INSTITUTO TÉCNICO BOLIVIANO SUIZO

COMERCIO INTERNACIONAL Y ADMINISTRACION ADUANERA

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

“Fiscalización”
NOMBRE:

MAMANI APAZA FRANZ AURELIO

MAYDANA DÁVALOS MICHELLE ARACELI

DOCENTE:

LIC. INGRID QUIROZ Z.

MATERIA:

OPERATIVIZACIÓN ADUANERA

FECHA:

22 DE MAYO DE 2021

LA PAZ - BOLIVIA
 Fiscalización
1. Definición de fiscalización

Se denomina fiscalización al proceso mediante el cual se ejercen controles con la

finalidad de evitar comportamientos que se aparten de derecho. Los mismos pueden ser
ejercidos por el estado o por entidades autónomas que quieren evitar algún tipo de
comportamiento irregular.

En un caso concreto que se relaciona con la violación de la ley existe la figura del fiscal,
persona encargada de encontrarlas pruebas para demostrar la comisión de un ilícito. La
fiscalización es una tarea imprescindible en cualquier país que mantiene normas que hacen
al buen funcionamiento de la sociedad; no obstante, en algunos casos específicos, en donde
existen gobiernos autoritarios o directamente totalitarios, este tipo de práctica se lleva a cabo
principalmente como una forma de eliminar voces disidentes e intentar controlar a la
población

FISCALIZACIÓN.-
El proceso de Fiscalización comprende un conjunto de tareas que tienen por finalidad instar a
los contribuyentes a cumplir su obligación tributaria; cautelando el correcto, íntegro y
oportuno pago de los impuestos.

FISCALIZACIÓN ADUANERA.- Es el conjunto de medidas adoptadas por la

administración aduanera con el objeto de asegurar el cumplimiento de la
legislación aduanera o de cualesquiera otras disposiciones cuya aplicación o
ejecución es de competencia o responsabilidad de las aduanas
OBJETIVOS DE LA FISCALIZACION.-

Los objetivos principales de la fiscalización son:

a)Control del cumplimiento tributario aduanero
El control del cumplimiento tributario aduanero corresponde a las acciones que realiza la
ANB para evaluar el comportamiento de los operadores de comercio exterior en todas las
interacciones dadas por obligaciones periódicas que contempla la legislación aduanera y que
establece la Ley General de Aduanas Nº 1990.
La fiscalización preventiva es muy útil para dicho control. Se alimenta de información
histórica del comportamiento de los operadores y se procesa para identificar potenciales
incumplidores, con los cuales es necesario adoptar medidas más restrictivas en cuanto al nivel
de facilidades.

b)Fiscalización del incumplimiento tributario aduanero

La fiscalización del incumplimiento tributario aduanero dice relación con la tarea permanente
de la ANB de detectar a los contribuyentes que evaden los impuestos de importación y
procurar el integro de dichos impuestos. Para tal efecto se cuenta con procedimientos como el
de fiscalización posterior, que permite realizar controles no habituales a las personas
naturales o jurídicas de manera posterior a la nacionalización de las mercancías.

c) Persecución de la defraudación aduanera

Se materializa a través de los procedimientos aduaneros destinados a detectar aquellas áreas y

sectores de actividad más proclives a la evasión tributaria, y que por su naturaleza imponen
graves perjuicios económicos y sociales al país. El objetivo apunta a combatir de manera
frontal a la defraudación aduanera.

CLASES DE FISCALIZACIÓN.-

a)Procesos masivos

Los procesos masivos de fiscalización corresponden a los planes que enfrentan a

un número significativo de contribuyentes, a través de procesos más estructurados de
atención y fiscalización, y que cuentan para su ejecución con un apoyo informático uniforme,
con objeto de lograr eficiencia y efectividad en la fiscalización. En éstos procesos la tasa de
atención se caracteriza por ser alta, dado que es una fiscalización dirigida a un proceso
particular del importador.

b)Procesos selectivos

Los procesos selectivos de fiscalización corresponden a los planes orientados a actividades

económicas o grupos de importadores específicos, que muestran un incumplimiento mayor,
con un enfoque menos estructurado, dependiendo del objetivo que se desea alcanzar con cada
programa. La tasa de atención es más baja, de acuerdo a que supone una revisión más
extensiva e integral del contribuyente.

2. Base legal

La fiscalización se basa en el TÍTULO DÉCIMO PRIMERO de “Control y Fiscalización

Aduanera” del Reglamento a la Ley General de Aduanas mediante DS. 25870; en este titulo
XI podemos encontrar un unico capitulo con 3 artículos.

De los cuales se puede apreciar que uno (el Artículo 297) fue derogado el 9 de enero de 2004
por DS. 27310 que es el Reglamento del Código Tributario; los otros dos artículos nos
indican:

ARTÍCULO 296° (FACULTAD DE CONTROL Y FISCALIZACIÓN)

ARTÍCULO 298° (DEBERES DE LAS PERSONAS NATURALES Y JURÍDICAS)

3. Facultades de la fiscalización
En el Reglamento al Codigo Tributario, en su artículo 49, nos señala las facultades de la
fiscalización que la aduana ejercerá.

La Aduana Nacional ejercerá las facultades de fiscalización en aplicación de lo dispuesto en

los Artículos 21, 100 y 104 de la Ley N° 2492.

Dentro del alcance del Artículo 100 de la Ley N° 2492, podrá:

a) , naturaleza, pureza, cantidad, calidad, medida, origen, procedencia, valor, costo de

producción, manipulación, transformación, transporte y comercialización de las mercancías.

b) Realizar inspección e inventario de mercancías en establecimientos vinculados con el

comercio exterior, para lo cual el operador de comercio exterior deberá prestar el apoyo
logístico correspondiente (estiba, desestiba, descarga y otros).

c) Realizar, en coordinación con las autoridades aduaneras del país interesado,

investigaciones fuera del territorio nacional, con el objeto de obtener elementos de juicio para
prevenir, investigar, comprobar o reprimir delitos y contravenciones aduaneras.

Las labores de fiscalización se realizarán con la presentación de la orden de fiscalización

suscrita por la autoridad aduanera competente y previa identificación de los funcionarios
aduaneros en cualquier lugar, edificio o establecimiento de personas naturales o jurídicas. En
caso de resistencia, la Aduana Nacional recabará orden de allanamiento y requisa de la
autoridad competente y podrá recurrir al auxilio de la fuerza pública.

Dentro del marco establecido en el Artículo 104 de la Ley N° 2492, la máxima autoridad
normativa de la Aduana Nacional mediante resolución aprobará los procedimientos de
fiscalización aduanera.

NOTA: El Artículo ha sido derogado por la Disposición Final Primera del Decreto Supremo
Nº 27310 de 09/01/2004. El contenido del Artículo, se encuentra previsto en el Artículo 49
del Decreto Supremo 27310 de 09/01/2004.

4. Obligación del sujeto pasivo

En la SECCIÓN II: “DERECHOS Y DEBERES DEL SUJETO PASIVO Y TERCEROS

RESPONSABLES” del Código Tributario Boliviano en su articulo 70 podemos leer y
corroborar todas las obligaciones que un sujeto pasivo tiene ante la Aduana Nacional.

ARTÍCULO 70° (OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEL SUJETO PASIVO). Constituyen

obligaciones tributarias del sujeto pasivo:

1. Determinar, declarar y pagar correctamente la deuda tributaria en la forma, medios,

plazos y lugares establecidos por la Administración Tributaria, ocurridos los hechos
previstos en la Ley como generadores de una obligación tributaria.
2. Inscribirse en los registros habilitados por la Administración Tributaria y aportar los
datos que le fueran requeridos comunicando ulteriores modificaciones en su
situación tributaria.

3. Fijar domicilio y comunicar su cambio, caso contrario el domicilio fijado se

considerará subsistente, siendo válidas las notificaciones practicadas en el mismo.

4. Respaldar las actividades y operaciones gravadas, mediante libros, registros

generales y especiales, facturas, notas fiscales, así como otros documentos y/o
instrumentos públicos, conforme se establezca en las disposiciones normativas
respectivas.

5. Demostrar la procedencia y cuantía de los créditos impositivos que considere le

correspondan, aunque los mismos se refieran a periodos fiscales prescritos. Sin
embargo, en este caso la Administración Tributaria no podrá determinar deudas
tributarias que oportunamente no las hubiere determinado y cobrado.

6. Facilitar las tareas de control, determinación, comprobación, verificación,

fiscalización, investigación y recaudación que realice la Administración Tributaria,
observando las obligaciones que les impongan las leyes, decretos reglamentarios y
demás disposiciones.

7. Facilitar el acceso a la información de sus estados financieros cursantes en Bancos y

otras instituciones financieras.
8. Conforme a lo establecido por disposiciones tributarias y en tanto no prescriba el
tributo, considerando incluso la ampliación del plazo, hasta siete (7) años conservar
en forma ordenada en el domicilio tributario los libros de contabilidad, registros
especiales, declaraciones, informes, comprobantes, medios de almacenamiento,
datos e información computarizada y demás documentos de respaldo de sus
actividades; presentar, exhibir y poner a disposición de la Administración Tributaria
los mismos, en la forma y plazos en que éste los requiera. Asimismo, deberán
permitir el acceso y facilitar la revisión de toda la información, documentación,
datos y bases de datos relacionadas con el equipamiento de computación y los
programas de sistema (software básico) y los programas de aplicación (software de
aplicación), incluido el código fuente, que se utilicen en los sistemas informáticos de
registro y contabilidad de las operaciones vinculadas con la materia imponible.

9. Permitir la utilización de programas y aplicaciones informáticas provistos por la

Administración Tributaria, en los equipos y recursos de computación que utilizarán,
así como el libre acceso a la información contenida en la base de datos.

10. Constituir garantías globales o especiales mediante boletas de garantía, prenda,

hipoteca u otras, cuando así lo requiera la norma.

11. Cumplir las obligaciones establecidas en este Código, leyes tributarias especiales y
las que defina la Administración Tributaria con carácter

5. Obligaciones de terceros

ARTÍCULO 27° (TERCEROS RESPONSABLES). Son terceros responsables las personas

que sin tener el carácter de sujeto pasivo deben, por mandato expreso del presente Código o
disposiciones legales, cumplir las obligaciones atribuidas a aquél. El carácter de tercero
responsable se asume por la administración de patrimonio ajeno o por la sucesión de
obligaciones como efecto de la transmisión gratuita u onerosa de bienes.

En la SUBSECCIÓN IV: “TERCEROS RESPONSABLES” del Código Tributario el artículo

27, nos dice que los terceros asumen las obligaciones del sujeto pasivo por lo que sus
obligaciones serian las mismas 11 detalladas en el anterior punto.

6. Alcances de la fiscalización
Segun la resolucion del directorio N° RD 01-008-11 del 22/12/2011, que aprueba el
procedimiento de Fiscalizacion Aduanera posterior y deja sin efecto a la RD 01-010-04 del
23/03/2004, los alcances de la fiscalizacion son:

La fiscalizacion aduanera posterior verifica un despacho u operacion aduanera específica o

las operaciones aduaneras realizadas por el operador durante el periodo sujeto a fiscalizacion
a traves del analisis tecnico de los antecedentes y otros documentos relacionados a las
operaciones de comercio exterior; revisando valor, origen, clasificaion arancelaria, cantidad,
aplicacion de alicuotas y otros, ademas de verificar la correcta aplicacion de la normativa
vigente, segun corresponda.

Si durante el proceso de fiscalizacion, se establece la necesidad de la ampliacion de alcance

(cantidad de despachos), tributos, periodo y/u operaciones de comercio exterior efectuadas
por el operador, esta será discpuesta por el Gerente Nacional de Fiscalizacion y comunicada
al operador mediante carta.

7. Proceso de la fiscalización

El proceso de la fiscalización lo encontramos en el Artículo 104 de la Sección V “Control,

Verificación, Fiscalización e Investigación” del CodigoTributario, en el podemos observar:

ARTÍCULO 104° (PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN).

I. Sólo en casos en los que la Administración, además de ejercer su facultad de control,

verificación, e investigación efectúe un proceso de fiscalización, el procedimiento se iniciará
con Orden de Fiscalización emitida por autoridad competente de la Administración
Tributaria, estableciéndose su alcance, tributos y períodos a ser fiscalizados, la identificación
del sujeto pasivo, así como la identificación del o los funcionarios actuantes, conforme a lo
dispuesto en normas reglamentarias que a este efecto se emitan.

NORMAS CONEXAS: Decreto Supremo N° 27310 de 09/01/2004, Reglamento al Código

Tributario Boliviano, en su Artículo 31.

II. Los hechos u omisiones conocidos por los funcionarios públicos durante su actuación
como fiscalizadores, se harán constar en forma circunstanciada en acta, los cuales junto con
las constancias y los descargos presentados por el fiscalizado, dentro los alcances del Artículo
68º de éste Código, harán prueba preconstituida de la existencia de los mismos.

III. La Administración Tributaria, siempre que lo estime conveniente, podrá requerir la

presentación de declaraciones, la ampliación de éstas, así como la subsanación de defectos
advertidos. Consiguientemente estas declaraciones causarán todo su efecto a condición de ser
validadas expresamente por la fiscalización actuante, caso contrario no surtirán efecto legal
alguno, pero en todos los casos los pagos realizados se tomarán a cuenta de la obligación que
en definitiva adeudaran.

IV. A la conclusión de la fiscalización, se emitirá la Vista de Cargo correspondiente.

V. Desde el inicio de la fiscalización hasta la emisión de la Vista de Cargo no podrán
transcurrir más de doce (12) meses, sin embargo cuando la situación amerite un plazo más
extenso, previa solicitud fundada, la máxima autoridad ejecutiva de la Administración
Tributaria podrá autorizar una prórroga hasta por seis (6) meses más.

NORMAS CONEXAS: Ley Nº 549 de 21/07/2014, en su Disposición Adicional Única.

VI. Si al concluir la fiscalización no se hubiera efectuado reparo alguno o labrado acta de

infracción contra el fiscalizado, no habrá lugar a la emisión de Vista de Cargo, debiéndose en
este caso dictar una Resolución Determinativa que declare la inexistencia de la deuda
tributaria.

NORMAS CONEXAS: Decreto Supremo N° 27310 de 09/01/2004, Reglamento al Código

Tributario Boliviano, en su Artículo 49.

8. Conclusiones de equipo

Con la presente investigación pudimos llegar a la conclusión de que la fiscalización es un

proceso legal mediante el cual la Aduana Nacional de Bolivia realiza los controles
respectivos a quien corresponda, con la finalidad de obligar a las empresas o sujetos pasivos
a que cumplan con sus obligaciones tributarias, cautelando el correcto pago de impuestos y
asi poder contribuir a la economia del país.

9. Ejemplo: 2 ejemplos

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN FISCALIZACIÓN DEFINITIVA

Se trata de revisiones que ordinariamente comprenden uno o varios tributos y normalmente

abarca todo un ejercicio fiscal.

Es posible ampliar la fiscalización a otro tributos o periodos no prescritos, no incluidos al

iniciar el procedimiento.

Concluye con la notificación de resolución de determinación.

Ejemplo:

Empresas: IGV enero a diciembre Renta IGV- Renta 2012.

Personas Naturales: Renta (Incremento Patrimonial No Justificado – Enajenación de

Inmuebles).

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN FISCALIZACIÓN PARCIAL

Comprende de la revisión de una o más aspectos de un tributo.

Es posible ampliar la revisión a periodos o aspectos no incluidos.

Es posible cambiar a fiscalización definitiva.

Concluye con la notificación de la resolución de determinación, implica una determinación

temporal.

Ejemplo:

IGV de agosto de 2013 a enero 2014 – Crédito Fiscal.

Renta Ingresos.

10. Autoevaluación del equipo sobre 100% : Deben evaluar a todos los miembros del
grupo

MAMANI APAZA FRANZ AURELIO, trabajo y colaboró en el desarrollo del informe y las
diapositivas buscando la información adecuada para el trabajo

MAYDANA DAVALOS MICHELLE ARACELI, trabajo y colaboró en el desarrollo del

informe y las diapositivas buscando la información adecuada para el trabajo

11. Bibliografía

https://definicion.de/fiscalizacion/

https://definicion.mx/fiscalizacion/

https://www.aduana.gob.bo/aduana7/sites/default/files/kcfinder/files/legislacion/LEY%20GE
NERAL.pdf

https://www.aduana.gob.bo/aduana7/sites/default/files/kcfinder/files/legislacion/REGLAME
NTO%20A%20LA%20LEY%20GENERAL%20DE%20ADUANAS.pdf

https://www.aduana.gob.bo/aduana7/sites/default/files/kcfinder/files/legislacion/C%C3%93D
IGO%20TRIBUTARIO%20BOLIVIANO.pdf

https://www.aduana.gob.bo/archivos/circular0052012.pdf

https://slideplayer.es/slide/4168539/