revisar
o examinar un área, un sistema, un estado financiero, o cualquier otro tipo de
información.
Todo ente u organización, ya sea con fines de lucro o sin él, posee
ciertos controles o parámetros preestablecidos para permitir su habitual
funcionamiento. La auditoría controla dichos parámetros, razón por la cual, en
forma rudimentaria, se suele decir que la auditoría es un control “de controles”,
o un control de los “controles ya existentes” en el ente auditado.
Toda auditoría finaliza con un informe o memorándum de las
conclusiones a las que arribo; es decir que el objetivo final del proceso o del
desarrollo de la auditoría sería la emisión de un informe que sintetiza las
conclusiones.

Elementos de Auditoría
1. El sujeto de auditoría: es aquel individuo que efectúe la revisión o
examen del objeto a auditar y que buscará reunir los elementos de juicio
o de prueba necesarios para llegar a las conclusiones pertinentes, es
decir, las evidencias necesarias para justificar su informe.
 2. El objetivo a auditar u objeto de auditoría es el atributo susceptible de
ser examinado a efectos de establecer su razonabilidad. Este objeto
tiene como característica que debe ser determinado o establecido prima
facie por el mismo ente auditado – por ejemplo, su presidente u otros
directores -, o por algún factor exógeno – por ejemplo, una norma legal,
un posible comprador del ente, etc.
3. El conjunto de parámetros o sensores, serán los preceptos o principios
ya establecidos a los cuales se debe subordinar o adherir el objeto a
auditar. De esta manera, el objeto a auditar puede tener que adherirse a
normas legales, profesionales, un manual de procedimientos,
especificaciones técnicas, etc. La función del auditor será verificar que el
objetivo a auditar sea razonable con esos parámetros o principios.
El auditor o sujeto de auditoría es el nexo o elemento vinculante entre el
objeto a auditar y el conjunto de parámetros o sensores, y que a partir de dicha
confrontación surge una conclusión, que en la mayoría de los casos se plasma
en un informe escrito.
Tipos de Auditorias
1. De acuerdo con el objeto auditado:
a. De estados financiero (contable), que debe realizarla un
profesional independiente, consiste en la aplicación de un
conjunto de procedimientos, aun estado financiero, con el objetivo
de emitir un “informe o dictamen” sobre su razonabilidad, de
acuerdo con las normas vigentes y la realidad económica.
b. Operativa, está relacionado con el funcionamiento del ente
auditado. Consistirá en la aplicación de ciertos procedimientos de
revisión de la gestión del ente, por un consultor independiente o
personal en relación de dependencia con el ente.
2. De acuerdo con el sujeto que auditado:
a. Interna, se caracteriza por tener un menor grado de
independencia que la externa: esto se relaciona con la
responsabilidad, se define como “una actividad de aseguramiento
y consultoría objetivo e independiente diseñada para agregar
valor y mejorar las operaciones de una organizaciones”
b. Externa, en general tiene una menor intensidad, ya que se
analiza a efectos de determinar razonabilidad y no exactitud
además, el trabajo suele ser periódico o alternado, por ejemplo,
una revisión por semestre o por trimestre, por el contrario, en la
auditoría operativa, el trabajo es mucho más intenso o profundo, y
generalmente es continuo o permanente, sin interrupciones.
Etapas de una Auditoría
En la auditoría existen etapas que se van escalonando durante el desarrollo
del trabajo:
 Planificación
 Ejecución
 Conclusión

Proceso de
Auditoría
1. Planteamiento
El objeto de planteamiento será determinar el enfoque de la auditoría y los
procedimientos a aplicar. Lo conveniente es que luego de esta etapa se
disponga de un programa detallado para la auditoría.
Las tareas a efectuar serían:
 Visitar al ente auditado
 Revisar papeles de trabajo del año anterior o de otros auditores.
 Evaluar los riesgos e incertidumbres existentes, por ejemplo, problemas
de incobrabilidad
 Determinar el enfoque de auditoría, es decir, cuales procedimientos se
van a ejecutar y porque.
 Acordar los honorarios con el ente auditado
 Asignar el personal necesario para el equipo de trabajo.

2. Ejecución
El objetivo de esta etapa es tener los elementos de juicio suficiente que
sirvan de sustento para las conclusiones que, sintetizadas, se emitan en el
informe.
Las tareas a efectuar:
 Aplicar los procedimientos de acuerdo con el programa de trabajo.
 Reunir los elementos de juicio que sirvan de evidencia
 Elaborar los papeles de trabajo respectivos y soportarlos en archivos
debidamente numerados o indexados
 Reunirse constantemente con el personal del ente auditado para
evacuar dudas o cuestionamientos.
 3. Conclusión
El objetivo final es la emisión del informe. En los casos de auditoría de
estados financieros, además del informe sobre los mismos, es aconsejable
elaborar otro con sugerencias sobre los problemas detectados.
Mientras tanto, en los casos de auditoría operativa o de gestión, el producto
final es directamente el “informe de sugerencias” (o de gestión) mencionado.
Las tareas a efectuar consistirán en:
 Realizar un seguimiento de los puntos pendientes
 Elaborar informes y borradores de estaos financieros (en el caso de
auditorías contables) para discutirlos con los directivos del ente auditado
 En el caso de auditorías de estados financieros, cotejar su correcto
registro en los libros respectivos.
 Firmar a los estados financieros y los informes finales
 Archivar correctamente todos los legajos de la auditoría, ya que
representan los elementos de prueba o evidencia de las conclusiones
arribadas (papeles de trabajo)