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Impuestos Actividad 5
Impuestos Actividad 5
Diplomado tributaria
Impuestos
Actividad 5
Estudiantes:
Nrc 3515
Curso: 47-191
Contaduría Pública
31 de mayo de 2020
Introducción
Leer los artículos 420 al 513 del Estatuto Tributario y resolver acertadamente las
siguientes preguntas:
El artículo 437 del estatuto tributario señala quiénes son los responsables del
impuesto a la venta, entendiendo como responsables las personas o empresas que
cobrar, recaudar y transferirlo a las cuentas de la Dian, y allí señala que los
responsables de este impuesto son los comerciantes y los importadores
Elemento objetivo o material
Elemento subjetivo
Elemento temporal
El elemento temporal del hecho generador del impuesto se refiere al momento en el cual se
causa el impuesto, es decir, el momento en el cual se entiende como realizado el hecho
generador. El artículo 429 del E.T., menciona de manera general el momento en el cual se
causa el impuesto dependiendo de la operación que se realice:
Elemento espacial
El artículo 447 del Estatuto Tributario define la base gravable general del impuesto sobre
las ventas así:
«En la venta y prestación de servicios, la base gravable será el valor total de la operación,
sea que ésta se realice de contado o a crédito, incluyendo entre otros los gastos directos de
financiación ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones,
seguros, comisiones, garantías y demás erogaciones complementarias, aunque se facturen o
convengan por separado y aunque, considerados independientemente, no se encuentren
sometidos a imposición.
La base gravable es el valor sobre el que se aplica la respectiva tarifa del impuesto, que es
el valor total de la operación gravada con el impuesto a las ventas.
El artículo 488 y siguientes del estatuto tributario contempla otros aspectos particulares
sobre la base gravable del Iva, pero la regla general es que el Iva se calcule sobre el valor
total de la venta.
Las tarifas son los porcentajes aplicables a las bases gravables para determinar el impuesto
sobre las ventas, las cuales son de tres tipos: general, diferencial y especial. En Colombia,
la tarifa general del IVA es del 19%. Aunque existen varias tarifas diferenciales, que son
menores y mayores a ese 19%. Los bienes o servicios que tienen tarifas especiales o
diferenciales, deben estar expresamente señalados por la norma, lo mismo que los exentos y
excluidos.
TARIFA 5% servicios
TARIFA 5% bienes
● Café, Café tostado y descafeinado, chocolate, Trigo, avena, maíz y arroz para uso
industrial
● Sorgo de grano, harina de trigo, harina de maíz y otras harinas
● Pastas alimenticias, azúcar
● Salchichón, butifarras y mortadela, carnes frías y embutidos
● Tampones y toallas higiénicas
● Pañales
● Papel higiénico
● Bicicletas con un precio inferior a 1 millón y medio
TARIFA 19%
Por regla general toda persona natural o jurídica que venda productos gravados con el Iva o
preste servicios gravados con el Iva, es responsable del impuesto a las ventas. Si el
contribuyente, persona natural o jurídica, vende productos o presta servicios que no están
gravados con Iva, no son responsables del Iva
Para efectos prácticos, cuando hablamos de responsables del Iva nos referimos a los
contribuyentes que deben inscribirse como responsables en dicho régimen y que equivale al
régimen común que antes existía, y cuando nos referimos a no responsables del Iva, nos
referimos a los contribuyentes que antes pertenecían al régimen simplificado, y/o que no
son responsables por no vender productos gravados con el Iva o no prestar servicios
gravados con el Iva.
De hecho, el mismo estatuto habla de responsables y no responsables del Iva en estos
términos, por ejemplo en el artículo 508-1 modificado por la ley 2010 de 2019 cuando dice
que la Dian «podrá oficiosamente reclasificar a los no responsables en responsables…»,
de manera que el responsable es el que está inscrito como tal, y el no responsable es el que
no está inscrito como responsable, ya sea porque no cumple topes para inscribirse como
responsable, o porque en efecto no es responsable al no vender productos o no prestar
servicios gravados con Iva.
Según dice el Art. 477 del Estatuto tributario. Las actividades exentas de IVA son aquellas
entregas de bienes o prestaciones de servicios que la Ley del IVA establece que no deben
someterse a gravamen. Entre estas actividades se distinguen las exenciones plenas y las
exenciones limitadas. Los bienes exentos son aquellos bienes que están gravados a una
tarifa de 0% (cero).
Según el artículo 476 del estatuto tributario. Se exceptúan del impuesto los siguientes
servicios y los bienes relacionados explícitamente a continuación:
el artículo 488 del estatuto tributario señala que sólo son descontables los impuestos
originados en operaciones que constituyan costo o gasto: “Solo otorga derecho a descuento,
el impuesto sobre las ventas por las adquisiciones de bienes corporales muebles y servicios,
y por las importaciones que, de acuerdo con las disposiciones del impuesto a la renta,
resulten computables como costo o gasto de la empresa y que se destinen a las operaciones
gravadas con el impuesto sobre las ventas”
“Cuando hay diferencia de tarifa, donde la tarifa generada es inferior a la tarifa del
impuesto descontable, la totalidad del Iva pagado se puede descontar en los términos del
parágrafo del artículo 485 del estatuto tributario, excepto el caso de los servicios gravados
con la tarifa del 5% contenidos en el numeral 4 del artículo 468-3 del estatuto tributario,
que señala en el segundo inciso”
En el impuesto a las ventas, el Iva generado es el Iva que se genera al vender un producto
que está gravado con el impuesto a las ventas.El impuesto a las ventas se causa cuando se
realiza un hecho generador de dicho impuesto.Los impuestos se causan cuando el
contribuyente o responsable de hecho impuesto hacen algo que implica pagar el impuesto, y
ese algo en el impuesto a las ventas es hacer una venta o prestar un servicio gravado con el
IVA. En consecuencia, cuando una persona vende un producto que está gravado con el Iva,
está generando el impuesto, está generando el IVA. En Colombia la tarifa general del Iva,
de momento es del 19%, lo que quiere decir que en cada venta se cobrará un 19% de Iva,
liquidado sobre el valor de la venta. Si compramos una camisa que vale $100.000 se debe
cobrar el Iva del 19% que equivale a $19.000, y esos $19.000 es lo que conocemos como
Iva generado.
IVA que el comerciante cobra al cliente o consumidor. Este IVA se debe declarar y pagar,
porque es un impuesto que el responsable del IVA cobra en nombre del Estado y que
después tiene la obligación de transferir.
Elimínense todas las referencias al régimen simplificado del impuesto a las ventas y del
impuesto nacional al consumo.
Por otro lado, la misma Ley de financiamiento Ley 1943 de 2018, en su artículo 122 de
vigencias y derogatorias, elimina de la legislación tributaria el artículo 499 del E.T., que
establecía quienes pertenecían al régimen simplificado del impuesto a las ventas y definía
los diferentes requisitos para pertenecer a él.
Además, el artículo 4 de la Ley 1943, adiciona el parágrafo tercero al artículo 437 del E.T.,
indicando que “deberán registrarse como responsables del IVA quienes realicen
actividades gravadas con el impuesto, con excepción de las personas naturales
comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas, los pequeños agricultores y
los ganaderos, así como quienes presten servicios, siempre y cuando cumplan la totalidad
de las siguientes condiciones:
Se habla de impuesto monofásico cuando recae, exclusivamente, sobre una de las fases del
proceso de producción y/o distribución. En general, el concepto de impuesto monofásico
nace vinculado al del impuesto sobre el volumen de ventas que son impuestos: — De
carácter indirecto
Los impuestos plurifasico constituyen la forma más frecuente de imposición sobre las
ventas. Se trata de aquellos impuestos que someten a tributación todas las fases por las que
atraviesa un bien en su proceso de producción y comercialización hasta llegar al
consumidor final
Impuesto general sobre las ventas que se aplica en todas o varias fases del proceso
productivo que va desde la producción hasta el consumo final. Deberán pagarlo
establecimientos con ventas anuales superiores a los 120 millones de pesos, es decir los
tenderos que vendan $10 millones mensuales.
La ley 1943 derogó los artículos 430 y 446 del Estatuto Tributario y modificó el artículo
475 del E.T., por lo que el IVA para esta clase de bienes ya no será monofásico sino
plurifásico, ello implica, que el impuesto ya no se cobrará únicamente cuando el producto
sale de la fábrica, es decir, en su etapa de producción en cuyo caso el responsable era el
productor, sino que también deberá pagarse en toda la cadena de distribución hasta llegar al
consumidor final.
“Por lo anterior, el IVA que cobra el productor ya no se tomará como un mayor costo del
bien sino como un impuesto descontable, y los comerciantes minoristas o mayoristas que se
involucren en la cadena de distribución se convierten en responsables del IVA para esta
clase de bienes que se encuentran gravados a la tarifa general del 19%, y ya no los
revenderán como bienes excluidos como anteriormente se hacía”, señala Johana Prieto,
Directora Ejecutiva, Tributar Consultores.
Existen dos períodos gravables para el IVA, el bimestral y el cuatrimestral. En este sentido,
el primer bimestre corresponde a los meses de enero y febrero y el primer cuatrimestre al
período comprendido entre enero y abril de cada año.
Las declaraciones de Iva se realizan según el periodo fiscal o periodo gravable del impuesto
a las ventas, que tiene dos periodos:
● Periodo bimestral
● Periodo cuatrimestral
El periodo bimestral aplica para los contribuyentes o responsables que sean grades
contribuyentes, y para las personas naturales o jurídicas que a 31 de enero del año anterior
tuvieren ingresos brutos anuales iguales o superiores a 92.000 Uvt.
El periodo bimestral también aplica para las personas o empresas responsables que
comercialicen o produzcan bienes exentos del impuesto a las ventas, sin importar el monto
de los ingresos, según se interpreta del numeral 1 del artículo 600 del estatuto tributario:
13. Cuáles son las fechas de presentación del IVA para el año 2020
Siendo más explícitos, se deja la siguiente tabla que se adapta tanto para personas Jurídicas
como Naturales
14. ¿Cuál es el decreto que fija estas fechas?
los artículos 368, 368-1, 368-2, 437-2 y 518 del ET y el artículo 130 de la Ley 1955 de
2019, las cuales deben ser presentadas en las siguientes fechas:
Ministerio de Hacienda y Crédito Público expidió el Decreto 2345 de 2019 por medio del
cual se establecen los plazos para declarar y pagar el IVA en el 2020.
El Decreto 2345 de 2019 estipula que deberán declarar y pagar el IVA de forma bimestral
los grandes contribuyentes, personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos al 31 de
diciembre del año gravable 2019 sean iguales o superiores a 92.000 UVT (equivalentes a
$3.152.840.000, teniendo en cuenta el valor de la UVT para 2019), así como los
responsables señalados en los artículos 477 y 481 del ET.
Por otro lado, deberán declarar y pagar de manera cuatrimestral los responsables de IVA,
personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos al 31 de diciembre del año gravable
2019 sean inferiores a 92.000 UVT.
Conviene recordar que según el artículo 601 del ET, deben presentar declaración y pagar el
IVA los responsables de tal impuesto (incluyendo los exportadores). No será obligatorio
presentar esta declaración por aquellos períodos en los cuales no se hayan efectuado
operaciones sometidas al IVA, ni las que den lugar a impuestos descontables, ajustes o
deducciones.
Aquellos que tengan entre sus obligaciones el impuesto nacional al consumo INC
(consultar artículo 512-1 del ET) deben realizar la declaración de manera bimestral, como
siempre, de acuerdo al último número del NIT de acuerdo a la siguiente clasificación:
● Enero – febrero: entre el 10 y el 24 de marzo de 2020.
● Marzo – Abril: entre el 12 y el 26 de mayo de 2020.
● Mayo – junio: entre el 7 y el 21 de julio de 2020.
● Julio – agosto: entre el 8 y el 21 de septiembre de 2020.
● Septiembre – octubre: entre el 10 y el 24 de noviembre de 2020.
● Noviembre – diciembre: entre el 13 y el 26 de enero de 2021.
Se suspenderá el cobro del impuesto al consumo, que era un cobro del 8 % por encima del
valor del servicio de restaurante, hasta el mes de diciembre de este año.
El presidente Iván Duque anunció beneficios para el sector de los restaurantes, de los que
aseguró “sabemos que han tenido que reinventarse, que han estado en los domicilios, que
han estado facilitando otro tipo de servicios, porque no pueden estar brindando sus
servicios de manera convencional”.
Al respecto, el director de la Dian, José Andrés Romero, manifestó que, junto con el
Ministerio de Hacienda, tomaron medidas para los restaurantes, pero no “las grandes
cadenas, sino todos los restaurantes que venden el corrientazo, que venden pollo asado, que
venden las pizzas en los diferentes lugares de Colombia, y que, de una u otra manera, han
visto reducidas sustancialmente sus ventas”.
Por lo anterior se suspenderá el cobro del impuesto al consumo, que era un cobro del 8 %
por encima del valor del servicio de restaurante, hasta el mes de diciembre de este año.
«La idea es darle unos momentos de esperanza a este sector de los restaurantes, de las
cafeterías, de las panaderías, de aquellos restaurantes que también tienen bares, y que
sientan que, de alguna manera, les estamos dando este respaldo para que la gente empiece a
pedir domicilios, siga pidiendo la comida en los restaurantes, mantengamos los empleos
relacionados con este sector”, afirmó Romero.
Conclusiones