RESERVA TRIBUTARIA EN ESTOS PAISES:

PERÚ COLOMBIA CHILE ECUADOR

 Las legislaciones Concepto de reserva  Ley N° 19.628 : En el Estado moderno la
tributarias modernas tributaria: Permite el tratamiento reserva de ley tiene dos
han creado la de datos personales a aspectos fundamentales, el
institución denominada  En el ordenamiento organismos públicos, primero, exige que las
"Reserva Tributaria", jurídico colombiano, la incluyendo al SII, prestaciones tributarias sean
conceptualizada como reserva de la información condicionado a que la establecidas mediante una
una garantía para los suministrada por el ley respectiva u otra ley ley, el segundo, que las
contribuyentes que contribuyente se define lo autorice normas de rango inferior no
persigue asegurar el como el garante del expresamente, o a que puedan ser contradictorias
secreto de las derecho fundamental a la el titular consienta con ésta. La reserva de ley es
declaraciones e intimidad de los expresamente en ello. aceptada en la mayoría de
informaciones contribuyentes. (Doctora Sin perjuicio de ello, países dentro de sus
aportadas por ellos y Martha Janeth Pinzón, esta ley no interfiere legislaciones, puesto que
de los datos que la 2012) con las normas sobre algunos doctrinarios insisten
administración haya reserva tributaria. Más que este principio es igual al
podido obtener de otras  En el contexto nacional la aún, el artículo 15 de principio de legalidad, o si no,
fuentes. DIAN deberá manejar los dicha ley dispone que poseen semejanzas ya en la
datos suministrados por no podrá solicitarse práctica, por lo que el
 La Reserva Tributaria los contribuyentes con información, presente estudio va a
existe en interés del absoluta reserva; dicha modificación, despejar las dudas que
deudor tributario información sólo podrá cancelación o bloqueo existen sobre él.
porque él se encuentra ser utilizada para fines de datos personales Es importante destacar que la
obligado a manifestar propios de la entidad. cuando ello impida o reserva de ley ha originado un
sin reservas todos los entorpezca el debido sinnúmero de investigaciones,
hechos y circunstancias  Otra definición para la cumplimiento de las debido a su complejidad; una
personales o de “reserva en las funciones fiscalizadoras de las tesis esgrimidas dice:
terceros que le sean declaraciones tributarias” del organismo público que dentro de la configuración
requeridos por la es: Una institución en requerido, o afecte la de un impuesto la reserva de
 reserva o secreto ley disminuye las atribuciones
Administración y le virtud de la cual la establecidos en del poder del legislativo, ya
conviene que tales autoridad tributaria de un disposiciones legales o que el ejecutivo y en si la
contingencias se país, está obligada a reglamentarias, entre Administración Pública pasa a
mantengan en secreto guardar absoluta reserva otras causales. suplir los vacios o establecer
dado que la divulgación en lo relativo a las los demás elementos que se
de alguna de ellas declaraciones y datos  Propone como regla necesita para recaudar un
podría afectarle fuera que obtenga de los general del tributo; de ahí que se puede
del ámbito tributario. contribuyentes, como de tratamiento de datos pensar que existiría
los terceros. (SUNAT: por órganos públicos, autonomía para los entes ya
 La Reserva Tributaria Superintendencia que éste es lícito, mencionados, por lo que cada
existe, en interés de la Nacional de cuando el órgano uno tiene diferentes objetivos
sociedad ya que ésta Administración Tributaria) público lo realiza para pero con el único fin, de que
incentiva el incremento el cumplimiento de sus se generen ingresos públicos
de los ingresos 2. SUSTENTO JURÍDICO funciones legales, para el desarrollo del Estado.
tributarios del Estado. dentro del ámbito de El principio de
En efecto, el deudor Después de la promulgación sus competencias, de reserva de ley también
tributario está más del Decreto 624 del 30 de conformidad a las tiene varios criterios
dispuesto a manifestar marzo de 1989 y la normas establecidas sobre su
sus circunstanciasConstitución Política del 91 en en sus leyes conceptualización, uno
personales cuanto más su título II De los Derechos, especiales y a las de ellos es el de Andrea
garantía tenga de que las garantías y los deberes, la disposiciones Fedele al decir que “se lo
la Administración utilizaDIAN en su oficina Jurídico- previstas en el título concibe como un
todos los hechos por Tributaria, ha establecido la pertinente del proyecto instrumento de control y
ella conocidos para doctrina institucional, que es propuesto. de garantía de una
fines impositivos. de obligatorio cumplimiento relación equilibrada entre
para todos los funcionarios  Pero a continuación el los distintos poderes del
 La Administración (Doctora Martha Janeth artículo 24, sobre el Estado, donde los
Tributaria recibe Pinzón, 2012). régimen de intereses que tienen
constantemente excepciones, tanto el ejecutivo como el
 establece que las legislativo solo son
información relativa a Teniendo en cuenta lo anterior disposiciones de la ley objeto de tutela en la
los contribuyentes, ya la normativa que tiene la DIAN no se aplicarán a los medida en que sirven a
sea como para el manejo de la órganos públicos que, un correcto
consecuencia de la información son las siguientes actuando en funcionamiento del
autodeterminación de fuentes formales (DIAN, cumplimiento de sus mecanismo institucional,
las obligaciones Concepto No. 017850, 2002): funciones legales y hallándose, por tanto,
tributarias, de una dentro del ámbito de subordinados al interés
fiscalización o como Constitución Política Art. 15: sus competencias, general”.
respuesta a un Se refiere al derecho a la realizan tratamiento de
requerimiento de intimidad personal y familiar datos personales en
información formulado de un ciudadano y a su buen diversos casos, todos
por ella. nombre; al igual que las aplicables al SII.
personas tienen derecho a
 Al presentar rectificar las informaciones  Dispone como regla
Declaraciones Juradas, recogidas sobre ellas en los general sobre el
al exhibir libros bancos de datos y en archivos tratamiento de datos
contables o de entidades públicas y personales por
correspondencia privadas. organismos públicos,
comercial, al que éste sólo podrá
comparecer ante la  Ley 1 de 1983: En ella efectuarse con sujeción
administración se modifican algunas a las disposiciones que
tributaria, al realizarse disposiciones en lo el Proyecto
inspecciones o al referente con la reserva establece y
entregar información de las declaraciones respecto a las materias
sobre otros tributarias, de las competencias
contribuyentes; el decretándose: “ Art. 1º: explícitamente
contribuyente está Para efectos de señaladas en la ley
permitiendo a la liquidación y control de respectiva.
Administración el Impuestos Nacionales,  Esta norma
 además
acceso a hechos y Departamentales o dispone que
circunstancias municipales, podrán datos personales
personales o relativas a intercambiar tratados por un órgano
terceros que pueden información sobre los del Estado no serán
encontrarse dentro del datos de los comunicados a otros
ámbito estrictamente contribuyentes, el órganos del Estado,
tributario. Ministerio de Hacienda salvo que el organismo
y las Secretarías de destinatario de los
Hacienda datos personales tenga
Departamentales y competencia
municipales. legal para tratarlos; y
que los órganos del
 Art. 2º: En este sentido Estado podrán ceder
se modifica el artículo los datos personales
2o. del Decreto que tratan a otros
legislativo 1651 de órganos del Estado
1961 y las normas del con el objeto de
Régimen de Impuesto prestar servicios o
a las Ventas así como conceder beneficios al
las del Régimen de titular que los solicita, a
Industria y Comercio fin de evitarle realizar
que establezcan trámites adicionales
disposiciones para recolectar los
contrarias.” Decreto datos personales, en la
Reglamentario 3070 de medida que se
1983 Art. 9: Este encuentren en poder de
decreto reglamenta otros organismos del
parcialmente la Ley 14 Estado.
de 1983 (en la cual se  Ambas autorizaciones
 parecen poco
fortalecen los fiscos de aplicables al caso del
las entidades SII, pues los otros
territoriales-normas órganos no suelen
sobre catastro, predial tener competencia
e impuesto de rentas legal para
complementarios) y en tratar datos
su artículo 9 dice: “De tributarios cubiertos por
conformidad con la Ley la reserva tributaria, ni
1 de 1983, la suelen encontrarse en
Dirección General de poder de tales datos.
Impuestos Nacionales  El principio de reserva
del Ministerio de de ley tributaria tiene su
Hacienda y Crédito origen en uno de los
Público, a través de artículos de la
sus oficinas regionales, Declaración de los
suministrará la Derechos del Hombre y
información que sobre del Ciudadano del 27
las declaraciones del de agosto del año
contribuyente en 1789, artículo V: “La
materia de impuestos ley no tiene derecho a
de venta y de renta prohibir más que las
soliciten los municipios acciones nocivas a la
a través de sus sociedad. Nadie podrá
Secretarios de impedir lo que la ley no
Hacienda o de quienes prohíba y nadie puede
hagan sus veces. De ser obligado a hacer lo
igual manera los que ella ordene”. Lo
municipios que afirman varios
suministrarán la doctrinarios20 es que la
 reserva de ley es un
información que principio tradicional,
requiera el Ministerio teniendo su inicio en el
de Hacienda y Crédito nacimiento del tributo,
Público sobre las ya que sirve como un
declaraciones de instrumento de
industria y comercio”. financiamiento para las
 Estatuto Tributario cargas públicas.
Decreto 624 de 1989
Art. 583: Trata sobre la
reserva de la
declaración: “La
información tributaria
respecto a las bases
gravables y la
determinación privada
de los impuestos que
figuren en las
declaraciones
tributarias, tendrá el
carácter de información
reservada”
 Estatuto Tributario
Decreto 624 de 1989
Art. 585: Habla que
para efectos de los
impuestos nacionales,
departamentales o
municipales se puede
intercambiar
 información sobre los
datos de los
contribuyentes el
Ministerio de Hacienda
y las Secretarías de
Hacienda
departamentales y
municipales.
 Estatuto Tributario
Decreto 624 de 1989
Art. 593: “Se ratifica
que la información
tributaria respecto a la
determinación del
impuesto tendrán el
carácter de reservadas
en los términos
señalados en el Art.
583”.