Área Tributaria I
Nos Preguntan y Contestamos
Acogimiento y otras obligaciones para el Nuevo RUS
1. Facultad de acogimiento al Nuevo RUS
Ficha Técnica
Autor : C.P.C. Edson Martín Gonzáles Peña
Título : Acogimiento y otras obligaciones para el
Nuevo RUS
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 248 - Primera
Quincena de Febrero 2012
Consulta
El Sr. Horacio Gamero Patiño es ingeniero
industrial de profesión, presta servicios de
consultoría de forma independiente, emitien-
do recibos por honorarios sobre estos. Con la
finalidad de generarse ingresos extras, decide
vender a la par artículos y útiles empleados en
su práctica profesional, tales como escuadras,
reglas, compases, estilógrafos, entre otros,
dentro de su propia vivienda.
Para ello, nos consulta si por dichas ventas
más las operaciones de cuarta categoría
podrá acogerse al Nuevo RUS
2. Cambio de régimen
Consulta
La Sra. Romina Hurtado Mondragón es una
persona natural con negocio; tiene una pe-
queña distribuidora de útiles de escritorio y
limpieza, habiéndose acogido al Nuevo RUS
para tal efecto.
Ha venido operando desde el mes de junio
de 2011 y desde esa fecha a la actualidad,
sus ventas se han ido incrementando con el
transcurrir del tiempo.
En el mes de febrero de 2012 tiene un pedido
especial, por lo que percibirá un ingreso en este
mes, ascendente a S/. 31,000.00.
Nos consulta si aún puede mantenerse en
el citado régimen, pues no ha superado los
3. Uso de guías de remisión
Consulta
El Sr. Juan Luis Rodríguez Huamán, es persona
natural con negocio y se encuentra acogido al
Nuevo RUS.
N° 248 Primera Quincena - Febrero 2012
Respuesta
Existen dos tipos supuestos bajo los cuales una
persona natural o sucesión indivisa puede aco-
gerse al Nuevo Régimen Único Simplificado:
• Aquel bajo el cual los mencionados, perci-
ben exclusivamente rentas por la realización
de actividades empresariales1 o;
• Aquél bajo el cual las personas naturales
domiciliadas no profesionales, realizan
actividades de oficios, sobre las cuales
perciben exclusivamente rentas de cuarta
categoría.
Sin embargo, y de conformidad al numeral
2.2. del artículo 2° del Decreto Legislativo
N° 9372, los sujetos de este régimen pueden
realizar conjuntamente actividades empresa-
riales y actividades de oficios.
1 Rentas de tercera categoría
2 Publicado el 14.11.03
S/.360,000.00 que se han establecido como
tope máximo por cada ejercicio.
Respuesta
En lo que respecta a las categorías, definidas en
función de ingresos o desembolsos por compras,
la categoría máxima establece un tope de ingresos
brutos, o de adquisiciones mensuales, hasta de
S/.30,000.00 tal y como se muestra a continuación:
Parámetros
Categorías Total ingresos Total adquisicio-
brutos mensuales nes mensuales
(Hasta S/.) (Hasta S/.)
1 5,000 5,000
2 8,000 8,000
Se dedica a la venta de mercadería, utilizando
para su reparto un vehículo de su propiedad,
por lo cual nos consulta si a efectos de reparto,
puede emitir la guía de remisión Remitente.
Nos Preguntan y Contestamos
Por otro lado, en el numeral 2.1. del artículo
2° del Decreto Supremo N° 097-2004-EF3 se
establece que las personas naturales no pro-
fesionales, son aquellas personas que realizan
actividades, no necesitando contar con título
profesional reconocido por la Ley Universitaria.
En tal sentido, entendemos que actividades de
oficios son aquellas que no requieren contar
con título profesional para poder desarrollarlas.
Por lo expuesto y dado que la actividad
independiente del Sr. Gamero requiere de
un título profesional para su desarrollo,
entonces llegamos a la conclusión de que
no podrá acogerse al Nuevo RUS, pues este
régimen está limitado para las personas
enumeradas en el primer párrafo de la ab-
solución de la presente consulta, limitando
el acogimiento a las personas naturales
profesionales, aún pudiendo realizar estas,
actividades de oficios.
3 Publicado el 21.07.04 y modificado por el Decreto Supremo
N° 167-2007-EF (publicado el 30.10.07).
Parámetros
Categorías Total ingresos Total adquisicio-
brutos mensuales nes mensuales
(Hasta S/.) (Hasta S/.)
3 13,000 13,000
4 20,000 20,000
5 30,000 30,000
En vista de ello, y de conformidad a lo dispuesto
en el numeral 12.1 del artículo 12° del Decreto
Legislativo N° 937, al haber superado el tope de
ingresos establecido para la categoría mayor seña-
lada en el artículo 7°, le corresponderá acogerse
a partir del mes de febrero de 2012 al Régimen
General del Impuesto a la Renta de Tercera Cate-
goría, por lo que voluntariamente deberá efectuar
dicho cambio.
Respuesta
De conformidad a lo dispuesto en el artículo 17°
del Reglamento de Comprobantes de Pago1, se
1 Aprobado mediante Resolución de Superintendencia N° 007-99/
SUNAT y normas modificatorias.
Actualidad Empresarial I-21
 I Nos Preguntan y Contestamos
establece la utilización de la guía de remisión
como documento que sustenta el traslado de
bienes, salvo lo dispuesto en el artículo 21°, el
mismo que plantea las excepciones a la emisión
del citado documento.
A ello y dentro del mismo artículo se definen
dos modalidades de transporte:
• Transporte privado. Cuando el transporte de
bienes es realizado por el propietario o posee-
dor de los bienes objeto de traslado, o por los
4. Servicio de transporte de carga
Consulta
El Sr. Jorge Romero Gutiérrez es una persona
natural con negocio acogido al Nuevo RUS, que
posee un vehículo cuya capacidad de carga es
de 2.5 toneladas métricas, el mismo que utiliza
para trasladar los productos que vende.
Sin embargo, dada la capacidad de su vehículo,
algunas personas al requerir el servicio de
transporte de bienes, han recurrido a él para
que les preste el servicio, por lo que nos consulta
si puede realizar el servicio de transporte de
bienes, a la par que vende sus productos.
Respuesta
Si bien es cierto, el Decreto Legislativo Nº 937
en su numeral 2.1. del artículo 2º establece
que podrán acogerse a este régimen aquellas
personas que perciban exclusivamente rentas
empresariales (de tercera categoría).
5. Exclusión del Nuevo RUS
Consulta
La Sra. Marlene Juárez Espino se encuentra aco-
gida al Nuevo RUS por la venta de mercaderías
que ha venido realizando desde enero de 2011.
A la fecha la Administración Tributaria le ha
notificado, considerando que ha omitido adqui-
siciones, pues habiendo efectuado el cruce de
información con los proveedores ha detectado
que esta persona ha efectuado de manera re-
currente, compras con boletas de venta como si
se tratase de un consumidor final, por lo que al
31 de diciembre ha detectado que ha efectuado
adquisiciones totales por S/.362,800.00, con lo
cual la SUNAT le ha comunicado que no podrá
continuar en este régimen.
Sobre lo expuesto, la Sra. Juárez nos consulta
si es válida la posición de la Administración
Tributaria, respecto a que no podrá continuar
en el Nuevo RUS.
Respuesta
Si bien es cierto, el presente régimen permite el
acogimiento solo de personas naturales que rea-
I-22 Instituto Pacífico
sujetos señalados en los numerales 1.2 a 1.6
del artículo 18° del Reglamento, contando
para ello con unidades propias de transporte
o tomadas en arrendamiento financiero.
Por excepción, se considera transporte pri-
vado aquel que es prestado en el ámbito
provincial para el reparto o distribución
exclusiva de bienes en vehículos de propie-
dad del fabricante o productor de los bienes
repartidos o distribuidos, tomados en arren-
En tal sentido, y remitiéndonos a lo dispuesto en
el artículo 28º del Texto Único Ordenado de la
Ley del Impuesto a la Renta, constituyen rentas
de tercera categoría:
“Las derivadas del comercio, la industria o minería;
de la explotación agropecuaria, forestal, pesquera
o de otros recursos naturales; de la prestación de
servicios comerciales, industriales o de índole
similar, como transportes, comunicaciones,
sanatorios, hoteles, depósitos, garajes, reparacio-
nes, construcciones, bancos, financieras, seguros,
fianzas y capitalización; y, en general, de cualquier
otra actividad que constituya negocio habitual de
compra o producción y venta, permuta o dispo-
sición de bienes”1.
Como podemos apreciar tanto la venta de
bienes como el servicio de transporte califican
1 Texto tomado del inciso a del artículo 28º del Texto Único Ordenado
de la Ley del Impuesto a la Renta.
licen actividad empresarial; se han establecido
límites en cuanto a los importes de compras y
ventas para poder mantenerse en este.
Por su parte el artículo 17º del Decreto Legisla-
tivo Nº 937 establece: “Los sujetos del presente
Régimen solo deberán exigir facturas y/o tickets o
cintas emitidas por máquinas registradoras u otros
documentos autorizados que permitan ejercer
el derecho al crédito fiscal o ser utilizados para
sustentar gasto o costo para efectos tributarios de
acuerdo a las normas pertinentes, a sus proveedores
por las compras de bienes y por la prestación de
servicios; así como recibos por honorarios, en su
caso. Asimismo, deberán exigir los comprobantes
de pago u otros documentos que expresamente
señale el Reglamento de Comprobantes de Pago
aprobado por la SUNAT”.
Con lo señalado en el párrafo anterior, enten-
demos que todas las compras de los sujetos
del Nuevo RUS deben encontrarse sustentadas
en facturas y, por ende, las mismas deberán
ser consideradas a efectos de sus declaraciones
mensuales.
damiento por el que realiza la actividad de
reparto o distribución.
• Transporte público. Cuando el servicio de
transporte de bienes es prestado por terce-
ros.
Por su parte, en el citado artículo 21° no se ha de-
finido excepción alguna, bajo lo cual, concluimos
que cuando las condiciones de la transacción im-
pliquen el traslado por el vendedor, le correspon-
derá la emisión de la guía de remisión - Remitente.
como rentas de tercera categoría o rentas em-
presariales, bajo lo cual, entendemos que el Sr.
Romero podría realizar las dos actividades de
manera conjunta. Sin embargo, lo que habría
que precisarle, es que estando en el Nuevo RUS
al realizar el servicio de transporte de bienes
con vehículos cuya capacidad de carga supere
las 2 toneladas métricas automáticamente lo
descalifica para mantenerse en el régimen al cual
se encuentra acogido.
Lo mismo aplica para el régimen especial de
renta, pues de conformidad a lo dispuesto en
el numeral (ii) del inciso b del artículo 118º del
Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a
la Renta, se señala que aquellas personas que
presten servicios de transporte de carga de mer-
cancías, en vehículos cuya capacidad de carga
supere las 2 tm no podrá acogerse a este régi-
men, por lo que por deducción le corresponderá
acogerse al régimen general de renta.
Sin embargo, consideramos que, en caso de
haber realizado compras con comprobantes dis-
tintos a los señalados anteriormente y que hayan
sido destinadas al negocio, estas deberán ser
incluidas dentro de la declaración sobre la cual se
determina el pago del impuesto mensual, pues al
respecto dentro del artículo 7º del mencionado
Decreto Legislativo no expresa necesariamente
que serán todas aquellas compras o ventas sus-
tentadas en comprobantes de pago.
Bajo el presente análisis llegamos a la siguiente
conclusión, que al margen de no haber contado
con las facturas para sustentar dichas compras,
debió reconocer obligatoriamente dichos
desembolsos dentro de sus declaraciones, con
lo cual debió determinar el momento en que
superó el tope anual de S/.360,000.00, lo que
automáticamente la descalificaría para seguir
manteniéndose en este régimen, pasando obli-
gatoriamente al Régimen General a partir del
mes en que supera este tope, debiendo cumplir
con las formalidades que a este último régimen
le correspondan.
N° 248 Primera Quincena - Febrero 2012