Cierre Contable 2017 Inictel

PASOS PARA ADECUARSE A NIIF:
1. - Dar de Baja
2.- Dar de Alta
3.- Medir
4.- Presentar
1 Tasa 30%
Utilidad contable (antes de impuesto a la renta
Adicionamos
Pérdida por deterioro de existencias
Deducimos
Destrucción de existencias
Utilidad tributaria
881 Impuesto a la renta corriente

882 Impuesto a la renta diferido
88 Imp a la renta
Tasa efectiva
Tasa 30%
3 Utilidad contable (antes de impuesto a la renta
Adicionamos
Pérdida por deterioro de existencias
Deducimos
Utilidad tributaria

Tasa efectiva
Método de resultado
37 Activo por IRD
4 Tasa 30%
Deducimos
Valor razonable de inversiones en acciones
Adicionamos
Utilidad tributaria

Tasa efectiva
5 Tasa 30%
Deducimos
Adicionamos
Utilidad tributaria

Tasa efectiva
Método de resultado
49 Paivo por IRD
1 2 3
10,000,000 9,000,000 8,000,000B
100,000 80,000 90,000
0 -30,000 -50,000
10,100,000 9,050,000 8,040,000
-3,030,000 -2,715,000 -2,412,000
-3,030,000 -2,715,000 -2,412,000A

30.30% 30.17% 30.15%A/B
1 2 3 Método de Balance
10,000,000 9,000,000 8,000,000B
Cuenta 20
100,000 80,000 90,000 Cuenta 29
Base contable
0 -30,000 -50,000
10,100,000 9,050,000 8,040,000 Cuenta 20
Cuenta 29
-3,030,000 -2,715,000 -2,412,000 Base tributaria
30,000 15,000 12,000
-3,000,000 -2,700,000 -2,400,000A Diferencia temporaria
30.00% 30.00% 30.00%A/B
30,000 45,000 57,000 Impuesto diferido
Más fácil
Cuenta 29
37 Impuesto diferido
1 2 3
10,000,000 9,000,000 8,000,000B
-90,000 -100,000 -50,000
0 50,000 40,000
9,910,000 8,950,000 7,990,000
-2,973,000 -2,685,000 -2,397,000
-2,973,000 -2,685,000 -2,397,000A

29.73% 29.83% 29.96%A/B
1 2 3 Método de Balance
10,000,000 9,000,000 8,000,000B
Cuenta 11131 Costo
-90,000 -100,000 -50,000 Cuenta 11132 V.R.
Base contable
0 50,000 40,000
9,910,000 8,950,000 7,990,000 Cuenta 11131 Costo
Cuenta 11132 V.R.
-2,973,000 -2,685,000 -2,397,000 Base tributaria
-27,000 -15,000 -3,000
-3,000,000 -2,700,000 -2,400,000A Diferencia temporaria
30.00% 30.00% 30.00%A/B
-27,000 -42,000 -45,000 Impuesto diferido
Más fácil
Cuenta 11132 V.R.
49 Impuesto diferido
VENTA
COSTO DE VENTAS
:
:
:
UTILIDAD ANTES DE IMP 10,000,000

IMP RENTA -3,030,000
UTILIDAD NETA 6,970,000
COSTO TRIBUTARIO 30.30%
e Balance 1 2 3
500,000 600,000 900,000

-100,000 -150,000 -190,000
400,000 450,000 710,000
500,000 600,000 900,000

0 0 0
500,000 600,000 900,000
temporaria 100,000 150,000 190,000
30% 30% 30%
diferido 30,000 45,000 57,000
1 2 3
100,000 150,000 190,000
to diferido 30,000 45,000 57,000
e Balance 1 2 3
131 Costo 500,000 700,000 900,000
132 V.R. 90,000 140,000 150,000
590,000 840,000 1,050,000
131 Costo 500,000 700,000 900,000

132 V.R. 0 0 0
500,000 700,000 900,000
temporaria 90,000 140,000 150,000
diferido 27,000 42,000 45,000
1 2 3
132 V.R. 90,000 140,000 150,000
to diferido 27,000 42,000 45,000
PASIVO POR IRD: SI GANAS TU, GANO YO
INVERSION EN ACCIONES
COSTO 900,000
V.R. 11132 INVERSION
31.12.X1 950,000 77 INGRESO X MED VR

31.12.X2 990,000
31.12.X3 1,100,000 882 GASTO
49 PIRD
49 PIRD
V.R.
31.12.X1
31.12.X2
31.12.X3
Año 1 Año 1 Año 2 Año 2 Año 3
VERSION 50,000 40,000 110,000
ESO X MED VR 50,000 40,000
15,000 12,000 33,000

15,000 12,000
15,000 27,000
BC BT DT PIRD
950,000 900,000 50,000 15000
990,000 900,000 90,000 27000
1,100,000 900,000 200,000 60000
UTILIDAD CONTABLE 1,000,000
Año 3 (-) INGRESO POR VR -50,000
110,000 UTILIDAD TRIBUTARIA 950,000
881 IMP RTA CTE -285000

33,000 882 IMP RTA DIF -15,000
60,000 88 IMP RTA -300,000
11132PIRD
50,000 15,000
90,000 27,000
200,000 60,000
ACTIVO POR IRD: SI PIERDO YO, PIERDES TU
INVERSION EN ACCIONES
COSTO 900,000
Costo 69 Costo de venta
31.12.X1 800,000 29 Det acumulado

31.12.X2 700,000
31.12.X3 600,000 73 ACTIVO IRD
882 IRD
ACTIVO POR IRD
V.R.
31.12.X1
31.12.X2
31.12.X3
Año 1 Año 1 Año 2 Año 2 Año 3
de venta 50,000 60,000 70,000
cumulado 50,000 60,000
15,000 18,000 21,000

15,000 18,000
POR IRD 15,000 33,000
BC BT DT AIRD
750,000 800,000 50,000 15000
590,000 700,000 110,000 33000
420,000 600,000 180,000 54000
Año 3 (+) PERDIDA POR DETE 50,000
70,000 UTILIDAD TRIBUTARIA 1,050,000
881 IMP RTA CTE -315000

21,000 882 IMP RTA DIF 15,000
54,000 88 IMP RTA -300,000
30.00%
CTA 29 AIRD
50,000 15,000
110,000 33,000
180,000 54,000
(+) PERDIDA POR DETE 50,000

VIAJE A PUNTA CANA 80,000
UTILIDAD TRIBUTARIA 1,130,000
881 IMP RTA CTE -339000

882 IMP RTA DIF 15,000
88 IMP RTA -324,000
32.40%
PRUEBA ACIDA
U.C. 1,000,000
24,000 2.40% PERMANENTE 80,000
1,080,000
30%
EFECTO COMBINADO 324,000

676,000
6 Tasa 30%
Utilidad contable (antes de impuesto a la renta)
Adicionamos:
Deterioro de Existencias
Deducimos
Existencias destruidas
Utilidad tributaria
Tasa efectiva
7 Tasa 30%
Adicionamos:
Deterioro de Exisstencias
Deducimos
Existencias destruidas
Utilidad tributaria
Tasa efectiva
Diferencia temporaria: 29 Deterioro acumulado
Saldo inicial
Movimiento
Saldo final

Saldo inicial
Movimiento
Saldo final
0 1 2
to a la renta) 12,000,000 10,000,000 9,000,000
4,000,000
-400,000 -400,000
16,000,000 9,600,000 8,600,000
orriente -4,800,000 -2,880,000 -2,580,000

ferido
-4,800,000 -2,880,000 -2,580,000
40.00% 28.80% 28.67%
0 1 2
to a la renta) 12,000,000 10,000,000 9,000,000
4,000,000
-400,000 -400,000
16,000,000 9,600,000 8,600,000
orriente -4,800,000 -2,880,000 -2,580,000
ferido 1,200,000 -120,000 -120,000
-3,600,000 -3,000,000 -2,700,000
30.00% 30.00% 30.00%
cumulado
0 4,000,000 3,600,000
4,000,000 -400,000 -400,000
4,000,000 3,600,000 3,200,000
0 1,200,000 1,080,000
1,200,000 -120,000 -120,000
1,200,000 1,080,000 960,000
3 4 5 6
8,000,000 7,000,000 6,000,000 5,000,000
-400,000 -400,000 -400,000 -400,000

7,600,000 6,600,000 5,600,000 4,600,000
-2,280,000 -1,980,000 -1,680,000 -1,380,000
-2,280,000 -1,980,000 -1,680,000 -1,380,000

28.50% 28.29% 28.00% 27.60%
3 4 5 6
8,000,000 7,000,000 6,000,000 5,000,000
-400,000 -400,000 -400,000 -400,000

7,600,000 6,600,000 5,600,000 4,600,000
-2,280,000 -1,980,000 -1,680,000 -1,380,000
-120,000 -120,000 -120,000 -120,000
-2,400,000 -2,100,000 -1,800,000 -1,500,000
30.00% 30.00% 30.00% 30.00%
3,200,000 2,800,000 2,400,000 2,000,000
-400,000 -400,000 -400,000 -400,000
2,800,000 2,400,000 2,000,000 1,600,000
960,000 840,000 720,000 600,000

-120,000 -120,000 -120,000 -120,000
840,000 720,000 600,000 480,000
7 8 9 10
4,000,000 3,000,000 2,000,000 1,000,000
-400,000 -400,000 -400,000 -400,000

3,600,000 2,600,000 1,600,000 600,000
-1,080,000 -780,000 -480,000 -180,000
-1,080,000 -780,000 -480,000 -180,000

27.00% 26.00% 24.00% 18.00%
7 8 9 10
4,000,000 3,000,000 2,000,000 1,000,000
-400,000 -400,000 -400,000 -400,000

3,600,000 2,600,000 1,600,000 600,000
-1,080,000 -780,000 -480,000 -180,000
-120,000 -120,000 -120,000 -120,000
-1,200,000 -900,000 -600,000 -300,000
30.00% 30.00% 30.00% 30.00%
1,600,000 1,200,000 800,000 400,000
-400,000 -400,000 -400,000 -400,000
1,200,000 800,000 400,000 0
480,000 360,000 240,000 120,000

-120,000 -120,000 -120,000 -120,000
360,000 240,000 120,000 0
8 Tasa 30%
Deducimos
Ganancia por valor razonable en acciones
Adicionamos
Ganancia en venta de acciones
Utilidad tributaria
Tasa efectiva
9 Tasa 30%
Deducimos
Ganancia por valor razonable en acciones
Adicionamos
Ganancia en venta de acciones
Utilidad tributaria
Tasa efectiva
Diferencia temporaria: 11132 Inversiones - valor ra
Saldo inicial
Movimiento
Saldo final
49 Pasivo por Impuesto a la renta diferido

Saldo inicial
Movimiento
Saldo final
0 1 2
renta) 11,000,000 10,000,000 9,000,000
-3,000,000
300,000 300,000
8,000,000 10,300,000 9,300,000
-2,400,000 -3,090,000 -2,790,000
-2,400,000 -3,090,000 -2,790,000

21.82% 30.90% 31.00%
0 1 2
renta) 11,000,000 10,000,000 9,000,000
-3,000,000
300,000 300,000
8,000,000 10,300,000 9,300,000
-2,400,000 -3,090,000 -2,790,000
-900,000 90,000 90,000
-3,300,000 -3,000,000 -2,700,000
30.00% 30.00% 30.00%
iones - valor razonable
0 3,000,000 2,700,000
3,000,000 -300,000 -300,000
3,000,000 2,700,000 2,400,000
900,000 810,000
-90,000 -90,000
810,000 720,000
3 4 5 6
8,000,000 7,000,000 11,000,000 6,000,000
300,000 300,000 300,000 300,000

8,300,000 7,300,000 11,300,000 6,300,000
-2,490,000 -2,190,000 -3,390,000 -1,890,000
-2,490,000 -2,190,000 -3,390,000 -1,890,000

31.13% 31.29% 30.82% 31.50%
3 4 5 6
8,000,000 7,000,000 11,000,000 6,000,000
300,000 300,000 300,000 300,000

8,300,000 7,300,000 11,300,000 6,300,000
-2,490,000 -2,190,000 -3,390,000 -1,890,000
90,000 90,000 90,000 90,000
-2,400,000 -2,100,000 -3,300,000 -1,800,000
30.00% 30.00% 30.00% 30.00%
2,400,000 2,100,000 1,800,000 1,500,000
-300,000 -300,000 -300,000 -300,000
2,100,000 1,800,000 1,500,000 1,200,000
720,000 630,000 540,000 450,000

-90,000 -90,000 -90,000 -90,000
630,000 540,000 450,000 360,000
7 8 9 10
5,000,000 4,000,000 6,600,000 9,900,000
300,000 300,000 300,000 300,000

5,300,000 4,300,000 6,900,000 10,200,000
-1,590,000 -1,290,000 -2,070,000 -3,060,000
-1,590,000 -1,290,000 -2,070,000 -3,060,000

31.80% 32.25% 31.36% 30.91%
7 8 9 10
5,000,000 4,000,000 6,600,000 9,900,000
300,000 300,000 300,000 300,000

5,300,000 4,300,000 6,900,000 10,200,000
-1,590,000 -1,290,000 -2,070,000 -3,060,000
90,000 90,000 90,000 90,000
-1,500,000 -1,200,000 -1,980,000 -2,970,000
30.00% 30.00% 30.00% 30.00%
1,200,000 900,000 600,000 300,000
-300,000 -300,000 -300,000 -300,000
900,000 600,000 300,000 0
360,000 270,000 180,000 90,000

-90,000 -90,000 -90,000 -90,000
270,000 180,000 90,000 0
10 Diferencia temporaria
Cuentas por cobrar comerciales
Existencias
Inversiones en acciones
Propiedad, planta y equipo
Provisiones (deducibles)
Base Contable —
Cta 12 - Cta 19 (NIIF 9) —

Cta 19 (NIIF 9)
Cta 2X - Cta 29 —
Cta 29
Cta 11131 + Cta 11132 —

Cta 11132
Cta 33 - Cta 39 (NIC 16) —

Cta 39 (NIC 16) - Cta 39 (LIR)
Cta 48 —
Cta 48
Base Tributaria
Cta 12
Cta 2X
Cta 11131
Cta 33 - Cta 39 (LIR)

Regla general:
Negativo Genera PASIVO por impuesto a la
Positivo Genera ACTIVO por impuesto a l
11 NIC 41: Activos biológicos

Cuenta 35121: De origen vegetal-valor razonable
Cuenta 35121: De origen vegetal-valor razonable
¿Qué hacemos primero en la DDJJ? Deduciremos

¿Qué haremos después en la DDJJ? Adicionaremos
Asuntos por recordar:

a El modelo de valor razonable afecta a resu
a El modelo de valor razonable no tiene efec
a Calcular el pasivo por impuesto diferido, C
12 NIC 23: Costos financieros

Cuenta 33233 : Costo de financiación – Edificaciones
Cuenta 39113 : Edificaciones – Costo de financiación
Cuenta 33233 : Costo de financiación – Edificaciones
Cuenta 39113 : Edificaciones – Costo de financiación

Asuntos por recordar

a Si el préstamo está destinado a construir u
a Solamente se activo el interes devengado e
a Identificar el costo financiero activo en una
13 NIC 16: Propiedad, planta y equipo -1

Cuenta 39C : Depreciación acumulada (NIC 16)
Cuenta 39T: Depreciación acumulada (TAX)
Diferencia temporaria
¿Qué hacemos primero en la DDJJ? Adicionaremos

¿Qué haremos después en la DDJJ? Deduciremos
Asuntos por recordar: No leasing
a Solamente hay diferencia temporal si VUC
a Solamente se puede adicionar al principio,
14 NIC 16: Propiedad, planta y equipo -2

Componentes de los activos fijos:
33: Costo
Componente 1
Componente 2
Componente 3


15 NIC 17 : Arrendamientos financieros-1



a En el contexto peruano se puede deducir d
en dos escenarios: Edificios y activos adqui
a La vida útil contable debe seguir los requer
a El gasto tributario se basa en el plazo contr
16 NIC 17 : Arrendamientos financieros-2


17 NIC 36: Deterioro de activos
Cuenta 36331: Maquinarias y equipos de explotación
Cuenta 36331: Maquinarias y equipos de explotación

68 Pérdida por deterioro de activos

36 Deterioro acumulado
Estrategia tributaria
Gasto por depreciación
Depreciación acumulada
Deterioro acumulado
Ingresos diversos
a Solamente se calcula deterioro si existen IN
a Luego del deterioro se debe modificar la d
18 NIC 40: Inversión inmobiliaria

Cuenta 31111: Terrenos - valor razonable
Cuenta 31111: Terrenos - valor razonable


a El modelo de valor razonable afecta a resu
a El modelo de valor razonable no tiene efec
a Calcular el pasivo por impuesto diferido (¿
19 NIC 2 : Deterioro de Existencias

Cuenta 29 : Deterioro acumulado de Existencias
Cuenta 29 : Deterioro acumulado de Existencias

Evaluación anual [
a Productos terminados
a Productos en proceso
a Materia prima
a Suministros
[a] V.N.R. = Precio estimado de venta - Gastos
[b] V.N.R. = Precio estimado de venta - Costos
[c] V.N.R. = Evaluar el VNR del Producto Term
20 NIC 18: Ingresos

Cuenta 49 : Ingresos diferidos

Nota: pregunte a su asesor tributario

a Una transacción de venta puede tener vari
a Los componentes deben identificarse, ejem
futuros.
a A cada componente se aplica los criterios d
a No existe la definición de "devengado" en
21 NIC 18: Ingresos



a Venta de bienes a plazos mayores a 12 me
a Tributariamente se aplica el criterio de lo p
a Contablemente se aplica el criterio de lo d
a Primero se hacen deducciones en la DDJJ y
22 NIC 37: Provisiones, …..

Cuenta 48: Provisiones (deducibles)
Cuenta 48: Provisiones (deducibles)


a Una provisión es un pasivo con incertidum
a Uso incorrecto del término "provisión"
a Se debe utilizar la ayuda de un especialista
a Lo probable, lo posible y lo remoto
a Considerar el valor del dinero en el tiempo
23 NIC 28: Inversiones en asociadas

Cuenta 30223: Participación patrimonial
Cuenta 30223: Participación patrimonial

Asuntos por recordar: Método de la participación pa

a La inversión se reconoce inicialmente al co
a Luego se mide según la participación patrim
a En asociadas se debe reconocer impuestos
24 NIC 19: Beneficios de los trabajadores

Cuenta 41: Vacaciones por pagar
(-) Pago antes de la DDJJ
Cuenta 41: Vacaciones por pagar



a Para efectos tributarios el gasto de person
a La CTS es deducible con su reconocimiento
a Si la vacación es pagada antes de la presen
25 NIC 39: Instrumentos financieros

Cuenta 19: Deterioro acumulado (S/)
Cuenta 19: Deterioro acumulado (USD)
Cuenta 19: Deterioro acumulado (S/)

a Evento de pérdida identificado
a No reconocer pérdida esperada según NIC
a Si reconocer pérdida esperada según NIIF 9
a Crear cuenta para cumplir con NIC 39 (NIIF
NIC 21: Efecto de variaciones en T/C
Cuenta 19: Deterioro de cuentas por cobrar USD
(según NIC 39)
Cuenta 19: Deterioro de cuentas por cobrar (S/)
(Diferencia temporaria)
a En general no hay diferencias temporales r
a No se debe ajustar por diferencia en camb
a No se ajusta por diferencia en cambio las i
a Reparar diferencias de cambio de estimaci
(principio de lo accesorio)
or impuesto a la renta diferido
or impuesto a la renta diferido
S.I. Adiciones Deducciones

zonable 1,600,000 900,000 0
zonable 0 0 0
-1,600,000 -900,000 0
Deduciremos
Adicionaremos Pagaremos más impuesto = PIRD
e afecta a resultados del ejercicio.

e no tiene efectos tributarios.
esto diferido, CUIDADO con la tasa.
S.I. Adiciones D/C

dificaciones 5,522,000 0 0
nanciación 828,300 276,100 0
4,693,700 -276,100 0
dificaciones 0 0 0
nanciación 0 0 0
0 0 0
-4,693,700 276,100 0
Vida útil en años

Depreciación anual
Antigüedad
Deduciremos
do a construir un activo apto, el interés es costo.

es devengado en el periodo de construcción
o activo en una cuenta de balance espécifica

NIC 16) 23,250,000 11,625,000 0
18,600,000 9,300,000 0
4,650,000 2,325,000 0
dicionaremos
Deduciremos Pagaremos menos impuesto = AIRD
emporal si VUC < VUT
nar al principio, luego deducir.
NIC 16 Gasto
V.U. Anual
400,000 4 100,000
500,000 8 62,500
1,500,000 10 150,000
2,400,000 312,500

NIC 16) 625,000 312,500 0
480,000 240,000 0
145,000 72,500 0
dicionaremos

NIC 16) 600,000 300,000 0
1,500,000 750,000 0
-900,000 -450,000 0
Deduciremos
uede deducir depreciación sin registro contable

y activos adquiridos en arrendamiento financiero
eguir los requerimientos de la NIC 16
n el plazo contractual ("depreciación acelerada").

NIC 16) 1,600,000 400,000 0
4,000,000 0 0
-2,400,000 400,000 0
Deduciremos
S.I. Adiciones D/C
explotación 0 900,000 0
explotación 0 0 0
0 900,000 0
dicionaremos
D H
activos 900,000 No es deducible
900,000
D H
9,000 Deducible
9,000
9,000
9,000No gravable
oro si existen INDICIOS, es el primer filtro.
e modificar la depreciación.

600,000 400,000 0
0 0 0
-600,000 -400,000 0
Deduciremos
e afecta a resultados del ejercicio

e no tiene efectos tributarios
esto diferido (¿siempre?)

xistencias 1,000,000 400,000 -100,000
xistencias 0 0 0
1,000,000 400,000 -100,000
dicionaremos
Costo vs V.N.R
[a]
[b]
[c]
[c]
venta - Gastos de venta necesarios
venta - Costos de terminación - G. de Vta. Neces.
Producto Terminado

800,000 350,000 -190,000
0 0 0
800,000 350,000 -190,000
dicionaremos
uede tener varios componentes
entificarse, ejemplo cuando se incluyen servicios
a los criterios de reconocimiento de ingresos.

devengado" en la LIR

0 0 0
1,900,000 2,000,000 -1,000,000
-1,900,000 -2,000,000 1,000,000
Deduciremos
ayores a 12 meses
criterio de lo percibido
criterio de lo devengado
nes en la DDJJ y luego adiciones
S.I. Adiciones Pagos

1,000,000 800,000 -100,000
0 0 0
1,000,000 800,000 -100,000
dicionaremos
con incertidumbre
"provisión"
un especialista
remoto
ro en el tiempo
S.I. Adiciones D/C

100,000 900,000 0
0 0 0
-100,000 -900,000 0
Deduciremos
participación patrimonial
cialmente al costo
ticipación patrimonial (opcional en EF Separados)
ocer impuestos diferidos (no en subsidiarias)
S.I. Adiciones Pagos

1,800,000 500,000 -300,000
-120,000
1,680,000 500,000 -380,000
0 0 0
1,680,000 500,000 -380,000
dicionaremos
asto de personal será deducible si está pagado.

econocimiento como pasivo ("provisión")
es de la presentación de la DJ, es deducible.
S.I. Adiciones Castigos

3,000,000 1,800,000 -600,000
900,000 317,200 0
3,900,000 2,117,200 -600,000
0 0 0
3,900,000 2,117,200 -600,000
rada según NIC 39

ada según NIIF 9
on NIC 39 (NIIF 9)
S.I. Adiciones D/C
cobrar USD 300,000 100,000 0
3.000 3.023
cobrar (S/) 900,000 302,300 14,900
as temporales relacionados con la D/C

encia en cambio los anticipos en M.E.
en cambio las inversiones en acciones en ME
bio de estimaciones contables aún no aceptadas
S.F. Modelo: 1
2,500,000BC Producción 1,000
0BT Precio 10.00
-2,500,000DT1 Flujo 1 10,000
Costos
Fijos 1.5 1,500
esto = PIRD Variables 3,000
Flujo 2 4,500
Flujo neto 5,500

WACC 7%
S.F.
5,522,000 Costo amortizado
1,104,400 Préstamo 10,000
4,417,600BC Comisión 100
Tasa 8.0000%
0 Plazo 18
0 Pago 1,067
0BT Neto 9,900
-4,417,600DT2 TEA 8.1453%
20
276,100 En S/(000)
4 33233 Edificaciones
45 Intereses por pag.
esto = PIRD
S.F.
34,875,000BC
27,900,000BT Cifras en S/(000)
6,975,000DT3 Costo
Vida útil en años
puesto = AIRD Antigüedad en años
Base Contable =
Base tributaria =
Dif. Temporaria =
¿Depreciación en cuentas de orden?
Base Contable =
Base tributaria =
Dif. Temporaria =
Cifras en S/(000)
Costo
Vida útil
S.F. Antigüedad en años
937,500BC
720,000BT DJ
217,500DT4
(+) Dep NIC 16
(-) Dep RLIR
puesto = AIRD
S.F.
900,000BC Que pasa en DDJJ
2,250,000BT 1 2 3
-1,350,000DT5 Deducir:
-450 -450 -450
Adicionar:
esto = PIRD 0 0 0
-1,350
-405
Cifras en S/(000)
Costo
Vida útil en años
Antigüedad en años
S.F.
2,000,000BC Que pasa en DDJJ
4,000,000BT 1 2 3
-2,000,000DT6 Deducir:
-600 -600 -600
Adicionar:
esto = PIRD 0 0 0
Costo
Vida útil en años
Antigüedad en años
S.F.
900,000BC
0BT Valor en libros de los activos (UGE
900,000DT7 Valor razonable
Valor en uso
Importe recuperable
puesto = AIRD Pérdida
ducible 1
Producción 1,000
Precio 10.00
Ingresos 10,000
Costos
Fijos 7.64 7,643
Variables 3,000
Costos+Gastos 10,643
Flujo neto -643
WACC 4.02%
S.F.
1,000,000BC
0BT
-1,000,000DT8 Cifras en S/(000)
31111 Terrenos - valor raz
7621 Inversiones inmobilia
esto = PIRD
Modelo de valor razonable: Guia NIIF 13
* El Enfoque de Mercado
* El Enfoque del Costo de Reposición
* El Enfoque de los Flujos Descontados
S.F. Cifras en S/(000)

1,300,000BC Costos incurridos : Producto en proceso
0BT Costos necesarios :
1,300,000DT9 A. Prod. Fase 2
A. Prod. Fase 3
A. Prod. Fase 4
puesto = AIRD
Costos (incurridos + necesarios):
Gasto necesario para la venta
A. Com. Flete
Costo y Gasto
A. Com. Valor de venta estimado
(-) Costos de terminación
(-) Gasto de venta nec.
VNR =
Valor en Libros
Pérdida por Deterioro
En S/(000)
69 Costo de venta
29 Deterioro acumulado
S.F.
960,000BC
0BT Factura de venta: cifras en S/(000)
960,000DT10 Venta de maquinaria
Mantenimiento "gratuito"
puesto = AIRD
Reconocimiento inicial
12Cuentas por cobrar
70Ventas (ingresos)
49Ingreso diferido (anticipo)
¿Adicionar en DDJJ?
Reconocimiento posterior
49Ingreso diferido (anticipo)
70Ventas (ingresos)
¿Deducir en DDJJ?
S.F.
0BC Reglas tributarias específicas: Ingresos = P
2,900,000BT (a): En contratos de construcción (
-2,900,000DT11 (b): En venta de bienes a largo pla
esto = PIRD Reconocimiento inicial

12 Cuentas por cobrar
70 Ventas (ingresos)
49 Ingreso diferido
Cobrado
10 Efectivo
12 Cuentas por cobrar
70 Ventas (ingresos)
S.F.
1,700,000BC NIC 37: Breve resumen
0BT Origen:
1,700,000DT12 * Obligaciones legales: Retiro de a
* Obligaciones contractuales: Dem
* Auto-obligaciones : Reestructura
puesto = AIRD Medición:
* Corto plazo: el importe estimado
* Largo plazo: el valor presente de
Cifras en S/(000)
68 Gasto por provisiones
48 Provisiones
S.F.
1,000,000BC Participación
0BT Movimiento patrimonial de ABC
-1,000,000DT13
En S/(000)
Saldo inicial
esto = PIRD Utilidad del periodo
Saldo final
Inversión en asociadas
Participación en resultados de asociada
S.F.
2,000,000
-200,000
1,800,000BC
0BT
1,800,000DT14
puesto = AIRD
S.F.
4,200,000
1,217,200
5,417,200BC
0BT
5,417,200DT15
S.F.
400,000
3.043
1,217,200
2 3 4 5 6 7
4,000 8,000 10,000 10,000 8,000 4,000
10.50 11.00 11.00 11.00 11.50 12.00
42,000 88,000 110,000 110,000 92,000 48,000
6,000 12,000 15,000 15,000 12,000 6,000

12,600 26,400 33,000 33,000 27,600 14,400
18,600 38,400 48,000 48,000 39,600 20,400
23,400 49,600 62,000 62,000 52,400 27,600

Valor razonable 213,712
Costo 212,812
Ajuste por medición a valor razonable 900
En S/(000) D H
35121 De origen vegetal-v. razonable 900
7622 Activos biológicos 900
0 SI CF PAGO
(en miles) 1 9,900 806 -1,067
(en miles) 2 9,639 785 -1,067
3 9,357 762 -1,067
4 9,053 737 -1,067
5 8,723 711 -1,067
6 8,367 681 -1,067
7 7,981 650 -1,067
8 7,564 616 -1,067
9 7,113 579 -1,067
D H 10 6,625 540 -1,067
5,522 11 6,098 497 -1,067
5,522 12 5,528 450 -1,067
13 4,911 400 -1,067
14 4,244 346 -1,067
15 3,523 287 -1,067
16 2,743 223 -1,067
17 1,899 155 -1,067
18 987 80 -1,067
as en S/(000) NIC 16 LIR

93,000 93,000
a útil en años 8 10
to por depreciación 11,625 9,300
güedad en años 3 3
e Contable = Cuenta 33 - Cuenta 39 NIC 16
e tributaria = Cuenta 33 - Cuenta 39 TAX
Temporaria = Cuenta 39 NIC 16 - Cuenta 39 TAX
uentas de orden?
ble = Cuenta 33 - Cuenta 39 NIC 16

aria = Cuenta 33 - Cuenta 39 TAX
aria = Cuenta 39 NIC 16 - Cuenta 39 TAX
as en S/(000) LIR
2,400
to por depreciación 240
10
tigüedad en años 3
1 2 3 4 5 6
312,500 312,500 312,500 312,500 212,500 212,500

-240,000 -240,000 -240,000 -240,000 -240,000 -240,000
217,500
65,250
4 5 6 7 8 9
-450 0 0 0 0 0
0 300 300 300 300 300

Al final:
Total deducido
Total adicionado
NIC 16 LIR
3,000 3,000
10 4
300 750 450
3 3
4 5 6 7 8 9
-600 0 0 0 0 0
0 400 400 400 400 400
-2,000 Al final:
Total deducido
Total adicionado
NIC 16 LIR
4,000 4,000
10 4
400 1,000 600
5 5
S/(000)
ros de los activos (UGE) 6,000
4,900
5,100
uperable 5,100
-900
2 3 4 5 6 7
4,000 8,000 10,000 10,000 8,000 4,000
10.50 11.00 11.00 11.00 11.50 12.00
42,000 88,000 110,000 110,000 92,000 48,000
30,573 61,145 76,432 76,432 61,145 30,573

12,600 26,400 33,000 33,000 27,600 14,400
43,173 87,545 109,432 109,432 88,745 44,973
-1,173 455 568 568 3,255 3,027
Valor en uso 5,100
as en S/(000) D H
11 Terrenos - valor razonable 400
1 Inversiones inmobiliarias 400
zonable: Guia NIIF 13
sto de Reposición
Flujos Descontados
: Producto en proceso Costos 2,900
100
150
350
600
+ necesarios): 3,500
ra la venta
25
3,525
or de venta estimado 3,125
minación -600
ta nec. -25
2,500
2,900
400
S/(000) D H
Costo de venta 400
Deterioro acumulado 400
ifras en S/(000) NIIF LIR

ta de maquinaria 3,650 4,000
ntenimiento "gratuito" 350 0
4,000 4,000
onocimiento inicial D H
ntas por cobrar 4,000 Año XX
tas (ingresos) 3,650
eso diferido (anticipo) 350
icionar en DDJJ?
onocimiento posterior D H
eso diferido (anticipo) 190 Año XX + 1
tas (ingresos) 190
ducir en DDJJ?
specíficas: Ingresos = Percibido

ratos de construcción (opción 2)
a de bienes a largo plazo (en cómodas cuotas)
NIIF NIIF TAX TAX

D H D H
ntas por cobrar 2,000 2,000
eso diferido 2,000
1,000 1,000
ntas por cobrar 1,000
nes legales: Retiro de activos fijos
nes contractuales: Demandas laborales, Contratos onerosos
gaciones : Reestructuraciones, Implícitas
o: el importe estimado del desembolso

o: el valor presente del desembolso estimado
as en S/(000) D H
Gasto por provisiones 800
Provisiones 800No es deducible
30%
onial de ABC
7,000 30%
3,000 900Participación en resultadosde asociada
10,000
D H
900
ultados de asociada 900No es gravable
BC BT
35111costo 35111
35121vr
8
1,000
12.05
12,050
1,500
3,615
5,115
6,935
SF 10,000 9,900
9,639 -1,067 -1,067
9,357 -1,067 -1,067
9,053 -1,067 -1,067
8,723 -1,067 -1,067
8,367 -1,067 -1,067
7,981 -1,067 -1,067
7,564 -1,067 -1,067
7,113 -1,067 -1,067
6,625 -1,067 -1,067
6,098 -1,067 -1,067
5,528 -1,067 -1,067
4,911 -1,067 -1,067
4,244 -1,067 -1,067
3,523 -1,067 -1,067
2,743 -1,067 -1,067
1,899 -1,067 -1,067
987 -1,067 -1,067
0 -1,067 -1,067
8.0000% 8.1453%
Año 1 Año 2 Año 3

2,325 2,325 2,325
2,325
6,975
2,093
7 8 9 10
212,500 212,500 150,000 150,000 2,400,000

-240,000 -240,000 -240,000 -240,000 -2,400,000
-217,500
10
0
300
-1,800
1800
10
400
-2400
2400
8
1,000
12.05
12,050
7,643
3,615
11,258
792
o XX + 1
costo
Año 4 Año 5 Año 6 Año 7 Año 8 Año 9 Año 10
2,325 2,325 2,325 2,325 2,325
-9,300 -9,300
AIRD
18,600
-18,600
0
DIFERENCIAS TEMPORARIAS S.I.
DEDUCIBLES
Propiedad, planta y equipo 4,650,000
Propiedad, planta y equipo 145,000
Deterioro de activos 0
Deterioro acumulado de Existencias 1,000,000
Ingresos diferidos contable 800,000
Provisiones 1,000,000
Vacaciones por pagar 1,680,000
Deterioro de cuentas por cobrar (S/) 3,900,000
13,175,000
GRAVABLES
Valor razonable de activos biológicos -1,600,000
Costo financiero activado, neto -4,693,700
Depreciación de activos en A.F.-1 -900,000
Depreciación de activos en A.F.-2 -2,400,000
Valor razonable de inversiones inmob -600,000
Ingresos diferidos tributario -1,900,000
Participación patrimonial en Asociadas -100,000
-12,193,700
DIFERENCIAS TEMPORARIAS S.I.

Total Deducibles 13,175,000
Total Gravables -12,193,700
Tasa 29.50% S.I.
Activo por IRD 3,886,625
Pasivo por IRD -3,597,142
Activo neto 289,484
37 Activo por IRD

882 Impuesto a la renta

49 Pasivo por IRD
Efecto neto del Diferido (88)

Adiciones Deducciones S.F. DETERMINACIO
Utilidad contab
2,325,000 0 6,975,000DT3 (+) Diferencias
72,500 0 217,500DT4 Depreciación en
900,000 0 900,000DT7 Depreciación en
400,000 -100,000 1,300,000DT9 Deterioro de ac
350,000 -190,000 960,000DT10 Deterioro de ex
800,000 -100,000 1,700,000DT12 Ingresos diferid
500,000 -380,000 1,800,000DT14 Provisiones del
2,117,200 -600,000 5,417,200DT15 Vacaciones dev
7,464,700 -1,370,000 19,269,700 Deterioro de cu
Ingresos diferid
0 -900,000 -2,500,000DT1 Depreciación de
276,100 0 -4,417,600DT2 Costo financiero
0 -450,000 -1,350,000DT5 (-) Diferencias t
400,000 0 -2,000,000DT6 Destrucción de
0 -400,000 -1,000,000DT8 Ingresos diferid
1,000,000 -2,000,000 -2,900,000DT11 Vacaciones pag
0 -900,000 -1,000,000DT13 Castigo de cuen
1,676,100 -4,650,000 -15,167,600 Pago de Provisio
Depreciación de
S.F. Participación en
19,269,700 Valor razonable
-15,167,600 Valor razonable
Ingresos diferid
S.F. Diferencias perm
5,684,561 Utilidad tributa
-4,474,442 Tasa
1,210,119
881 Impuesto a
1,797,936 40 Impuesto a
1,797,936
877,301
877,301
920,636
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
Utilidad contable (después de participaciones) 10,000,000
+) Diferencias temporales
Depreciación en exceso de PPE 2,325,000
Depreciación en exceso de PPE 72,500
Deterioro de activos 900,000
Deterioro de existencias 400,000
ngresos diferidos contable 350,000
rovisiones del periodo 800,000
acaciones devengadas 500,000
Deterioro de cuentas por cobrar 2,117,200
ngresos diferidos tributarios 1,000,000
Depreciación de AF en Leasing 2 400,000
osto financiero activado 276,100
-) Diferencias temporales
Destrucción de existencias -100,000
ngresos diferidos contables -190,000
acaciones pagada -380,000
astigo de cuentas por cobrar -600,000
ago de Provisiones del periodo -100,000
Depreciación de AF en Leasing 1 -450,000
articipación en resultados de asociada -900,000
alor razonable de inv inmob -400,000
alor razonable de act biológico -900,000
ngresos diferidos tributarios -2,000,000
Diferencias permanentes
Utilidad tributaria 13,120,800
29.50% 3,870,636
81 Impuesto a la renta 3,870,636

0 Impuesto a la renta por pagar
Pruebas de consistencia:
Movimiento de diferencias temporarias

DT3 Diferencias temporales
DT4 Debe ser cero
DT7
DT9 Impuesto a la renta agregado:
DT10 881 Impuesto a la renta corrient
DT12 882 Impuesto diferido en PL
DT14
DT15
DT11 Utilidad contable
DT6 Diferencias permanentes
DT2
Tasa
DT9 Efecto combinado
DT10
DT14
DT15
DT12
DT5
DT13
DT8
DT1
DT11
XX
3,870,636
as temporarias CUADRO 3,120,800
DDJJ 3,120,800
0
a renta corriente -3,870,636

erido en PL 920,636
-2,950,000
10,000,000
anentes -
10,000,000
29.50%
-2,950,000
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
Utilidad contable (después de participaciones)
(+) Diferencias temporales
Depreciación en exceso de PPE
Depreciación en exceso de PPE
Deterioro de activos
Deterioro de existencias
Ingresos diferidos contable
Provisiones del periodo
Vacaciones devengadas
Deterioro de cuentas por cobrar
Ingresos diferidos tributarios
Depreciación de AF en Leasing 2
Costo financiero activado
(-) Diferencias temporales
Ingresos diferidos contables
Vacaciones pagada
Castigo de cuentas por cobrar
Pago de Provisiones del periodo
Depreciación de AF en Leasing 1
Participación en resultados de asociada
Valor razonable de inv inmob
Valor razonable de act biológico
Ingresos diferidos tributarios
Diferencias permanentes
Utilidad tributaria
Tasa 29.50%
40 Impuesto a la renta por pagar
ANUAL
10,000,000
2,325,000 DT3
72,500 DT4 Impuesto a la renta ag
900,000 DT7 881 Impuesto
400,000 DT9 882 Impuesto
350,000 DT10
800,000 DT12
500,000 DT14 Utilidad contab
2,117,200 DT15 Diferencias pe
1,000,000 DT11
400,000 DT6 Tasa
276,100 DT2 Efecto combin
-100,000 DT9
-190,000 DT10
-380,000 DT14
-600,000 DT15
-100,000 DT12
-450,000 DT5
-900,000 DT13
-400,000 DT8
-900,000 DT1
-2,000,000 DT11
1,300,000 XX
14,420,800
4,254,136
4,254,136
4,254,136
o a la renta agregado:
81 Impuesto a la renta corriente -4,254,136
82 Impuesto diferido en PL 920,636
-3,333,500
Utilidad contable 10,000,000

Diferencias permanentes 1,300,000
11,300,000
29.50%
fecto combinado -3,333,500
1 Asuntos tributarios de los activos biologicos
2 Asuntos tributarios de los costos por préstamos
3 Asuntos tributarios de los activos fijos
4 Deterioro de Existencias
Reconocimiento de ingresos
5 Ingresos por lo percibido en construcción
6 Ingresos por lo percibido en ventas a plazo
7 Provisiones por retiro de activos, por asuntos legales (no tributarios), por dem
8 Asuntos tributarios de las inversiones en asociadas
9 Gastos por vacaciones

10 Gastos por deterioro de cuentas por cobrar
Sanchez 17
Sanchez 17
Sanchez 17
Canahua 18 1
Canahua 18
tributarios), por demandas laborales García 17 1

García 17
Arancibia 18 1
Arancibia 18

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PASOS PARA ADECUARSE A NIIF:

881 Impuesto a la renta corriente

881 Impuesto a la renta corriente

881 Impuesto a la renta corriente

881 Impuesto a la renta corriente

100,000 80,000 90,000

-3,030,000 -2,715,000 -2,412,000

-3,030,000 -2,715,000 -2,412,000A

30,000 45,000 57,000 Impuesto diferido

-90,000 -100,000 -50,000

-2,973,000 -2,685,000 -2,397,000

-2,973,000 -2,685,000 -2,397,000A

-27,000 -42,000 -45,000 Impuesto diferido

UTILIDAD ANTES DE IMP 10,000,000

500,000 600,000 900,000

500,000 600,000 900,000

30% 30% 30%

diferido 30,000 45,000 57,000

131 Costo 500,000 700,000 900,000

temporaria 90,000 140,000 150,000

diferido 27,000 42,000 45,000

V.R. 11132 INVERSION

31.12.X1 950,000 77 INGRESO X MED VR

ESO X MED VR 50,000 40,000

15,000 12,000 33,000

Año 3 (-) INGRESO POR VR -50,000

110,000 UTILIDAD TRIBUTARIA 950,000

881 IMP RTA CTE -285000

Costo 69 Costo de venta

31.12.X1 800,000 29 Det acumulado

cumulado 50,000 60,000

15,000 18,000 21,000

Año 3 (+) PERDIDA POR DETE 50,000

70,000 UTILIDAD TRIBUTARIA 1,050,000

881 IMP RTA CTE -315000

(+) PERDIDA POR DETE 50,000

UTILIDAD TRIBUTARIA 1,130,000

881 IMP RTA CTE -339000

EFECTO COMBINADO 324,000

37 Impuesto a la renta diferido

orriente -4,800,000 -2,880,000 -2,580,000

-400,000 -400,000 -400,000 -400,000

-2,280,000 -1,980,000 -1,680,000 -1,380,000

-2,280,000 -1,980,000 -1,680,000 -1,380,000

-400,000 -400,000 -400,000 -400,000

960,000 840,000 720,000 600,000

-400,000 -400,000 -400,000 -400,000

-1,080,000 -780,000 -480,000 -180,000

-1,080,000 -780,000 -480,000 -180,000

-400,000 -400,000 -400,000 -400,000

480,000 360,000 240,000 120,000

49 Pasivo por Impuesto a la renta diferido

-2,400,000 -3,090,000 -2,790,000

-2,400,000 -3,090,000 -2,790,000

300,000 300,000 300,000 300,000

-2,490,000 -2,190,000 -3,390,000 -1,890,000

-2,490,000 -2,190,000 -3,390,000 -1,890,000

300,000 300,000 300,000 300,000

720,000 630,000 540,000 450,000

300,000 300,000 300,000 300,000

-1,590,000 -1,290,000 -2,070,000 -3,060,000

-1,590,000 -1,290,000 -2,070,000 -3,060,000

300,000 300,000 300,000 300,000