12 de Enero de 2021

Retención en la fuente por pagos laborales en

2021
 
 
Recordemos que los pagos originados en la relación laboral o legal y reglamentaria
corresponde a sueldos, horas extras, recargo nocturno, recargo dominical, porcentaje
sobre ventas, sobresueldos, comisiones, bonificaciones ocasionales y extralegales,
vacaciones, primas extralegales, etc. (Código Sustantivo del Trabajo, arts. 127 y 128).
 
Para efectos del cálculo de retención en la fuente, se deben tener en cuenta la
totalidad de los pagos provenientes de la relación laboral o legal y reglamentaria, con
excepción de los expresamente señalados, independientemente que se realicen en
dinero o en especie, o en forma directa o indirecta.
 
También se debe tener en cuenta los tratamientos especiales que existan, entre ellos
los aplicables a pagos efectuados por concepto de pensiones de jubilación, invalidez,
vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales.
 
El procedimiento para aplicar la retención en la fuente a los pagos laborales consiste
en realizar la correspondiente depuración en los ingresos, detrayendo los ingresos no
constitutivos de renta ni ganancia ocasional, las deducciones y exenciones de la base
gravable, el resultado se convertirá en UVT y se ubicará en el intervalo de la tabla
contenida en el artículo 383 del Estatuto Tributario (ilustrada a continuación), para
determinar el valor a retener.
 
Rangos en UVT Tarifa
Retención en la fuente
Desde Hasta marginal
>0 95 0% 0
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95
> 95 150 19%
UVT) x 19%
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150
> 150 360 28%
UVT) x 28% más 10 UVT
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360
> 360 640 33%
UVT) x 33% más 69 UVT
 (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 640
> 640 945 35%
UVT) x 35% más 162 UVT
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 945
> 945 2300 37%
UVT) x 37% más 268 UVT
En (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 2300
> 2300 39%
adelante UVT) x 39% más 770 UVT
Fuente: Art. 383 E.T.
 
 
En conclusión, la tarifa de retención en la fuente aplicable será la que resulte al aplicar
la tabla mencionada, lo cual se resume en el siguiente cuadro:
 
A partir de
Pagos Laborales Base Tarifas
UVT
Pagos laborales, y pagos o abonos en cuenta por concepto
de ingresos por honorarios y por compensación por Tabla del
servicios personales obtenidos por las personas que 95 $3.449.000 Art.383 del
informen que no han contratado o vinculado dos (2) o más ET
trabajadores asociados a la actividad.
 
Lo anterior basado en el valor de la UVT para 2021 que asciende a $36.308.
 
Procedimiento:
 
Para efectos de determinar la retención en la fuente sobre los pagos que se efectúen
al trabajador por concepto de una relación laboral, legal o reglamentaria;  existen dos
procedimientos que el empleador puede aplicar, indistinta e independientemente de la
modalidad del pago o de si se trata de salario integral o no.
 
Una vez elegido el sistema de retención que se le ha de aplicar a cada uno de los
trabajadores se le debe seguir aplicando el mismo sistema durante todo el año
gravable.
 
El procedimiento de retención que se aplique y las circunstancias propias de cada
trabajador determinaran el rango y la tarifa aplicable.
 
Recordemos en que consiste cada procedimiento:
 
Procedimiento 1 Procedimiento 2
Es una forma de determinación de la base sujeta Consiste en que el valor a retener mensualmente
 es el que resulte de aplicar a la totalidad de los
pagos gravables efectuados al trabajador en el
respectivo mes, directa o indirectamente, el
porcentaje fijo de retención semestral que le
corresponda al trabajador, calculado de
conformidad con las siguientes reglas:
— Los retenedores calcularán en los meses de
junio y diciembre de cada año el porcentaje fijo
a retención en la fuente por pagos laborales. Con de retención que deberá aplicarse a los ingresos
este procedimiento se determina cada mes el de cada trabajador durante los seis meses
porcentaje de retención aplicable al ingreso siguientes a aquel en el cual se haya efectuado el
laboral gravado, sin que los ingresos obtenidos cálculo.
en períodos anteriores tengan incidencia en el — El porcentaje fijo de retención será el que
cálculo del mismo. figure en la tabla de retención frente al intervalo
al cual corresponda el resultado de dividir por 13
la sumatoria de todos los pagos gravables
efectuados al trabajador, directa o
indirectamente, durante los doce (12) meses
anteriores a aquel en el cual se efectúa el cálculo,
sin incluir los que correspondan a la cesantía y a
los intereses sobre cesantías (E.T., art. 386; DUR
1625/2016, art. 1.2.4.1.3).
 
 
Retención en la fuente en otros pagos
 
La tabla mencionada será aplicable a los pagos o abonos en cuenta por concepto de
ingresos por honorarios y por compensación por servicios personales obtenidos por
las personas que informen que no han contratado o vinculado dos (2) o más
trabajadores asociados a la actividad.
 
Para efectos de calcular la retención en la fuente sobre la prima legal de servicios,
es necesario distinguir si el trabajador pertenece al sector privado o al sector público,
y adicionalmente si a dicho trabajador se le está aplicando el procedimiento 1 o el
procedimiento 2 de retención en la fuente.  (Art. 385, inc. 2 E.T.)
 
El auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías, siempre y cuando sean
recibidas por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en los seis (6) últimos
meses de vinculación laboral no exceda de 350 UVT, es decir en 2021, $12.708.000,
no estará sujeto a retención en la fuente POR su carácter de renta exenta, sin
embargo para los casos en los cuales el salario mensual promedio exceda de 350
UVT, es decir para 2021, $ 12.708.000, la parte no gravada se determinará según la
tabla establecida en el Art. 206 del Estatuto Tributario.
 
Con relación a las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad, las que
impliquen protección a la maternidad, lo recibido por gastos de entierro del trabajador,
el seguro por muerte, y las compensaciones por muerte de los miembros de las
Fuerzas Militares y de la Policía Nacional se encuentran exentos sobre los valores
que correspondan al mínimo legal que han previsto las leyes laborales; el monto que
exceda de ese mínimo, estará gravado y por tanto sujeto a retención en la fuente.
Para cada caso se debe revisar las normas vigentes aplicables.
 
Para el caso de indemnizaciones por despido sin justa causa, los trabajadores que
devenguen ingresos inferiores o iguales a 204 UVT* equivalentes a $7.407.000, no se
les aplicara retención en la fuente, sin embargo, para el trabajador que devengue
ingresos mensuales superiores a 204 UVT, la indemnización por este concepto estará
sujeta a una tarifa de retención en la fuente del 20% una vez detraídos las rentas
exentas que apliquen (Art. 401-3 E.T.).
 
Dado que el tema de retención en la fuente aplicable a pagos laborales es extenso, lo
invitamos a adquirir y consultar la publicación Manual de Retención en la Fuente de
Legis Editores S.A.
 
Otros pagos por concepto de honorarios y consultoría que no se encuentran
enmarcados en los originados en una relación laboral o legal y reglamentaria, deben
aplicar las tarifas de retención en la fuente establecidas en el DUR 1625 de 2016 y el
Estatuto Tributario. A continuación, resumimos las más comunes:
 
HONORARIOS Y CONSULTORIA Base Tarifas
Honorarios y Comisiones (Cuando el beneficiario del pago sea una
$1 11%
persona jurídica o asimilada. DUR 1625 Art. 1.2.4.3.1
Honorarios y Comisiones cuando el beneficiario del pago sea una persona
natural no declarante (Art. 392 Inc 3 E.T.), será del 11% cuando los
contratos que se firmen en el año gravable o que la suma de los ingresos $1 10%
con el agente retenedor superen 3.300 UVT ($119.816.000 UVT año
2020). DUR 1625 Art. 1.2.4.3.1
Por servicios de licenciamiento o derecho de uso de software. Los pagos
o abonos en cuenta que se realicen a contribuyentes con residencia o
$1 3,50%
domicilio en Colombia obligados a presentar declaración del Impuesto
sobre la renta y complementarios en el país. DUR 1625 Art. 1.2.4.3.1 
Por actividades de análisis, diseño, desarrollo, implementación,
mantenimiento, ajustes, pruebas, suministro y documentación, fases
necesarias en la elaboración de programas de informática, sean o no $1 3,50%
personalizados, así como el diseño de páginas web y consultoría en
programas de informática.  1625 Art. 1.2.4.3.1 
Contratos de consultoría y administración delegada diferentes del
numeral 6. (Cuando el beneficiario sea una persona jurídica o $1 11%
asimilada) DUR 1625 Art. 1.2.4.10.2
Contratos de consultoría y construcción por el sistema de
administración delegada P.N. No declarantes (La tarifa será del 11% si
$1 10%
cumple con los mismos requisitos del numeral 4) DUR 1625 Art.
1.2.4.10.2
En los contratos de consultoría de obras públicas celebrados con
personas jurídicas por la Nación, los departamentos las Intendencias, las
Comisarías, los Municipios, el Distrito Especial e Bogotá los
establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del $1 2%
Estado posea el noventa por ciento (90%) o más de su capital social cuyo 
remuneración se efectúe con base en el método  de factor
multiplicador. DUR 1625 Art. 1.2.4.10.1
Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de infraestructura
y edificaciones, que realicen las PN  o PJ pública o privado, las sociedades
$1 6%
de hecho, y  demás entidades a favor de PN o PJ y entidades contribuyentes
obligadas a presentar declaración de Renta. DUR 1625 Art. 1.2.4.10.3

Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de infraestructura

y edificaciones, a favor de personas naturales NO obligadas a presentar $1 10%
declaración de Renta. DUR 1625 Art. 1.2.4.10.3
Prestación de servicios de sísmica para el sector hidrocarburos. Pagos o
abonos en cuenta que realicen las personas jurídicas, las sociedades de
hecho y las demás entidades y personas naturales  a personas naturales , $1 6%
personas jurídicas o asimiladas obligados a declarar renta. DUR 1625 Art.
1.2.4.4.13. Para No declarantes de renta la tarifa es del 10%