Impuesto a la renta Empresas

El impuesto a la rentas empresariales o negocios, son rentas de Tercera Categoría, entre

otras, las originadas por:
A. El comercio, la industria o minería; de la explotación agropecuaria, forestal,
pesquera o de otros recursos naturales; de la prestación de servicios comerciales,
industriales o de índole similar, como transportes, comunicaciones, sanatorios,
hoteles, depósitos, garajes, reparaciones, construcciones, bancos, financieras,
seguros, fianzas y capitalización; y, en general, de cualquier otra actividad que
constituya negocio habitual de compra o producción y venta, permuta o
disposición de bienes.
B. Los agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros y de cualquier
otra actividad similar.
C. Los notarios, por las rentas que obtengan como tales. (Inciso b) del Artículo 17°
del Reglamento)
D. Las que provengan de ganancias de capital y los ingresos por operaciones
habituales a que se refieren los artículos 2º y 4° de la Ley, respectivamente. En
el supuesto a que se refiere el artículo 4° de la Ley, constituye renta de tercera
categoría la que se origina a partir de tercera enajenación, inclusive
E. Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas a que se refiere el artículo
14º de la Ley y las empresas domiciliadas en el país, comprendidas en los
incisos a) y b) del artículo 28º de la Ley o en su último párrafo, cualquiera sea la
categoría a la que debiera atribuirse.
F. Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil de
cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.
G. Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías.
H. La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios,
cuya depreciación o amortización admite la Ley, efectuada por contribuyentes
generadores de renta de tercera categoría, a título gratuito, a precio no
determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la plaza; a otros
contribuyentes generadores de renta de tercera categoría o a entidades
comprendidas en el último párrafo del Artículo 14 de la Ley.
I. Se presume, sin admitir prueba en contrario, que dicha cesión genera una renta
neta anual no menor al seis por ciento (6%) del valor de adquisición producción,
 construcción o de ingreso al patrimonio, ajustado, de ser el caso, de los referidos
bienes. Para estos efectos no se admitirá la deducción de la depreciación
acumulada.
J. Se presume que los bienes muebles e inmuebles distintos de predios, han sido
cedidos por todo el ejercicio gravable, salvo prueba en contrario a cargo del
cedente de los bienes.
K. Si los bienes muebles e inmuebles distintos de predios hubieren sido cedidos por
un periodo menor al ejercicio gravable, la renta presunta se calculará en forma
proporcional al número de meses del ejercicio por los cuales se hubiera cedido el
bien, siendo de cargo del contribuyente la prueba que acredite el plazo de la
cesión (Inciso c) del artículo 17° del Reglamento).
L. Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas Particulares.
M. Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades
Titulizadoras, los Fideicomisos bancarios y los Fondos de Inversión
Empresarial, cuando provengan del desarrollo o ejecución de un negocio o
empresa.
N. En los casos en que las actividades incluidas por la ley en la cuarta categoría se
complementen con explotaciones comerciales o viceversa, el total de la renta
que se obtenga se considerará comprendida en este sub numeral.
O. En general, constituye renta gravada de las empresas, cualquier ganancia o
ingreso derivado de operaciones con terceros (artículo 3° de la Ley).

Legislación y regulación para el impuesto de renta empresarial

SEGÚN EL NUEVO TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DE IMPUESTO A
LA RENTA:
Articulo 2: Para efectos de esta Ley, constituye ganancia de capital cualquier
ingreso que provenga de la enajenación de bienes de capital. Se entiende por bienes de
capital a aquellos que no están destinados a ser comercializados en el ámbito de un giro
de negocio o de empresa. Entre las operaciones que generan ganancias de capital, de
acuerdo a esta Ley, se encuentran:
A. La enajenación, redención o rescate, según sea el caso, de acciones y
participaciones representativas del capital, acciones de inversión, certificados,
títulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cédulas
 hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores
mobiliarios.
B. La enajenación de:
a. Bienes adquiridos en pago de operaciones habituales o para cancelar
créditos provenientes de las mismas.
b. Bienes muebles cuya depreciación o amortización admite esta Ley.
c. Derechos de llave, marcas y similares.
d. Bienes de cualquier naturaleza que constituyan activos de personas
jurídicas o empresas constituidas en el país, de las empresas
unipersonales domiciliadas a que se refiere el tercer párrafo del Artículo
14 o de sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente
de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier
naturaleza constituidas en el exterior que desarrollen actividades
generadoras de rentas de la tercera categoría.
e. Negocios o empresas
f. Los resultados de la enajenación de bienes que, al cese de las actividades
desarrolladas por empresas comprendidas en el inciso a) del Artículo 28,
hubieran quedado en poder del titular de dichas empresas, siempre que la
enajenación tenga lugar dentro de los dos (2) años contados desde la
fecha en que se produjo el cese de actividades.

No constituye ganancia de capital gravable por esta Ley, el resultado de la

enajenación
de los siguientes bienes, efectuada por una persona natural, sucesión indivisa
o sociedad
conyugal que optó por tributar como tal, que no genere rentas de tercera
categoría
i. Inmuebles ocupados como casa habitación del enajenante.
ii. Bienes muebles, distintos a los señalados en el inciso a) de este
artículo.
Articulo 4: Sólo se presumirá que existe habitualidad, en la enajenación de bienes
hecha por una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por
tributar como tal, en el caso de enajenación de acciones y participaciones
representativas del capital de sociedades, acciones del trabajo, bonos, cédulas
hipotecarias y otros valores: cuando el enajenante haya efectuado en el curso del
ejercicio, por lo menos diez (10) operaciones de compra y diez (10) operaciones de
venta.
Artículo 5: Para los efectos de esta ley, se entiende por enajenación la venta, permuta,
cesión definitiva, expropiación, aporte a sociedades y, en general, todo acto de
disposición por el que se transmita el dominio a título oneroso.

DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO

Articulo 6: Están sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que obtengan
los contribuyentes que, conforme a las disposiciones de esta Ley, se consideran
domiciliados en el país, sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas naturales, el
lugar de constitución de las jurídicas, ni la ubicación de la fuente productora.
Artículo 11: También se consideran íntegramente de fuente peruana las rentas del
exportador provenientes de la exportación de bienes producidos, manufacturados o
comprados en el país.
Cómo funciona y como es el proceso
¿Quiénes deben declarar el impuesto?
Se encuentran obligados a presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la
Renta quienes en el 2020 hubieran obtenido rentas o pérdidas de Tercera categoría y que
hubieran estado afectos al:
Régimen General: En este régimen se pueden ubicar todas las personas con negocios y
personas jurídicas que desarrollan actividades empresariales. No existe ningún tope de
ingresos ni límites en compras. Además, se pueden emitir todo tipo de comprobantes y
también es obligatorio llevar libros y/o registros contables.
Régimen MYPE Tributario del Impuesto a la Renta: Es un régimen especialmente
creado para las micro y pequeñas empresas con el objetivo de promover su crecimiento.
El Régimen MYPE Tributario (RMT) les exige condiciones más simples para cumplir
con sus obligaciones tributarias.
También se encuentran obligados a presentar la declaración, las personas o entidades
generadoras de rentas de Tercera categoría que hubieran realizado operaciones gravadas
con el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) por haber efectuado el pago de
más del 15% de sus obligaciones sin utilizar dinero en efectivo o medios de pago
(depósitos en cuentas, giro, transferencias de fondos, ordenes de pago, tarjetas de debito
expedidas en el país, tarjetas de créditos, cheques, remesas, cartas de crédito)

¿Qué empresas no estan obligadas a declarar?

El Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS: En este régimen tributario se
encuentran las personas que tienen un pequeño negocio cuyos principales clientes son
consumidores finales. Las ventajas que ofrece este régimen es que no se llevan registros
contables. Solo se efectúa un pago único mensual en función a las categorías que tiene.
El Régimen Especial del Impuesto a la Renta – RER: Dirigido a personales naturales
y jurídicas domiciliadas en el país y que obtengan rentas de tercera categoría; es decir,
rentas de naturaleza empresarial como la venta de bienes que adquieran o produzcan y
la prestación de servicios.
Sin embargo, si durante algún mes o periodo del año 2020, su empresa se acogió al
Régimen MYPE Tributario o al Régimen General, entonces deberá presentar su
Declaración Jurada Anual con la información que corresponda desde su ingreso a
cualquiera de dichos regímenes hasta el 31/12/2020.
Diferencia entre los regímenes tributarios