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Baja de
Activos
Fijos e
Inventarios

BIT N°19
Boletín Informativo Tributario
La Paz, junio de 2021
CONTENIDO BIT N°19

BAJA DE ACTIVOS FIJOS E INVENTARIOS

SECCIÓN 1
ANÁLISIS NORMATIVO El Servicio de Impuestos
1.1 Marco Legal Nacionales (SIN) tiene
1.2 Baja de Activos Fijos e Inventarios el agrado de compartir
con usted el número 19º
del Boletín Informativo
SECCIÓN 2
Tributario (BIT) en el cual
APLICACIÓN PRÁCTICA encontrará información
2.1 Procedimiento de Baja de Activos tributaria de su interés,
Fijos e Inventarios procedimientos tributarios,
2.2.
Donaciones y otras Cesiones ejemplos prácticos, entre
Gratuitas de Activos Fijos y/o otros que coadyuvarán en
Inventarios
el cumplimiento oportuno
de sus obligaciones
tributarias.

Texto informativo, para fines legales remitirse a las disposiciones oficiales, prohibida la
reproducción con fines lucrativos, se autoriza la reproducción total o parcial, siempre
y cuando se mencione la fuente.
 Baja de Sección 1
Activos ANÁLISIS
NORMATIVO

Fijos e
1.1.
Inventarios
Marco Legal

La normativa sobre la cual se basa el desarrollo del presente Boletín es:

• Decreto Supremo N° 24051 de 29 de junio de 1995

• Resolución Administrativa N° 05-0041-99 de 13 de agosto de

1999

1.2. Baja de Activos Fijos e Inventarios

a) Baja de Activos Fijos por obsolescencia o desuso
Proceso por el cual se destruye o inhabilita el Activo Fijo en
desuso u obsoleto.
b) Baja de Activos Fijos por venta
Proceso por el cual el contribuyente realiza la venta de activos
fijos o bienes de uso, estas operaciones no se encuentran
dentro del giro normal del contribuyente.
c) Baja de Activos Fijos por siniestro
Bs
Proceso por el cual el contribuyente realiza la baja de activos
fijos o bienes de uso por pérdidas sufridas por caso fortuito
(desastres naturales, robo, etc.), este se efectuará en la medida
que las pérdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o
seguros.
d) Baja de Inventarios
Proceso por el cual se destruye la mercadería o productos por: 3
tener una fecha de expiración vencida, se encuentre en desuso,
tengan envases rotos o sean productos defectuosos.
Sección 2 Baja
de
Aplicación
Práctica Activos

2.1. Fijos e
Procedimientos para Baja de Activos Fijos e
Inventarios

Inventarios
a) Procedimiento para Baja de Activos Fijos por obsolescencia o desuso
El procedimiento se inicia cuando el Contribuyente comunica
mediante nota o memorial dirigida a la Gerencia Distrital o
GRACO de su jurisdicción, la realización de la baja de activos
por obsolescencia o desuso.

La nota o memorial debe cumplir los siguientes requisitos:

- Estar firmada por el titular,

representante legal del contribuyente
o por el apoderado debidamente
acreditado para el efecto
(Adjuntando fotocopia de CI y del
poder en caso de corresponder).

- La solicitud debe ser presentada

dentro del plazo de diez (10) días
hábiles, antes de proceder a la baja
de activos fijos por obsolescencia o
desuso.

- Debe señalar fecha, lugar y hora en

que se llevará a cabo la baja definitiva
de activos fijos.

- Presentar el historial contable del

bien, especificando la fecha de
adquisición, costo del bien, valor
residual, depreciaciones acumuladas
y certificación de los organismos
técnicos pertinentes en caso de
corresponder.

El SIN verificará la documentación presentada, en caso de

advertir omisión de algún requisito, mediante nota se solicitará
al interesado que lo subsane o acompañe los documentos
necesarios, en caso de no subsanar las observaciones, se
dictará Resolución teniendo por desistida su solicitud. 4
Servidores Públicos del SIN conjuntamente con el Notario de
Fé Pública (contratado por el contribuyente), procederán a
verificar la existencia física y cantidades de los activos fijos
 Baja de
a ser dados de baja, de acuerdo a detalle presentado por el contribuyente;
para lo cual los funcionarios del SIN labrarán el Acta de Baja de Activos.

Una vez concluida la baja, el contribuyente mediante nota o memorial

debe presentar el acta notarial elaborado por el Notario de Fé Pública con
el detalle de cantidad de activos fijos, fotografías de la baja, comprobante
de diario de la baja, factura o documento de importación (cuando

Activos
corresponda) de la compra del activo fijo y otros que sean pertinentes.

En caso de que el contribuyente no presente la documentación señalada

anteriormente, el SIN mediante Auto y/o Requerimiento de Información,
solicitará la siguiente documentación:

- Acta notariada de la destrucción de activos fijos.

Fijos e
- Factura o Documento de Importación de la compra
de activos fijos.

- Fotografías de la baja de activos fijos.

- Depreciación acumulada de activos fijos.

Inventarios
- Asiento contable de la baja de activos fijos.

- Otros vinculados a la operación.

El SIN comunicará al contribuyente el resultado de la baja de activos fijos en

la misma se aclarará que el trámite corresponde a un proceso de verificación
sin determinación, toda vez que se limita estrictamente a la revisión de la
documentación presentada por el contribuyente como respaldo de la baja
de activos fijos.

b) Procedimiento para Baja de Activos Fijos por Venta

El procedimiento se inicia cuando el Contribuyente comunica
mediante nota o memorial dirigida a la Gerencia Distrital o
GRACO de su jurisdicción, la realización de la baja de activos
por venta.

EN La nota o memorial debe cumplir los siguientes requisitos:

VENTA -
Estar firmada por el titular,
representante legal del contribuyente
o por el apoderado debidamente
acreditado para el efecto (Adjuntando
fotocopia de CI y del poder en caso
de corresponder).

- La solicitud debe ser presentada

dentro del plazo de diez (10) días
hábiles, antes de proceder a la baja
de activos fijos por venta.

- Debe señalar fecha y hora en que se

llevará a cabo la baja de activos fijos
por venta.

- Presentar el historial contable del

bien, especificando la fecha de
adquisición, costo del bien, valor
5
residual, depreciaciones acumuladas
y certificación de los organismos
técnicos pertinentes en caso de
corresponder.
 Baja de
Admitido el trámite y con el objeto de verificar la baja por venta de
activos fijos, el SIN mediante Auto y/o Requerimiento de Información
según corresponda, solicitarán la siguiente documentación:

- Factura de compra y/o documento de

importación de activos fijos.

Activos
- Detalle de activos fijos, especificando fecha de
adquisición, costo del bien y valor residual.

- Cuadro de depreciaciones acumuladas hasta la

fecha de la baja por venta.

- Factura que respalda la venta de activos fijos.

Fijos e
- Documentos contables de la adquisición de
activos fijos.

- Otra documentación que considere pertinente

a la baja de activos fijos por venta.

En base a la documentación presentada el SIN efectuará la revisión

Inventarios
correspondiente de la transacción realizada, donde el contribuyente
realizará el ajuste pertinente para imputar los resultados a las pérdidas
o ganancias en la gestión correspondiente, será utilidad si el valor de
transferencia es superior al valor residual y pérdida si es inferior.

El SIN comunicará al contribuyente el resultado de la baja de activos fijos

por venta en la misma se aclarará que el trámite corresponde a un proceso
de verificación sin determinación, toda vez que se limita estrictamente a
la revisión de la documentación presentada por el contribuyente como
respaldo de la baja de activos fijos por venta.

c) Procedimiento para Baja de Activos Fijos por Siniestro

El procedimiento se inicia cuando el Contribuyente comunica
mediante nota o memorial dirigida a la Gerencia Distrital o
GRACO de su jurisdicción, la realización de la baja de activos
por siniestro.

La nota o memorial debe cumplir los siguientes requisitos:

- Estar firmada por el titular,

representante legal del contribuyente
o por el apoderado debidamente
acreditado para el efecto (Adjuntando
fotocopia de CI y del poder en caso
de corresponder).

- La solicitud debe ser presentada

dentro del plazo de quince (15) días
calendario siguientes de conocido el
hecho.

- Presentar una nómina de los bienes

afectados, historial contable de los
bienes, especificando la fecha de
adquisición, costo del bien, valor
residual, depreciaciones acumuladas. 6
- Certificación de las entidades
pertinentes correspondientes (Ej.
Denuncia ante la Policía Nacional)
 Baja de
El SIN verificará la documentación presentada, en caso de advertir omisión
de algún requisito, mediante nota se solicitará al interesado que lo subsane
o acompañe los documentos necesarios, en caso de no subsanar las
observaciones, se dictará Resolución teniendo por desistida su solicitud.

Efectuada la revisión, el SIN comunicará al contribuyente el resultado de

la baja de activos fijos por siniestro en la misma se aclarará que el trámite

Activos
corresponde a un proceso de verificación sin determinación, toda vez que
se limita estrictamente a la revisión de la documentación presentada por el
contribuyente como respaldo de la baja de activos fijos por siniestro.

El contribuyente realizará el ajuste pertinente para imputar los resultados

cuando el importe del seguro de los bienes no alcanzará a cubrir la pérdida o
el monto abonado por la aseguradora fuera superior al valor residual del bien.

Fijos e
d) Procedimiento para Baja de Inventarios
El procedimiento se inicia cuando el Contribuyente comunica mediante
nota o memorial dirigida a la Gerencia Distrital o GRACO de su jurisdicción,

Inventarios
la realización de la baja de Inventario.

La nota o memorial debe cumplir los siguientes requisitos:

- Estar firmada por el titular, representante legal del

contribuyente o por el apoderado debidamente
acreditado para el efecto (Adjuntando fotocopia
de CI y del poder en caso de corresponder).

- La solicitud debe ser presentada dentro del plazo

de diez (10) días hábiles, antes de proceder a la
baja definitiva de inventarios.

- Debe señalar fecha, lugar y hora en que se llevará

a cabo la baja definitiva de inventarios.

- Presentar el historial contable de las mercaderías,

especificando la fecha de adquisición, costo
unitario, detalle del producto, costo total, fecha
de vencimiento y certificación de los organismos
técnicos pertinentes en caso de corresponder.

El SIN verificará la documentación presentada, en caso de advertir omisión

de algún requisito, mediante nota se solicitará al interesado que lo subsane
o acompañe los documentos necesarios, en caso de no subsanar las
observaciones, se dictará Resolución teniendo por desistida su solicitud.

En el acto de destrucción, los Servidores Públicos del SIN, conjuntamente

con el Notario de Fé Pública (Contratado por el contribuyente), personal del
Servicio Departamental de Salud (SEDES), Agencia Estatal de Medicamentos
y Tecnologías (AGEMED), Dirección General de Sustancias Controladas
(DGSC) u otras instituciones involucradas, si corresponde, procederán a
verificar la existencia física y cantidades de los inventarios a ser dados de
baja, de acuerdo a detalle presentado por el contribuyente; para lo cual los
Servidores Públicos del SIN labrarán el Acta de Baja de inventarios.

Una vez concluida la baja, el contribuyente mediante memorial o nota debe

presentar el acta notarial elaborado por el Notario de Fé Pública, detalle de
cantidad de inventarios, fotografías de la baja, comprobante de diario de la
baja, documentos de importación (cuando corresponda) y otros que sean 7
pertinentes.

En caso de que el contribuyente no presente la documentación señalada

anteriormente, el SIN mediante Auto y/o Requerimiento de Información,
solicitará la siguiente documentación:
 Baja de
- Detalle de la cantidad de productos,
mercaderías, etc., dados de baja.

- Acta notariada elaborada por la notaria de fe

pública.

- Informe elaborado por la empresa especializada,

Activos
(cuando corresponda).

- Certificación de destrucción emitida por la

empresa especializada (cuando corresponda).

- Formulario de disposición final de residuos

sólidos Sistema de Regulación y Supervisión

Fijos e
Municipal - SIREMU (cuando corresponda).

- Proforma Gobierno Autónomo Municipal de

cada jurisdicción (cuando corresponda).

- Recibo de pago (cuando corresponda).

- Fotografías de la baja de inventarios.

Inventarios
- Trazabilidad de materias primas.

- Hoja de costos demostrando el costo unitario

del producto.

- Documento de importación de mercaderías

(cuando corresponda).

- Asiento contable de la baja de inventarios.

- Otros que se consideren pertinentes.

El SIN comunicará al contribuyente el resultado de la baja de inventarios,

en la misma se aclarará que el trámite corresponde a un proceso de
verificación sin determinación, toda vez que se limita estrictamente a
la revisión de la documentación presentada por el contribuyente como
respaldo de la baja de inventarios.

2.2. Donaciones y Otras Cesiones Gratuitas de Activos

Fijos y/o Inventarios
a) Procedimiento para Baja de Activos Fijos por obsolescencia o desuso

Cuando se realicen donaciones u otras cesiones gratuitas de

activos fijos y/o inventarios por estar fuera de uso u obsoletos,
las mismas no son consideradas como Baja de activos fijos
y/o inventarios, para este procedimiento se debe aplicar lo
dispuesto en el inciso f) del artículo 18 del Decreto Supremo
N° 24051 de 29 de junio de 1995 y el artículo 8 del Decreto
Supremo N° 21530 de 27 de febrero de 1987.
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