CURSO : AUDITORÍA GUBERNAMENTAL I

TEMA ASPECTOS CONCEPTUALES DE LA AUDITORÍA

adada GUBERNAMENTAL
DOCENTE : MG. MARTA VEGA MANRIQUE
 Control Gubernamental

Artículo 6 - Ley 27785, Numeral 1.10, Normas

Generales de Control Gubernamental de 13 de
mayo de 2014.

• “(…) Consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y

resultados de la gestión pública, en atención al grado de eficiencia,
eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y
bienes del Estado, así como del cumplimiento de las normas legales y
de los lineamientos de política y planes de acción”.

Numeral 1.10, Normas Generales de Control

Gubernamental, aprobadas por Res. de Contraloría
General N° 273-2014-CG de 13 de mayo de 2014.

• “El control gubernamental es un proceso integral y permanente, que

tiene por finalidad contribuir a la mejora continua en la gestión de las
entidades; así como en el uso de bienes y recursos públicos.

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 Servicios de Control

Numerales 1.15 y 1.16, I. MARCO CONCEPTUAL,

Normas Generales de Control Gubernamental,
aprobadas por Res. de Contraloría General N°
273-2014-CG de 13 de mayo de 2014.

• “Los servicios de control constituyen un conjunto de procesos cuyos

productos tienen como propósito dar una respuesta satisfactoria a la
demanda de control gubernamental que corresponde atender a la
Contraloría y a los órganos del Sistema”.

• “Los servicios de control son desarrollados por la Contraloría y los

Órganos de Control Institucional, (…)
Los servicios de control posterior pueden ser atendidos por las
sociedades de auditoría, cuando son designadas y contratadas
conforme a la normativa sobre la materia”.

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CONTROL PREVIO

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Tipos de Servicios de Control ejerce SNC

•Autorizar presupuestos adicionales de obra y mayores

servicios de supervisión.
Servicios de •Informar sobre las operaciones que en cualquier forma
comprometan el crédito o capacidad financiera del
control Estado.
previo •Opinar sobre las contrataciones con carácter de
secreto militar o de orden interno.
•Otros establecidos por normativa expresa.

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Tipos de Servicios de Control ejerce SNC

• Directiva N° 011-2016-CG/GPROD “Servicio de Control Previo de las Prestaciones

Adicionales de Obra”.Aprobada por R.C. N° 147-2016-CG, publicada el 14.MAY.2016.
Documento que establece los requisitos, plazos y el proceso a seguir para que la CGR
otorgue autorización previa a la ejecución y al pago de las prestaciones adicionales
de obra, cuyo monto exceda el porcentaje previsto en la normativa de
contrataciones; así como, los requisitos, plazos y el proceso para los recursos
administrativos que correspondan.
• Directiva 012-2014-CG/GPROD “Control Previo de las Prestaciones Adicionales de
Supervisión de Obras”.Aprobada por R.C. N° 596-2014-CG, publicada el 23.DIC.2014
Adicionales y Documento que contiene el marco normativo y criterios que permitan dotar de
Supervisión celeridad, eficacia y transparencia al proceso de autorización previa al pago de las
prestaciones adicionales de supervisión de obra.
de Obra • Establecen unidad orgánica para la resolución en primera instancia de los
procedimientos relacionados a la autorización previa de prestaciones adicionales de
obra y mayores prestaciones de supervisión de obras públicas, e instancia para la
resolución de los recursos de apelación.Aprobado por R.C. N° 141-2017-CG,
publicada el 23.MAR.2017.
Documento que establece que corresponde a la Gerencia de Control Previo y
Proyectos de Inversión, la resolución en primera instancia de los procedimientos
relacionados a la autorización previa de prestaciones adicionales de obra y mayores
prestaciones de supervisión de obras públicas, correspondiendo la resolución de los
recursos de apelación al Contralor General de la República.

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Tipos de Servicios de Control ejerce SNC

• Directiva 012-2016-CG/GPROD “Emisión del Informe Previo

establecido por el literal l) del artículo 22° de la Ley N° 27785”
Aprobada por R.C. N° 148-2016-CG, publicada el 14.MAY.2016
Modificada por R.C. N° 141-2017-CG, publicada el 23.MAR.2017.
Endeudamiento Documento que establece los requisitos y el proceso de emisión del
Informe Previo que corresponde a la CGR, para el caso de
operaciones que comprometan el crédito o la capacidad financiera
del Estado.

• Directiva Nº 007-2001-CG/B140 “Emisión de opinión previa de la

Contraloría General de la República en adquisiciones y
contrataciones con carácter de secreto militar u orden interno
exoneradas de licitación pública, concurso público o adjudicación
Adquisiciones de directa”. Aprobada por R.C. Nº 105-2001-CG, publicada el
18.JUL.2001.
Orden Interno Documento que define el procedimiento que se utilizará por las
Fuerzas Armadas y Policía Nacional para el requerimiento de
opinión previa de la CGR en caso de adquisiciones y contrataciones
con carácter de secreto militar exoneradas de Licitación Pública,
Concurso Público o Adjudicación Directa.

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El control previo es de naturaleza
excepcional: no se ejerce en todos los casos,
sino sólo en aquéllos contemplados dentro
de la normativa general (art. 22° lit. j, k y l,
Ley Orgánica del SNC y CGR) o especial (Ley
Nº 29230) y es efectuada exclusivamente
por la CGR

Permite el pronunciamiento antes de la

adopción de decisiones con altos niveles de
riesgos:

1.Operaciones de endeudamientos, garantías y avales.

2.Presupuestos Adicionales de Obra y mayores prestaciones de

supervisión.

3.Contrataciones y Adquisiciones con carácter de Secreto

Militar.

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 PRESTACIÓN ADICIONAL DE OBRA:
Ejecución de trabajos complementarios y/o
mayores metrados no considerados en las
bases de la licitación o en el contrato
respectivo, y que resultan indispensables para
alcanzar la finalidad del contrato original.

 PRESUPUESTO ADICIONAL DE OBRA (PAO):

Es el mayor costo originado por la ejecución de
prestaciones adicionales de obra

 PRESUPUESTO DEDUCTIVO DE OBRA:

Es el menor costo originado por la NO ejecución de trabajos contractuales. Es
vinculante a un PAO cuando dichos trabajos guardan relación directa con trabajos
adicionales de dicho PAO.

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Competencia para la aprobación y/o autorización del PAO
 Adicionales con Incidencias ≤ 15%
Entidad aprueba con resolución - Titular de la Entidad
(previa a la ejecución y pago) - Acuerdo de Directorio - Empresas

 Adicionales con Incidencias > 15%

Entidad aprueba con resolución
(previa a la ejecución y al pago, salvo los casos de - Titular de la Entidad
obras por situación de emergencia – previa al - Acuerdo de Directorio - Empresas
pago)
CGR autoriza con resolución
- Vicecontralor
(previa a la ejecución y al pago, salvo los casos de
- Contralor General
obras por situación de emergencia – previa al
pago)

CGR “no emite autorización” para PAO > 15% previamente ejecutados, salvo el caso
de obras por situación de emergencia, cuya autorización es previa al pago.

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 Causales de procedencia de los PAO
Procede la autorización previa de los PAO, cuando las prestaciones adicionales
de obra se derivan de:

a) Situaciones imprevisibles posteriores a la

suscripción del contrato.

b) Deficiencias en el expediente
técnico de la obra

Resolución de Contraloría Nº 196-2010-CG Directiva N° 002-2010-CG/OEA “Control Previo Externo

de las Prestaciones Adicionales de Obra”
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CONTROL SIMULTÁNEO

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Tipos de Servicios de Control ejerce SNC

Servicios de
•Control Simultaneo
Control •Otras Modalidades
Simultáneo

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Tipos de Servicios de Control ejerce SNC

• Directiva N° 017-2016-CG/DPROCAL “Control Simultáneo”. Aprobada por R.C. 432-

2016-CG, publicada el 04.OCT.2016.
Control Documento que regula el servicio de control simultáneo a cargo de la CGR y de los
Simultáneo OCI en las entidades sujetas al ámbito del SNC, que tiene el propósito de contribuir
oportunamente con la correcta, eficiente y transparente utilización y gestión de los
recursos y bienes del Estado.

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Tipos de Servicios de Control ejerce SNC

• Directiva N° 005-2017-CG/DPROCAL “Control Concurrente para la Reconstrucción con

Cambios”.Aprobada por R.C. N° 405-2017-CG, publicada el 04.NOV.2017.
Documento que regula el control concurrente para la reconstrucción con cambios
como una modalidad del servicio de control simultáneo a cargo de los órganos
conformantes del SNC, en las entidades sujetas a control gubernamental, con el
propósito de contribuir oportunamente con la correcta, eficiente y transparente
utilización y gestión de los recursos y bienes del Estado.
• Directiva N° 04-2006-CG/SGE-PC “Instrucciones preventivas para la cautela, control y
vigilancia de los bienes y recursos públicos durante los procesos
electorales”.Aprobada por R.C. Nº 285-2006-CG, publicada el 29.SET.2006.
Otras Documento que precisa el ámbito y consideraciones para permitir a las entidades del
Modalidades Estado, a los OCI, a la CGR y a la ciudadanía controlar durante los procesos
electorales, la correcta utilización de los recursos públicos y el ejercicio funcional de
las autoridades, titulares, funcionarios y servidores públicos.
• Guía Metodológica para la ejecución de la Veeduría del Proceso de Elaboración de las
Planillas Únicas de Pagos y la Verificación de los Descuentos Efectivos por los días no
laborados en el Sector Educación a Nivel Nacional. Aprobada por R.C. N° 249-2007-
CG, publicada el 28.JUL.2007. los procedimientos a ser aplicados por los órganos del
SNC en la veeduría del proceso de elaboración de planillas únicas de pago y la
verificación de los descuentos efectivos por los días no laborados en el sector
educación a nivel nacional.

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Tipos de Servicios de Control ejerce SNC

• Directiva N° 02-2007-CG/CA “Ejercicio del Control Preventivo del Sistema Nacional de

Control ante una declaración de estado de emergencia por catástrofe”. Aprobada por
Otras R.C. N° 272-2007-CG, publicada el 25.AGO.2007.
Documento que establece las disposiciones que regulen el ejercicio del control
Modalidades preventivo, modalidad veedurías, respecto de las acciones de las entidades públicas
ante una declaración de estado de emergencia para atender las necesidades
derivadas de catástrofes.

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 Mapa Conceptual

Control
Gubernamental

Control
Constitución
Preventivo Política del Perú

Base Legal Le y N ° 2 7 7 8 5

D IR E C T IV A
Detección riesgos o hechos
relevantes
(im pacto negativo en m etas)

Com unicación oportuna

riesgos a Titular Entidad

Dispone correctivos
m ejora gestión

Directiva N° 006-2014-CG/APROD "Ejercicio del Control Simultáneo” (reemplaza a directiva de

control preventivo)
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 Características

Tipo de Control Gubernamental con las características siguientes:

Cumplimiento de los Objetivos y

EVITAR DESVIACIONES
Metas.

PROMOVER LA Probidad y cumplimiento de la

TRANSPARENCIA normativa vigente.

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Características

CORRECTIVOS
Contra impactos negativos.
OPORTUNOS

- Gestión de la Entidad.
CONTRIBUYE A OPTIMIZAR - Control Interno.
- Sistemas Administrativos.

MEJORA TOMA Sin interferir en procesos de

DECISIONES dirección y gerencia.

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GRACIAS