INSTITUTO TECNOLOGICO DE VILLAHERMOSA

NOMBRE:
JOSE ALEJANDRO SOBERANO MARTINEZ

DOCENTE:
PEDRO RODRIGUEZ RAMIREZ

MATERIA:
PLANEACION FINANCIERA

ACTIVIDAD:
INVESTIGACION DE LA UNIDAD 1 Y PRACTICA

CARRERA:
ING. INDUSTRIAL

NO. CONTROL:
17300144

JOSE ALEJANDRO SOBERANO MARTINEZ #17300144

 PLANEACIÓN Y PRESUPUESTOS
CONCEPTO DE PLANIFICACIÓN. La idea central de la planificación es la racionalidad; es necesario
elegir racionalmente qué alternativas son mejores para la realización de los valores finales que
sustenten dichos hombres, familias, gobiernos o empresas. Planificar implica, entonces reducir el
número de alternativas que se presentan a la acción a unas pocas compatibles con los medios
disponibles. Se ha definido la programación como la selección cuidadosa de fines y medios
apropiados para alcanzarlos. El “proceso de programación se define por las acciones de coordinar,
prever, anticiparse al futuro, determinar una conducta a seguir”2 . “Planificar es, en consecuencia,
un proceso en virtud del cual la actitud racional que ya se ha adoptado, se transforma en actividad:
se coordinan objetivos, se prevén hechos, se proyectan tendencias”3 . “Programar es una disciplina
intelectual de ordenamiento racional de recursos escasos tras objetivos precisos; implica, además
del diagnóstico, la tarea de pronosticar el futuro. Es un proceso de asimilación y sustanciación de un
enorme caudal de información que permitan apreciar todos los cauces posibles de acción, luego de
una evaluación científica de las ventajas e inconvenientes de cada una de ellas

Si se atiende al resultado de la programación, planificar es la actividad de hacer planes de acción

para el futuro. Es la fijación concreta de metas a la conducta dentro de un plazo determinado y la
asignación precisa de medios en función de aquellos objetivos. Planificar implica, en consecuencia,
dar forma orgánica a un conjunto de decisiones, integradas y compatibles entre si, que guarán la
actividad de una empresa, de un gobierno o de una familia. “Programar es hacer planes,
programas, proyectos, es fijar metas cuantitativas a la actividad, destinar los recursos humanos y
materiales necesarios, definir los métodos de trabajo a emplear, fijar la cantidad y calidad de los
resultados y determinar la localización espacial de las obras y actividades; significa valerse de un
método racional para fijar metas a alcanzar, en función de los recursos disponibles. Significa la
adopción de normas o decisiones previas a la acción en sustitución de un a conducta de
improvisación a los acontecimientos que se sucitan

Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos

financieros respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para
un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia.
Los principales elementos de un presupuesto son:
• Es un plan quiere decir que el presupuesto expresa lo que la administración tratará de
realizar, de tal forma que la empresa logre un cambio ascendente en determinado
periodo.
• Integrador indica que toma en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa. Es un
plan visto como un todo, pero también está dirigido a cada una de las áreas, de forma que
contribuya al logro del objetivo global. Es indiscutible que el plan o presupuesto de un
departamento de la empresa no es funcional si no se identifica con el objetivo total de la
organización. A este proceso se le conoce como presupuesto maestro, formado por las
diferentes áreas que lo integran.

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• Coordinador significa que los planes para varios de los departamentos de la empresa
deben ser preparados conjuntamente y en armonía. Si estos planes no son coordinados, el
presupuesto maestro no será igual a la suma de las partes y creará confusión y error.
• En términos financieros manifiesta la importancia de que el presupuesto sea
representado en la unidad monetaria para que sirva como medio de comunicación, ya que
de otra forma surgirían problemas en el análisis del plan maestro. Por ejemplo, al hacer el
presupuesto de requisición de materia prima, primero es necesario expresarlo en
toneladas o kilogramos, y después en pesos; el presupuesto de mano de obra, primero en
horas hombre y después en pesos.
• Operaciones uno de los objetivos fundamentales de un presupuesto es determinar los
ingresos que se pretende obtener, así como de los gastos que se van a producir. Esta
información debe elaborarse en la forma más detallada posible.
• Recursos no es suficiente determinar los ingresos y gastos del futuro; la empresa
también debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operación, lo
cual se logra básicamente con la planeación financiera, que incluye al presupuesto de
efectivo y al presupuesto de adiciones de activos (inventario, cuentas por cobrar, activos
fijos).
• Dentro de un periodo futuro determinado un presupuesto siempre tiene que estar en
función de cierto periodo.
Después de analizar la definición anterior, se puede afirmar que el presupuesto consiste
en cuantificar en términos monetarios la toma de decisiones anticipada y los objetivos
trazados, de manera que permitan visualizar su efecto en la empresa y sirvan como
herramienta de control administrativo. De acuerdo con estudios realizados, las compañías
que usan presupuestos llevan a cabo cuatro aspectos:
• Se comprometen con el presupuesto.
• Conectan la planeación de corto plazo con la de mediano y largo plazos.
• Adoptan procedimientos detallados y comprensibles para realizar los presupuestos.
• Analizan las variaciones presupuestales y toman acciones correctivas.7 El presupuesto
tiene tres propósitos principales:8
• Pronosticar el crecimiento futuro de la organización y de su ambiente: la falta de
certeza inherente a cualquier negocio conlleva la necesidad de pronosticar su futuro a fin
de tomar las decisiones más acertadas en el momento preciso y manejar dichos eventos lo
más eficientemente posible.

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• Coordinar las diversas actividades y tareas de la empresa: la especialización y la división
del trabajo dieron origen a la necesidad de asegurar una cooperación adecuada de los
diversos departamentos de una compañía, así como la interrelación entre los diferentes
miembros que los componen (esto es, la coordinación entre ellos).
• Motivar a los empleados a fin de alcanzar el mayor beneficio para la empresa es tan
importante como los dos puntos anteriores.
EL PAPEL DEL PRESUPUESTO EN LA PLANEACION
Las respuestas no son cuantificables, por lo cual requieren el diseño de alguna estrategia a largo
plazo que asegure la supervivencia de los negocios. Lo anterior no significa que la parte
estructurada y cuantificable de la planeación no es importante, sino que también se debe
considerar la parte no estructurada, que hoy en día ha cobrado mucho auge, ya que sólo así se
efectuará una planeación integral. Los presupuestos siguen siendo valiosos en la medida en que
sirven de guía, ayudan a monitorear lo implementado y verifican que se logren los resultados
esperados. Hay que recordar que mientras no se sepa lo que se quiere no podrá llevarse a cabo un
plan; la planeación debe ser dinámica porque los clientes, los proveedores, quienes fijan la
economía y quienes integran la empresa son seres humanos. En una época de cambios es cuando
más se requiere planear. Sucede como en los aviones: el capitán usa los instrumentos cuando hay
mal tiempo; cuando hay buen tiempo no los necesita. Por ello, el esfuerzo en esta actividad debe
ser más intenso; lo relevante ahora es que no podemos ignorar ese ángulo no cuantificable, que
cada día afecta más, puesto que las variables son muy cambiantes y difíciles de predecir. Todas las
organizaciones hacen planes. En todas ellas los ejecutivos planean el futuro de la organización, es
decir, determinan sus objetivos y el mejor método para lograrlos. Una empresa que no trabaje
sujeta a planes constituye simplemente una masa amorfa, incoherente, sin dirección alguna.
Aunque la mayoría de los directivos elabora planes, hay diferencias considerables en la forma de
planificar. Algunos formulan planes sin que trascienda la esfera intelectual; otros hacen apuntes y
borradores de estimaciones, sin aplicar técnicas científicas; otros más expresan sus planes en
términos cuantitativos y los traducen en hechos en forma ordenada y sistemática. Esta manera de
planificar se conoce como presupuestos. Los que se estudiarán en este capítulo se expresan en
términos monetarios, aunque hay algunos que se expresan en unidades de producto, número de
empleados, unidades de tiempo u otras cantidades no monetarias, que forman parte del área de
la ingeniería industrial. Los presupuestos son una excelente herramienta que facilita la
administración por objetivos, expresados en términos monetarios, como valor económico
agregado, tasa de rendimiento sobre inversión, tasa de rendimiento sobre capital, nivel de
endeudamiento, determinada posición de liquidez, etc. Esto propicia una evaluación eficiente
durante el periodo presupuestal. Asimismo, los presupuestos dirigen una empresa mediante la
administración por excepción, coadyuvando de esta forma a cumplir los compromisos contraídos y
canalizar la energía a las áreas más relevantes que requieren la atención de la alta dirección.

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 1.1 PRESUPUESTO DE CAPITAL

El presupuesto de capital es el proceso de planeación y administración de las

inversiones a largo plazo de la empresa. Mediante este proceso los gerentes de la
organización tratan de identificar, desarrollar y evaluar las oportunidades de inversión que
pueden ser rentables para la compañía. Se puede decir, de una forma muy general, que
esta evaluación se hace comprobando si los flujos de efectivo que generará la inversión
en un activo exceden a los flujos que se requieren para llevar a cabo dicho proyecto.

Un presupuesto de capital mal realizado puede traer consecuencias muy graves para la
empresa, del mismo modo que un presupuesto de capital efectuado de forma correcta le
puede traer muchos beneficios. Las inversiones en activos fijos con fines de crecimiento o
de renovación de tecnología por lo regular implican desembolsos muy significativos,
además de que estos activos se adquieren con la intención de mantenerse por periodos
de tiempo que, con frecuencia, se extienden por cinco años o más. Una mala decisión al
invertir en estos activos puede significar la diferencia entre una empresa exitosa durante
varios años y una empresa con dificultades para sobrevivir.

Para Comercial Mexicana, por ejemplo, una decisión de presupuestos de capital sería
considerar la apertura de una nueva sucursal. Este tipo de decisiones son trascendentes
porque determinará lo que la empresa será en el futuro, por lo que en ella no deben
intervenir solamente las personas especialistas en el área de finanzas, sino que es u
compromiso de los responsables de todas las áreas funcionales de la empresa. El
proceso del presupuesto de capital empieza con la definición de la estrategia y las metas
de la empresa para determinar en cuál o cuáles áreas de negocios participará,
posteriormente se generan y valoran las ideas de proyectos de inversión, luego se obtiene
la información pertinente para la idea o ideas que se consideran convenientes, para
finalmente evaluar financieramente el proyecto y tomar una decisión. Si se decide realizar
el proyecto, su implementación regularmente ocurre de modo programado y paulatino. Ya
que el proyecto está en funcionamiento sus resultados deben reevaluarse para tomar las
acciones correctivas que sean necesarias cuando los resultados reales difieren
desfavorablemente de los planeados.

En la evaluación del proyecto no es suficiente considerar los flujos que generará, ni el

desembolso necesario para llevarlo a cabo. También deben considerarse la probabilidad
de que ocurran los flujos de efectivo, así como el período en el que se presentarán los
flujos. En otras palabras, la evaluación financiera del proyecto debe considerar la
magnitud, el momento y el riesgo de todos los flujos de efectivo relevantes relacionados
con el proyecto

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 INVERSION FIJA
Son aquellos recursos tangibles y no tangibles necesarios para la
realización del proyecto. Las Inversiones Fijas tiene una vida útil mayor a un año
se deprecian, tal es el caso de las maquinarias у equipos, muebles, enseres,
vehículos, y otros. Los terrenos son los únicos activos que no se deprecian. La
Inversión en activos fijos se recupera mediante el mecanismo de depreciación.
Se llama Inversión fija porque el Proyecto no puede desprenderse
fácilmente de él sin que con ello perjudique la actividad productiva

La implementación del proyecto implica el uso de una serie de recursos, los cuales
deben ser identificados en forma minuciosa, porque de ello depende que al
momento de implementar el proyecto no surjan problemas, que al final podrían
atentar contra la implementación del proyecto. Por tal motivo es importante que
aquellos que promuevan una inversión conozcan profundamente lo que pretenden
realizar o en todo caso profundicen sobre el tema si es que no hay un
conocimiento total.
La inversión son los recursos necesarios para realizar el proyecto; por lo tanto
cuando hablamos de la inversión en un proyecto, estamos refiriéndonos a la
cuantificación monetaria de todos los recursos que van a permitir la realización del
proyecto.
Por lo tanto cuando se va a determinar el monto de la inversión, es necesario
identificar todos los recursos que se van a utilizar, establecer las castidades y en
función de dichainformación realizar la cuantificación monetaria.
Cuando se determina la inversión necesaria para el proyecto se tiene que tener
cuidado en lo siguiente:
• La Subvaluación: Es importante que al momento de averiguar precio de los
recursos, estos sean reales, porque el indicar precios inferiores (bajo la par)
podría en el futuro truncar el proyecto por falta de financiamiento.
• La Sobrevaloración: Si la subvaluación nos puede ocasionar problemas de
financiamiento, la sobrevaloración, que es fijar los precios por encima de su
real valor (sobre la par), nos puede ocasionar gastos financieros elevados,
que al final repercuten en las utilidades proyectadas del proyecto.
En el proceso de determinar la inversión podemos clasificarla en:
• Inversión Fija: Son aquellos recursos tangibles (terreno, muebles y
enseres, maquinarias y equipos, etc.) y no tangibles (gastos de estudios,
patente, gastos de constitución, etc.), necesarios para la realización del
proyecto
• Inversión diferidad: Se caracteriza por su inmaterialidad, son derechos
adquiridos y servicios necesarios para el estudio e implementación del
Proyecto, no están sujetos a desgaste físico. Usualmente está conformada
por Trabajos de investigación y estudios, gastos de
organización y supervisión, de puesta en marcha de la planta,
administrativos, intereses, de asistencia

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 técnica, capacitación de

personal, imprevistos, gastos en patentes y

licencias, etc. Dentro de ésta inversión se encuentran los gastos operativos,

organización y constitución de la empresa y capital de trabajo

• Capital de Trabajo: Son aquellos recursos que permiten que la empresa

pueda iniciar sus actividades, entre lo que tenemos efectivo, insumos, etc

Inversión total: La inversión total del proyecto la obtenemos de la suma de la

inversión fija, los activos intangibles y el capital de trabajo. En este punto hacemos
una lista de dichos elementos, el monto requerido para cada uno de ellos, y el
monto total que suman éstos.

EJEMPLO

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 1.2 PRESUPUESTO DE VENTA
• Es el primer presupuesto que se prepara en una empresa y debe estar fundamentado en
un pronostico de ventas. Relaciona los ingresos provenientes de las actividades básicas de
la empresa durante un periodo determinado. En una empresa manufacturera y comercial
el presupuesto de ventas está determinado por el volumen de unidades que esperan
vender, mientras que, en una empresa de servicios, los ingresos están determinados por
la cantidad de servicios que la compañía espera prestar en un periodo determinado.
• El presupuesto de ventas constituye un elemento fundamental para el estado de
resultados proyectado, ya que proporciona la información relacionada con los ingresos
provenientes de las ventas, los cuales son el pilar fundamental del estado de resultados
presupuestado.
•La predicción de las ventas para un periodo presupuestado es lo pronostico de ventas.
Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su
influencia en el gasto Financiero.
Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso de
comercialización para asegurar la colocación y adquisición del mismo en los mercados de
consumo.
Características:

• Comprende todo el Marketing.

• Es base para calcular el Margen de Utilidad.
• Es permanente y costoso.
• Asegura la colocación de un producto.
• Amplio mercado de consumidores.
• Se realiza a todo costo.
Desventajas:

• No genera rentabilidad.
• Puede ser mal utilizado.

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 PRONOSTICO DE VENTAS
Un pronóstico de ventas realista y bien fundamentado constituye la base fundamental
para la realización de un plan presupuestario sólido para una empresa. Lo anterior se debe
a que una vez se ha calculado el pronóstico de ventas, la empresa está en capacidad de
hacer el presupuesto de ventas, producción, costo y compra de materiales, mano de obra,
costos indirectos, costo de productos vendidos, los presupuestos de gastos y financieros.
los estados
El pronóstico de ventas es la columna vertebral del plan presupuestal. Si el pronóstico de
ventas no refleja sensatamente las ventas para el periodo presupuestado, el presupuesto
no mostrara razonablemente los resultados reales para el periodo que se presupuesta,
por lo tanto, se presentaran variaciones significativas entre los estados financieros reales y
presupuestados.

ASPECTOS QUE AFECTAN EL PRONOSTICO DE VENTAS

Variables Económicas: Se debe tener en cuenta el estado de la economía, si se encuentra
o no en recesión, ya que, si se encuentra en recesión, se dispara la tasa de desempleo y
disminuye el ingreso percápita. Lo anterior conlleva a que se modifiquen los patrones de
ahorro y compra de los consumidores. Lo importante es que la empresa logre identificar si
la economía se encuentra en crisis, y esta crisis como va a afectar el pronóstico de ventas
de la compañía.
Situación de la Industria: Es necesario realizar un análisis del sector industrial al que
pertenece la empresa. Si está en crecimiento o lo contrario.
Conocimiento de los planes de la competencia: Es normal que desconozca cuales son los
planes, pero si es importante conocer mi competencia para poder determinar cuál podría
ser el pronóstico de ventas y hacía que sector se centrarían ellos

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Ejemplo
Supongamos que la compañía ABC planea producir una gran
variedad de cubos de plástico durante el año presupuestario 2017.
Todos estos cubos pertenecen a una sola categoría de producto.
Su presupuesto de ventas se resume de la siguiente manera:

Como se puede observar, el gerente de ventas de ABC espera que el aumento de la

demanda en la segunda mitad del año le permita aumentar su precio unitario de $10 a
$11.
Además, el gerente de ventas espera que el porcentaje histórico de descuentos de ventas
de la compañía del 2% de las ventas brutas se mantenga durante el período
presupuestado.
Este ejemplo del presupuesto de ventas es simple, porque se asume que la compañía
vende solo una categoría de productos.

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 1.3 PRESUPUESTO DE GASTO ADMINISTRATIVO
Presupuesto de gastos administrativos

El presupuesto de gastos administrativos (PGA) es considerado como la parte

medular de todo presupuesto porque se destina la mayor parte del mismo; son
estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal
para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema. Debe ser lo
más austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los planes y
programas de la empresa.

Características

Las remuneraciones se fijan según la realidad económica de la empresa y no en

forma paralela a la inflación. Son gastos indirectos. Son gastos considerados
dentro del precio que se fija al

producto o servicio

Para calcular el total neto, se debe calcular al total la deducción de las retenciones
y aportaciones por ley de cada pais.

Con base en los planes aprobados para cada nivel funcional por parte de la
gerencia, se ingresa en la etapa durante la cual los mismo adquieren dimensión
monetaria en términos presupuestales, precediéndose según las pautas
siguientes:

En el campo de las ventas, su valor se subordinará a las perspectivas de los

volúmenes a comercializar previstos y de los precios. Para garantizar el alcance
de los objetivos mercantiles se tomarán decisiones inherentes de los medios de
distribución, los canales promocionales y la política crediticia.

En el frente productivo se programaron las cantidades a fabricar o ensamblar,

según los estimativos de venta y las políticas sobre inventarios.

Con base en los programas de producción y en las políticas que regulan los
niveles de inventarios de materias primas, insumos o componentes, se calculan
las compras en términos cuantitativos y monetarios.

Con base en los requerimientos del personal planteados por cada jefatura, según
los criterios de la remuneración y las disposiciones gubernamentales que gravitan
sobre ella, la jefatura de relaciones industriales o de recursos humanos deben

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preparar el presupuesto de la nómina en todos los órdenes administrativos y
operativos.

EJEMPLO

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 1.4 PRESUPUESTO DE PRODUCCION
El presupuesto de producción constituye un plan financiero utilizado por las empresas
manufactureras para obtener un estimado de la cantidad que deben producir. En tal
sentido es la delimitación de la cantidad de productos a fabricar durante el periodo
presupuestado y bajo determinadas condiciones.
El mismo es sólo una parte del presupuesto operacional y su vez este es una parte del
presupuesto final de una empresa. Por lo que los presupuestos forman una cadena
secuencial que permite el debido funcionamiento de la empresa.
La finalidad del presupuesto de producción, es ayudar a establecer un equilibrio entre las
cantidades que se producen y las que se venden, por ello recoge y expresa cuántas
unidades de producto deben fabricarse para cubrir las ventas previstas y por otro lado
cuales son las necesidades del inventario.
El presupuesto de producción es una parte fundamental en el presupuesto global de una
empresa. Sin el presupuesto de producción es prácticamente imposible para una
organización comercial o industrial llevar a cabo sus un presupuesto de producción eficaz
y eficiente permitirá a los dirigentes
objetivos. de una empresa saber qué se está fabricando y si los resultados conseguidos
concuerdan con los esperados. La naturaleza y características del presupuesto de
producción las explicaremos a continuación.
El presupuesto de producción está íntimamente vinculado al presupuesto de ventas pues
sin él resultaría imposible saber cuánto va a intentar vender una empresa en un período
determinado.
El presupuesto de producción se refiere al proceso de crear o fabricar artículos por parte
de una empresa en el periodo presupuestado y en unas condiciones concretas.
El presupuesto es el documento o la plantilla que recoge las estimaciones de ingresos y
gastos para un determinado periodo temporal. Por lo general, un presupuesto se utiliza
para realizar el cálculo de cuánto dinero costará concretar un proyecto o desarrollar una
actividad. Producción, por su parte, es un concepto que se emplea para nombrar al
proceso de producir (crear, fabricar) algo e incluso para denominar a aquello que se ha
producido.
El presupuesto de producción se vincula al presupuesto de venta, ya que consiste en
calcular cuánto costará fabricar la cantidad de productos que una firma prevé vender. Esto

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permite analizar los costos y cotejarlos con los ingresos y las ganancias que se espera
obtener.

Presupuesto de Materiales: Este presupuesto asegura que la materia prima se tendrá

disponible en las cantidades necesarias y en el momento requerido por el proceso, y se
encarga de estimar el presupuesto de los materiales que debe utilizar una empresa para
su producción en un periodo determinado
Presupuesto de Compras: Este presupuesto se refiere exclusivamente a las compras de
materia prima para la elaboración de los productos, pero antes hay que hacer el
presupuesto de materiales con el objeto de determinar cuántas unidades de materiales se
requiere para producir el volumen indicado y con esto se sacara el presupuesto de
compras.
Presupuesto de gasto de fabricación: Son estimados de manera directa o indirecta que
intervienen en todas las etapas del proceso de producción, son gastos que se deben
cargar al costo del producto. Es importante considerar un presupuesto de Gastos de
Mantenimiento, el cual también impacta los gastos de fabricación
Presupuesto de Mano de obra: Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad
de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de producción planeada. La
mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricación, es
fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las
distintas etapas del proceso de producción para permitir un uso del 100% de la capacidad
de cada trabajador
Presupuesto de Costo de producción: Son estimados que de manera específica
intervienen en todo el proceso de fabricación unitaria de un producto, quiere decir que
del total del presupuesto del requerimiento de materiales se debe calcular la cantidad
requerida por tipo de linea producida la misma que debe concordar con el presupuesto de
producción

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EJEMPLO

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 1.5 PRESUPUESTO DE OPERACIÓN
El presupuesto de operaciones en un informe general que contempla todos los factores
que se relaciona con la elaboración de un producto; este reporte le indica a la directiva de
una organización como debe proceder cada departamento involucrado con la producción.
El presupuesto de operaciones puede abarcar otros factores y a su vez desencadenar la
elaboración de otros presupuestos; como, por ejemplo, presupuesto de mano de obra o
de compras e inclusive un presupuesto de gastos de operación.
Para finalizar queda puntualizar; que se debe reflejar en el presupuesto de operaciones
todos los factores que consideres pertinente; la verdad es que cada caso es muy individual
y dependerá de los requerimientos de cada organización. Así que no lo pienses más y
comienza a elaborar un buen presupuesto de operaciones.
El presupuesto de operación comprende todos los conceptos que integran los resultados
de operación de una empresa, algunos de los cuales están ligados íntimamente con
conceptos que integran el presupuesto financiero. Como ejemplo se pueden citar el nivel
de ventas, que es el primer concepto del presupuesto de operación que determinará las
necesidades de efectivo, también cuentas por cobrar, inventarios y activos fijos, todos
aquellos conceptos del presupuesto financiero.
Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte Neurológica de
la Empresa, desde la producción misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o
servicio, son componentes de este rubro:
1.Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso)
2. Presupuesto de producción (incluye gastos directos e indirectos)
3. Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos, auto partes etc.)
4. Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada)

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EJEMPLO

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 1.6 PUNTO DE EQUILIBRIO
La determinación del punto de equilibrio es uno de los elementos centrales en cualquier
tipo de negocio pues nos permite determinar el nivel de ventas necesario para cubrir los
costes totales o, en otras palabras, el nivel de ingresos que cubre los costes fijos y los
costes variables. Este punto de equilibrio (o de apalancamiento cero), es una herramienta
estratégica clave a la hora de determinar la solvencia de un negocio y su nivel de
rentabilidad. Parte de esta importancia la daremos a conocer en el Concepto de Economía
de esta semana.
Para comenzar, definiremos algunos aspectos básicos. Por Coste Fijo, denotaremos todos
aquellos costes que son independientes a la operación o marcha del negocio. Aquellos
costes en los que se debe incurrir independientemente de que el negocio funcione, por
ejemplo, alquileres, gastos fijos en agua, energía y telefonía; secretaria, vendedores, etc.
Exista o no exista venta, hay siempre un coste asociado. Por costes variables,
denotaremos todo aquello que implica el funcionamiento vivo del negocio, por ejemplo, la
mercadería o las materias primas. A diferencia de los costes fijos, los costes variables
cambian en proporción directa con los volúmenes de producción y ventas. Para que el
negocio tenga sentido, el precio de venta debe ser mayor que el precio de compra. Esta
diferencia es lo que se conoce como margen de contribucion.
Como muestra la gráfica, los costos fijos (CF) tienen un importe constante en el tiempo
(línea horizontal) dado que los factores involucrados en este ítem se han fijado por
contrato: arriendos, salarios, depreciaciones, amortizaciones, etc. El coste variable (CV), se
incrementa de acuerdo a la actividad del negocio (parte desde el origen y tiene pendiente
positiva). La suma de ambos costos (CF + CV) corresponde a los Costos Totales (CT).
Nótese que en el origen del diagrama cartesiano, tanto las ventas totales como los costos
variables son iguales a cero. Sin embargo, para ese nivel de actividad igual a cero, tenemos
la existencia de los Costos Fijos.

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EJEMPLO, PUNTO DE EQUILIBRIO

De una empresa se obtiene la siguiente información:

Costo fijo: $ 295.000

Costo variable: $ 395.000

Ventas totales: $ 815.000

Unidades producidas: 2.250

Calcular el PE en $, % y U.

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