ALUMNO: JULIETA OLIVETO

Consiga 1 (2 puntos). Impuesto a las Ganancias.

Señale si el impuesto a las ganancias alcanza los siguientes conceptos teniendo en

cuenta que el sujeto que obtiene el resultado es una persona física.

1- Alquiler de inmuebles.

2- Resultado proveniente de la venta del inmueble mencionado en el punto

anterior.

3- Honorarios de director de una Sociedad Anónima.

4- Resultado por la venta de su auto particular.

5- Herencia recibida por el fallecimiento de su abuelo.

6- Contrato oneroso por el que se obliga a no ejercer la profesión de contador.

7- Resultado obtenido por la explotación de un comercio dedicado a la

compraventa de golosinas.

EJERCICIOS:

A continuación se presenta una esquematización de las actividades de las operaciones de la firma

Operaciones de venta

Operación Detalle Subtotal IVA Total

B.1 Factura B a consumidor $4.545,45 $954.55 $5.500
final
B.2 Factura A a LAN (RI) $23.500 0 (3) $28.435
B.3 Factura A a Cadena 11 $18.500 $3.885 $22.385
B.4 Venta libros $6.000 $0 (1) $6.000
B.5 Alquiler de locales $2.700 $0 (2) $2.700
B.6 Factura A La Lactosa SA $28.000 $0 (3) $33.880

Observaciones:

(1) La venta de libros editados se encuentra exenta del pago de impuestos por lo tanto el
importe bruto y neto coinciden, artículo 7° Inciso A
(2) El monto ingresado por cada alquiler se encuentra exento del pago de IVA (art 7 -h-22) por
ser menor a $1500
 (3) Como el servicio de la actividad B.2 se prestó durante julio, y la mercadería de B.6 se
entregó en Julio, en ambos casos el monto del IVA debería haberse liquidado en el mes de
Julio dado que en ese período se perfeccionó la venta

Retenciones de IVA: $1942.50 en operación B3

Operación Detalle Subtotal IVA Total

C.1 FC A Prov. $2.100 $220,50 $2.320,50
C.2 FC A Prov. $2.400 $252 $2.652
C.3 FC A Prov. $4.200 $441 $4.641
C.4 FC A Prov. $1.050 $110,25 $1.160,25
C.5 FC A Prov. $1.447,96 $152,04 $1.600

Nota: En las operaciones C.4 y C.5 representan precios no representativos de los valores de
mercado. En tal caso, debería plantearse el “valor razonable de mercado” como el precio para
liquidar el impuesto. Sin embargo, ante la falta de información al respecto en el enunciado, se toma
como supuesto que dichos valores son representativos del mercado.

Saldo artículo 24

$6500 se refiere a saldo originado por saldo técnico previo. El contribuyente puede aplicarlo a
futuros débitos fiscales

$750 Se origina por ingresos directos (retenciones y percepciones) por lo que pueden transferirlo a
un tercero, solicitar devolución o aplicar contra otros impuestos

Liquidación del impuesto

IVA Débito fiscal ……………………………………………………………………………..………………………….. 4839.55

IVA Crédito Fiscal……………………………………………………………………………..…………………………. (1175.79)

Saldo técnico del período a pagar ……………………………………………………………………………….. 3663.76

Saldo técnico a favor del contribuyente del periodo anterior …………………………………….. (6500)

Saldo técnico Art. 24 1er párrafo a favor del contribuyente ………………………………………… 2836.24

Saldo de libre disponibilidad Art 24 2do párrafo …………………………………………………………..2692.50

Según la liquidación del impuesto, el contribuyente posee un saldo a favor de $5528.74, compuesto
del saldo técnico a favor del contribuyente art 24 1er párrafo ($2836.24) y del saldo de libre
disponibilidad art 24 2do párrafo ($2692.50).

El saldo técnico articulo 24 primer párrafo corresponde a al determinado por las operaciones que
generan débitos y créditos fiscales, junto con el saldo de la declaración jurada del mes anterior por
el mismo concepto. En este caso, el contribuyente puede únicamente utilizarlo para abonar saldo
técnico a pagar de periodos futuros.

El saldo técnico artículo 24 segundo párrafo corresponde al determinado por retenciones y

percepciones sufridas, de los cuales $750 se arrastran de la declaración jurada de julio y $1942.50
se originan en la retención de IVA realizada por el cliente Cadena 11 en la operación B.3. Este saldo
de $2692.50 puede utilizarse para solicitar la devolución, para aplicar a futuras DDJJ de IVA o bien
para compensar con cualquier otro impuesto nacional, como por ejemplo anticipo de ganancias,
cargas sociales, etcétera.