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T Uce 0003 Ca040 2016
T Uce 0003 Ca040 2016
AUTORA:
CHAMBA QUICHIMBO EMERITA DEL CISNE
merychamba_04@hotmail.com
DIRECTOR:
ECON. MARCO ERAZO PICÓN, MBA.
mar_era_pic@hotmail.com
QUITO, ENERO2016
Chamba Quichimbo, Emérita del Cisne (2016). Propuesta de
Procedimientos Administrativos y Financieros para la Panadería y
Pastelería la Castellana Negocio Unipersonal. Trabajo de Titulación
previo a la obtención del Título de Ingeniera en Contabilidad y
Auditoría Contadora Pública Autorizada. Facultad de Ciencias
Administrativas. Quito: UCE. 159p
ii
DEDICATORIA
iii
AGRADECIMIENTO
A mis padres por ser los mejores, por estar ahí apoyándome en los
momentos difíciles y sobre todo por guiarme hacia este camino.
Los amo.
A todos gracias.
iv
AUTORIZACIÓN DEL AUTOR
v
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS
Por la presente, dejo constancia que he leído el Trabajo de Titulación presentada por la Señora
Emérita del Cisne Chamba Quichimbo para optar por el título profesional cuyo tema es:
PROPUESTA DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS Y FINANCIEROS PARA
LA PANADERÍA Y PASTELERÍA LA CASTELLANA NEGOCIO UNIPERSONAL, la
misma que reúne los requerimientos y los méritos suficientes para ser sometida a evaluación por el
Tribunal Calificador.
vi
vii
CONTENIDO
CAPÍTULO I...................................................................................................................................... 2
1 ASPECTOS GENERALES ........................................................................................... 2
1.1 Orígenes del Pan ............................................................................................................ 2
1.2 Ingredientes del Pan....................................................................................................... 3
1.3 Reseña Histórica de la Panadería y Pastelería “La Castellana” ..................................... 4
1.4 Base Legal ..................................................................................................................... 5
1.4.1 Escritura pública de Constitución .................................................................................. 5
1.4.2 Aprobación de la Superintendencia de Compañías ....................................................... 6
1.4.3 Inscripción en el Registro Mercantil .............................................................................. 6
1.4.4 Afiliación a la Cámara de Comercio ............................................................................. 7
1.4.5 Obtención del RUC........................................................................................................ 8
1.4.6 Patente Municipal .......................................................................................................... 9
1.5 Direccionamiento Estratégico ..................................................................................... 10
1.5.1 Misión .......................................................................................................................... 10
1.5.2 Visión........................................................................................................................... 10
1.5.3 Objetivos ...................................................................................................................... 11
1.5.4 Metas ........................................................................................................................... 11
1.5.5 Políticas Institucionales. .............................................................................................. 12
1.5.6 Principios y Valores..................................................................................................... 12
1.6 Estructura Organizacional Actual ................................................................................ 13
1.6.1 Organigrama Estructural. ............................................................................................. 14
1.7 Entidades Reguladoras................................................................................................. 14
1.7.1 Servicio de Rentas Internas ......................................................................................... 14
viii
1.7.2 Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social ................................................................... 15
1.7.3 Ministerio de Relaciones Laborales ............................................................................. 16
CAPÍTULO II .................................................................................................................................. 18
ix
2.3.1 Definición .................................................................................................................... 24
x
2.6.1.2 NIC2 Inventarios (Existencias).....................................................................................37
2.6.1.3 NIC 7 Estado de Flujo de Efectivo ...............................................................................37
2.6.1.4 NIC8Políticas Contables, cambios en las estimaciones contables y errores.................37
2.6.1.5 NIC 10Hechos posteriores a la Fecha del Balance .......................................................37
2.6.1.6 NIC 11 Contratos de Construcción ...............................................................................38
2.6.1.7 NIC 12 Impuesto sobre las Ganancias ..........................................................................38
2.6.1.8 NIC 16Propiedad Planta y Equipo ................................................................................38
2.6.1.9 NIC 17 Arrendamientos ................................................................................................38
2.6.1.10 NIC 18 Ingresos Ordinarios ..........................................................................................38
2.6.1.11 NIC 19 Beneficios a los Empleados .............................................................................38
2.6.1.12 NIC 20: Contabilización de las subvenciones del Gobierno e información a
revelar sobre las ayudas gubernamentales.........................................................................................39
2.6.1.13 NIC 21Efecto de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera .......39
2.6.1.14 NIC 23 Costos por préstamos .......................................................................................39
2.6.1.15 NIC 24 Partes Relacionadas .........................................................................................39
2.6.1.16 NIC 26 Contabilización de Información Financiera sobre planes de beneficios por
retiro 39
2.6.1.17 NIC 27 Estados Financieros separados.........................................................................40
2.6.1.18 NIC 28 Contabilización de inversiones en empresas asociadas ...................................40
2.6.1.19 NIC 29 Información Financiera en Economías hiperinflacionarias .............................40
2.6.1.20 NIC 31 Información Financiera de los intereses en negocios conjuntos ......................40
2.6.1.21 NIC 32 Instrumentos Financieros: información a revelar.............................................40
2.6.1.22 NIC 33Beneficios por acción........................................................................................41
2.6.1.23 NIC 34 Información Financiera en fecha intermedia ...................................................41
2.6.1.24 NIC 36Deterioro del valor de los activos .....................................................................41
2.6.1.25 NIC 37Provisiones, Activos y Pasivos .........................................................................41
2.6.1.26 NIC 38 Activos Intangibles (Material Inmovilizado) ...................................................42
2.6.1.27 NIC 39 Instrumentos Financieros .................................................................................42
2.6.1.28 NIC 40 Propiedades de Inversión .................................................................................42
2.6.1.29 NIC 41 Agricultura .......................................................................................................42
2.6.2 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) para PYMES .................. 42
xi
2.6.2.6 Notas a los estados financieros .....................................................................................44
2.6.2.7 Estados financieros consolidados y separados..............................................................45
2.6.2.8 Políticas contables, estimaciones y errores ...................................................................45
2.6.2.9 Instrumentos financieros básicos ..................................................................................45
2.6.2.10 Inventarios ....................................................................................................................45
2.7 Proceso......................................................................................................................... 46
xii
3.1.2.2 Tabulación encuesta a clientes......................................................................................59
3.1.2.3 Proveedores ..................................................................................................................65
3.1.2.4 Competencia .................................................................................................................65
3.2 Análisis Interno............................................................................................................ 68
CAPITULO IV ................................................................................................................................. 83
xiii
4.2.2.3 Procedimientos para Venta de Productos ..................................................................103
4.3 Propuesta de Procedimientos Contables, Catálogo de Cuentas e instructivos ........... 106
4.4 Documentos y formularios útiles y necesarios para operaciones contables .............. 118
4.6 Aplicación práctica al sistema contable propuesto (NIIF para PYMES) .................. 124
BIBLIOGRAFÍA............................................................................................................................ 159
xiv
LISTA DE TABLAS
xv
LISTA DE FIGURAS
xvi
Figura 4.6: Flujograma Caja Chica .................................................................................................. 99
Figura 4.7: Flujograma Conciliación bancaria ............................................................................... 102
Figura 4.8: Flujograma Venta de Producto. .................................................................................. 105
xvii
RESUMEN EJECUTIVO
PALABRAS CLAVES:
Administración
Eficacia
Eficiencia
Gestión
Procedimiento
xviii
xix
INTRODUCCIÓN
Capítulo II, este capítulo hace referencia al marco teórico que sustenta la presente investigación el
cual contiene un análisis descriptivo de la empresa, proceso contable, normatividad vigente,
elaboración de procedimientos y aplicación de indicadores financieros.
Capítulo III, cuyo título es diagnóstico situacional, está compuesto por el análisis minucioso del
micro y macro ambiente con la finalidad de identificar fortalezas, debilidades, amenazas y
oportunidades.
Capítulo V, contiene la formulación de las conclusiones y recomendaciones más relevantes una vez
finalizada la presente investigación.
1
CAPÍTULO I
1 ASPECTOS GENERALES
La historia del pan en la alimentación corre paralela a la historia del uso de los cereales por parte
del hombre. El pan es un producto directo del proceso manual de los cereales y es muy posible que
fuese la primera aplicación alimenticia de éstos. El pan, el aceite y el vino quizás fueron los
primeros elementos procesados en la historia de la humanidad. En la mayoría de los pueblos, el pan
está considerado como alimento fundamental del sustento humano. Su importancia se debe
principalmente a tres cualidades: el pan resulta uno de los alimentos más económicos, tiene alto
valor nutritivo, y es uno de los pocos alimentos que nunca cansan.
A lo largo de la historia de las culturas, el pan se ha ido elaborando con el cereal disponible en la
zona o con la variante modificada más resistente. Así se tiene por ejemplo, que el trigo así como los
otros cereales se ha empleado en Europa y parte de África; el maíz es frecuente de América; el
arroz en Asia. Un hecho social relativo al pan, es que históricamente se ha establecido una
distinción social en función del color de la miga de pan que se haya comido. Por ejemplo, los panes
de centeno (de miga más oscura) han correspondido a clases menos favorecidas, mientras que los
de harina de trigo (de miga más blanca) a clases más elitistas.
En la actualidad el pan es entendido por muchas culturas como un sinónimo de alimento que se lo
puede encontrar en casi todas las tiendas y es un ingrediente que forma parte de la canasta familiar,
siendo además en la actualidad un elemento económico que influye en índices económicos tales
2
como el IPC (Índice de Precios al Consumo), empleado para determinar la evolución del costo de
la vida en las naciones.
El pan es un alimento básico que forma parte de la dieta habitual en Europa, Oriente Medio, India y
América. Se suele preparar mediante el horneado de una masa, elaborada fundamentalmente con
harina de cereales, sal y agua. La mezcla, en la mayoría de las ocasiones, suele contener levaduras
para que fermente la masa y sea más esponjosa y tierna.
Los ingredientes básicos, y necesarios para la elaboración del pan son dos: la harina y agua. La sal
y la levadura son componentes opcionales que se emplea para dar sabor y mejorar la masa. En
algunos lugares no se emplea ni siquiera en la elaboración del pan.
La harina (término proveniente del latín farina, que a su vez proviene de far y de farris, nombre
antiguo del farro) es el polvo fino que se obtiene del cereal molido y de otros alimentos ricos en
almidón. Se puede obtener harina de distintos cereales. Aunque la más habitual es la harina de trigo
(cereal proveniente de Asia. elemento habitual en la elaboración del pan)
La semilla de trigo fue introducida a la civilización del antiguo Egipto, para dar inicio a su cultivo
en el valle del Nilo desde sus primeros períodos y de allí a las civilizaciones griega y romana. La
diosa griega del pan y de la agricultura se llamaba Deméter, cuyo nombre significa señora, por
derivación latina se transformó en Ceres y de allí surge la palabra cereal
En Europa suele aplicarse harina para referirse a la de trigo, y se refiere indistintamente tanto a la
refinada como a la integral, por la importancia que ésta tiene como base del pan, que a su vez un
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pilar de la alimentación en la cultura europea. El uso de la harina de trigo en el pan es en parte
gracias al gluten. El gluten es una proteína compleja que le otorga al pan su elasticidad y
consistencia.
La harina se obtiene por la molienda de los granos entre piedras de molino o ruedas de acero que
puede ser impulsada por fuerza animal o por el simple aprovechamiento de las fuerzas naturales:
ríos, vientos etc. En la actualidad se muele con maquinaria eléctrica. En el proceso de la molienda
se separa el salvado y, por lo tanto, la harina de trigo se hace más fácilmente digerible y más pobre
en fibra.
Los tipos de harina de trigo cuentan con variadas cualidades. La integral se caracteriza por
conservar todos sus componentes del trigo y por lo tanto, todo su valor proteico, digestivo y
antioxidante. La harina como polvo en tanto, permite un universo de deliciosas preparaciones sobre
todo las que incluyen un sabor dulce, como bizcochos y tortas.
El 29 de septiembre del 2009 abre sus puertas una pequeña panadería ubicado al sur de Quito, en
las calles Susana Letor E2-30 y Línea Férrea El Conde, dando inicio a la Panadería y Pastelería
“La Castellana”. La misma que se dedica a ofrecer a la ciudadanía el exquisito pan bajo la
dirección del señor Juan Carlos Loza Garcés, un hombre con gran visión empresarial e innegable
decisión al trabajo.
4
Figura 1.3: Vista externa de la Panadería y Pastelería “La Castellana”
Por: Dueño de la Panadería
Toda empresa sea ésta grande, mediana o pequeña que legítimamente sea constituida en nuestro
país debe cumplir con las leyes vigentes y su adecuada normativa. Son aquellas que se constituyen
para realizar actos de comercio y que deben cumplir con solemnidades que exigen el Código de
Comercio y la Ley de Compañías.
Para que una escritura pública sea otorgada es necesario que las partes interesadas se encuentren
presentes, o en su defecto, estén representadas por personas autorizadas para ejercer como
representantes.
Contiene:
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Razón social o denominación
El objeto o finalidad social
El importe del capital
La expresión de lo que cada socio aporte en dinero o en otros bienes, el valor atribuido a
éstos y el criterio seguido para su valoración.
Importe del fondo de reserva legal
Domicilio
Duración
Forma de administración y facultades de los administradores;
Nombramiento de los administradores y la designación de los que han de llevar la firma
social
Forma de hacer el reparto de las ganancias y pérdidas entre los socios
Casos en la que la sociedad deba disolverse anticipadamente, entre otros.
Documentación
Una vez obtenida la escritura de constitución de la compañía se ingresa mínimo tres testimonios
certificados de la escritura en la Superintendencia de Compañías para su aprobación. Según el
Art.6-A Las personas que de acuerdo con lo dispuesto en el Art. 4y6 de la ley de Cámara de
Comercio deben afiliarse a las Cámara de Comercio, probarán su condición de comerciantes con la
presentación de la Matrícula de Comercio y la cédula de afiliación a la cámara, y si no hubieran
cumplido con estos requisitos no podrán ejercer el comercio considerándose como ilícito cualquier
actividad mercantil.
Para su aprobación se ingresa los testimonios de las escrituras en el Registro Mercantil, después de
registrados se procede a realizar e ingresar en dicha institución los nombramientos respectivo del o
los representantes legales de la compañía. El Registro Mercantil es una institución administrativa
6
que tiene por objeto la publicidad oficial de las situaciones jurídicas de los empresarios en él
inscritos.
La función fundamental del Registro Mercantil es ser una herramienta de publicidad. Los
empresarios tienen obligación de comunicar una serie de informaciones que se consideran
esenciales de cara al cambio jurídico, y el Registro Mercantil permite la publicidad de dicha
información, para mayor seguridad jurídica y económica. Una vez cumplidas las disposiciones de
la resolución de aprobación de la Superintendencia de Compañías se deberá inscribir las escrituras
en el Registro Mercantil.
Documentación
Institución que a nivel local, provincial, nacional o internacional, agrupa a los comerciantes, con el
objeto de salvaguardar sus intereses, mejorar sus actividades comerciales sobre la base de la mutua
cooperación y promover su prosperidad, así como también la de la comunidad en la cual se halla
asentada.
Persona natural:
Llenar solicitud
Copia de la cédula de identidad o pasaporte
Copia de certificado de votación
7
Copia del RUC
Una foto tamaño carné
Persona jurídica:
Llenar solicitud
Copia de la escritura de constitución de la compañía
Copia de la cédula de identidad del representante legal
Copia de nombramiento, si hubiere
Copia del RUC
Una foto tamaño carné
El RUC corresponde a un número de identificación para todas las personas naturales y sociedades
que realicen alguna actividad económica en el Ecuador, en forma permanente u ocasional o que
sean titulares de bienes o derechos por los cuales deban pagar impuestos. El número de registro
está compuesto por trece números y su composición varía según el tipo de contribuyente.
El RUC registra información relativa al contribuyente como por ejemplo: la dirección de la matriz
y sus establecimientos donde realiza la actividad económica, la descripción de las actividades
económicas que lleva a cabo, las obligaciones tributarias que se derivan de aquellas, entre otras.
Personas natural:
8
Presentar el original y entregar una copia de la cédula de identidad, o del pasaporte,
con hojas de identificación y tipo de vista.
Presentar el original del certificado de votación del último proceso electoral.
Entregar una copia de un documento que certifique la dirección del domicilio fiscal
a nombre del sujeto pasivo.
Sociedades:
Requisitos:
Para personas naturales no obligadas a llevar contabilidad
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Formulario de declaración de Patente Municipal debidamente lleno y suscrito por el
Representante Legal.
Copia de la cédula y certificado de votación de las últimas elecciones del Representante
Legal.
Copia de la escritura protocoliza de constitución de la persona jurídica (en caso de
empresas nuevas).
Copia del nombramiento del Representante Legal.
1.5.1 Misión
La misión representa la razón de ser de toda organización, así también la misión responde a la
pregunta: ¿para qué existe la organización?, es importante indicar que la misión tiene como
finalidad satisfacer las necesidades del consumidor a través de la prestación de un servicio o la
producción y comercialización de un bien con altos estándares de calidad.
MISIÓN:
“Ser parte de la alimentación diaria de la familia ecuatoriana, ofreciendo productos de
alta calidad, garantizando excelencia en el servicio y un cálido ambiente para el
cliente”.
1.5.2 Visión
La visión constituye hacia dónde desea llegar toda organización en el transcurso del tiempo. La
visión responde a la pregunta: ¿hacia dónde quiere llegar la organización?, es importarte señalar
que para formular la visión es indispensable la participación activa de: propietarios administradores
y colaboradores de la organización a fin de generar un alto sentido de responsabilidad y
compromiso institucional.
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VISIÓN:
“Llegar a ser una de las primeras cadenas de panaderías en el país en la producción y
comercialización de productos de alta calidad, creando un servicio agradable en el
cual nuestros clientes puedan apreciar compromiso, capacitación y motivación de
nuestro personal”.
1.5.3 Objetivos
Los objetivos, en general, son los valores y propósitos de una organización expresados en las
expectativas futuras. Los objetivos formales son parte de la misión de la empresa y determinan el
tipo de estrategia y de estructura que adoptarán y los tipos de procesos, y se muestran claramente
para el conocimiento de los empleados y clientes.
En la Panadería y Pastelería “La Castellana “los objetivos no están escritos pero se han venido
aplicando los siguientes:
1.5.4 Metas
Una meta se puede entender como la expresión de uno objetivo en términos cuantitativos y
cualitativos. Por lo tanto las metas permiten alcanzar los objetivos, es importante que exista una
supervisión constante para evaluar el grado de cumplimiento de la metas y diseñar medidas
correctivas en el caso de que no se alcance las mismas.
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Implementar el servicio de cafetería
Incrementar el índice de rentabilidad.
Mantener un índice de liquidez del 2.5 en promedio
Las políticas se las defina como caminos generales que se debe seguir para la toma de decisiones.
También las políticas determinan la manera en que los objetivos deben orientarse y se deben
cumplir, por lo tanto las políticas deben ser acatadas por todos los miembros de la organización sin
salvedad alguna.
En la Panadería y Pastelería “La Castellana” no se han definido por escrito las políticas, pero de
acuerdo a la información con la que se cuenta se puede hablar de:
Política general:
Brindar al consumidor un producto de excelente calidad y variedad en base a los precios de
mercado, garantizando nuestro compromiso, valores y principios.
Políticas específicas:
El personal recibe capacitación constante, por lo menos una vez al mes en temas
relacionados con atención al cliente y técnicas de ventas.
La documentación de la empresa deberá estar al día
Los productos que se distribuyan deben ser sometidos y analizados a un control de calidad
minucioso.
Los proveedores deberán ser seleccionados de acuerdo a su prestigio
La atención al cliente deberá ser personalizada y cordial.
Para la elaboración del producto, las materias primas a utilizarse deben ser de excelente
calidad.
El producto elaborado debe satisfacer las exigencias del consumidor
Los principios y valores constituyen guías de comportamiento para todos los miembros de la
organización, los cuales permiten mantener una relación armoniosa con: clientes, empleados,
proveedores, organismos de control, sociedad y medio ambiente.
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Servicio
Liderazgo Calidad
Honestidad Limpieza
La panadería y pastelería “La Castellana” ha mantenido los principios y valores que se describe a
continuación:
13
1.6.1 Organigrama Estructural.
Representa el esquema básico de una organización, lo cual permite conocer de una manera objetiva
sus partes integrantes, es decir, sus unidades administrativas y la relación de dependencia que
existe entre ellas.(Vásquez, 2002, pág. 219)
Los organigramas tienen una importancia fundamental, ya que a través de éstos se da a conocer los
diferentes puestos que existen en una organización. Permitiendo su comprensión e interpretación
para sus usuarios. Panadería y Pastelería “La Castellana”, actualmente cuenta con el siguiente
organigrama estructural:
GERENTE
GENERAL
CONTABILIDAD VENTAS
ATENCIÓN AL
PÚBLICO
Las empresas a nivel nacional se hallan bajo el control de entidades reguladoras, que pueden variar
de acuerdo al sector que pertenezcan sean éstas privadas o públicas. La Panadería y Pastelería la
“Castellana” por ser un negocio unipersonal del sector privado está regulada por las los siguientes
Organismos de Control:
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incrementar sostenidamente el cumplimiento voluntaria de las obligaciones tributarias por parte de
los contribuyentes. El Servicio de Rentas Internas tiene a su cargo la política tributaria en el país en
lo que se refiere a los impuestos internos.
15
1.7.3 Ministerio de Relaciones Laborales
El Distrito Metropolitano de Quito tiene la facultad de emitir ordenanza municipal a todas las
empresas grandes, medianas y pequeñas.
Obligaciones de la Panadería y Pastelería “La Castellana”
Impuesto de patentes
Permiso de funcionamiento del MSP
Permiso de funcionamiento del Cuerpo de Bomberos
Certificado Ambiental
16
1.7.5 Junta de Defensa del Artesano
Art. 44.- Ejercicio profesional:- Los artesanos para poder ejercer la profesión, abrir o mantener su
taller, deberán obtener el carnet profesional artesanal, cuyo documento será válido para la
concesión de los beneficios que contempla la ley de defensa del artesano y el art. 9 de la Ley de
Fomento Artesanal. La Panadería y Pastelería “La Castellana” está amparada por la Junta de
Defensa del Artesano.
17
CAPÍTULO II
2 MARCO TEÓRICO
2.1 La Empresa
2.1.1 Definición
La empresa es una entidad compuesta por capital y trabajo que se dedica a actividades de
producción, comercialización y presentación de bienes y servicio a la colectividad.
2.1.2 Clasificación
Las empresas: existen algunos criterios para clasificar las empresas, para efectos contables se
considera más útiles los siguientes:
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2.2 La Administración
2.2.1 Definición
2.2.2 Importancia
Una función administrativa no es una entidad aislada, sino una parte integral de un
conjunto mayor constituido por varias funciones que se relacionan entre sí, así como con
todo el conjunto. El todo así considerado es el mayor que la suma de las partes. El proceso
administrativo es dinámico solo cuando el concepto de función se aborda desde esta
perspectiva. (Mantilla, 2008, pág. 318)
19
• Decisión sobre los objetivos.
• Definición de los planes para alcanzarlos.
PLANIFICA • Programación de actividades.
CIÓN
PLANIFICACIÓN
CONTROL ORGANIZACIÓN
DIRECCIÓN
2.2.4 La Planificación
2.2.4.1 Definición
20
predeterminado de las futuras actividades, esto requiere la facultad de prever, de visualizar y del
propósito de ver hacia delante.
2.2.4.2 Principios
Los principios de la administración son verdades fundamentales de aplicación general que sirven
como guías de conducta a observarse en la acción administrativa.
Planificación Estratégica
La estrategia es el conjunto de acciones que se llevan a cabo para lograr un determinado fin, un
objetivo, una meta. La planificación estratégica es una herramienta imprescindible a largo plazo, no
sólo para la empresa si no para la vida personal, puesto que si quiere avanzar profesionalmente o
económicamente fija sus objetivos, sus metas, y luego debe planificar como cumplirlos y que hacer
para lograrlos. La planificación supone la necesidad de anticipar el futuro, anticipar los riesgos, los
beneficios las oportunidades, las falencias y así fijar un plan en función de lo previsto y aprovechar
al máximo las oportunidades detectadas y evitar los riesgos.
21
Planificación Táctica
2.2.5 Organización
2.2.5.1 Definición
La organización es el proceso mediante el cual se agrupa y ordena las actividades necesarias para
lograr los objetivos de la empresa, creando unidades administrativas, asignando funciones,
autoridad, responsabilidad y jerarquías; estableciendo además las relaciones de coordinación que
debe existir entre unidades para hacer óptima la cooperación humana.
2.2.5.2 Importancia
Es de carácter continuo: jamás se puede decir que ha terminado dado que la empresa y sus recursos
están sujetos a cambios constantes, lo que obviamente provoca la necesidad de efectuar cambios
en la organización.
2.2.5.3 Características
Es un medio a través del cual se establece la mejor manera de lograr los objetivos.
Suministra los métodos para que se pueda desempeñar las actividades eficientemente, con
un mínimo de esfuerzo.
Evita la lentitud e ineficiencia de las actividades, reduciendo los costos e incrementando la
productividad.
Reduce o elimina la duplicidad de esfuerzos, al delimitar funciones y responsabilidades.
22
2.2.6 Dirección
2.2.6.1 Definición
2.2.6.2 Importancia
2.2.6.3 Principios
2.2.7 Control
2.2.7.1 Definición
El control es una etapa primordial en la administración ya que contribuye a asegurar que se alcance
los objetivos en los plazos establecidos y con los recursos planificados, proporcionando a la
empresa la medida de la desviación que los resultados puedan tener respecto a lo planificado.
23
2.2.7.2 Etapas
2.3 La Contabilidad
2.3.1 Definición
Así también se puede concluir que la contabilidad es la ciencia, el arte y la técnica que
permite el análisis, clasificación, registro, control e interpretación de las transacciones que
se realizan en una empresa con el objeto de conocer su situación económica y financiera al
término de un ejercicio económico o periodo contable. (Bravo, 2011, pág. 1)
Función histórica: Se manifiesta por el registro cronológico de los hechos que van
apareciendo en la vida de la empresa; por ejemplo: la anotación de todos los cobros y
pagos que se van realizando, por órdenes de fecha.
Función estadística: Es el reflejo de los hechos económicos, en cantidades que dan una
visión real de la forma como queda afectada por ellos la situación del negocio; por
ejemplo: el cobro de $1.000 en efectivo, da lugar a un aumento de dinero en la empresa,
que ésta deberá contabilizar.
Función económica: Estudia el proceso que se sigue para la obtención del producto; por
ejemplo: el análisis en qué precios se debe hacer las compras y las ventas para conseguir
una ganancia.
Función financiera: Analiza la obtención de los recursos monetarios para hacer frente a
los compromisos de la empresa; por ejemplo: ver con qué dinero cuenta la empresa;
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conocer los plazos de cobro de los clientes y los compromisos de pago con sus acreedores
para poder en todo momento disponer que cubra las deudas u obligaciones.
Función fiscal: Es saber cómo afecta a la empresa las disposiciones fiscales mediante las
cuales se fija la contribución por impuestos; por ejemplo: Impuesto al Valor Agregado
(IVA), Impuesto a la Renta (I: R), Impuesto a los consumos Especiales (I.C.E) etc.
Función legal: Conocer los artículos del Código de Comercio, Ley de Régimen Tributario
Interno, Ley de Compañías y otras leyes que pueden afectar a la empresa, para que la
contabilidad refleje de manera legal el contenido jurídico de sus actividades. (Bravo, 2011,
págs. 1-2)
2.4.1 Características
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denominador a la moneda que tiene curso legal en el país en que funciona el ente o la
empresa.
5. Empresa en marcha: Salvo indicación expresa, se entiende que los Estados Financieros,
pertenecen a una empresa “empresa en marcha”, considerándose que el concepto que
informa la mencionada expresión, se refiere a todo organismo económico cuya existencia
personal tiene plena vigencia y protección futura.
6. Valuación al costo: Este principio establece que los activos de una empresa deben ser
valuados al costo de adquisición o, producción, como concepto básico de valuación;
asimismo, las fluctuaciones de la moneda común denominador, no deben incidir en
alteraciones al expresado, sino que se harán los ajustes necesarios a la expresión monetario
de los respectivos costos, por ejemplo ante un fenómeno inflacionario.
7. Periodo (Ejercicio): La empresa se ve obligada a medir el resultado de sugestión, cada
cierto tiempo, ya sea por razones administrativas, legales, fiscales o financieras. Al tiempo
que emplea para realizar esta medición se llama periodo, él comprende doce meses, y
recibe el nombre de ejercicio.
8. Devengado: Las variaciones patrimoniales que se debe considerar para establecer el
resultado económico, son lo que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se ha
cobrado o pagado.
9. Objetividad: Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del
patrimonio neto, debe reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como
sea posible, medirlos objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta.
10. Realización: Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados, o
sea la utilidad se obtiene una vez ejecutada la operación mercantil, no antes. El concepto
realizado, o también llamado percibido, está relacionado con el devengado. Si se considera
una compra o una venta como efectuada una vez realizada la operación económica con
otros entes sociales o actividades económicas. Los resultados económicos sólo se deben
computar cuando se han realizado, o sea cuando la operación que los origina quede
perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas comerciables aplicables
y se haya ponderado fundamentalmente todos los riegos inherentes a tal operación. Se
debe establecer con carácter general que el concepto “realizado” participa del concepto de
“devengado”.
11. Prudencia (Conservatismo): Significa que cuando se deba elegir entre dos valores por un
valor del activo, normalmente se debe optar por el más bajo, o bien por una operación que
se contabilice de tal modo que la alícuota del propietario sea menor. Este principio general
se puede expresar también diciendo: “contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y
las ganancias solamente cuando se hayan realizado”.
26
12. Uniformidad: Los principios generales, cuando fuere aplicable y las nomas particulares
utilizadas para preparar los Estados Financieros de un determinado ente deben ser
aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. Debe señalarse por medio de una nota
aclaratoria, el efecto en los Estados Financieros de cualquier cambio de importancia en la
aplicación de los principios generales y de las normas particulares.
13. Materialidad. (Importancia Relativa):Al ponderar la correcta aplicación de los
principios generales y de las normas particulares debe necesariamente actuarse con sentido
práctico. Frecuentemente se presenta situaciones que no encuadran dentro de aquellos y,
que, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que produce no distorsiona el
cuadro general. Desde luego no existe una línea demarcadora que fije los límites de lo que
es significativo y debe aplicarse al mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada
caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto
relativo en los activos y pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las operaciones.
14. Exposición: Los Estados Financieros deben contener toda la información y discriminación
básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación
financiera y de los resultados económicos del ente al que se refiere. (Bravo, 2011, págs. 10-
11)
2.5.1 Definición
Denominado también ciclo contable constituye la serie de pasos de paso o la secuencia que
sigue la información contable desde el origen de la transacción (comprobantes o
documentos fuente) hasta la presentación de los Estados Financieros. “el proceso contable
se refiere a todas las operaciones y transacciones que registra la Contabilidad en un periodo
determinado, regularmente el del año calendario o ejercicio económico, des la apertura de
libros hasta la preparación y elaboración de los estados financieros”. (Bravo, 2011, pág. 33)
27
2.5.2 Flujograma del Proceso Contable
Reconocimiento de la operación
Documento fuente
• Prueba evidente con soporte
• Requiere análisis
• Se archiva cronológicamente
Jornalización
Libro diaro
• Registro inicial
• Requiere criterio y orden
• Se presente como asiento
Mayorización
Libro mayor
• Clasifica valores y obtiene saldo de cuentas
• Requiere criterio y orden
• Brinda idea del estado de cada cuenta
Comprobación
Ajustes y reclasificaciones
• Actualiza y depura
• Permite presentar saldos razonables
Balance
• Resumen significativo
• Valida el cumpimiento de normas y concepto de general aceptación
Estructuración de informes
Estados financieros
• Financieros
• Económico
Implica entrar en contacto con la documentación de sustento (facturas, recibos, notas de crédito
etc.) y efectuar el análisis que conlleve a identificar, el alcance de la operación y las cuentas
28
contables afectadas. Los documentos fuente constituyen la evidencia escrita que da origen a los
registros contables, respaldan todas y cada una de las transacciones que se realizan en la empresa.
Por su origen
Documentos internos: son emitidos por la empresa; por ejemplo, nota de venta.
Documentos externos: llegan a la empresa como soporte de una transacción con otras
empresas; por ejemplo, factura de compra.
Por su importancia
Documentos principales: considerados indispensables; por ejemplo, notas de crédito.
Documentos secundarios: completan el expediente de una transacción; por ejemplo,
notas de pedido.
Por su formato
No regulados: se expiden bajo un formato preestablecido por la empresa.
Regulados: aquellos que se expiden bajo un formato preestablecido por regulaciones de
organismos de control gubernamental. (Zapata, 2011, pág. 36)
Comprobante de ingreso
Comprobantes de egreso
Contratos
Cheques
Comprobantes de venta
Facturas
Notas de débito
Letras de cambio
Pagarés, papeletas de depósito
Planillas de aportes, recibos roles de pago
Vales, etc.
29
2.5.3.3 Importancia
Estos documentos son de suma importancia por cuanto proporcionan un mayor grado de
confiabilidad y validez a los registros contables; los documentos comerciales son utilizados como
referencia y como comprobantes en caso desacuerdo legal,
2.5.4 Jornalización
La jornalizaciòn o registro inicial, es el registro de las transacciones por primera vez en libros
adecuados, mediante la forma de asiento contable, y conforme vaya ocurriendo. Todo comerciante
o industrial, cuyo capital propio sea mayor de $ 60.000,00 o, en su defecto si sus ingresos brutos
por venta anuales superan los $ 100.000,00, o su costo de venta es mayor a $ 80.000,00, está
obligado a llevar contabilidad conforme a los principios contables. Las sociedades deben llevar
contabilidad sin necesidad de cumplir con estas bases.
La contabilidad del comerciante al por mayor debe llevarse en cuatro libros encuadernados,
forrados y foliados. Estos libros se llevará en idioma castellano. Todo comerciante al empezar su
giro, y a fin de cada año, hará en el libro de inventarios una descripción estimativa de todos sus
bienes, tanto muebles como inmuebles, y de todos sus créditos, activos y pasivos.
Los comerciantes al por menor pueden llevar las operaciones de su giro en un solo libro,
encuadernado, forrado y foliado en el que se asentarán diariamente y en resumen, las compras y
ventas que se realizaron al contado y detalladamente, las que hicieron a crédito, y los pagos y
cobros que hicieron sobre estas. (Zapata, 2011, págs. 39-40)
Es la forma técnica de registrar cada transacción en cuentas deudoras que reciben valores y en
cuentas acreedoras que entregan valores, bajo el principio de Partida Doble “No hay deudor sin
acreedor, ni acreedor sin deudor”. Todo asiento contiene:
1. Fecha
2. Cuenta o cuentas deudoras
3. Cuenta o cuentas acreedoras
4. Explicación del asiento y el comprobante que originó la jornalizaciòn. (Zapata, 2011, pág.
40)
30
EMPRESA COMERCIAL ESPINOSA
LIBRO DIARIO
Folio Nº….
FECHA DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER
2014/01/20 -1-
Caja xxx
Bancos xxx
Ref. papeleta de depósito
Asientos Simples: Tienen una sola cuenta deudora y una sola cuenta acreedora.
Asientos Compuestos: Están conformados de dos o más cuentas deudoras y de dos o más
cuentas acreedoras.
Asientos Mixtos: Constan de una cuenta deudora y de dos o más cuentas acreedoras o
viceversa.
Es un libro contable donde se recoge día a día los hechos económicos de una empresa. Pertenece al
grupo de los libros principales, en el que se registra todas las operaciones de la empresa.
2.5.5 Mayorización
31
2.5.5.1 Libro Mayor
Es el segundo registro principal que mantiene por cada cuenta, con el propósito de conocer su
movimiento y saldo en forma particular. (Zapata, 2011, pág. 42)
Conseguir en este balance que los saldos deudores se equiparen a los acreedores constituye
un avance significativo; sin embargo, es en este preciso instante cuando el criterio y
conocimiento del contador se debe evidenciar, ya que es el momento de analizar
comprobar la precisión y actualidad de los saldos, puesto que muchos de ellos por diversas
causas, están desactualizados o incompletos o simplemente mal determinados. (Zapata,
2011, pág. 45)
32
EMPRESA COMERCIAL ESPINOSA
BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS
AL_______
SUMAS SALDOS
CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
TOTAL
Los Estados Financieros son documentos que se elabora al finalizar un período contable, con el
objeto de proporcionar información sobre la situación económica y financiera de la empresa la cual
permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial futuro de la entidad a través de:
1. Nombre de la empresa
2. Título del Estado Financiero
3. Fecha en la que se presenta la información
4. Márgenes individuales que debe conservar cada grupo y clasificación
33
5. Cortes de subtotales y totales claramente indicados
6. Moneda en que se expresa el estado.
EL Estado de Resultados se elabora al finalizar un período contable, muestra los efectos de las
operaciones de una entidad y su resultado final.
Encabezamiento:
El nombre de la empresa
34
Identificación del estado
El período al que corresponde dichos estado
Es la parte sustancial del informe que presenta todas las cuentas de rentas, costos y gastos
debidamente clasificados y ordenadas, permitiendo establecer los tipos de utilidad o pérdida.
Firma de legalización:
Es la firma y rubrica del gerente, contador y de otro que exijan las normas.
Se denomina también Estado de Cambios en el Patrimonio, permite conocer y analizar los cambios
en políticas contables, muestra los aportes de los socios y la distribución de utilidades obtenidas en
un periodo contable. También muestra la diferencia entre el patrimonio y el aporte de los socios.
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2.5.8.7 Estado de Flujo de Efectivo
Es aquel que en forma anticipada muestra las salidas y entradas de efectivo que se darán en una
empresa durante un periodo determinado para evaluar con mayor objetividad la liquidez o
solvencia de la empresa
Actividades Operativas
Actividades de Inversión
Actividades de Financiamiento
Todo estado financiero, debe contener notas explicativas, de tal forma que la persona que los
consulte, pueda tener la suficiente claridad sobre ellos, con el fin que éstos puedan cumplir con su
verdadero objetivo, el cual servirá de base para la toma de decisiones, un estado financiero que no
tenga sus respectivas notas aclaratorias y complementarias no será de utilidad.
Las notas a los estados financieros proporcionan información de hechos relevantes, deben
identificar el ente económico, resumir sus políticas, prácticas contables y los asuntos de
importancia relativa en un periodo determinado.
Son un conjunto de estándares creados en Londres, por el IASB que establece la información que
debe presentarse en los estados financieros y la forma en que esa información debe aparecer, en
dichos estados.
Consiste en establecer las bases para la presentación de los Estados Financieros con fines
generales, incluyendo directrices para su estructura y fija requisitos mínimos sobre su contenido.
Presenta los principios elementales que subyacen la preparación de Estados Financieros,
36
incluyendo la hipótesis de empresa en funcionamiento, hipótesis contable del devengo, la
materialidad, la información comparativa y la compensación.
Las existencias se valorarán al menor de costo o el valor neto realizable el menor. Los costos
comprenderán el precio de adquisición, los costos de transformación y otros costos que han
incurrido para dar a las existencias su condición actual. Para los elementos intercambiables entre sí,
el costo se determinará utilizando los métodos de primera entrada primera salida (LIFO) o costo
medio ponderado.
Exige a las empresas suministrar información acerca de los movimientos históricos del efectivo y
los equivalentes al efectivo a través de la presentación de un Estado de Flujo de Efectivo,
clasificados en un periodo según proceda de actividades, de operación, inversión y financiamiento.
Los Estados de Flujo de, Efectivo deben analizar los cambios en el efectivo y los equivalentes al
efectivo durante un periodo.
Establecer los criterios para seleccionar y cambiar las políticas contables, el tratamiento contable y
la información que se ha de proporcionar acerca de los cambios en las políticas contables, cambios
en las estimaciones y errores de ejercicios anteriores.
Dispone cuando debe una entidad ajustar sus Estados Financieros por hechos posteriores a la fecha
del balance y la revelaciones que la entidad debe efectuar respecto a la fecha del balance en que los
estados financieros han sido autorizados para su divulgación.
37
2.6.1.6 NIC 11 Contratos de Construcción
Prescribe el tratamiento contable de los ingresos ordinarios y los costos relacionados con los
contratos de construcción en los Estados Financieros de los contratistas.
Determina el tratamiento contable del impuesto sobre las ganancias. La principal dificultad que se
presenta al contabilizar los impuestos sobre las ganancias es como tratar las consecuencias actuales
y futuras de: La recuperación (liquidación) en el futuro del importe en los libros de los activos
(pasivos) que se han reconocido en el balance de la empresa. Las transacciones y otros sucesos del
periodo corriente que se han reconocido en los Estados Financieros de la empresa.
Se establece, para arrendatarios y arrendadores, las políticas contables apropiadas para contabilizar
y revelar la información en relación con los arrendamientos operativos y financieros.
Disponer el tratamiento contable de los ingresos ordinarios que surgen de ciertos tipos de
transacciones y eventos. Los ingresos ordinarios deben valorarse utilizando el valor razonable de la
contrapartida, recibida o por recibir, derivada de los mismos.
38
2.6.1.12 NIC 20: Contabilización de las subvenciones del Gobierno e información a revelar
sobre las ayudas gubernamentales
2.6.1.13 NIC 21Efecto de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera
“Prescribir como se incorporan, en los estados financieros de una entidad, las transacciones en
moneda extranjera y en los negocios en el extranjero, y como convertir los estados financieros a la
moneda de presentación elegida.
Es establecer el tratamiento contable para los costos de financiamiento. Esta norma establece, como
regla general, el reconocimiento inmediato de los costos por préstamos como gastos.
Requiere que en los Estados Financieros se tenga en cuenta la posibilidad de que la situación
financiera y los resultados del periodo puedan haberse visto afectadas por las existencias de partes
relacionadas, así como por transacciones realizadas y saldos pendientes.
39
2.6.1.17 NIC 27 Estados Financieros separados
Establece los requisitos para la elaboración y presentación de los Estados Financieros, separados de
un grupo de empresas bajo el control de una dominante. Determina los requisitos para la
contabilización de las inversiones en sociedades dependientes, entidades bajo control y empresas
asociadas en los estados financieros individuales de la dominante.
Determina el tratamiento contable que debe adoptar el inversor para las inversiones en entidades
asociadas en las que tengan una influencia significativa. Se aplica a todas las inversiones, a menos
que el inversor sea una empresa de capital en riesgo, fondos de seguros ligados a inversiones o
inversión mobiliaria, en cuyo caso se deberá aplicar la NIC 39.
Instituye unos principios específicos para la elaboración y presentación de los estados financieros
de una entidad cuya moneda funcional es la moneda correspondiente a una economía
hiperinflacionaria, con el fin de evitar suministrar información confusa. Los estados financieros de
una entidad cuando su moneda funcional sea la de una economía hiperinflacionaria, deben
presentase en términos de la unidad de valoración corriente en la fecha del balance.
Regula el tratamiento contable de las inversiones en negocios conjuntos (joint venturas), así como
de informar sobre sus activos, pasivos, gastos e ingresos en los estados financieros de los
inversores con independencia de las estructuras y formas bajo la cual tiene lugar las actividades de
una entidad. Se aplica a todas las inversiones en las que el inversor tenga el control conjunto. El
inversor en un negocio conjunto que no tenga control conjunto sobre el mismo, contabilizará la
inversión de acuerdo con las NIC 39
Determina principios para la presentación de los Estados Financieros facilitando a los usuarios la
comprensión de los instrumentos financieros, reconocidos dentro y fuera del balance, así como su
efecto sobre la posición financiera los resultados y flujo de efectivo de la entidad.
40
2.6.1.22 NIC 33Beneficios por acción
Determinar los principios para la determinación y presentación de los beneficios por acción de las
entidades, con el fin de mejorar la comparación de los rendimientos de las diferentes entidades en
un mismo periodo, así como entre diferentes periodos para la misma entidad. La entidad que elija
revelar sus ganancias por acción en sus estados financieros separados sólo presentará dicha cifra en
su cuenta de resultados separada según NIC 27.
Asegura que los activos no están registrados a un importe superior a su importe recuperable y
defina como se calcula este. La NIC 36 es aplicable a todos los activos, excepto existencias (véase
NIC existencias); activos surgidos de los contratos de construcción (véase NIC 11 Contratos de
construcción); activos por impuestos diferidos (véase NIC 12 Impuestos sobre las ganancias);
activos relacionados con retribuciones a empleados (véase NIC 19 Retribuciones a empleados);
activos financieros (base NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y valoración);
propiedad inmobiliarias de inversión valoradas a valor razonable (véase NIC 40 Inmuebles de
inversión), y activos biológicos relacionados con actividad agrícola, valorados a valor razonable,
minorado por los costes en el punto de venta (véase NIC 41 Agricultura).
Asegura que se utilicen las bases apropiadas para el reconocimiento y la valoración de las
provisiones, activos y pasivos de carácter contingente, así como la revelación de la información
suficiente en las notas a los Estados Financieros, para permitir a los usuarios comprender el
calendario, la naturaleza y el vencimiento. Asegurar también que todas las obligaciones reales sean
registradas en los Estados Financieros.
41
2.6.1.26 NIC 38 Activos Intangibles (Material Inmovilizado)
Exige el reconocimiento por parte de las empresas de un activo inmaterial, ya sea adquirido o
desarrollado internamente cumpliendo ciertos criterios. También exige la revelación de cierta
información, en las notas a los estados financieros que hagan referencia a estos elementos.
Establece los criterios para la contabilización de la actividad agrícola, que son los productos
obtenidos de los activos biológicos de la entidad, pero solo hasta el punto de su cosecha, que
comprende la transformación de activos biológicos en productos agrícolas.
En julio del 2009 el IASB publicó la NIIF para las PYMES (IFRS for small & médium size
entities, SMEs), la cual se estima que podría ser elegible por aproximadamente el 99% de las
entidades del mundo que producen estados financieros con propósitos de información general.
Las NIIF para las PYMES caracterizan a las pequeñas y medianas empresas como aquellas que:
42
Publican información financiera con propósito de información general para usuarios
externos
La Superintendencia de Compañías del Ecuador, en octubre del 2011 emite el reglamento
NIIF con resolución No. SC. ICI. CPA FRS.G.11.010 que entre otras cosas incluye:
43
Cada uno de estos debe incluir, en su composición las partidas corrientes y no corrientes del
periodo y aquellas relacionadas que se crean relevantes para adicionarlas a la presentación. El
ordenamiento de cada una de estas partidas no llevan escrito orden o guía, pero sí se debe tener en
cuenta que en las notas se debe revelar de acuerdo con la necesidad que la empresa requiera.
Una entidad presentará sus activos corrientes y no corriente, y sus pasivos corrientes y no
corrientes, como categorías separadas en su estado de situación financiera, excepto cuando una
presentación bajo el grado de liquidez proporcione una información fiable que sea más relevante.
Presentación del resultado integral total: Para la presentación del estado de resultado integral total,
podrá presentarse en un solo informe que refleje todas las partidas de ingresos y gastos
reconocidos, o en dos estados: uno de resultados en el que se presentan las partidas que no aparecen
reconocidas en el resultado integral total, que es el otro estado para presentar.
El estado de cambios en el patrimonio presenta el resultado del periodo sobre el que se informa, de
una entidad: las partidas de ingresos y gastos reconocidas en el otro resultado integral para el
periodo, los efectos en los cambios en políticas contables y las correcciones de errores reconocidos
en el periodo y los importes de las inversiones hechas y los dividendos y otras distribuciones
recibidas, durante el periodo por los inversores en patrimonio.
El estado de flujo de efectivo debe presentarse en cada periodo en el que sean preparados los
estados financieros de una entidad. Este proporciona información sobre los cambios en el efectivo
y equivalentes al efectivo de una entidad durante el periodo sobre el que se informa. Muestra por
separado, los cambios, según procedan de actividades de operación, actividades de inversión y
actividades de financiación. Los equivalentes a los efectivos son inversiones de muy alta liquidez a
corto plazo.
44
de partidas mostradas e esos estados e información acerca de partidas que no cumplen con las
condiciones para ser reconocida en ellos.
Los controladores tienen el poder para dirigir las políticas financiera y de operación de una entidad,
para obtener beneficios de sus actividades. Los controladores se caracterizan por poseer, a través de
subsidiarias, más de la mitad del poder de voto de una entidad, también cundo tienen poder sobre
más de la mitad de los derechos de voto, en virtud de un acuerdo con otros inversores.
Se elaboran estados financieros consolidados porque deben utilizar políticas contables uniformes
para informar sobre las transacciones y otros eventos iguales que cada uno de ellos realicen.
Al elaborar los estados financieros consolidados, la controladora combinará sus estados financieros
con los de la subsidiaria, agregando las partidas que representen activo, pasivo, patrimonio,
ingresos y gastos de contenido similar, para que los estados financieros consolidados presenten
información financiera del grupo, como si se tratase de una sola entidad económica.
Son políticas contables los principios, bases convenciones, reglas y procedimientos específicos
adoptados por una entidad al preparar y presentar estados financieros.
2.6.2.10 Inventarios
Inventarios son activos poseídos para ser vendidos en el curso normal de la explotación, en proceso
de producción de cara a esa venta o en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en
el proceso de producción o en el suministro de servicios. Se consideran inventarios los bienes que
han sido comprados y almacenados para revender, también los productos terminados o en curso de
fabricación por la empresa, así como los materiales y suministros para ser usados en el proceso
productivo.
45
2.7 Proceso
2.7.1 Definición
Grupo de actividades que emplean un insumo organizacional (entrada), le agregan valor a este
(genera una transformación) y suministra un producto (resultado) para un cliente interno o externo.
((Nieto, Vizcáino, & López Chiriboga, 2015, pág. 22)
2.7.2 Estructuración
Misión de un proceso: Determina el fin para el cual fue concebido en relación directa a los
objetivos del mismo.
Proveedores: Son todos aquellos entes o individuos que entregan los insumos para ser
transformados en el proceso. El proveedor puede ser externo o interno. El tipo de proveedor
depende de la naturaleza del proceso que se analice.
Entrada del Proceso: Pueden ser tangibles o intangibles y son los insumos para realizar el
servicio.
46
Límites y conexiones con otros procesos claros y definidos.
(Nieto, Vizcáino, & López Chiriboga, 2015, pág. 23)
2.8 Procedimientos.
Toda empresa a medida que va creciendo, va estableciendo normas y pautas de cómo se debe llevar
a cabo el trabajo de los empleados, estableciendo procedimientos a seguir. Los procedimientos se
estandarizan por varias razones: consistencia en la actuación similar ante situaciones similares,
reglamentación de la actuación de los empleados, seguridad de la eficiencia de los procesos.
Existen básicamente dos tipos de decisiones que llevan a cabo los empleados de una
empresa decisiones no rutinarias y decisiones rutinarias. Para llevar a cabo la primera, se
requiere de un mayor conocimiento tanto del funcionario operativo como de criterios
sólidamente adquiridos en del desempeño de su cargo. Generalmente las decisiones no
rutinarias no son susceptibles de estandarización. El segundo tipo de decisiones las
rutinarias, son totalmente factibles de que sean estandarizadas. (Catacora, 2000, pág. 70)
Dentro del ciclo de operaciones de una empresa, se define los procedimientos contables, como
todos aquellos procesos, secuencia de pasos e instructivos que se utiliza para el registro de las
transacciones operaciones que realiza la empresa en los libros de contabilidad. Desde el punto de
vista del análisis, se puede establecer procedimientos contables, para el manejo de cada uno de los
grupos generales de cuentas de los estados financieros. Algunos ejemplos de procedimientos
contables, son los siguientes:
Recepción de inventarios
Ventas de productos
Fabricación de productos
Registro de estimaciones
Destrucción de inventarios
(Catacora, 2000, pág. 71)
47
2.8.1.2 Procedimientos No Contables
Por lo general el proceso de aprendizaje del ser humano se facilita cuando éste es realizado
en forma gráfica más que escrita. Una lectura de cien páginas sin gráficas, puede hacerse
sumamente tediosa; al contrario, si ésta se encuentra acompañada de figuras o formas de
expresión gráficas, el aprendizaje es mayor. A nivel de los procedimientos en el área
contable, la técnica de mayor uso en las empresas es el representarlos a través de
Flujogramas. (Catacora, 2000, pág. 76)
2.8.3 Flujogramas
Secuenciales
Columnares
Analíticos
48
Para todos los tipos de Flujograma, se identifica una simbología básica para su representación.
SÍMBOLO FUNCIÓN
Inicio/ fin de proceso: se utiliza este símbolo como una formalidad para
iniciar un procedimiento y para indicar su terminación.
Flujo de información: Una flecha: representa el flujo de la información
desde/hacia. Se usa para reflejar el orden que debe seguir la lectura del
Flujograma y muestra como fluye la información a lo largo del proceso
Proceso.
Rectángulo: representa un proceso, en algunos casos manuales y en
otros mecanizados. Su contenido debe comenzar con verbos en infinitivo.
Archivo temporal o permanente. Triángulo invertido: se utiliza para
mostrar un archivo, ya sea en forma permanente o temporal. Dependiendo
que sea uno u otro, llevará internamente una letra P-permanente- o-
temporal.
Conector Interno. Círculo: algunas veces un flujograma puede requerir
que se efectúe saltos en la secuencia de los pasos, pero dentro de la misma
página, por lo que tal acción se representa a través de un conector interno.
Conector de columna y página: se utiliza cuando un flujograma es
graficado en más de una página o existen diferentes columnas en las
cuales la secuencia de pasos es ininterrumpida.
Decisión. Rombo: se utiliza este símbolo cuando dentro del flujo del
proceso existen cursos alternativos de acción.
Documento: utilizado cuando se requiere diagramar algún documento
que es generado o transferido a lo largo del proceso.
En algunas oportunidades los Flujogramas pueden mostrar otros símbolos diferentes a los
mostrados anteriormente, en estos casos es necesario identificar el uso y el significado de cada
nuevo símbolo para cubrir el objetivo final, el cual de be ser el claro entendimiento de la secuencia
de pasos que forman el flujograma.
La mejor regla para elaborar los Flujogramas es el sentido común, debe recordarse que no
existe una declaración de todas las reglas en forma rígida. Para cada procedimiento
establecido en la forma ya explicada de responsable/acción se debe elaborar un flujograma
que represente lo explicado en el narrativo dl procedimiento. (Catacora, 2000, pág. 78)
49
2.9 Control Interno
2.9.1 Definición
Control interno es un proceso diseñado y efectuado por quienes tienen a cargo el gobierno,
la administración y otro personal; y que tiene la intención de dar seguridad razonable sobre
el logro de los objetivos de la entidad con relación a la confiabilidad de la información
financiera, la efectividad y la eficiencia de las operaciones, y el cumplimento con las leyes
y regulaciones aplicables. (Mantilla, 2008, pág. 43)
2.9.2 Objetivos
Hay una relación directa entre los objetivos de la entidad y el control interno que la entidad
implementa para asegurar el logro de los objetivos. Una vez que se establecen los
objetivos, es posible identificar y valorar los eventos (riegos) potenciales que impedirían el
logro de los objetivos, con base en esta información, la administración puede desarrollar
respuestas apropiadas, las cuales incluirán el diseño del control interno. El control interno
puede ser diseñado en primer lugar para prevenir que ocurran debilidades materiales
potenciales o para detectar y corregir las debilidades materiales luego de que haya ocurrido.
(Mantilla, 2008, pág. 43)
El ambiente de control incluye las funciones de gobierno y administración, así como las actitudes,
conciencia y acciones de quienes tienen a cargo el gobierno y la administración en lo que concierne
al control interno de la entidad y su importancia en la entidad. (Mantilla, 2008, pág. 46)
El auditor debe obtener un entendimiento de los procesos que la entidad tiene para identificar los
riesgos de negocio que son relevantes para los objetivos de la información financiera y para decidir
respecto de las acciones a tomar para cubrir esos riesgos, y los resultados consiguientes.
50
tomar. Si el proceso de valoración del riesgo de la entidad es apropiada para las circunstancias, le
ayudará al auditor en la identificación de los riesgos de declaración material equivocada. En las
entidades más pequeñas donde puede no existir un proceso formal de valoración del riesgo, el
auditor discutirá con la administración como se identifican los riesgos de negocio y cómo son
administrados.
Identifica los riesgos de negocio (riesgos inherentes y residuo) que son relevantes para la
administración financiera;
Estima la importancia de estos riesgos;
Valora la probabilidad de su ocurrencia; y
Decide las acciones para administrarlos.
Considerar por qué. ¿Fallaron los procesos de la administración? ¿Los procesos son
adecuados en las circunstancias?
Si en el proceso de valoración del riesgo de la entidad existe una debilidad material, se
debe comunicar ello a quienes tienen a cargo el gobierno. (Mantilla, 2008, pág. 48)
El auditor debe tener un entendimiento del sistema de información, incluyendo los procesos de
negocios relacionados, relevantes para la información financiera, así como:
Las clases de transacciones en las operaciones de la entidad que son importantes para los
estados financieros.
Los procedimientos, en los sistemas tanto de tecnologías de información como manuales,
mediante los cuales las transacciones son iniciadas, registradas, procesadas y reportadas en
los estados financieros.
Los registros de contabilidad relacionados, ya sean electrónicos o manuales, la información
de respaldo, y las cuentas específicas contenidas en los estados financieros, con relación al
inicio, registro, procesamiento y presentación de reportes de las transacciones.
51
Cómo los sistemas de información capturan los eventos y las condiciones, diferentes a las
clases de transacciones, que son significantes para los estados financieros.
El proceso de información financiera usado para preparar los estados financieros de la
entidad, incluyendo los estimados de contabilidad y las revelaciones significantes.
Para valorar los riesgos de la declaración material equivocada a nivel de cerciorarse y para diseñar
los procedimientos de auditoría adicionales que son respuesta alos riesgos valorados, el auditor
debe obtener un entendimiento suficiente respecto a las actividades de control.
Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se
ejecuten las directivas de la administración. Por ejemplo, puede incluir los controles para asegurar
que no se despachen bienes a quien tiene mal riesgo de crédito o para asegurar que solamente se
hace compras que estén autorizadas. Estos controles cubren riesgos que si no se mitigan
amenazarían el logro de los objetivos de la entidad. Las actividades de control, estén en los
sistemas de información o en sistemas manuales, tienen diversos objetivos, y se aplican en distintos
niveles organizacionales y funcionales. Los ejemplos incluyen:
Autorización de transacciones;
Revisión del desempeño;
Procesamiento de información;
Controles físicos; y
Segregación de funciones (Mantilla, 2008, pág. 51)
El auditor debe tener un entendimiento de los principales tipos de actividades que la entidad usa
para monitorear al control interno sobre la información financiera, incluyendo las relaciones con las
actividades de control que son relevantes para la auditoría, y la manera como la entidad inicia las
acciones correctivas para sus controles.
52
El monitoreo valora en el tiempo la efectividad del desempeño del control interno. El objetivo es
asegurar que los controles están funcionando de manera apropiada y, si no, tomar las acciones
correctivas necesarias. La administración logra el monitoreo de los controles mediante actividades
continuas, evaluaciones separadas o una combinación de las dos.
En las entidades más pequeñas, las actividades de monitoreo continuas son informales y
usualmente están incorporadas en las actividades recurrentes de la entidad
Esto incluye las actividades regulares de la administración y supervisión, así como la revisión de
los reportes se excepción que pueden ser producidos por el sistema de información. Cuando la
administración participa de manera cercana en las operaciones, a menudo identificará las
variaciones importantes con relación a las expectativas y las inexactitudes en los datos financieros
y toma la acción correctiva para controlar.
El monitoreo periódico (evaluaciones separadas de áreas específicas dentro de la entidad), tal como
la función de auditoría interna, no es común en las entidades más pequeñas. Sin embargo, las
evaluaciones periódicas de los procesos críticos pueden ser realizadas por empleados calificados
que no estén directamente involucrados mediante la contratación de una persona externa. Las
actividades de monitoreo proveen a la administración con retroalimentación respecto de si el
sistema de control interno que han diseñado para mitigar los riesgos:
Las actividades de monitoreo que realiza la administración también pueden incluir el uso de la
información proveniente de terceros tales como reclamos de los clientes o comentarios de
cuerpos regulatorios que puedan señalar problemas, mostrar áreas que necesitan mejoramiento,
o requerir de los auditores externos comunicaciones relacionadas con el control interno.
(Mantilla, 2008, págs. 52-53)
53
CAPÍTULO III.
El factor político está compuesto por las diversas leyes que son emitidas por parte del poder
ejecutivo y legislativo, las mismas que afecta de manera directa e indirecta sobre las decisiones que
toma la gerencia respecto al futuro de la organización. Por otra parte el factor político también se
encuentra representado por la situación política de cada país ya que de ella depende la inversión
nacional y extranjera.
El gobierno del Econ. Rafael Correa se ha caracterizado por cambios profundos y una inversión en
los sectores sociales, lamentablemente los actos de corrupción por parte de funcionarios públicos y
la falta de libertad de opinión han originado que en el país la situación política se encuentre en un
alto grado de confrontación, lo cual afecta de manera negativa a la imagen del país, lo que trae
consigo una disminución en el nivel de inversión extranjera ya que en el país no existen las
garantías adecuadas.
Se puede concluir que los actos de corrupción por parte de funcionarios públicos y la ausencia de
libertad de expresión constituyen una AMENAZA dado que se limita la inversión nacional y
extranjera.
El factor económico es una de las metas de toda sociedad y esto implica un incremento notable de
los ingresos, y de la forma de vida de toda una sociedad existen diversas maneras de medir el
crecimiento de una sociedad. El factor económico está compuesto por el análisis y evaluación de
las diferentes variables económicas como son: tasa de inflación, riesgo país, PIB, tasa de
desempleo, tasa pasiva entre otros. El análisis del factor económico constituye una herramienta
para la toma de decisiones gerenciales ya que de el depende el realizar o no una determinada
inversión, de tal manera que si en un país existe estabilidad económica provoca mayor credibilidad
y un incremento en la inversión pública y privada.
54
En el año 2015 el Ecuador atraviesa una crisis económica a consecuencia de la caída del precio del
petróleo, ya que el Presupuesto General del Estado fue realizado tomando como referencia un
precio de barril de petróleo de $80, lamentablemente en el último semestre del 2015 el precio del
barril disminuyó a $35 originando con ello un déficit presupuestario el mismo que es cubierto a
través de deuda; para el año 2016 no se espera un incremento en el precio del barril de petróleo
razón por la cual el gobierno realizará recortes de costos al sector público originando despidos de
funcionarios lo que a su vez origina una mayor tasa de desempleo.
Por lo citado se puede concluir que la actual crisis económica que atraviesa el país constituye una
AMENAZA dado que el consumidor pierde poder adquisitivo, afectando la actividad comercial de
toda clase de empresa ya sea que se dedique a la prestación de un servicio o a la producción y
comercialización de un bien.
El factor tecnológico representa los avances en ciencia y tecnología los mismos que permiten
ofrecer un servicio o producir un bien con altos estándares de calidad, de ahí la importancia de que
toda empresa u organización destine parte de su presupuesto anual a la adquisición de nueva
tecnología con la finalidad de mejorar su nivel de competitividad.
Los avances tecnológicos en el área panificadora en los últimos años han sido múltiples los cuales
han permitido reducir en ciertos casos los desperdicios así como la optimización de la mano de
obra. Por lo tanto si una panificadora desea mantenerse en el mercado deberá realizar una inversión
continua en tecnología que le permita mejorar su nivel de competitividad. Por lo indicado se puede
concluir que los avances tecnológicos en el área panificadora constituyen una OPORTUNIDAD.
55
3.1.1.4 Factor Cultural y Social
El crecimiento de la población tiene discrepancias importantes para los diversos negocios, una
población creciente implica mayores necesidades humanas que satisfacer. En cuanto al poder de
compra podría aumentar un crecimiento en las oportunidades de mercado. Mientras más crece la
población y las personas tengan empleo existe más posibilidad de vender el producto.
El factor cultural y social se encuentra representado por el conjunto de: creencias, costumbres y
tradiciones las cuales han ido pasando en el transcurso del tiempo de generación en generación y
que determinan el comportamiento actual de la sociedad. Para elaborar un bien u ofrecer un
servicio las empresas deben conocer a plenitud cuales son las tradiciones y costumbres del
segmento de mercado al cual van a ofrecer sus productos, para garantizar el éxito empresarial.
El consumo de pan por parte de los ecuatorianos constituye una tradición, la misma que ha
perdurado en el transcurso del tiempo y se mantendrá en el futuro dado que es un alimento rico en
nutrientes y de consumo masivo. Por lo citado anteriormente se puede concluir que la tradición de
consumir pan por parte de los ecuatorianos constituye una OPORTUNIDAD para la Panadería y
Pastelería “La Castellana.
Una vez finalizado el análisis del Macroambiente se identificó las siguientes oportunidades y
amenazas.
56
Resumen de oportunidades y amenazas
RESUMEN
AMENAZAS OPORTUNIDADES
Inestabilidad Política Avances Tecnológicos
3.1.2.1 Clientes
Los clientes se convierten en preferencia absoluta para el dueño de la Panadería y Pastelería “La
Castellana”. Ya que se encuentra en constante búsqueda para lograr la satisfacción de las
necesidades del cliente, ofreciendo excelente calidad y servicio del producto, además se encuentra
en constante innovación en todos los productos para mantener satisfecho al cliente, ya que se debe
conocer y entender bien a los clientes
57
ENCUESTA DE SATISFACCIÓN DEL CLIENTE
Malos
Buenos
Excelentes
A diario
Nunca
Malos
Buenos
Excelentes
Si
No
Si
No
6. ¿ Sus reclamos y sugerencias han sido atendidos de manera oportuna por nuestro personal?
Si
No
58
3.1.2.2 Tabulación encuesta a clientes
0%
25%
Mala
Buena
75% Excelente
La evaluación de la calidad de los productos y servicios, determinó que el 25% de los encuestados
considera que la calidad es buena, así también el 75% manifiesta que la calidad es excelente. Por lo
indicado anteriormente se puede concluir que la calidad de los productos y servicios es una
OPORTUNIDAD, para la Panadería “La Castellana”; dado que supera el 50% de satisfacción por
parte de los clientes encuestados.
59
Tabla 3.3: Frecuencia de visita a la Panadería “La Castellana”
Pregunta Respuestas
Una vez por
A diario Nunca
semana Totales
80 20 0 100
2. ¿ Con que frecuencia visita nuestra
Porcentualización
Panadería?
Una vez por
A diario Nunca
semana Totales
80% 20% 0% 100%
0%
20%
A diario
Una vez por semana
80% Nunca
60
Tabla 3.4: Productos y atención brindan por la Panadería “La Castellana”
Pregunta Respuestas
Mala Buena Excelente Totales
0 40 60 100
3.Los productos y atención brindada por
Porcentualización
nuestra Panadería es:
Mala Buena Excelente Totales
0% 40% 60% 100%
0%
40%
Mala
60% Buena
Excelente
La evaluación de los productos y atención brindada por la Panadería “La Castellana”; determinó
que el 40% de los encuestados considera que es buena, mientras que el 60% los considera como
excelente, razón por la cual se concluye que es una OPORTUNIDAD, dado que supera el 50% de
satisfacción por parte de los encuestados.
61
Tabla 3.5: Evaluación de los precios de la Panadería “La Castellana”
Pregunta Respuestas
Si No Totales
95 5 100
4. ¿Considera usted que los precios
Porcentualización
están de acorde al mercado actual?
Si No Totales
95% 5% 100%
5%
Si No
95%
62
Tabla 3.6: Evaluación del tiempo de entrega en la Panadería “La Castellana”
Pregunta Respuestas
Si No Totales
10 90 100
5.¿Ha tenido retrasos en la entrega de
Porcentualización
nuestros productos?
Si No Totales
10% 90% 100%
10%
Si No
90%
La evaluación del tiempo de entrega de los productos en la Panadería “La Castellana”, determinó
que el 90% de los encuestados se encuentra satisfecho, por lo tanto la capacidad de entrega es
considerada como una OPORTUNIDAD, dado que supera el 50% de satisfacción por parte de los
clientes.
63
Tabla 3.7: Atención a reclamos y sugerencias en la Panadería “La Castellana”
Pregunta Respuestas
Si No Totales
6.¿ Sus reclamos y sugerencias han sido 50 50 100
atendidos de manera oportuna por Porcentualización
nuestro personal? Si No Totales
50% 50% 100%
50% 50%
Si
No
Una vez finalizada la tabulación y análisis de los resultados de la encuesta aplicada a los clientes de
la Panadería “La Castellana” se llegó a identificar las siguientes Oportunidades y Amenazas:
64
Resumen de Oportunidades y Amenazas de la Panadería “La Castellana”
Resumen
OPORTUNIDADES AMENAZAS
Excelente calidad de los Productos
Excelente atención
Débil respuesta a sugerencias y
Clientela fiel reclamos
Precios Competitivos
Excelente capacidad de entrega
3.1.2.3 Proveedores
Son las compañías o personas físicas que proporcionan los recursos que necesita una empresa para
producir bienes o servicios. Las empresas proveedoras de materia prima de la Panadería y
Pastelería la Castellana, tienen la capacidad de proporcionarle sin mayor dificultad en el tiempo
que lo requiera toda la materia prima necesaria y, así no retrasar el desarrollo de las actividades. La
relación que existe con los proveedores es buena, se acordó que los pagos se hagan en el momento
oportuno ya que trabaja con crédito y al contado.
3.1.2.4 Competencia
Una empresa exitosa, debe conocer y satisfacer las necesidades y deseos de los consumidores
mejor que la competencia. La Panadería y Pastelería “La Castellana” se encuentra rodeada por
algunas panaderías del sector que ofrecen el mismo producto pero sin variedad. La Panadería y
Pastelería “La Castellana” está siempre buscando la forma como conocer y satisfacer las
65
necesidades de sus clientes. Se identificó algunos negocios de la competencia que se encuentran
ubicados en el sector, los mismos que se detalla a continuación:
Con la finalidad de evaluar el grado de competitividad por parte de la panadería “La Castellana”,
en relación a sus principales competidores se aplica la Matriz de Perfil Competitivo; a través de la
cual se identificará fortalezas y debilidades en relación a la capacidadcompetitiva.
66
Tabla 3.10: Matriz de Perfil Competitivo de la Panadería “La Castellana”
PANADERÍAS
Nº Factores de éxito Ponderaciones BARKEY ESCOSESA LA CASTELLANA
Clasificación Puntuación Clasificación Puntuación Clasificación Puntuación
1 Calidad de servicio 0,20 8 1,60 10 2,00 10 2,00
Administración
4 0,15 6 0,90 9 1,35 7 1,05
eficiente
Recursos
5 0,14 9 1,26 10 1,40 10 1,40
tecnológicos
67
Análisis de la Matriz de Perfil Competitivo
68
41%
Eficiencia
59%
Ineficiencia
FORTALEZAS DEBILIDADES
La misión y visión debidamente Los objetivos fijados no son medibles y
formuladas realizables
Organigramas ineficientes
Eficiente plan de capacitación
Falta de un manual de funciones
Ausencia de un manual de procedimientos
Aplicación de Indicadores de gestión.
Inexistencia de un plan operativo anual
69
Tabla 3.12: Evaluación de la Capacidad Contable de la Panadería “La Castellana”
TOTALES 32 80
70
40%
Eficiencia
60%
Ineficiencia
FORTALEZAS DEBILIDADES
Este tipo de evaluación permite identificar la eficiencia y eficacia al, momento de comercializar
los productos así como el grado de satisfacción de los clientes. Por lo tanto la capacidad de
comercialización es una herramienta administrativa que permite identificar fortalezas y
debilidades en el área de ventas.
71
Tabla 3.13: Evaluación de la Capacidad de Comercialización de la Panadería “La Castellana”
ANÁLISIS Y EVALUACIÓN DE LA CAPACIDAD DE COMERCIALIZACIÓN
RESPUESTAS EVALUACIÓN
Nº PREGUNTAS SI NO Calificación Ponderación
40%
Eficiencia
60%
Ineficiencia
72
Fortalezas y Debilidades de la Capacidad de Comercialización de la Panadería “La
Castellana”
FORTALEZAS DEBILIDADES
Encuestas para determinar el grado de No cuenta con una persona responsable del
satisfacción del cliente. marketing de la panadería.
73
Tabla 3.14: Evaluación de la Capacidad Financiera de la Panadería “La Castellana”
ANÁLISIS Y EVALUACIÓN DE LA CAPACIDAD FINANCIERA
50% 50%
Eficiencia
Ineficiencia
74
Fortalezas y Debilidades de la Capacidad Financiera de la Panadería “La Castellana”
FORTALEZAS DEBILIDADES
75
44%
56% Eficiencia
Ineficiencia
3.3 Matrices
La matriz EFE conocida como matriz de factores externos permite identificar y ponderar
oportunidades y amenazas de la empresa u organización que se encuentran en el entorno en el
cual se desarrollan. El objetivo de esta matriz es evaluar el grado de eficiencia y eficacia con el
que la empresa u organización responde ante las oportunidades y amenazas de su entorno.
76
Tabla 3.16: Matriz EFE de la Panadería “La Castellana”
32%
Oportunidades
68% Amenazas
La matriz EFI conocida también como matriz de factores internos, permite identificar fortalezas
y debilidades que se encuentran dentro del microambiente compuesto por: clientes, proveedores,
empleados y agencias reguladoras
77
Tabla 3.17: Matriz EFI de la Panadería “La Castellana”
21%
Fortalezas
Debilidades
79%
La matriz de aprovechabilidad tiene como finalidad principal cruzar las fortalezas con las
oportunidades detectadas en el micro y macro ambiente respectivamente, así también en este
tipo de matriz se logra establecer prioridades para las oportunidades tomando en cuenta las
fortalezas identificadas.
78
Tabla 3.18: Matriz de Aprovechabilidad Panadería “La Castellana”
MATRIZ DE APROVECHABILIDAD
OPORTUNIDADES
FORTALEZAS Avances Tradición del Apertura de TOTALES PRIORIDAD
Tecnológicos consumo de Pan nuevos locales
Excelente calidad de productos 1 5 5 11 2°
Precios competitivos 3 5 5 13 1°
Personal calificado 1 5 5 11 2°
TOTALES 5 15 15
PRIORIDAD 3° 1° 1°
ESCALA DE EVALUACIÓN
5 La fortaleza contribuye altamente para alcanzar la oportunidad,
PRINCIPALES FORTALEZAS
Personal calificado 11
Precios competitivos 13
79
PRINCIPALES OPORTUNIDADES
Avances Tecnológicos 5
0 2 4 6 8 10 12 14 16
La matriz de vulnerabilidad tiene como finalidad cruzar las debilidades con las amenazas
detectadas en el micro y macro ambiente respectivamente, así también en esta matriz se logra
establecer prioridades respecto a la amenazas en concordancia con las debilidades identificadas.
80
PRINCIPALES DEBILIDADES
Carencia de políticas 7
Ausencia de un manual de 7
procedimientos
0 1 2 3 4 5 6 7
PRINCIPALES AMENAZAS
Inestabilidad Política 3
Crisis Económica 3
Competencia en crecimiento 15
0 5 10 15
La matriz Foda es una herramienta administrativa compuesta por un cuadro donde se ilustra las
fortalezas, debilidades, oportunidades y amenazas. Así también la matriz Foda constituye el
producto final del diagnóstico situacional además sirve como base para la formulación de
estrategias por parte de la gerencia con la finalidad de aprovechar las oportunidades y eliminar
las amenazas del entorno de la empresa u organización tomando en cuenta las fortalezas y
debilidades identificadas en el micro ambiente.
81
Matriz FODA Panadería “La Castellana”
MATRIZ FODA
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
DEBILIDADES AMENAZAS
82
CAPITULO IV
Es importantísimo describir las funciones que debe desarrollar el personal que integra la
estructura orgánica de la empresa, dentro del organigrama funcional y evitar actividades fuera
del puesto.
83
4.1.1 Organigrama Estructural
GERENTE- PROPIETARIO
ASESORÍA LEGAL
ENCARGADO DE
CONTABILIDAD ENCARGADO DE ENCARGADO DE VENTAS
PRODUCCIÓN
PREPARADO
SERVICIO AL CLIENTE
ASISTENTE
CAJA
CONTABLE HORNEADO
84
4.1.2 Organigrama Posicional
GERENTE- PROPIETARIO
Sr. Juan Carlos Losa
ASESORÍA LEGAL
Dr. German Díaz
ENCARGADO ENCARGADO
ENCARGADO VENTAS
CONTABILIDAD PRODUCCIÓN
Ing. Diego Hidalgo
Ing. Gabriela Soto Ing. Javier Medina
CAJERA
Sra. Rosa Oña
Srta. Daisy Luna
85
4.1.3 Organigrama Funcional
PANADERÍA Y PASTELERÍA “LA CASTELLANA”
ORGANIGRAMA FUNCIONAL PROPUESTO
GERENTE -PROPIETARIO
Representar legal y judicialmente a la Panadería
ASESORÍA LEGAL
Asesorar jurídicamente al Gerente-
Propietario
AYUDANTES DE PANADERÍA
Mezclar los ingrediente para la masa y SERVICIO AL CLIENTE
ASISTENTE CONTABLE
hornear el pan Atender a los clientes en sus requerimientos
Ingresa datos al sistema y revisa documentos
CAJERA
Facturar las ventas y controlar el dinero que
sale y entra de caja.
86
4.1.4 Descripción de Funciones
87
Funciones Encargado de contabilidad.
Manual de funciones
88
Funciones del Encargado de Ventas.
Manual de funciones
Funciones Principales:
1.- Receptar la mercadería para la comercialización
2.- Calcula la demanda y pronostica las ventas
3.- Motiva y guía la fuerza de ventas
4.- Establece metas y objetivos
5.- Cumplir con el horario y reglamento de trabajo
89
4.2 Propuesta de Procedimientos Administrativos
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
1.Objetivo:
Cumplir con las obligaciones adquiridas con proveedores de manera oportuna y eficiente
2.Alcance:
Desde: cuando recibe la factura
Hasta: el pago y registro de la factura
3.Responsables:
Asistente contable
Gerente Propietario
4.Políticas:
4.1 Los pagos a proveedores se realizarán exclusivamente los días viernes a partir de las 16:00h.
4.2 Las facturas de proveedores se recibirá los días lunes a partir de las 11:00 am.
4.3 Los comprobante de retención en la fuente se emitirá máximo a los dos días de emitida la
factura.
4.4 Los pagos a proveedores se realizará después de 30 días de la fecha de emisión de la factura.
4.5 Una vez elaborado el cheque se realizará el comprobante de egreso junto con la retención.
90
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDADES
PUESTO DE
ETAPA ACTIVIDAD ESTRUCTURA
RESPONSABLE
1.- Recibe la factura que le entrega el
1. Entrega de la factura proveedor Asistente contable
2.-Revisa el contenido de la factura
Asistente contable
2. Revisión e ingreso de 3.-Hace el registro contable
facturas al sistema
4.-Emite comprobante de egreso, cheque y
Asistente contable
retención
91
PAGO A PROVEEDORES
Asistente contable Contador Gerente Propietario
Inicio
Recibe y revisa
contenido de la
factura
Registro contable
Realiza el pago al
proveedor
Documentos
Fin
Fase
92
4.2.1.2 Procedimientos para reclutamiento de personal
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
1.Objetivo:
Contratar personal eficiente para ocupar puestos vacantes en diferentes áreas
2.Alcance:
Desde: la selección del personal
Hasta: la firma del contrato
3.Responsables:
Contador
Gerente propietario
4.Políticas:
4.1 Para la selección se hará entrevistas, para determinar la capacidad, experiencia y
honestidad
4.2 El personal asistirá a las capacitaciones impartidas por la empresa
4.3 Se llevará un control de asistencia el cual se firmará todos los días a la hora de entrada y
salida.
4.4 La contratación se realizará mediante la presentación de una solicitud de empleo
4.5 Se efectuará cada seis meses la rotación de personal de producción
93
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDADES
PUESTO DE
ETAPA ACTIVIDAD ESTRUCTURA
RESPONSABLE
Elaborado por:
Fecha de elaboración: 12/0172015
Emérita Chamba
94
CONTRATACIÓN DE PERSONAL
Gerente-Propietario Contador
Inicio
Identificar la
existencia de una
vacante
Establece el perfil
profesional
Publicación,
convocatoria y
consulta fuentes de
reclutamiento
Análisis de hojas de
vida y preselección
de candidatos
Primera entrevista
Elabora el
contrato
Aplicación de
pruebas
Contrato
NO firmado
Segunda entrevista
Envía contrato
al MRL
Verificación de
referencias
laborables Comunica al
personal
afiliación al
Acepta IESS
SI
Fin
Solicitud y
verificación de la
documentación
Fase
95
4.2.2 Procedimientos Financieros
96
4.2.2.1 Procedimientos para Caja Chica
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
1.Objetivo:
Asegurar el uso adecuado y oportuno de los desembolsos de caja chica a fin de agilizar el
proceso de pago de gastos menores.
2.Alcance:
Desde: la presentación de la solicitud de fondos fijos de caja chica
Hasta: la emisión del cheque a la orden del responsable del fondo
3.Responsables:
Asistente contable
Gerente propietario
4.Políticas:
4.1 El fondo de caja chica deberá ser utilizado únicamente para cubrir necesidades
operativas
4.2 La solicitud de reposición se deberá elaborar con comprobantes de respaldo y una vez
utilizado el 80% de su saldo
4.3 El cheque para la reposición deberá se elaborado a nombre del responsable de dicho
fondo
4.4 El responsable del fondo deberá firmar un documento que ampare el monto autorizado
4.5 El responsable del fondo de caja chica en cualquier momento comprobará la totalidad del
fondo, ya sea en efectivo o comprobantes de gastos.
97
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDADES
PUESTO DE
ETAPA ACTIVIDAD ESTRUCTURA
RESPONSABLE
1. Verificación 1. Verifica si existe fondos de caja chica Custodio
de fondos
2. Preparación de 2.Prepara el informe de lo consumido de
Custodio
informe fondos de caja chica
5.Registro de
6.Recibe el cheque y elabora el asiento
asiento en el Contador
correspondiente
sistema
Elaborado por:
Fecha de elaboración: 12/01/2015
Emérita Chamba
98
REPOSICIÓN DE CAJA CHICA
Custodio Contador Gerente Propietario
Inicio
Verificar el saldo
del fondo de Caja
Chica
Prepara informe
Revisar informe
de consumo de
de consumo de
Caja Chica
Caja Chica
Emitir cheque
Revisar y firmar el
para reposición
cheque
Recibe el cheque
Recibe y cambia el y elabora el
cheque asiento
correspondiente
Fin
Fase
99
4.2.2.2 Procedimientos para Conciliación Bancaria
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
1.Objetivo:
Identificar las diferencias entre los movimientos de bancos de las cuentas corrientes o de ahorro
con los libros auxiliares para hacer los ajustes respectivos y llegar a un saldo real.
2.Alcance:
Desde: Los primeros quince días de cada mes
Hasta: La revisión del 100% de las cuentas bancarias registradas en los estados financieros
3.Responsables:
Asistente contable
4.Políticas:
4.1 El control de las conciliaciones de los registros que realizará en el área de contabilidad se
lo hará en forma periódica.
4.2 Se debe llevar un registro sistemático de los bienes actualizado para coincidir con las
existencias físicas.
4.3 Se realizará las conciliaciones bancarias, a los dos días de llegado el estado de cuenta.
4.4 La asistente contable entregará a la contadora el estado de cuenta el mismo día que llegue
a la empresa.
4.5 Se notificará inmediatamente al Gerente los cheques devueltos o protestados que la
empresa tenga con la entidad bancaria.
100
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDADES
PUESTO DE
ETAPA ACTIVIDAD ESTRUCTURA
RESPONSABLE
1.Recepción de 1. Recibe estados de cuenta del banco correspondiente
estados de al fin de mes, entrega los estados de cuenta al contador Asistente contable
cuenta encargado de realizar las conciliaciones
2. 2.Imprime el auxiliar mensual
Comparación
del auxiliar y 3. Coteja los movimientos reflejaos por el auxiliar, Asistente contable
el estado de contra los asentados en el estado de cuenta, para
cuenta del detectar la diferencia.
banco
2. Elaboración
2.Identifica las diferencias y elabora la conciliación
de la Asistente contable
bancaria
conciliación
Contador
3. Revisión 3.Revisa conciliación bancaria
conciliación
4.-Envia al gerente
4.
Autorización y 5.Autoriza y firma la conciliación Gerente
firma
5.Archivo
6.Se archivan las conciliaciones Asistente contable
documento
Elaborado
por: Emérita Fecha de elaboración: 12/01/2015
Chamba
101
CONCILIACIÓN BANCARIA
Asistente contable Contador Gerente Propietario
Inicio
Recibe estado de
cuenta del banco
Realiza las
conciliaciones
Imprimir
auxiliar mensual
de la cuenta
bancos
Coteja
movimientos de
auxiliar contra
movimientos de
estado de cuenta
Identifica las
diferencias y Revisa Autoriza y firma
elabora la conciliación la conciliación
conciliación bancaria bancaria
bancaria
Conciliaciones
Fin
Fase
102
4.2.2.3 Procedimientos para Venta de Productos
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
1.Objetivo:
4.3 Se atenderá desde las 6:am hasta las 10:pm todos los días
103
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDADES
PUESTO DE
ETAPA ACTIVIDAD ESTRUCTURA
RESPONSABLE
1.Recibir al
1. Entra al local y solicita los productos Cliente
cliente
2. Atención y
2.Atiende al cliente y le ofrece variedad de Atención al
requerimientos
productos cliente
del cliente
3.Selección de
3.Selecciona los productos requeridos Cliente
productos
3. Facturación Atención al
2. Entrega el pedido y solicita que sea facturado.
de la venta cliente
5. Registro de
Asistente
la venta en el 5.Registro contable de la venta efectuada
contable
sistema
Elaborado
por: Emérita Fecha de elaboración: 12/01/2015
Chamba
104
VENTA DE PRODUCTOS
Cliente Atención al cliente Cajera Asistente contable
Inicio
Atiende al cliente
Ingresa al local
y le ofrece
y solicita los
variedad de
productos
productos
Selecciona los
productos
Recibe el pedido
y factura
Realiza el
registro contable
de la venta
Fin
Fase
105
4.3 Propuesta de Procedimientos Contables, Catálogo de Cuentas e instructivos
Para la codificación del plan de cuentas propuesto se utilizará el método decimal punteado ya
que es práctico, fácil de entender, descifrar y generalizador es el más utilizado en la práctica
contable.
106
Catálogo de Cuentas
CATÁLOGO DE CUENTAS
1. ACTIVO
1.1. CORRIENTE
1.1.01. CAJA
1.1.01.01. Caja General
1.1.01.02. Caja Chica
1.1.02. BANCOS
1.1.02.01 Banco
1.1.03. CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
1.1.03.01 Tienda “Víveres el Espacio”
1.1.03.02 Fundación Vida Nueva
1.1.03.03 Sr. Francisco López
1.1.04. CUENTAS INCOBRABLES (-)
1.1.05. DOCUMENTOS POR COBRAR
1.1.06. INVENTARIO MERCADERIAS
1.1.06.01 Lácteos
1.1.06.02 Yogures
1.1.06.03 Huevos
1.1.06.04 Bebidas
1.1.07. INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
1.1.08.01 Harina blanca
1.1.08.02 Harina integral
1.1.07.03 Manteca
1.1.07.04 Margarina
1.1.07.05 Azúcar
1.1.07.06 Sal
1.1.07.07 Leche
1.1.07.08 Huevos
1.1.07.09 Levadura
1.1.07.10 Mejorarte
1.1.07.11 Polvo de hornear
1.1.07.12 Fruta cristalizada
1.1.07.13 Crema Chantilly
1.1.07.14 Esencia naranja
1.1.07.15 Esencia vainilla
1.1.07.16 Esencia anís
1.1.07.17 Jaleas
1.1.07.18 Manjar
1.1.07.19 Ajonjolí
1.1.08. INVENTARIO DE PRODUC. EN PROCESO
1.1.09. INVENTARIO DE PROD. TERMINADOS
1.1.09.01 Pan
1.1.09.02 Pastelería
107
CATÁLOGO DE CUENTAS
1.1.08. INVENTARIO DE PRODUC. EN PROCESO
1.1.09. INVENTARIO DE PROD. TERMINADOS
1.1.09.01 Pan
1.1.09.02 Pastelería
1.1.10 INVENTARIO DE SUMINISTROS DE OFICINA
1.1.11 INVENTARIO UTILES DE ASEO
1.1.12 IMPUESTOS ANTICIPADOS
1.1.12.01 IVA en Compras
1.1.12.02 Anticipo Ret. Fte.
1.1.12.03 Anticipo Ret. IVA
1.1.12.04 Crédito Tributario IVA
1.1.13 ANTICIPO DE SUELDOS
1.1.14 PUBLICIDAD PREPAGADA
1.1.15 SEGUROS PREPAGADOS
1.2. NO CORRIENTE
1.2.01. MAQUINARIA, EQUIPO Y UTENSILLOS
1.2.02. Depreciación Acum. Equipo y Maquinaria (-)
1.2.03. EQUIPO DE COMPUTACION
1.2.04. Depreciación Acum. Equipo de Computación (-)
1.2.05. EQUIPO DE OFICINA
1.2.06. Depreciación Acum. Equipo de Oficina (-)
1.2.07. MUEBLES Y ENSERES
1.2.08. Depreciación Acum. Muebles Y Enseres (-)
1.2.09. VEHICULOS
1.2.10. Depreciación Acuna. Vehículos (-)
1.2.11. EDIFICIOS
1.2.12. Depreciación Acuna. edificios (-)
1.2.13. TERRENOS
1.3. OTROS ACTIVOS
1.3.01. GASTOS DE CONSTITUCION
1.3.02. Amortización Acum de Gastos de Constitución (-)
2. PASIVO
2.1. CORRIENTE
2.1.01. CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES
2.1.01.01 Superior
2.1.01.02 Leva pan
2.1.01.03 Dimaxi
2.1.02. OBLIGACIONES PATRONALES
2.1.02.01 Sueldos por Pagar
2.1.02.02 15% Participación Trabajadores
2.1.02.03 IESS por Pagar
2.1.02.03.01 Aporte Individual
2.1.02.03.02 Aporte Patronal
2.1.03. BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR
2.1.03.01 Décimo Tercer Sueldo por Pagar
2.1.03.02 Décimo Cuarto Sueldo por Pagar
2.1.03.03 Vacaciones por Pagar
2.1.03.04 Fondo de Reserva por Pagar
2.1.04. IMPUESTOS POR PAGAR
2.1.04.01 IVA en Ventas
2.1.04.02 1% Ret. Fte por Pagar
2.1.04.03 2% Ret. Fte por Pagar
108
CATÁLOGO DE CUENTAS
2.1.04.04 8% Ret. Fte por Pagar
2.1.04.05 10% Ret. Fte por Pagar
2.1.04.06 30% IVA Retenido por Pagar
2.1.04.07 70% IVA Retenido por Pagar
2.1.04.08 100% IVA Retenido por Pagar
2.1.07 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
2.2. NO CORRIENTE
2.2.01. PRESTAMOS POR PAGAR
3. PATRIMONIO
3.1. CAPITAL SOCIAL
3.1.01. CAPITAL PROPIO
3.2. RESERVAS DE CAPITAL
3.2.01. RESERVAS VOLUNTARIAS
3.3. RESULTADOS
3.3.01. UTILIDAD NETA EJERCICIO ACTUAL
3.3.02. UTILIDAD ACUM. EJERCICIOS ANTERIORES
3.3.03. PERDIDA NETA EJERCICIO ACTUAL
3.3.04. PERDIDA ACUM. EJERCICIOS ANTERIORES
4. INGRESOS
4.1. OPERACIONALES
4.1.01. VENTAS BRUTAS
4.1.02. Devoluciones en Ventas (-)
4.1.03. Descuento en Ventas (-)
4.2. NO OPERACIONALES
4.2.01. INTERESES GANADOS
5. COSTOS Y GASTOS
5.1. COSTOS
5.1.01. COSTOS DE VENTA
5.1.02. COSTO DE PRODUCCIÓN
5.2. GASTOS ADMINISTRATIVOS
5.2.01 Sueldos
5.2.02 Horas Extras
5.2.03 Aporte Patronal
5.2.04 Beneficios Sociales
5.2.04.01 Décimo Tercer Sueldo
5.2.04.02 Décimo Cuarto Sueldo
5.2.04.03 Vacaciones
5.2.04.04 Fondo de Reserva
5.2.05 Honorarios Profesionales
5.2.06 Publicidad y Propaganda
5.2.07 Depreciaciones
5.2.07.01 Gasto Depreciación Maquinaria, Equipo y Utensilio
5.2.07.02 Gasto Depreciación Equipo de Computación
5.2.07.03 Gasto Depreciación Equipo de Oficina
5.2.07.04 Gasto Depreciación Muebles y Enseres
5.2.07.05 Gasto Depreciación Vehículo
5.2.07.06 Gasto Depreciación Edificio
5.2.08 Amortizaciones
5.2.09 Mantenimiento Equipos de Oficina
5.2.10 Mantenimiento Edificio
5.2.11 Gasto Servicios Básicos
5.2.11.01 Agua
5.2.11.02 Luz
5.2.11.03 Teléfono Fijo
5.2.12 Suministros de Oficina
5.2.13 Útiles de Aseo
5.3 GASTOS PRODUCCION Y VENTA
5.3.01 Alimentación
5.3.02 Uniformes
5.3.03. Mantenimiento Local
5.3.04 Mantenimiento Maquinaria y Equipo
5.3.05 Gasto Combustible
5.4. GASTOS FINANCIEROS
5.4.1 Gasto Intereses en Préstamos
5.4.2 Cargo por Servicios Bancarios
109
4.3.1 Instructivo para el uso del Catálogo de Cuentas.
Débito: Se registra la apertura de caja chica Crédito: Se registra los gastos o disminución
o el incremento de su valor. del fondo.
110
Instructivo para la Cuenta: Cuentas por Cobrar Clientes
Código:1.1.04 Cuenta: CUENTAS POR Saldo: Deudor Estado: B. General
COBRAR CLIENTES
Naturaleza: Cuenta del Activo corriente, constituyen todas las deudas de los clientes con la
empresa.
Se Debitan: Los créditos otorgados a los Crédito: Todos los abonos o pagos de las
clientes de la empresa. facturas pendientes de cobro de los clientes.
Naturaleza: Cuenta del Activo corriente, de cuentas por cobrar a terceros con documentos
negociables.
Se Debitan: Por valor del crédito otorgado por la Crédito: Se registran los valores de la
empresa y con el respaldo de un documento cuenta pendiente del cliente con
comercial. documento.
111
Instructivo para la Cuenta: Inventario de Productos de Oficina
Código:1.1.09 Cuenta: INVENTARIO Saldo: Deudor Estado: B. General
PRODUCTOS DE OFICINA
Naturaleza: Cuenta del Activo corriente, se registra la adquisición de bienes para el consumo
interno de la empresa y forman parte del inventario.
Débito: Por la compra de suministros. Crédito: Por el consumo de suministros o por
devolución de los mismos.
112
Instructivo para la Cuenta: Equipo y Maquinaria
Código:1.2.01 Cuenta: EQUIPO Y Saldo: Deudor Estado: B. General
MAQUINARIA
Naturaleza: Se registra la maquinaria que se utiliza en la empresa para producir otros bienes.
Débito: Cuando compramos dichos bienes. Crédito: Cuando se vende los bienes.
113
Instructivo para la Cuenta: Dep. Acum. Equipo de Oficina
Código:1.2.06 Cuenta: DEP. ACUM Saldo: Acreedor Estado: B. General
EQUIPO DE OFICINA
Naturaleza: Se registran el valor de la disminución de los equipos por efecto del uso.
Débito: Por la depreciación acumulada al Crédito: Por el valor de la depreciación
momento de vender dar de baja, por la acumulada.
pérdida de los equipos, o ajustes realizados.
114
Instructivo para la Cuenta: Dep. Acum. Edificios
Código:1.2.12 Cuenta: Saldo: Acreedor Estado: B. General
DEP.ACUM.EDIFICIO
Naturaleza: Refleja el valor del desgaste del vehículo
Débito: Por la depreciación acumulada al Crédito: Al registrar la depreciación del
momento de vender dar de baja, por la activo.
pérdida de los equipos, o ajustes realizados.
115
Instructivo para la Cuenta: Obligaciones Patronales
Código:2.1.04 Cuenta: Saldo: Acreedor Estado: B. General
OBLIGACIONES
PATRONALES
Naturaleza: Se registra las deudas contraídas por la empresa con sus trabajadores y debe
ser cancelada en un periodo de tiempo determinado.
Débito: Por la cancelación del sueldo y Crédito: Por los sueldos y obligaciones
demás obligaciones a los trabajadores. pendientes por pagar.
116
Instructivo para la Cuenta: Utilidad del Ejercicio
Código:3.4.03 Cuenta: UTILIDAD Saldo: Acreedor Estado: B. General
DEL EJERCICIO
Naturaleza: Constituye la utilidad neta al final del ejercicio.
Débito: Por el cálculo del 15% de Crédito: Por el resultado positivo del ejercicio.
Participación a los trabajadores, y el
registro del Impuesto a la Renta
correspondiente.
117
Instructivo para la Cuenta: Gastos Generales
Código:5.2 Cuenta: GASTOS Saldo: Deudor Estado: B. General
GENERALES
Naturaleza: Representa todos los gastos de la empresa
Débito: Por los gastos en que incurre la Crédito: Por el cierre de las cuentas de ingresos
empresa. y gastos al final del ejercicio.
Todas las empresas necesitan tener soportes de contabilidad que sirvan como base para el
registro de las operaciones que realiza.
Las empresas necesitan documentar cada una de sus transacciones y movimientos para dejar
evidencia del trabajo de los empleados a través de documentos escritos.
Los documentos deben ser llenados correctamente con todos los datos que se solicite, y así
facilitar su archivo que debe ser en forma cronológica.
Factura.- La factura comercial es un soporte contable que contiene además de los datos
generales la descripcion de los artículos comprados o vendidos, impuestos y formas de pago.
118
Formato de Factura
FECHA:___________________________RUC:_____________________
CLIENTE:_________________________TELÉFONO:_______________
DIRECCIÓN:________________________________________________
N° DETALLE V. UNITARIO V. TOTAL
SON:
SUB TOTAL:
IVA 0%:
IVA 12%:
TOTAL:
______________________ _______________
Recibí conforme - Cliente Firma Autorizada
Este documento deberá ser llenado por el encargado de facturación de ventas, se registrará las
respectivas firmas de responsabilidad para efectivizar la venta. En caso que amerite las
retenciones respectivas se complementará con el siguiente comprobante de retención.
119
Formato de Comprobante de Retención
FECHA:
____________________CLIENTE:___________________________CI.:___________________
DIRECCIÓN:__________________________TIPO COMPROBANTE DE
VENTA_______________
CONCEPTO:_________________________N° DECOMPROBANTE DE
VENTA________________
EJERCI BASE IMPUES CÓDIGO % V. RETENIDO
CIO IMPONIBLE TO DEL RETENCIÓ
FISCAL PARA LA IMPUESTO N
RETENCION
VALOR RETENIDO $
_________________________________ ____________________________
_ FIRMA DEL CONTRIBUYENTE
FIRMA DEL AGENTE DE
RETENCIÓN
Diana Alexandra Chamba - UNIGRAF. TELF.:3083384 - RUC: 103210124001 - AUT. SRI
3911 - DESDE 5001 AL 6000
VALIDO HASTA 24 DE ENERO 2015 Original: Sujeto Pasivo Retenido 1aCopia amarilla:
Agente de Retención 2a Copia verde: Archivo
120
Comprobante de Egreso.-Este documento se lo utiliza para hacer desembolsos en efectivo ya
sea por pagos a proveedores o compra de bienes.
Formulario de Egreso
121
Recibo de caja chica.- El recibo de Caja Chica es pre-numerado y pre-impreso, cada vez que se
realice un desembolso el custodio encargado del fondo de Caja Chica llenará este recibo como
respaldo del dinero que entrega.
Razón financiera, o índice, en la que dos datos financieros se relacionan dividiendo una cifra
entre la otra.(Van Horne & Wachowicz , 2002, pág. 132)
Las razones de liquidez se utilizan con el fin de determinar la capacidad de una empresa para
cumplir con sus obligaciones a corto plazo.
PRUEBA DEL Activo Circulante - Inventario Determina la capacidad para cubrir la deuda
ÁCIDO Pasivo Circulante corriente con el activo circulante.
122
4.5.2 Razones de Apalancamiento Financiero
Estas razones miden la capacidad de respaldo de las deudas, los acreedores pueden conocer a
través de sus índices si el activo y las utilidades son suficientes para cubrir los intereses y el
capital.
Las razones de actividad son también conocidas como razones de eficiencia o de rotación,
sirven para determinar la eficiencia de las empresas en el uso de sus activos.
Las razones de rentabilidad miden el grado de eficiencia de la empresa para generar las rentas a
través del uso racional de los activos y sus ventas.
123
MARGEN DE Utilidad Neta después de Establece la rentabilidad con
UTILIDAD Impuestos respecto a las ventas generales,
NETA Ventas netas renta neta por dólar de ventas.
MARGEN DE
UTILIDAD Ventas netas-Costo de los bienes Indica la utilidad de la empresa en
BRUTA vendidos relación con las ventas, además
Ventas permite elaborar y vender los
productos por arriba del costo.
Se procede a realizar el respectivo pago con cheques del Bco. Pichincha Nº 000331-332 y
comprobante de Egreso Nº 0002.
124
Falimensa S.A., calificado como Contribuyente Especial según factura N° 00007567:
• 5 bloques de manteca de 50kg. a $ 78,00 c/u
• 3 bloques de margarina de 50 Kg. a $ 80,00
A Vita Leche, persona natural sin contabilidad, según facturas semanales N° 0000326, 0000440,
0000560, 0000665
• 136 leches a $0,76 c/u.
Al Sr. Julio Maldonado, persona natural sin contabilidad, según facturas semanales N°
0000444, N° 0000490, N° 0000527, N° 0000670.
• 400 cubetas de huevos a $ 3,10 c/u.
A Levapan del Ecuador S.A, calificado como Contribuyente Especial, según FAC.
0010030032031 los siguientes productos:
• 80 levaduras a $ 2,10 c/u.
• 1 mejorarte a $ 8,43
• 2 gl. Esencias de naranja a $16,00 c/u
• 3 gl. Esencia de vainilla a $ 15,00
• 3 gl. Esencia de anís a $ 15,00
• 10 paq. Fruta cristalizada de 3 kg. a $ 17,50 c/u
• 72 cremas chantilly de 1000cm3 a 2,00 c/u.
• 4 paq. Polvo de hornear de 3 kg. a $ 17,50 c/u
• 20 jaleas de 3 kg a $ 9,50 c/u
• 4 manjar de 3 Kg a $ 15,50 c/u
• 3 kg. De ajonjolí a 0,80
Con todos estos proveedores se mantiene créditos de un mes; toda la materia prima va destinada
para su consumo directo en la producción.
Enero 05: Se realiza el pago a Grupo Superior, proveedor de harinas por crédito pendiente de
pago, del mes anterior la cantidad de $ 2.300,00 de la factura Nº 020-000032150, ch/.000341 y
Comprobante de Egreso Nº 0004.
125
Enero 06: Se registra la compra de bebidas a Arca Continental calificado como Contribuyente
Especial por un valor de $802,40 según factura N° 037-040-004222840, se cancela con cheque
Nº. 000342 y comprobante de egreso Nº 0005.
Enero07: Se vende a la Sra. Ana Vallejo consumidor final 80 panes integrales a $ 0,15 c/u; 80
empanadas a $ 0,35 c/u., y 80 colas de 0,45 ctvs., según factura Nº 0005121 nos cancela en
efectivo.
Enero 08: Se realiza la compra de diesel para el funcionamiento del horno industrial a
Gasolinera PRIMAX, calificado como Contribuyente Especial según Factura Nº 001000886
por el valor de $185,00 respectivamente, pagamos a través de cheque Nº 000343 del Banco
Pichincha y comprobante de Egreso Nº 0006.
Enero 10: Se realiza el pago de Honorarios Profesionales, al Ing. Vinicio Andrade, calificado
como Persona Natural sin Contabilidad según factura Nº 0005122 el valor de $310,00 pagamos
a través de cheque Nº 000344 del Banco Pichincha y comprobante de Egreso Nº 0007
Enero 12: Se realiza el pago de Publicidad al Sr. José Rodríguez, calificado como Persona
Natural sin Contabilidad según factura Nº 0006078, por el valor de $150,00 pagamos a través
de cheque Nº 000345 del Banco Pichincha con comprobante de Egreso Nº 0008.
Enero 14: Según factura Nº 0007891 vendemos 50 pastas a $ 0,75 la unidad, a la Guardería
“Granitos de Mostaza”, el pago lo realizan en efectivo.
Enero 15: Se realiza la entrega del Anticipo de Sueldos correspondiente al 40% de la
remuneración a los empleados: cheques Nº 000346 al 000353, comprobante de Egreso N° 0009.
Enero 16: Se registra la compra mensual de leche y quesos por un valor de $ 1.907,40 a vita
leche, para la venta al público al Sr. Pedro Ortiz persona natural con Contabilidad, a crédito.
Enero 17: De la compra anterior se devuelve 6 leches por llegar en mal estado.
Enero 18: Según factura Nº 0008093 se venden 250 panes de dulce $0,14 a la Escuela San
Francisco de Asís nos cancelan en efectivo
Enero 19: Se registra la compra a Distribuidora Dipor calificado como Contribuyente Especial,
de yogures y gelatinas por un valor total de $ 420,00 según facturas semanales N° 006-001-
000887844; N° 005-001-000887850, N° 005-001-000887900, N° 005-001-000887981, crédito
pendiente de pago.
Enero 20: Se realiza la compra de Suministros de Oficina para stock a Dilipa, calificado como
Contribuyente Especial, según factura Nº 001-002-00456 por el valor de $119,30 se paga con
cheque Nº 000354 y comprobante de egreso N° 00011, según el siguiente detalle:
Insumos de oficina
126
DETALLE CANTIDAD COSTO TOTAL
Lápices 6 0,30 1,80
Papel boom (resma) 6 4,00 24,00
Esferos bic 12 0,35 4,20
Sellos 1 3,50 3,50
Tinta 1 1,80 1,80
Almohadilla 1 3,50 3,50
Dispensador de tinta 1 4,50 4,50
Cartuchos de impresora 2 33,00 66,00
Carpetas 12 0,25 3,00
Grapadora 2 3,50 7,00
TOTAL SUMINISTROS DE OFICINA 119,30
Enero 21: Se registra la compra de bebidas a The Tesalia Springs Company S.A calificado
como Contribuyente Especial por un valor de $229,70 según factura N° 006-001-00 se cancela
con cheque Nº. 000342 y comprobante de egreso Nº 00010.
Enero 22: Se realiza la compra de Útiles de Aseo y Limpieza para stock a Comercial
“DAYANITA, calificado como Persona Natural con Contabilidad según factura Nº 0001576 el
valor de $90,00 se paga a través de Cheque Nº 000355 del Banco Pichincha y comprobante de
Egreso Nº 0012, bajo el siguiente detalle:
Insumos de Limpieza
Enero 25: Según factura Nº 0008099 se vende 10 pasteles a $12,00 al Colegio Bicentenario nos
cancela en efectivo.
Enero 30: Se realiza el registro de ventas mensuales de varios consumidores finales con serie
de facturas del Nº 0005121 al 0008099, según reporte entregado.
127
Ventas Enero
Lácteos 2.108,00
Yogur 426,09
Bebidas 1.281,50
Pan 7.857,00
Pasteles 3.067,50
TOTAL 14.740,09
Enero 30: Se realiza el registro de Sueldos y Beneficios Sociales de acuerdo al Rol de Pagos y
Rol de Provisiones de enero.
Nota: Se calculará el IVA y las retenciones pertinentes en los valores expresados en cada una de
las transacciones.
AJUSTES
ENERO 31:
Se ha consumido el 50% del inventario de Suministros de Oficina.
Se ha consumido el 60% del Inventarios Útiles de Aseo y Limpieza.
Se realiza la depreciación de activos fijos por el método legal de un mes.
128
PANADERÍA Y PASTELERÍA "LA CASTELLANA"
1. ACTIVO 2. PASIVOS
1.1. CORRIENTE 2.1 CORRIENTE
1.2.04 DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTACIÓN (-) - 406,63 TOTAL DE PASIVOS 15.606,19
GERENTE CONTADOR
129
PANADERÍA Y PASTELERÍA "LA CASTELLANA"
DIARIO GENERAL
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE ENERO DEL 2015
FOLIO N° 000-000-001
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
02-ene-15 1
1.1.01. Caja 300,00
1.1.02. Bancos 5.500,00
1.1.07. Inventario Mercaderías 2.000,00
1.1.11 Inventario Suministros de oficina 150,00
1.1.12 Inventario Utiles de Aseo 72,30
1.1.13.01 IVA en Compras 380,85
1.2.01. Equipo, Maquinaria y utensilios 14.990,45
1.2.03. Equipo de Computación 1.220,00
1.2.05. Equipo de Oficina 950,00
1.2.07. Muebles y Enseres 5.710,00
1.2.11. Edificios 80.000,00
1.2.13. Terrenos 20.000,00
1.2.02. Dep.acum Maquinaria Equipo y Utensilio 6.149,96
1.2.04. Dep.acum Equipo de Computación 406,63
1.2.06. Dep.acum. Equipo de Oficina 380,00
1.2.08. Dep.acum Muebles y Enseres 2.080,00
1.2.12. Dep.acum. Edificio 24.000,00
2.1.01. Cuentas por Pagar Proveedores 2.300,00
2.1.02.01 Sueldos por Pagar 1.076,82
2.1.02.03.01 IESS por Pagar 457,09
2.1.02.03.01 Aporte Individual 198,78
2.1.02.03.02 Aporte Patronal 258,31
2.1.03. Beneficios Sociales por Pagar 527,08
2.1.04. Impuestos por Pagar 25,00
2.1.04.01 IVA en Ventas 220,20
2.2.01. Prestamos por Pagar 11.000,00
3.1.01. Capital Propio 81.703,97
3.3.02. Utilidad Acum. Años Anteriores 946,85
P/Reg: Estado de Situación Inicial
02-ene-15 2
2.1.02.03.01 IESS por Pagar 457,09
1.1.02. Bancos 457,09
P/Reg: Pago de Aporte al IESS según cheque Nº 000330
02-ene-15 3
5.2.11 Gasto Servicios Básicos 141,00
5.2.13.01 Agua 25,00
5.2.13.02 Luz 100,00
5.2.13.03 Teléfono Fijo 16,00
1.1.13.01 IVA en Compras 1,92
1.1.02. Bancos 142,92
P/Reg: Pago de servicios básicos según cheque Nº000331-332
03-ene-15 4
2.1.02.01 Sueldos por Pagar 1.076,82
1.1.02. Bancos 1.076,82
P/Reg: Pago de Sueldos mes diciembre según cheques Nº
del 000334 al 000340.
130
PANADERÍA Y PASTELERÍA "LA CASTELLANA"
DIARIO GENERAL
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE ENERO DEL 2015
FOLIO N° 000-000-002
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
04-ene-15 5
1.1.08. Inventario Materia Prima 7.490,69
1.1.08.01 Harina blanca 90qq a $ 39,50 c/u 3.555,00
1.1.08.02 Harina integral 15qq a $ 41,00 c/u 615,00
1.1.08.03 Manteca 5 bl.a $78,00 c/u 390,00
1.1.08.04 Margarina 3 bl.a 80,00 240,00
1.1.08.05 Azúcar 10 qq.a $43,00 c/u 430,00
1.1.08.06 Sal 1 qq.a $13,50 13,50
1.1.08.07 Leche 136 litros a $0,76 c(u 103,36
1.1.08.08 Huevos 400 cubetas a $ 3,10 c/u 1.240,00
1.1.08.09 80 levaduras a $2,10 c/u. 168,00
1.1.08.10 1 mejorante a $ 8,43 8,43
1.1.08.11 2 paq. Polvo de hornear de 3 kg. a $ 16,00 c/u 32,00
1.1.08.12 10 paq. Fruta cristalizada de 3 kg. a $ 17,50 c/u 175,00
1.1.08.13 72 cremas chantilly de 1000cm3 a 2,00 c/u. 144,00
1.1.08.14 2 gl. escencias de naranja a $16,00 c/u 32,00
1.1.08.15 3 gl. Escencia de vainilla a $ 15,00 45,00
1.1.08.16 3gl. Escencia de Anís a $ 15,00 45,00
1.1.08.17 20 jaleas de 3 kg a $ 9,50 c/u 190,00
1.1.08.18 4 manjar de 3 Kg a $ 15,50 c/u 62,00
1.1.08.19 3 kg. de ajonjolí a 0,80 2,40
1.1.13.01 IVA en Compras 108,46
2.1.01. Cuentas por Pagar Proveedores 7.524,24
2.1.04.02 1% Ret. Fte por Pagar 74,91
P/Reg: Compra de Materia Prima a varios proveedores
04-ene-15 6
1.1.09. Inv. de Productos en Proceso 7.490,69
1.1.08. Inventario Materia Prima 7.490,69
P/Reg: Traslado de Materia Prima a produccion
04-ene-15 7
1.1.10. Inv. En Productos Terminados 7.490,69
1.1.09. Inv. De Productos en Proceso 7.490,69
Pr. Productos disponibles para la vta.
05-ene-15 8
2.1.01. Cuentas por Pagar Proveedores 2.300,00
1.1.02. Bancos 2.300,00
P/Reg: Pago a Grupo Superior proveedor de harinas según
cheque Nº 000341
06-ene-15 9
1.1.07. Inventario de mercadería 802,40
1.1.07.04 Bebidas 802,40
1.1.13.01 IVA Compras 96,29
2.1.01. Cuentas por Pagar Proveedores 890,66
2.1.04.02 1% Ret. Fte por Pagar 8,02
P/Reg: Compra de Mercadería para la venta a Arca Continental
según cheque Nº00442
131
PANADERÍA Y PASTELERÍA "LA CASTELLANA"
DIARIO GENERAL
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE ENERO DEL 2015
FOLIO N° 000-000-003
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
07-ene-15 10
1.1.02. Bancos 75,84
4.1.01. Ventas 72,00
1.1.07.04 Bebidas 32,00
1.1.10.01 Pan 40,00
2.1.04.01 IVA en Ventas 3,84
P/Reg: Venta a Consumidor final según factura Nº 0005121
07-ene-15 11
5.1.01. Costo de Venta 24,00
5.1.02. Costo de Producción 24,80
1.1.07. Inventario de mercaderías 24,00
1.1.10. Inv. Producto Terminado 24,80
Pr/ Reg: Costo de la mercadería para vta.
08-ene-15 12
5.3.05 Gasto combustibles 185,00
1.1.13.01 IVA en Compras 22,20
1.1.02. 01 Bancos 207,20
P/Reg:. Compra de combustible, se paga con ch. Nº 000343
10-ene-15 13
5.2.05 Honorarios Profesionales 310,00
1.1.13.01 IVA en Compras 37,20
1.1.02. 01 Bancos 279,00
2.1.04.05 10% Ret. Fte. por Pagar 31,00
2.1.04.08 100% IVA Retenido por Pagar 37,20
P/ Reg: Honorarios Prof. fac. 0005122 , ch/.000344
12-ene-15 14
5.2.06. Gasto Publicidad y Propaganda 150,00
1.1.13.01 IVA en Compras 18,00
1.1.02. 01 Bancos 153,90
2.1.04.02 1% Ret. Fte. por Pagar 1,50
2.1.04.07 70% IVA Ret. Por Pagar 12,60
P/Reg: Pago publicidad, según fac.0006078 ch/. Nº 000345
14-ene-15 15
1.1.02. Bancos 37,13
1.1.13.02. Anticipo Ret. Fte. 0,38
4.1.01. Ventas 37,50
1.1.10.01 Pastas 37,50
P/Reg:.Venta de pan a Guardería, según fac.0007891
14-ene-15 16
5.1.02. Costo de Producción 25,00
1.1.10. Inv. Producto Terminado 25,00
P/Reg:. Costo de la mercadería para vta.
15-ene-15 17
1.1.13. Anticipo Sueldos 1.212,00
1.1.02. 01 Bancos 1.212,00
P/ Reg: Anticipo de sueldos a los empleados según cheques,
Nº 000346 al 000353
132
PANADERÍA Y PASTELERÍA "LA CASTELLANA"
DIARIO GENERAL
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE ENERO DEL 2015
FOLIO N° 000-000-004
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
16-ene-15 18
1.1.07. Inventario de mercadería 1.907,40
1.1.07.01 Lácteos 1.907,40
2.1.01. Cuentas por Pagar Proveedores 1.888,33
2.1.04.02 1% Ret. Fte por Pagar 19,07
P/Reg: Compra de leche y quesos a crédito
17-ene-15 19
2.1.01. Cuentas por Pagar Proveedores 4,56
1.1.07. Inventario de mercadería 4,56
6 leches 4,56
P/Reg:Devolucion de compra en mal estado
18-ene-15 20
1.1.02. Bancos 34,65
1.1.13.02 Anticipo Ret. Fte. 0,35
4.1.01. Ventas 35,00
1.1.10.01 Pan 35,00
P/Reg: Venta de pan a Inst. Educativa, según fac. N°0008093
18-ene-15 21
5.1.02. Costo de Producción 20,00
1.1.10. Inv. Producto Terminado 20,00
P/Reg: Costo de la mercadería para la venta.
19-ene-15 22
1.1.07. Inventario de mercadería 349,80
1.1.07.02 Yogures 349,80
2.1.01. Cuentas por Pagar Proveedores 346,30
2.1.04.02 1% Ret. Fte por Pagar 3,50
P/Reg: Compra de mercadería para la venta. a Dipor
20-ene-15 23
1.1.11 Inv. Suministros de Oficina 119,30
1.1.13.01 IVA en Compras 14,32
1.1.02.01 Bancos 132,42
2.1.04.02 1% Ret. Fte por Pagar 1,19
P/Reg: Compra a Dilipa según fac.001-002-00457,cheque.000354
21-ene-15 24
1.1.07. Inventario de mercadería 229,14
1.1.07.04 Bebidas 229,14
1.1.13.01 IVA Compras 27,50
2.1.01. Cuentas por Pagar Proveedores 254,35
2.1.04.02 1% Ret. Fte por Pagar 2,29
P/Reg: Compra de mercadería para la venta.
a The Tesalia Springs Company S.A
21-ene-15 25
1.1.12 Inv. Utiles de Aseo 90,00
1.1.13.01 IVA en Compras 10,80
1.1.02. 01 Bancos 99,90
2.1.04.02 1% Ret. Fte por Pagar 0,90
P/Reg: Compra C. Dayanita, según fac.0001576,cheque.000355
133
PANADERÍA Y PASTELERÍA "LA CASTELLANA"
DIARIO GENERAL
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE ENERO DEL 2015
FOLIO N° 000-000-005
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
25-ene-15 26
1.1.02. Bancos 118,80
1.1.13.02 Anticipo de Ret, en la Fuente 1,20
4.1.01. Ventas 120,00
1.1.10.01 Pasteles 120,00
P/Reg: Venta pasteles a Inst. Educativa, según fac. N°0008099
25-ene-15 27
5.1.02. Costo de Producción 84,00
1.1.10. Inv. Producto Terminado 84,00
P/Reg: Costo de la mercadería para la venta.
30-ene-15 28
1.1.02. Bancos 14.893,87
4.1.01. Ventas 14.740,09
1.1.07.01 Lácteos 2.108,00
1.1.07.02 Yogures 426,09
1.1.07.04 Bebidas 1.281,50
1.1.10.01 Pan 7.857,00
1.1.10.02 Pastelería 3.067,50
2.1.04.01 IVA en Ventas 153,78
P/Reg: Ventas del mes a consumidores finales, según fac.
0005121 al 0008099
30-ene-15 29
5.1.01. Costo de Venta 3.265,30
5.1.02. Costo de Producción 6.580,70
1.1.07. Inventario de mercaderías 3.265,30
1.1.10. Inv. Producto Terminado 6.580,70
P/Reg: Costo de mercadería dispone. para la venta.
30-ene-15 30
5.2.01 Gasto Sueldos y Salarios 3.000,00
5.2.02 Horas Extras 33,29
5.2.03 Gasto Aporte Patronal 368,55
2.1.02.01 Sueldos por Pagar 1.537,68
2.1.02.03 IESS por Pagar 652,16
2.1.02.03.01 Aporte Individual 283,61
2.1.02.03.02 Aporte Patronal 368,55
1.1.11. Anticipo Sueldos 1.212,00 1.212,00
P/Reg: Sueldos por pagar mes enero
30-ene-15 31
5.2.04 Gasto Beneficios Sociales 835,28
5.2.04.01 Decimo Tercer Sueldo 252,78
5.2.04.02 Decimo Cuarto Sueldo 198,33
5.2.04.03 Vacaciones 131,39
5.2.04.04 Fondo de reserva 252,78
2.1.03. Beneficios Sociales por Pagar 835,28
2.1.03.01 Decimo Tercer por Pagar 252,78
2.1.03.02 Decimo Cuarto Sueldo por Pagar 198,33
2.1.03.03 Vacaciones por Pagar 131,39
2.1.03.04 Fondo de reserva por Pagar 252,78
P/Reg: Beneficios Sociales por pagar mes de enero 192.839,99 192.839,99
134
PANADERÍA Y PASTELERÍA "LA CASTELLANA"
DIARIO GENERAL
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE ENERO DEL 2015
FOLIO N° 000-000-006
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
AJUSTES
30-ene-15 32
5.2.07.01 Gasto Depreciación Maquinaria, Equipo y Utensilio 128,12
1.2.02. Dep.acum Maquinaria Equipo y Utensilio 128,12
P/Reg: Depreciación de un mes
30-ene-15 33
5.2.07.02 Gasto Depreciación Equipo de Computación 33,89
1.2.04. Dep.acum Equipo de Computación 33,89
P/Reg: Depreciación de un mes
30-ene-15 34
5.2.07.03 Gasto Depreciación Equipo de Oficina 7,92
1.2.06. Dep.acum. Equipo de Oficina 7,92
P/Reg: Depreciación de un mes
30-ene-15 35
5.2.07.04 Gasto Depreciación Muebles y Enseres 47,58
1.2.08. Dep.acum Muebles y Enseres 47,58
P/Reg: Depreciación de un mes
30-ene-15 36
5.2.07.06 Gasto Depreciación Edificio 333,33
1.2.12. Dep.acum. Edificio 333,33
P/Reg: Depreciación de un mes
30-ene-15 37
5.2.14 Gasto Suministros de Oficina 100,00
5.2.15 Gasto Utiles de Aseo 97,38
1.1.10 Inventario Suministros de Oficina 100,00
1.1.11 Inventario Utiles de Aseo 97,38
P/Reg: Consumo
30-ene-15 38
5.1.02. Costo de Producción 6.734,50
5.1.01. Costo de Venta 3.289,30
5.2.03 Gasto Aporte Patronal 368,55
5.2.04 Gasto Beneficios Sociales 835,28
5.2.05 Gasto combustibles 185,00
5.2.06. Gasto Publicidad y Propaganda 150,00
5.2.11 Gasto Servicios Básicos 141,00
5.2.01 Gasto Sueldos y Salarios 3.000,00
5.2.05 Honorarios Profesionales 310,00
5.2.02 Horas Extras 33,29
5.2.07.01 Gasto Depreciación Maquinaria, Equipo y Utensilio 128,12
5.2.07.02 Gasto Depreciación Equipo de Computación 33,89
5.2.07.03 Gasto Depreciación Equipo de Oficina 7,92
5.2.07.04 Gasto Depreciación Muebles y Enseres 47,58
5.2.07.06 Gasto Depreciación Edificio 333,33
5.2.14 Gasto Suministros de Oficina 100,00
5.2.15 Gasto Utiles de Aseo 97,38
Resumen de Rentas y Gastos 15.795,14
P/Reg: Cierre de cuentas de gasto
135
PANADERÍA Y PASTELERÍA "LA CASTELLANA"
DIARIO GENERAL
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE ENERO DEL 2015
FOLIO N° 000-000-007
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
30-ene-15 39
Resumen de Rentas y Gastos 15.004,59
4.1.01. Ventas 15.004,59
P/Reg: Cierre de cuentas de ingreso
30-ene-15 40
3.3.03. Perdida del Ejercicio 790,55
Resumen de Rentas y Gastos 790,55
P/Reg: Perdida del ejercicio
SUMAN IGUALES 225.178,49 225.178,49
Libro Mayor
136
PANADERÍA Y PASTELERÍA "LA CASTELLANA"
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
Cuenta:100% IVA Retenido. por Pagar
Código: 2.1.04.05
.04.08
MOVIMIENTO
FECHA DETALLE Nº. As.
DEBE HABER
2015
10-ene Honorarios prov. fac. 0005122 , ch/.000344 13 37,20
Total 100% IVA Retenido por Pagar 0,00 37,20
137
PANADERÍA Y PASTELERÍA "LA CASTELLANA"
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
Cuenta: Bancos
Código: 1.1.02
MOVIMIENTO
FECHA DETALLE Nº. AS. DEBE HABER
2015
02-ene Estado de Situación Inicial 1 5.500,00
02-ene Pago de Aportes al IESS según cheque Nº 000330 2 457,09
02-ene Pago de servicios básicos según cheque Nº000331-332 3 142,92
03-ene Pago de Sueldos mes diciembre según cheques Nº del 000334 al 000340. 4 1.076,82
05-ene Pago a Grupo Superior proveedor de harinas según cheque Nº 000341 8 2.300,00
07-ene Venta a consumidor final según factura Nº 0005121 10 75,84
08-ene Compra de combustible, se paga con ch. Nº 000343 12 207,20
10-ene Honorarios prov. fac. 0005122 , ch/.000344 13 279,00
12-ene Pago publicidad, según fac.0006078 ch/. Nº 000345 14 153,90
14-ene Venta de pan a Guardería, según fac.0007891 15 37,13
15-ene Anticipo de sueldos a los empleados según cheques, Nº 000346 al 000353 17 1.212,00
18-ene Venta de pan a Inst. Educativa, según fac. N°0008093 20 34,65
20-ene Compra a Dilipa según fac.001-002-00457,cheque.000354 23 132,42
21-ene Compra C. Dayanita, según fac.0001576,cheque.000355 25 99,90
25-ene Venta pasteles a Inst. Educativa, según fac. N°0008099 26 118,80
30-ene Ventas del mes a consumidores finales, según fac.0005121 al 0008099 28 14.893,87
Total Bancos 20.660,29 6.061,25
138
PANADERÍA Y PASTELERÍA "LA CASTELLANA"
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
Cuenta: Caja
Código: 1.1.01
MOVIMIENTO
FECHA DETALLE Nº. As.
DEBE HABER
2015
02-ene Estado de Situación Inicial 1 300,00
Total Caja 300,00 0,00
139
PANADERÍA Y PASTELERÍA "LA CASTELLANA"
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
Cuenta: Costo de Venta
Código:5.1.01
MOVIMIENTO
FECHA DETALLE Nº. As.
DEBE HABER
2015
07-ene Costo de la mercadería para vta. 11 24,00
30-ene Costo de mercadería dispone. para la venta. 29 3.265,30
Total Costo de Venta 3.289,30 0,00
140
PANADERÍA Y PASTELERÍA "LA CASTELLANA"
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
Cuenta: Dep. Acum Maquinaria Equipo y Utensilios
Código: 1.2.02.
MOVIMIENTO
FECHA DETALLE Nº. As.
DEBE HABER
2015
02-ene Estado de Situación Inicial 1 6.149,96
Total Dep. Acum Maquinaria Equipo y Utensilios 0,00 6.149,96
141
PANADERÍA Y PASTELERÍA "LA CASTELLANA"
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
Cuenta: Edificios
Código: 1.2.11
MOVIMIENTO
FECHA DETALLE Nº. As.
DEBE HABER
2015
02-ene Estado de Situación Inicial 1 80.000,00
Total Edificios 80.000,00 0,00
142
PANADERÍA Y PASTELERÍA "LA CASTELLANA"
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
Cuenta: Gasto Aporte Patronal
Código: 5.2.03.
MOVIMIENTO
FECHA DETALLE Nº. As.
DEBE HABER
2015
30-ene Sueldos por pagar mes enero 30 368,55
Total Gasto Aporte Patronal 368,55 0,00
143
PANADERÍA Y PASTELERÍA "LA CASTELLANA"
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
Cuenta: Gasto Servicios Básicos
Código: 5.2. 11
MOVIMIENTO
FECHA DETALLE Nº. As.
DEBE HABER
2015
02-ene Pago de servicios básicos según cheque Nº000331-332 3 141,00
Total Gasto Servicios Básicos 141,00 0,00
144
PANADERÍA Y PASTELERÍA "LA CASTELLANA"
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
Cuenta: IESS por Pagar
Código: 2.1.02.03
MOVIMIENTO
FECHA DETALLE Nº. As.
DEBE HABER
2015
02-ene Estado de Situación Inicial 1 457,09
02-ene Pago de Aporte al IESS según cheque Nº 000330 2 457,09
30-ene Sueldos por pagar mes enero 30 652,16
Total IESS por Pagar 457,09 1.109,25
145
PANADERÍA Y PASTELERÍA "LA CASTELLANA"
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
Cuenta: Inv. Producto Terminado
Código: 1.1.10
MOVIMIENTO
FECHA DETALLE Nº. As.
DEBE HABER
2015
04-ene Productos disponibles para la venta. 7 7.490,69
07-ene Costo de la mercadería para la venta. 11 24,80
14-ene Costo de la mercadería para la venta. 16 25,00
18-ene Costo de la mercadería para la venta. 21 20,00
25-ene Costo de la mercadería para la venta. 27 84,00
30-ene Costo de mercadería dispone. para la venta. 29 6.580,70
Total Inv. Producto Terminado 7.490,69 6.734,50
146
PANADERÍA Y PASTELERÍA "LA CASTELLANA"
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
Cuenta: Inv. de Mercadería
Código: 1.1.07
MOVIMIENTO
FECHA DETALLE Nº. As.
DEBE HABER
2015
02-ene Estado de Situación Inicial 1 2.000,00
06-ene Compra de Mercadería para la venta a Arca Continental 9 802,40
07-ene Costo de la mercadería para vta. 11 24,00
16-ene Compra de leche y quesos a crédito 18 1.907,40
17-ene Devolución de compra en mal estado 19 4,56
19-ene Compra de mercadería para la venta. a Dipor 22 349,80
21-ene Compra de mercadería para la venta. a The Tesalia Springs Company S.A 24 229,14
30-ene Inventario de mercadería 29 3.265,30
Total Inventario de mercadería 5.288,74 3.293,86
147
PANADERÍA Y PASTELERÍA "LA CASTELLANA"
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
Cuenta: IVA en Ventas
Código: 2.1.04.01
MOVIMIENTO
FECHA DETALLE Nº. As.
DEBE HABER
2015
02-ene Estado de Situación Inicial 1 220,20
07-ene Venta a consumidor final según factura Nº 0005121 10 3,84
30-ene Ventas del mes a consumidores finales, según fac.0005121 al 0008099 28 153,78
Total IVA en Ventas 0,00 377,82
148
PANADERÍA Y PASTELERÍA "LA CASTELLANA"
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
Cuenta: Terrenos
Código: 1.2.13
MOVIMIENTO
FECHA DETALLE Nº. As.
DEBE HABER
2015
02-ene Estado de Situación Inicial 1 20.000,00
Total Terrenos - 0,00
149
PANADERÍA Y PASTELERÍA "LA CASTELLANA"
BALANCE DE COMPROBACIÓN
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE ENERO DEL 2015
SUMAS SALDOS
CÓDIGO CUENTAS
Nº DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
9 1.1.01. Caja 300,00 0,00 300,00 -
7 1.1.02. Bancos 20.660,29 6.061,25 14.599,03 -
35 1.1.07. Inventario de mercadería 5.288,74 3.293,86 1.994,88 -
36 1.1.08. Inventario Materia Prima 7.490,69 7.490,69 0,00 -
33 1.1.09. Inv. de Productos en Proceso 7.490,69 7.490,69 0,00 -
34 1.1.10. Inv. Producto Terminado 7.490,69 6.734,50 756,19 -
37 1.1.11. Inventario Suministros de oficina 269,30 0,00 269,30 -
6 1.1.13. Anticipo Sueldos 1.212,00 1.212,00 0,00 -
38 1.1.12. Inventario Utiles de Aseo 162,30 0,00 162,30 -
39 1.1.13.01 IVA en Compras 717,53 0,00 717,53 -
5 1.1.13.02 Anticipo de Ret, en la Fuente 1,93 0,00 1,93 -
22 1.2.01. Equipo, Maquinaria y utensilios 14.990,45 0,00 14.990,45 -
15 1.2.02. Dep.acum Maquinaria Equipo y Utensilio - 6.149,96 6.149,96
20 1.2.03. Equipo de Computación 1.220,00 0,00 1.220,00
14 1.2.04. Dep.acum Equipo de Computación - 406,63 406,63
21 1.2.05. Equipo de Oficina 950,00 0,00 950,00
18 1.2.06. Dep.acum. Equipo de Oficina - 380,00 380,00
41 1.2.07. Muebles y Enseres 5.710,00 0,00 5.710,00
16 1.2.08. Dep.acum Muebles y Enseres - 2.080,00 2.080,00
19 1.2.11. Edificios 80.000,00 0,00 80.000,00
17 1.2.12. Dep.acum. Edificio - 24.000,00 24.000,00
44 1.2.13. Terrenos 20.000,00 0,00 20.000,00
13 2.1.01. Cuentas por Pagar Proveedores 2.304,56 13.203,88 - 10.899,32
43 2.1.02.01 Sueldos por Pagar 1.076,82 2.614,50 - 1.537,68
31 2.1.02.03 IESS por Pagar 457,09 1.109,25 - 652,16
8 2.1.03. Beneficios Sociales por Pagar - 1.362,36 - 1.362,36
32 2.1.04. Impuestos por Pagar - 25,00 - 25,00
40 2.1.04.01 IVA en Ventas - 377,82 - 377,82
1 2.1.04.02 1% Ret. Fte por Pagar - 111,39 - 111,39
2 2.1.04.05 10% Ret. Fte. por Pagar - 31,00 - 31,00
3 2.1.04.08 100% IVA Retenido por Pagar - 37,20 - 37,20
4 2.1.04.07 70% IVA Ret. Por Pagar - 12,60 - 12,60
42 2.2.01. Préstamos por Pagar - 11.000,00 - 11.000,00
10 3.1.01. Capital Propio - 81.703,97 - 81.703,97
45 3.3.02. Utilidad Acum. Años Anteriores - 946,85 - 946,85
46 4.1.01. Ventas - 15.004,59 - 15.004,59
12 5.1.01. Costo de Venta 3.289,30 - 3.289,30 -
11 5.1.02. Costo de Producción 6.734,50 - 6.734,50 -
28 5.2.01 Gasto Sueldos y Salarios 3.000,00 - 3.000,00 -
30 5.2.02 Horas Extras 33,29 - 33,29 -
23 5.2.03 Gasto Aporte Patronal 368,55 - 368,55 -
24 5.2.04 Gasto Beneficios Sociales 835,28 - 835,28 -
29 5.2.05 Honorarios Profesionales 310,00 - 310,00 -
26 5.2.06. Gasto Publicidad y Propaganda 150,00 - 150,00 -
27 5.2.11 Gasto Servicios Básicos 141,00 - 141,00 -
25 5.3.05 Gasto combustibles 185,00 - 185,00 -
TOTAL GENERAL 192.840,00 192.840,000 156.718,53 156.718,53
150
PANADERÍA Y PASTELERÍA "LA CASTELLANA"
BALANCE GENERAL
AL 31 DE ENERO DEL 2015
1. ACTIVO 2. PASIVO
1.1. CORRIENTE 18.603,78 2.1. CORRIENTE 13.508,85
1.1.01. Caja 300,00 2.1.01. Cuentas por Pagar Proveedores 10.899,32
1.1.02. Bancos 14.599,03 2.1.02.03 IESS por Pagar 652,16
1.1.07. Inventario de mercadería 1.994,88 2.1.03. Beneficios Sociales por Pagar 1.362,36
1.1.10. Inv. Producto Terminado 756,19 2.1.04. Impuestos por Pagar 25,00
1.1.11. Inv. Suministros de Oficina 169,30 2.1.04.01 IVA en Ventas 377,82
1.1.12. Inv. Utiles de Aseo 64,92 2.1.04.02 1% Ret. Fte por Pagar 111,39
1.1.13.01 IVA en Compras 717,53 2.1.04.05 10% Ret. Fte. por Pagar 31,00
1.1.13.02 Anticipo de Ret, en la Fuente 1,93 2.1.04.07 70% IVA Ret. Por Pagar 12,60
1.2 NO CORRIENTE 89.303,02 2.1.04.08 100% IVA Retenido por Pagar 37,20
1.2.01 Equipo, Maquinaria y utensilios 14.990,45 2.2. NO CORRIENTE 12.537,68
1.2.02. Dep. Acum Maquinaria Equipo y Utensilio - 6.278,08 2.1.02.01 Sueldos por Pagar 1.537,68
1.2.03. Equipo de Computación 1.220,00 2.2.01. Préstamos por Pagar 11.000,00
1.2.04. Dep. Acum Equipo de Computación - 440,52 TOTAL PASIVO 26.046,53
1.2.05. Equipo de Oficina 950,00 3. PATRIMONIO 81.860,27
1.2.06. Dep. Acum. Equipo de Oficina - 387,92 3.3.02. Utilidad Acum. Años Anteriores 946,85
1.2.07. Muebles y Enseres 5.710,00 3.1.01. Capital Propio 81.703,97
1.2.08. Dep. Acum Muebles y Enseres - 2.127,58 3.3.03. Pérdida Operacional - 790,55
1.2.11. Edificios 80.000,00
1.2.12. Dep. Acum. Edificio - 24.333,33
1.2.13. Terrenos 20.000,00
TOTAL ACTIVOS 107.906,80 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 107.906,80
NTE
TEGERENTE CONTADOR
151
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
MÉTODO DIRECTO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE ENERO DEL 2015
GERENTE CONTADOR
152
PANADERÍA Y PASTELERÍA "LA CASTELLANA"
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE ENERO DEL 2015
4.1.01 (+) Ventas 15.004,59
5.1.01 (-) Costo de Producción 6.734,50
5.1.02 (-) Costo de Venta 3.289,30
(=) Utilidad Bruta 4.980,79
(-) Gastos Operacionales 5.771,34
5.2.01 Gasto Sueldos y Salarios 3.000,00
5.2.02 Horas Extras 33,29
5.2.03 Gasto Aporte Patronal 368,55
5.2.04 Gasto Beneficios Sociales 835,28
GERENTE CONTADOR
153
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
APORTE
FUTURAS RESERVA RESERVA RESERVA UTILIDADES
CONCEPTO CAPITAL SOCIAL TOTALES
CAPITALIZA LEGAL FACULTATIVA ESTATUTARIA RETENIDAS
CIONES
Saldos Iniciales 81.703,97 - - - - 946,85 82.650,82
Utilidad del Ejercicio - - - - - -790,55 - 790,55
Apropiación de Reservas - - - - - -
Capitalización de Aportes - - - - - -
Dividendos Pagados - - - - - -
TOTALES 81.703,97 - - - - 81.860,27
GERENTE CONTADOR
Índices Financieros
Análisis de Liquidez
RAZÓN 18.603,78
=
CIRCULANTE 13.508,85
RAZÓN 15.618,49
=
RÁPIDA 13.508,85
154
Análisis de Apalancamiento Financiero
TOTAL DEUDA
DEUDA =
TOTAL ACTIVOS
26.046,53
DEUDA =
107.906,80
= 24,14% veces
DEUDA
Análisis de Actividad
ROTACIÓN
DE ACTIVO = VENTAS NETAS
TOTAL
TOTAL ACTIVOS
ROTACIÓN
DE ACTIVO = 15.004,59
TOTAL 107.906,80
ROTACIÓN =
DE ACTIVO 0,14 veces
TOTAL
ROTACIÓN
DE = COSTO DE VENTAS
INVENTARIO INVENTARIO
ROTACIÓN
DE = 10.023,80
INVENTARIO 2.751,07
ROTACIÓN =
DE 3,64 Veces
INVENTARIO
155
Análisis de Rentabilidad
MARGEN DE
UTILIDAD = COSTO DE VENTAS
BRUTA VENTAS
MARGEN DE
UTILIDAD = 10.023,80
BRUTA 15.004,59
MARGEN DE =
UTILIDAD 66,80% Veces
BRUTA
MARGEN DE (790,55)
UTILIDAD =
NETA 15.004,59
MARGEN DE = -5,27%
UTILIDAD
NETA
156
CAPÍTULO V
5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 Conclusiones
2. No cuenta con una organización estructural, posicional y funcional definida, por lo cual
su personal no ha logrado definir sus funciones de acuerdo a su perfil profesional.
157
5.2 Recomendaciones
3. Es preciso contar con una persona que sea la encargada de registrar las facturas el
mismo día que se reciben, a fin de evitar contratiempos en el cumplimiento de sus
obligaciones.
158
BIBLIOGRAFÍA
159