Trabajo de Grado Cap. Monterrey 1

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA DEFENSA

VICEMINISTERIO DE EDUCACION PARA LA DEFENSA
UNIVERSIDAD MILITAR BOLIVARIANA DE VENEZUELA
CENTRO DE ESTUDIOS TÁCTICOS, TÉCNICOS Y LOGÍSTICOS
ESCUELA LOGÍSTICA “G/B JOSÉ GABRIEL PÉREZ”
PROPUESTA DE CTUALIZACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE

LA DIRECCIÓN DE TESORERÍA DEL MINISTERIO DEL PODER POPULAR
PARA LA DEFENSA
Trabajo Especial de Grado para optar al Grado de Especialista en Administración
Mención: Administración
Autor: Capitán Robert Reinaldo Monterrey Rodríguez

Tutor de Contenido: Mgs Giancarlos Prepo Cusati
Tutor Metodológico: Esp/Lic. Freddy Albano
Caracas, Junio de 2019.

ESCUELA DE LOGÍSTICA “G/B JOSÉ GABRIEL PÉREZ”
CARTA DE APROBACIÓN DEL PROYECTO DE INVESTIGACIÓN

POR EL TUTOR DE CONTENIDO
Quien suscribe, Mgs. Giancarlos Prepo Cusati, designado por la Escuela

de logística militar G/B “José Gabriel Pérez” del Trabajo Especial de Grado titulado
Propuesta de Actualización del Sistema de Control Interno para la Dirección
de Tesorería del MPPD., elaborado por el Capitán Robert Reinaldo Monterrey
Rodríguez portador de la Cedula de Identidad Venezolana Nro. V-17.319.320,
como requisito parcial para Optar al Título de Especialista en Administración,
apruebo y certifico que dicho proyecto está listo para ser evaluado por el jurado que
se designe a tal Objeto.
Fuerte Tiuna, Junio 2019
____________________________
Msc. Giancarlos Prepo Cusati
C.I Nro. V- 15.820.752
CARTA DE APROBACIÓN DEL PROYECTO DE INVESTIGACIÓN

POR EL TUTOR METODOLÓGICO
Quien suscribe, Esp/Lic. Freddy Albano, designada por la Escuela de

logística militar G/B “José Gabriel Pérez” del Trabajo Especial de Grado titulado
Propuesta de Actualización del Sistema de Control Interno para la Dirección
de Tesorería del MPPD., elaborado por el Capitán Robert Reinaldo Monterrey
Rodríguez portador de la Cedula de Identidad Venezolana Nro. V-17.319.320,
como requisito parcial para Optar al Título de Especialista en Administración,
apruebo y certifico que dicho proyecto está listo para ser evaluado por el jurado que
se designe a tal Objeto.
.
Fuerte Tiuna, Junio 2019
____________________________
Esp/Lic. Freddy Albano
C.I Nro. V- 6.963.722
PROPUESTA DE ACTUALIZACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE

LA DIRECCIÓN DE TESORERÍA DEL MINISTERIO DEL PODER POPULAR
PARA LA DEFENSA
Autor: Capitán Robert Reinaldo Monterrey Rodríguez

Tutor de Contenido: Mgs Giancarlos Prepo Cusati
Tutor metodológico: Esp/Lic. Freddy Albano
Caracas, 18 de junio 2019
RESUMEN
El presente trabajo de investigación tiene como finalidad de proponer la
Actualización del sistema de Control Interno de la Dirección de Tesorería del MPPD. En
este sentido se trabajó en el enfoque metodológico, veraz y correcto de identificar de forma
atenta la ejecución presupuestaria, que permiten el apoyo, implementación y puesta en
marcha de los procesos administrativos del área mencionada. En primera instancia el
objetivo general de la presente investigación fue la de “Proponer la Actualización del
Sistema de Control Interno de la Dirección de Tesorería del MPPD.” Estructurándose el
trabajo en seis (06) capitulo definidos de acuerdo con la metodología actual, por
consiguiente, se realizó una prueba de campo, un instrumento que se aplicó a los tres (03)
experto y luego de validado se le aplico a la población para luego plasmar la información en
su exacta dimensión de la investigación, dando como resultado la propuesta de
optimización que se buscó para este tipo de trabajo. La población estuvo conformada por
diez (10) profesionales con un grado académico de licenciados que fueron escogidos por
su experiencia y mística del trabajo en el área mencionada. Los resultados obtenidos en la
misma se miden en forma cualitativa y fueron presentado en el capítulo IV de análisis y
presentación de estos, orientando los resultados a una propuesta que optimiza los
procesos en el Sistema de Control Interno de la Dirección de Tesorería del MPPD. Así
finalmente se espera a través de esta investigación agilizar los procesos y supervisar
eficazmente los recursos por el grupo de trabajo de control interno, que no cuenta con los
procedimientos actuales que exigen un mejor enfoque para su funcionamiento.
Indicadores: Control Interno, Actualización, Métodos, Diagnostico, Crédito Financiero.

INTRODUCCIÓN
Cada día es más importante para las organizaciones tener un adecuado

control interno y para la Oficina de Gestión Administrativa en el Área de la Dirección
de Tesorería del MPPD. No es la excepción, sabiendo que esta dirección es la
encargada de realizar todos los pagos correspondientes al sector defensa, esto trae
como consecuencia una serie de requerimientos que debe cumplir la institución la
cuales se encuentran enmarcada en las leyes de la república como las 1CRBV, la
2
LOCR y sus demás órganos de control fiscal como es la CONGEFAN para el caso
de sector defensa.
Todos estos requerimientos de Control Interno necesarios para la Dirección

de Tesorería, hasta el momento de esta investigación son atendidos por el equipo
de trabajo de Tramitación de Pago, bajo el mando del grupo de trabajo de Control
Previo al Gasto. Sin embargo, a medidas que ha pasado el tiempo se puede
observar una necesidad mayor de Actualizar los procedimientos que nos permita
cumplir con todos los requerimientos en el área de control interno de una manera
más apropiada, ya que pudiera dar una repuesta con mayor oportunidad y análisis.
De lo ante expuesto y partiendo de los constantes cambio que vive el país

hoy en día y con la finalidad de garantizar un mayor control interno que a su vez
garantice la integridad de las cifras mostradas en los estados financiero, se originó
la motivación la motivación y desarrollo del presente trabajo de grado, el cual tiene
por objeto de estudio proponer la actualización del sistema de control interno de la
dirección de tesorería del MPPD.
Los resultados de la investigación y el trabajo realizado se presentan en una

estructura de seis (06) capítulos que describen la teoría del control interno
existentes y permite actualizar los procedimientos de Control Interno de la Dirección
de Tesorería.
1
CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
2
LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA DE LA REPUBLICA
El Primer Capítulo muestra el planteamiento del problema, la justificación de
la investigación, así como la interrogante y objetivo de la investigación.
El Segundo Capítulo corresponde al marco teórico, donde se presentan

antecedentes, bases legales que sustenta la presente investigación
El Tercer Capítulo muestra el marco metodológico, donde se define el tipo y

diseño de la investigación, la unidad de análisis de la información y las técnicas e
instrumentos de recolección de datos utilizados en la investigación.
En el Cuarto Capítulo se realiza el análisis e interpretación de los resultados

obtenidos de la aplicación del instrumento de recolección de datos (cuestionario),
factor preponderante y concluyente para el investigador ya que de allí se conjugan y
complementan el propósito y producto final del trabajo de la investigación.
El Quinto Capítulo, englobara las conclusiones, las cuales a su vez generan

unas recomendaciones.
Finalmente, el sexto capítulo, se materializa la propuesta de la investigación

como es la actualización del sistema de control interno de la dirección de tesorería
del MPPD.
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
Planteamiento del problema
En la gestión pública del siglo XXI, la clave tiene que ser la transparencia
Presupuestaria, Administrativa y Fiscal, lo cual se logra con la prevención y
detección de fraudes a todo nivel de la administración por medio del sistema de
control interno. Es por eso que nace la necesidad de contar con instrumentos y/o
procedimientos de control que permitan manejar los recursos de la institución con
responsabilidad y eficiencia a fin de obtener información presupuestaria oportuna y
confiable.
La evaluación del control interno se hace necesario para identificar la correcta

ejecución presupuestaria en la partida 4.01.00.00.00 que pertenece al egreso
gasto de personal. Esta implantación requiere del apoyo y decisión de las más
altas instancias administrativas a fin de que todo el personal se involucre en el
análisis de los planes de desarrollo.
Su importancia deviene también porque permite conocer, en el curso de un

ejercicio fiscal, si las metas se vienen cumpliendo conforme a lo programado, si los
gastos se vienen realizando de acuerdo a los niveles de autorización y si los
ingresos se vienen produciendo en la forma prevista. Permite demostrar, por otra
parte, la situación financiera a través de los estados contables que muestran los
datos valuados y clasificados con criterios homogéneos.
En el Ministerio del Poder Popular para la Defensa, en su estructura

organizacional, fue creada el 01 de junio del 1920, una Oficina de Gestión
Administrativa que tiene como Misión “Ejecutar, Supervisar, controlar, revisar y
coordinar las actividades administrativas, financiera y la ejecución presupuestaria
de los recursos asignado al Sector Defensa Militar” , la supervisión previo al pago
de las diferentes nóminas del MPPD, están a cargo de Grupo de Trabajo de Control
Interno que son los encargado de revisar que los diferentes expediente cumplan
con los requisito previo al pago, como son la documentación de nóminas generada
por la Oficina de Talento Humano del MPPD, solicita a la Oficina de Planificación y
Presupuestos del MPPD, los recursos necesario para pago de la nómina, una vez,
realizados estos proceso la información llega a la oficina de Gestión Administrativa
del MPPD, específicamente a la Dirección de Tesorería, es verificada por el Grupo
de Trabajo de Control Interno donde su misión fundamentar es velar que estos
procesos cumplan con los requisito establecidos en la ley, para poder generar la
orden de pago a través del Sistema Integrado de Gestión y Control de las Finanzas
Públicas (SIGECOF), posterior a este proceso la orden de pago es abonada por la
Oficina del Tesorero Nacional (ONT) en las cuentas pertenecientes a la Oficina de
Gestión Administrativa del MPPD, donde una vez, obtenidos los recurso se procede
al pago de la nómina a través del Banco de la Fuerzas Armada (BANFANB).
A partir del 2017, este proceso de pago ha venido cambiando motivado a la

inestabilidad Económica que vive el País, el Presupuesto Ley asignado a los
Ejercicios Económico se han visto afectado teniendo la necesidad de cancelar los
Sueldo y Salario del personal Militar y no Militar de la FANB, a través de Crédito
Financiero otorgado por la Oficina del Tesorero Nacional (ONT), trayendo como
consecuencia otra modalidad de pago donde el Grupo de Trabajo de Control
Interno no interviene previo al pago. Donde la Oficina de Talento Humano del
MPPD, solicita los recursos a la Oficina de Planificación y Presupuesto del MPPD, y
esta Oficina envía directo la solicitud de recursos a la Oficina del tesorero Nacional
(ONT), donde se evidencia la falta de supervisión de la solicitud de los recursos por
el Equipo de Trabajo de Control Interno.
Formulación del problema
El sistema de Control Interno de la dirección de tesorería del MPPD, no

cuenta con los procedimientos administrativos actualizados de acuerdo a las
nuevas modalidades de pago que se presentan por la inestabilidad Económica que
atraviesa el País, donde una vez agotado el Presupuesto Ley, se procede a
cancelar los pagos de nóminas a través de Crédito Financiero, el cual en la
actualidad no cuenta con sistema de control interno para verificar.
Interrogantes de la Investigación
¿Cómo determinar los procedimientos de actualización del sistema de control

interno de la dirección de tesorería del MPPD?
Objetivo General:
 Proponer la Actualización del sistema de Control Interno de la Dirección

de Tesorería del Ministerio del Poder Popular para la Defensa.
Objetivos Específicos:
 Diagnosticar los problemas organizacionales previos al pago para
conocer sus fortalezas y debilidades
 Analizar los procedimientos de ejecución de las oficinas involucrada en

el pago de la Nómina,
 Evaluar que los instrumentos de pago (resúmenes por proyectos)

remitidos por la Oficina de Talento Humano sean cotejados contra los
recursos solicitados atreves del Crédito Financiero, con la finalidad de
confrontar su transparencia.
 Proponer la renovación de procedimientos administrativos con la

finalidad de determinar el grado de eficiencia en la ejecución del pago
de la Nómina, así como el cumplimiento de las metas contempladas
en las actividades del período de evaluación.
JUSTIFICACIÓN:
Con este proyecto se busca actualizar, mejorar y ampliar los sistemas de

controles del Grupo de Trabajo de control interno, con la finalidad de mitigar los
errores u omisiones dentro del área de nómina y también poder atender las
auditorías tanto internas como externas en tiempo y calidad. Con esto se
determinará que el control interno dentro de esta área es adecuado. De igual
manera, se actualizaría el manual de procedimiento de la Oficina de Gestión
Administrativa del MPPD, que se ajustaría a los nuevos cambios que se suscitan en
la Administración de Recursos.
Los motivos que llevan a desarrollar esta investigación, se dan por la ausencia
en los procesos de Control interno, que dejan abierta la posibilidad de generar
espacios que no tengan ningún tipo de control que puedan llegar a convertirse en
un equívoco manejo de los recursos de la administración, destacando con esto la
importancia que tiene no solo para este proceso si no para los resultados que la
organización tenga presupuestados.
De igual manera estos procesos nos obligan a ampliar y crear alcances a los
manuales de procedimientos ya establecidos dejando asentados todos estos
cambios generados por nuevas modalidades de pago.
El presente trabajo de investigación, se justifica metodológicamente, en crear las

condiciones de mejora, ampliar y corregir los errores posibles que puedan ocurrir
dentro del pago de la Nómina de la FANB. Con la finalidad de poder atender las
auditoria tanto interna como externa en tiempo, espacio y calidad de la misma. Así
mismo, se justifica plenamente la presentación de una propuesta científica,
metodológica que visualiza la solución de todos los problemas acordes con las
nuevas tendencias de mejorar la Dirección de Tesorería del MPPD. Las tendencias
actuales en el área de manejo de recursos y control interno obedecen a un conjunto
de intereses de orden organizacional que deben de tomar en cuenta para optimizar
aún más el trabajo en la Dirección de tesorería.
Desde el punto de vista personal, se justifica la presente investigación a fin de

cumplir en forma cabal y académica con las normas y procedimientos que
establecen las presentaciones de trabajo de investigación de la Escuela Logística
“G/B José Gabriel Pérez” para optar al Título de Especialista en Administración.
Para finalizar, se justifica la presente investigación para que le sirva de material

de apoyo, consulta y contribución, con la finalidad de mejorar los criterios del área
de control interno.
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
Los antecedentes de la investigación se refieren a las investigaciones
previas relacionadas con el tema planteado, es decir aquellas realizadas con
anterioridad y que guardan alguna relación con el problema en estudio. De
esta manera, cabe destacar que Tamayo y Tamayo (2003), señala: “En los
antecedentes se trata de hacer una síntesis conceptual de la investigación o
trabajos realizados sobre el problema formulado con el fin de determinar el
enfoque metodológico de la misma” (p.145).
Asimismo, Arias (2006) afirma que “Al momento en que el investigador

realiza esta sección debe tomar de la bibliografía consultada los siguientes
aspectos: Autor, fecha, título, objetivos, metodología utilizada y conclusiones
y resultados”.
Para la realización de este estudio, se tomó como base el profundizar

sobre el problema planteado con investigaciones relacionadas con el tema,
es decir, realizadas anteriormente y que por su naturaleza y contenido tienen
vinculación con el objeto de este estudio, los cuales se describen a
continuación:
Jimena Segovia (2011), presentó una investigación titulada Diseño e

implementación de un Sistema de Control Interno para la Compañía
Datugourmet CIA. LTDA, en la Universidad Central de Ecuador, Facultad de
Ciencias Administrativas, Escuela de Contabilidad y Auditoría. El presente
trabajo documenta el diseño e implementación de un Sistema de Control
Interno para una empresa privada domiciliada en la ciudad de Quito –
Ecuador; empresa dedicada a la venta de productos alimenticios de alta
calidad; para supermercados, hoteles y restaurantes de prestigio o de
comidas especializadas.
El estudio inicia con la aplicación de la herramienta administrativa

llamada FODA (fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas), en
busca de factores internos y externos, que contribuyan a la determinación,
formulación e implementación de controles claves para el fortalecimiento de
su ambiente. Incluye temas como: auditoría interna y planeación estratégica;
profundizando de esta manera el marco referencial teórico que permita el
desarrollo de un sistema de control interno, que pueda ser implementado en
la Compañía Comercial Datugourmet Cía. Ltda.
Este trabajo de investigación hace un aporte muy significativo a

este proyecto debido que tiene una estrecha relación como es la
búsqueda de factores internos que contribuyan a la determinación,
formulación e implementación de controles claves para el
fortalecimiento de su ambiente.
Cnel. Richard Terán (2017), presento una tesis titulada como: El

Control Económico y Organizacional del Centro de Contrataciones del
Sector Defensa en el marco del concepto estratégico militar para la
Defensa Integral de la nación, en la Universidad Militar Bolivariana de
Venezuela, Centro de Estudios Estrategicos, Escuela Superior de Guerra de
la FANB. La presente investigación establece su relevancia ya que se origina
tomando en consideración la ingente cantidad de recursos económicos que
anualmente se ponen a disposición del Ministerio de Defensa para la
adquisición de armamento y material para sus fuerzas armadas, en
mercados no competitivos. Junto a este hecho, la obligatoriedad establecida
en la Ley de Contratos del Sector Público de fijar los precios aplicables en los
contratos adjudicados a través del procedimiento negociado y el dialogo
competitivo, requiere la utilización de instrumentos que permitan la
estimación razonable de su importe, en consonancia con los precios que
rigen en el mercado.
Este trabajo realizado tiene como aporte a esta investigación en

el Control Económico y Organizacional del Centro de Contrataciones
del Sector Defensa en el marco del concepto estratégico militar para la
Defensa Integral de la nación, en primer lugar busca hacer un control a
los recursos destinados al sector defensa para la compra de bienes
para la FANB. Segundo busca la organización del centro de
contrataciones del sector defensa. Esta investigacion tiene dos
palabras clave que son fundamental para el trabajo que se esta
realizando que son el Control y Organización.
Nery Juárez (2012), presento una TESIS titulado como: Auditoría

Administrativa para evaluar los inventarios de activos fijos en una
Institución Gubernamental Centralizada, en la Universidad de San Carlos
de Guatemala, Facultad de Ciencias Económicas. El ente fiscalizador en el
sector público -lo que se abordará en este trabajo-, es la Contraloría General
de Cuentas de la Nación. Los encargados de contabilizar las operaciones
realizadas y el total de los inventarios son la Dirección de Bienes del Estado
y Licitaciones y la Dirección de Contabilidad del Estado, ambas del Ministerio
de Finanzas Públicas.
Dada la cantidad de instituciones gubernamentales existentes y a su

ubicación geográfica en las diferentes regiones del interior de la República,
se hace complicado llevar un control por parte de las instituciones
fiscalizadoras y contabilizadoras. Derivado de esta situación deben confiar en
la información suministrada por cada sección de inventarios de las
instituciones, y que la misma sea confiable y elaborada oportunamente.
De ahí la importancia de realizar una Auditoría Administrativa a la
sección de Inventarios en una entidad centralizada, como una forma eficaz
de revisión de los procedimientos utilizados por la misma, y de esta manera
brindar la seguridad razonable, que la información proporcionada a los entes
externos o fiscalizadores, así como a los internos es confiable y verificable.
Este trabajo aporta a esta investigación los conocimientos en

materia de Auditoria Administrativa de cómo se deben Organizar las
instituciones fiscalizadoras debido a la cantidad de entes
gubernamentales existentes, con la finalidad de llevar un control.
Según el Manual de trabajo de grado en especialización y maestrías y

tesis doctorales de la UPEL (2016), el desarrollo de una investigación para
elaborar un proyecto especial de grado siempre es de importancia disponer
de bases teóricas que faciliten la ayuda y sirven de soporte para dar a
conocer el tema que se va a tratar, facilitando la lectura y comprensión de la
información que en ella se refleja.
Los conceptos que se mencionan a continuación se encuentran

plasmados en el trabajo de investigación titulada Diseño e implementación
de un Sistema de Control Interno para la Compañía Datugourmet CIA.
LTDA, en la Universidad Central de Ecuador, Facultad de Ciencias
Administrativas, Escuela de Contabilidad y Auditoría, Autor: Jimena Zegovia
(2011), QUITO, MAYO 2011.
Según Jeffry N. Lowenthal en su libro Reingeniería de la Organización

publicado en (1995) define la Organización: como una estructura dentro del
cual se coordinan las contribuciones de actividades y personas con objeto de
realizar las transacciones que se planean. ¿por qué existen las
organizaciones? Son consecuencia de las limitaciones humanas. De forma
inevitable, una sola persona es incapaz de desempeñar todas las tareas con
eficiencia y facilidad. Además, a medias que las personas necesitan más
asistencia para desempeñar una tarea determinada es preciso organizar
dicha asistencia.
Los factores internos del cambio organizacional tienen un carácter
paradójico. La necesidad del cambio se genera en todos los niveles de la
organización, pero la responsabilidad de iniciar el cambio descansa en forma
primordial en la dirección.
La Reingeniería Organizacional:
es un proceso por el que las empresas se convierten en competidores
de clases mundial al rehacer sus sistemas de información y de organización,
formas de trabajar en equipo y los medios por lo que dialogan entre sí.
De igual manera, Jeffrey N. Lowenthal define un Sistema: como un

conjunto de elementos relacionados entre sí que funciona como un todo con
un mismo propósito, y que puede ser ideal o real. Por su propia naturaleza,
un sistema posee reglas o normas que regulan su funcionamiento y, como
tal, puede ser entendido, aprendido y enseñado.
Antecedentes del Control Interno
El control interno se origina después del nacimiento de la contabilidad

mediante el manejo de la partida doble, y posterior a ello en la revolución
industrial es cuando surge la necesidad de controlar las operaciones que por
su magnitud eran realizadas por máquinas manejadas por varias personas.
“Se piensa que el origen del control interno, surge con la partida doble, que
fue una de las medidas de control, pero que fue hasta fines del siglo XIX que
los hombres de negocios se preocupan por formar y establecer sistemas
adecuados para la protección de sus intereses
De manera general, podemos afirmar que la consecuencia del
crecimiento económico de los negocios, implicó una mayor complejidad en la
organización y por tanto en su administración”. Organizaciones profesionales
de América efectuaron tres investigaciones con el fin de alcanzar los
siguientes objetivos principales:
- Impulsar el uso racional de estrategias
- Promover la eficiencia en las operaciones
- Lograr los objetivos institucionales y empresariales
- Identificar y administrar los riesgos
- Cumplir con las normativas aplicables
- Contar con una herramienta apropiada para prevenir errores o
irregularidades.
Estas investigaciones son las siguientes:

- Informe del “Committee of Sponsoring Organizations” (Comité de
organismos Patrocinadores) - COSO; publicado en Estados Unidos en el año
1992.
- Marco Integrado de Control Interno Latinoamericano – MICIL;
publicado en Puerto Rico en el año 1999.
- Gestión de Riesgos Corporativos – Marco Integrado – COSO II;
publicado en el año 2004.
Definiciones
A continuación, se presentan algunas definiciones de control interno

según varios autores:
Según Catácora (1996), el control interno “Es la base sobre el cual
descansa la confiabilidad de un sistema contable, el grado de fortaleza
determinará si existe una seguridad razonable de las operaciones reflejadas
en los estados financieros.”
Soriano Guzmán menciona que “El control interno ha sido definido
desde cinco puntos de vista, algunos lo definen como la seguridad de la
inversión, otros lo relacionan con la corrección de la información. En otros
casos lo asocian a la observancia al orden establecido, y por último hay
quienes lo definen como la evaluación de las acciones para corregir
desviaciones y/o mejorar la administración.”
El control interno también se define como “Un proceso efectuado por

el consejo de administración, la dirección y el resto del personal de una
entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes
categorías:
 Honestidad y responsabilidad,
 Eficiencia y eficacia de las operaciones,
 Fiabilidad de la información,
 Salvaguarda de los recursos; y,
 Cumplimiento de las leyes y norma.”
Otra definición de control interno acuerdo a la publicación del señor

Pedro Pérez Solórzano “El sistema de control interno está entrelazado con
las actividades operativas de la entidad y existe por razones empresariales
fundamentales. Es más efectivo cuando los controles se incorporan a la
infraestructura de la sociedad y forman parte de la esencia de la empresa.
Mediante los controles “incorporados” se fomenta la calidad y las iniciativas
de delegación de poderes. Se evitan gastos innecesarios y se permite una
respuesta rápida ante las circunstancias cambiantes”.
En resumen, de acuerdo a los conceptos emitidos por varios autores
se puede definir al control interno como un conjunto de procedimientos,
políticas, normas y planes cuyo objetivo es proporcionar seguridad y
confiabilidad de la gestión contable y administrativa que permitan a la
empresa alcanzar sus metas y objetivos.
Características del control interno
En el mundo comercial los controles se convierten en herramientas

esenciales para lograr un correcto funcionamiento de las unidades que
conforman una institución, ya que de esa manera es posible salvaguardar
sus activos, confiar en sus registros y resultados obtenidos. El nivel en que
las empresas necesitan establecer medidas de control, dependen de la
complejidad del proceso de registro, del costo, del esfuerzo requerido y de
las posibles consecuencias por falta de cumplimiento de los mismos, es
necesario tomar en cuenta que es responsabilidad de la Administración, no
del auditor, el cuidar de que se establezca una estructura adecuada para
minimizar errores y omisiones.
Una de las características del control interno es que debe ser

ejecutado por los funcionarios y servidores que se desempeñan en la
organización, constituyéndose, de tal manera, el capital humano como el
elemento más importante para su funcionamiento debido a que en todos los
niveles de las instituciones es el elemento activo y dinámico con autoridad al
momento de ejecutar las operaciones y es el responsable de orientar el
cumplimiento de los objetivos institucionales.
El control interno involucra a las personas debido a que ninguna

organización puede conocer e identificar todos los riesgos actuales a los que
está expuesta en todo momento y desarrollar inmediatamente controles para
combatirlos, es por ello que se torna necesario que el personal de la
organización tenga conciencia de la necesidad de evaluar los riesgos para
aplicar controles y deben estar dispuestos a responder adecuadamente ante
ello.
Con un control interno aplicado adecuadamente se puede obtener
beneficios como:
- Mejora de la estructura organizacional
- Una gestión administrativa y financiera comprometida con los altos
niveles
- Incremento de la productividad
- Recurso humano capacitado y motivado
- Excelencia en la prestación del servicio
- Transparencia y responsabilidad administrativa.
Objetivos del control interno
Objetivos generales
De la definición de control interno se derivan los siguientes cuatro
objetivos básicos:
 “Fomentar y asegurar el pleno respeto, apego, observancia y
adhesión a las políticas prescritas o establecidas por la
administración de la entidad”. Lo cual refiere a que si la
institución posee políticas correctamente planteadas, las cuales
son respetadas y cumplidas por el personal de la misma, la
administración podrá operar de manera más ordenada y
segura.
 “Promover Eficiencia operativa”. Las políticas de la entidad

deben identificar metas y estándares de operación básicos que
permitan medir el desempeño y evaluar la eficiencia, eficacia y
economía que permitan lograr una sinergia operativa integral.
 “Asegurar razonabilidad, confiabilidad, oportunidad e integridad

de la información financiera y la complementaria administrativa
y operacional que se genera en la entidad”. La información es la
herramienta principal de una entidad ya que es la base para
tomar decisiones y para medir cuan eficientes han sido las
políticas establecidas y el nivel de operación.
- Información financiera. - el propósito de la contabilidad es

proporcionar información cuantitativa de carácter financiero representada por
datos de la situación financiera a una fecha determinada, reflejando los
resultados obtenidos de la operación.
- Información administrativa. - como complemento de la información

financiera, existen las notas a los estados financieros, las cuales son detalles
de los valores presentados en los estados financieros que explican su origen
y significado.
- Información operacional. - como complemento de la información

financiera presentada en forma de balance resumido, es necesario contar
con el detalle operacional de las partidas financieras, permitiendo de esa
manera conocer lo que compone a cada una de ellas, esta información debe
ser preparada por cada departamento responsable de la actividad, por
ejemplo, cobranzas emite el detalle de las cuentas pendientes de cobro y
ventas genera el desglose de las ventas efectuadas en un período.
“Protección de los activos de la entidad”. Este objetivo cumple con la

observancia y control de los tres anteriores, ya que las políticas se orientan
principalmente a salvaguardar los activos de la entidad, lo cual es lo que
busca la gerencia de una empresa.
Objetivos específicos
En el diseño de un sistema de control interno se debe tomar en cuenta
los siguientes objetivos específicos:
 Objetivos del sistema contable. - para que un sistema contable
genere información útil para la gerencia debe contar con métodos y
registros que:
a. Identifiquen y registren únicamente las transacciones reales que
cumplan los criterios establecidos por la Administración.
b. Describan adecuada y oportunamente todas las transacciones con
su detalle necesario para una correcta clasificación.
c. Cuantifiquen el valor de las operaciones en unidades monetarias.
d. Registren las transacciones en el período al que corresponden.
e. Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los
estados financieros.
Los sistemas de comunicación incluyen la forma en que se dan a

conocer las funciones y responsabilidades relacionadas al control interno de
los reportes financieros, por lo cual el auditor debe entender plenamente las
formas que la entidad utiliza para informar todos los aspectos relacionados
con la información financiera.
 Objetivos de autorización. - todas las operaciones deben

realizarse de acuerdo con autorizaciones generales o específicas
de la administración:
1. Las autorizaciones se deben otorgar de acuerdo con criterios
establecidos por el nivel administrativo apropiado.
2. Las transacciones deben ser válidas para conocerse y someterse a
su aceptación con oportunidad.
3. Sólo aquellas transacciones que reúnan los requisitos establecidos
por la administración deben reconocerse como tales y procesarse
oportunamente.
4. Los resultados del procesamiento de las transacciones debe
informarse en tiempo y forma, y estar respaldados por archivos adecuados.
 Objetivos de verificación y evaluación. - los datos registrados
relativos a los activos sujetos a custodia deben compararse, a
intervalos razonables, con los activos físicos existentes para tomar
medidas apropiadas y oportunas respecto a las diferencias que se
detecten.
Así mismo deben existir controles relativos a la verificación y

evaluación periódica de los saldos que se informan en los estados
financieros. El contenido de los informes y de las bases de datos y archivos
debe verificarse y evaluarse periódicamente.
 Objetivos de salvaguarda física. - el acceso a los activos solo

debe permitirse de acuerdo con las políticas prescritas por la
administración, por lo cual se debe observar de manera específica
el pleno apego y respeto a las debidas autorizaciones.
Componentes del Control interno

Los componentes pueden considerarse como un conjunto de normas
que son utilizadas para medir el Control Interno y determinar su efectividad.
De acuerdo al informe COSO (Informe del “Committee of Sponsoring

Organizations” - “Comité de Organismos Patrocinadores” - 1992), el control
interno básicamente consta de cinco componentes interrelacionados que se
derivan de la forma, cómo la administración maneja el negocio, y están
integrados a los procesos administrativos.
Estos componentes de acuerdo al informe COSO son los siguientes:

a. Entorno de control,
b. Evaluación de riesgos,
c. Actividades de control,
d. Sistemas de información y comunicación; y,
e. Supervisión o monitoreo.
Cabe indicar que en la Conferencia Interamericana de Contabilidad de

San Juan, Puerto Rico del año 1999, se recomendó un Marco
Latinoamericano de Control similar al COSO en español, en base a las
realidades de la región; es ahí donde nace el MICIL - Marco Integrado de
Control Interno Latinoamericano.
Para iniciar el desarrollo de este marco, se nombró una comisión

especial de representantes de la Asociación Latinoamericana de
Contabilidad (AIC) y la Federación Latinoamericana de Auditores Internos
(FLAI), marco desarrollado que contiene los siguientes componentes:
a. Ambiente de control y trabajo,
b. Evaluación de riesgos,
c. Actividades de control,
d. Información y comunicación; y,
e. Supervisión o monitoreo.
Posteriormente, en el año 2004 se emitió un segundo informe COSO,

bajo el nombre de Gestión de Riesgos Empresariales – Marco Integrado, el
mismo que se lo conoce como COSO II, dentro del cual uno de los aspectos
más relevantes de la nueva propuesta frente al COSO y al MICIL es el
incremento de tres componentes, estos son:
a. Establecimiento de objetivos,
b. Identificación de eventos; y,
c. Respuesta a los riesgos.
Sistema de control interno
El sistema de control interno es el conjunto de todos los elementos

cuyo principal recurso es el humano, los sistemas de información, la
supervisión y los procedimientos, es importante porque incentiva la
eficiencia, asegura efectividad y previene el incumplimiento de normas y
principios contables.
A continuación, se puede observar un listado de elementos y
procedimientos útiles para la aplicación de un sistema de control interno,
propuestos por Giovanny E. Gómez:
Elementos del sistema de control interno:
1. Definición de los objetivos y las metas tanto generales, como

específicas, además de la formulación de los clientes operativos que
sean necesarios.
2. Definición de las políticas como guías de acción y procedimientos para

la ejecución de los procesos.
3. Utilizar o adoptar un sistema de organización adecuado para ejecutar

los planes.
4. Delimitación precisa de la autoridad y los niveles de responsabilidad.
5. Adopción de normas para la protección y utilización racional de los

recursos.
6. Dirección y administración del personal de acuerdo con un adecuado

sistema de evaluación.
7. Aplicación de las recomendaciones resultantes de las evaluaciones de

control interno.
8. Establecimiento de mecanismos que les permitan a las organizaciones

conocer las opiniones que tienen sus usuarios o clientes sobre la
gestión desarrollada.
9. Establecimiento de sistemas modernos de información que faciliten la

gestión y el control.
10. Organización de métodos confiables para la evaluación de la gestión.

.
11. Establecimiento de programas de inducción, capacitación y
actualización de directivos y demás personal.
12. Simplificación y actualización de normas y procedimientos.
 Controles y actividades claves para mantener un buen control

interno:
 “Delimitación de responsabilidades.
 Delimitación de autorizaciones generales y específicas.
 Segregación de funciones de carácter incompatible.
 Prácticas sanas en el desarrollo del ejercicio.
 División del procesamiento de cada transacción.
 Selección de funcionarios idóneos, hábiles, capaces y de moralidad.
 Rotación de deberes.
 Pólizas.
 Instrucciones por escrito.
 Elaboración de cuentas de control.
 Evaluación de sistemas computarizados.
 Documentos pre numerados.
 Evitar uso de efectivo.
 Uso mínimo de cuentas bancarias.
 Depósitos inmediatos e intactos de fondos.
 Orden y aseo.
 Identificación de puntos claves de control en cada actividad, proceso o
ciclo.
 Gráficas de control.
 Inspecciones e inventarios físicos frecuentes.
 Actualización de medidas de seguridad.
 Registro adecuado de toda la información.
 Conservación de documentos.
 Uso de indicadores.
 Prácticas de autocontrol.
 Definición de metas y objetivos claros.
 Hacer que el personal sepa por qué hace las cosas.
El ciclo de control
El ciclo de vida de cualquier sistema de control hace referencia a los
siguientes pasos:
1. Elección, del recurso humano encargado de definir objetivos y políticas,
elegidos por la asamblea de accionistas.
2. Definiciones, de objetivos y políticas por parte de la gerencia para guiar la
actuación, al igual que se debe contratar o designar una persona para que
administre todos los recursos dispuestos para la consecución de objetivos.
3. Planeación estratégica, refiere al diseño de una estrategia a mediano y
largo plazo, la cual incluye aspectos como el mercado, la producción, las
finanzas, entre otros.
4. Organización, consiste en preparar un esquema general de la
organización y un manual de procedimientos que detalle todas las
actividades y políticas de la empresa.
5. Aprobación, la alta gerencia debe revisar y estar de acuerdo con el manual
de procedimientos presentado, autorizando de esa manera su aplicación
sistemática.
6. Supervisión y evaluación, la empresa puede nombrar un auditor interno
para que vigile y evalúe los procedimientos aplicados para detectar las
excepciones a las políticas y normas establecidas planteando alternativas
que permitan mejorar a la empresa en forma permanente.
7. Implantación, el gerente debe instaurar el sistema de control y contratar un
especialista en sistemas y procedimientos para los respectivos
mantenimientos.
8. Revisiones periódicas, el auditor interno debe evaluar periódicamente
presentando un informe a la gerencia y administración con las excepciones
encontradas.
9. Acción correctiva, la gerencia revisa los informes del auditor interno para
tomar acciones correctivas sobre lo reportado.
10. Actualización de los procedimientos, esta actividad es responsabilidad
del especialista de sistema que es quien actualiza los fallos reportados en
base a las medidas correctivas tomadas por la gerencia.
11. Responsabilidad, la responsabilidad es del gerente o administrador a
cargo de la implementación del sistema, ya que es quien toma la decisión de
las correcciones a implementarse, la detección está bajo la responsabilidad
de la parte de auditoría.
12. Seguimiento a las recomendaciones, el auditor comprueba y evalúa la
acción correctiva tomada por la gerencia.
Auditoría interna como herramienta de control
Definiciones
Para tener un concepto claro de lo que es la auditoría interna, a continuación,

se define previamente lo que es la auditoría:
La auditoría se define como “Un proceso sistemático que consiste en

obtener y evaluar objetivamente evidencia sobre afirmaciones relativas a
actos y eventos de carácter económico; con el fin de determinar el grado de
correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos, para
luego comunicar los resultados a las personas interesadas”.
La auditoría interna se define como, complementando el concepto de

auditoría, “Una función independiente de evaluación establecida dentro de
una organización para examinar y evaluar sus actividades como un servicio
de la misma organización”, definición emitida por el Instituto de Auditores
Internos de los Estados Unidos de Norteamérica.
La auditoría interna también se define como “Una actividad
independiente de evaluación de una organización, mediante la revisión de su
contabilidad, finanzas y otras operaciones que sirven de base a la
administración de la empresa. También se puede decir que es un control
gerencial que funciona midiendo y evaluando la efectividad de los controles.
El instituto de auditores internos del Ecuador define a la auditoría

interna como “Una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y
consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un
enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficiencia de los
procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.
Objetivo y función de la auditoría interna
Objetivo
La auditoría interna es una función asesora independiente dentro de la

compañía, por lo cual su objetivo es supervisar y evaluar el sistema de
control interno de la misma, el cual debe estar en permanente
funcionamiento y en concordancia con las necesidades actuales y
potenciales de las empresas u organizaciones.
De acuerdo al Instituto de Auditores Internos, la auditoría interna

también ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un
enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los
procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.
Función de la auditoría interna

La función de la auditoría interna consiste en proporcionar
aseguramiento, análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoramiento e
información sistemática al personal directivo y demás partes interesadas; con
el fin de prestarles asistencia en el ejercicio de sus funciones y en el logro de
la misión, metas y objetivos organizacionales.
El alcance de la función de la auditoría interna depende del límite

asignado por la política de organización de la empresa, ya que es una
herramienta de ayuda para que la Gerencia alcance los objetivos planteados
dentro de un marco de seguridad, ordenamiento y costos menores.
A continuación, se presenta un programa recomendado para el auditor

en la evaluación del sistema de control interno:
 Gerencia y otras áreas:
- Gerencia General
- Gerencias auxiliares
- Departamentos varios
 Operaciones:
- Compras
- Recepción
- Pagos
- Ventas
- Despacho
- Facturación
- Cobros
 Reglas de la empresa y para la misma empresa

- Políticas
- Planes
- Leyes
- Reglamentos
- Convenios y contratos
Para que el trabajo del auditor sea eficiente debe contar con la
suficiente independencia, así como también debe cumplir con los principios y
reglas de conducta establecidos en su código de ética.
La auditoría interna se relaciona con otras áreas de la compañía, por

lo cual se describe a continuación tal relación:
 Relación con otras actividades de la compañía, la auditoría
interna debe actuar con total independencia, es decir, cuando
se efectúa una actividad de revisión no debe interferir con el
normal funcionamiento de las actividades de la compañía, por
tal motivo si esta revisión se suspende puede ser retomada en
cualquier momento sin haber intervenido en las demás
operaciones diarias.
 Relación con el consejo de administración, debido a que la

administración posee grandes responsabilidades en cuanto a
los resultados que obtenga la empresa, para enfrentar sus
responsabilidades toma como una gran opción la formación o
expansión de las funciones del comité de auditoría, ya que por
lo general, las funciones que cumple un comité de auditoría es
la revisión de la veracidad e integridad de los estados
financieros, la eficiencia del sistema de control interno contable,
y lo adecuado del esfuerzo total de auditoría, reportando
directamente al principal ejecutivo de la organización.
Relación con la auditoría externa, a pesar de que los
enfoques primarios de la auditoría interna y externa son
diferentes ya que la auditoría externa debe ser ajena a la
nómina de la empresa y su interés es verificar la razonabilidad
de los estados financieros, mientras que la auditoría interna es
hacia la administración de la empresa y su interés es verificar la
efectividad de las operaciones de la organización, en trabajo de
ambos se basa en la solidez del sistema de control interno
contable de la compañía sujeta a auditoría.
Bases Legales
CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

Gaceta Oficial N°36860 / 30 de diciembre 1999.
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999) en su

Artículo 328 establece textualmente:
“La Fuerza Armada Nacional constituye una institución esencialmente

profesional, sin militancia política, organizada por el Estado para garantizar la
independencia y soberanía de la Nación y asegurar la integridad del espacio
geográfico, mediante la defensa militar, la cooperación en el mantenimiento
del orden interno y la participación activa en el desarrollo nacional, de
acuerdo con esta Constitución y con la ley”.
En el articulado expuesto se establece la norma constitucional sobre la

competencia de la Fuerza Armada Nacional Bolivariana en lo referente al
profesionalismo; señalando igualmente la corresponsabilidad del estado con
la sociedad civil para el ejercicio de la referida seguridad.
Ley Orgánica de la Fuerza Armada Nacional (LOFAN) (2014)
La Ley Orgánica de las Fuerza Armada Nacional, publicada en Gaceta Oficial

Nº 1.439 de fecha: 19 de noviembre de 2014, expresa lo siguiente:
Artículo 1º. La presente Ley tiene como objeto establecer los principios
y las disposiciones que rigen la organización, funcionamiento y
administración de la Fuerza Armada Nacional, dentro del marco de la
corresponsabilidad entre el Estado y la sociedad, como fundamento de la
Seguridad de la Nación, consecuente con los fines supremos de preservar la
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela y la República. La
Fuerza Armada Nacional es la institución que en forma permanente garantiza
la defensa militar del Estado.
Este basamento legal aplica como aporte en este trabajo de

investigación, en el establecimiento de los principios que rigen la
organización, funcionamiento y en la administración de la Fuerza Armada
Nacional en cuanto al cumplimiento de los procedimientos administrativos.
La Ley Orgánica de la Fuerza Armada Nacional Bolivariana, publicada en

Gaceta Oficial Extraordinaria Número 6.156 de fecha 19 de noviembre de
2014. expresa lo siguiente:
Con la entrada de este instrumento jurídico, la FANB., pasa a estar

integrada por la Comandancia en Jefe, el Comando Estratégico Operacional,
los Componentes Militares y la Milicia Bolivariana, las Regiones Militares,
como organización operacional.
Artículo 1º. El presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, en

reconocimiento de la realidad histórica de la institución militar bolivariana,
desde la gesta revolucionaria independentista y el mandato constitucional
que instituye la doctrina de Simón Bolívar, el Libertador, como fuente
inspiradora de los valores éticos y morales de la Fuerza Armada Nacional
Bolivariana, tiene como objeto establecer los principios y las disposiciones
que rigen la organización, funcionamiento y administración de la Fuerza
Armada Nacional Bolivariana, dentro del marco de la corresponsabilidad
entre el Estado y la sociedad, como fundamento de la seguridad de la
Nación, consecuente con los fines supremos de preservar la Constitución de
la República Bolivariana de Venezuela y la República. La Fuerza Armada
Nacional Bolivariana, es la institución que en forma permanente garantiza la
defensa militar del Estado.
En este sentido, el artículo 47, señala que corresponde a los Comandos

de las REDI, ejecutar los planes de contingencia que ponga en peligro la
seguridad de la Nación.
Artículo 47. El Comando General es el máximo órgano de planificación,

ejecución y control de las actividades de la Milicia Nacional Bolivariana; será
responsable de la organización, adiestramiento, dotación, apresto
operacional, funcionamiento, administración y ejecución de los recursos
asignados.
Por lo dicho en los párrafos precedentes, tiene como objeto establecer

los principios y las disposiciones que rigen la organización, funcionamiento y
administración de la Fuerza Armada Nacional Bolivariana, dentro del marco
de la corresponsabilidad entre el Estado y la sociedad, se conducen bajo los
lineamientos del CEO, a través de las REDI.
Ley del Estatuto de la Función Pública (2002)
La ley del Estatuto de la Función Pública publicada en la Gaceta

Oficial nº 37522 de fecha 6 de septiembre de 2002, persigue lograr un
adecuado equilibrio entre los intereses de los funcionarios públicos como
trabajadores, los derechos y garantías constitucionales de la población y los
objetivos de la Administración Pública como instrumento para el logro de los
fines del Estado mediante el establecimiento de un sistema de administración
de personal estructurado técnicamente sobre la base de méritos. Pero
factores como: el clientelismo, la falta de voluntad política para desarrollar un
cuerpo de funcionarios al servicio del Estado y no de intereses particulares,
sean éstos partidistas, sindicales, burocráticos o tecnocrático; la desviación
del legítimo ejercicio de la administración pública y las limitaciones del propio
instrumento jurídico, no lo hacen posible.
Es de hacer notar que se incluye este instrumento legal para el aporte a

este trabajo de investigación debido a que se persigue lograr los objetivos de
la administración pública como instrumento para los fines del estado
mediante el establecimiento de un sistema de administración.
Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público

La Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público
(2000), publicada en Gaceta Oficial Nº 37.029 de fecha: 05 de septiembre del
2000, expresa lo siguiente:
TITULO VI
Del Sistema de Control Interno
En su Artículo 131 señala que el sistema de control interno tiene por
objeto asegurar el acatamiento de las normas legales, salvaguardar los
recursos y bienes que integran el patrimonio público, asegurar la obtención
de información administrativa, financiera y operativa útil, confiable y oportuna
para la toma de decisiones, promover la eficiencia de las operaciones y
lograr el cumplimiento de los planes, programas y presupuestos, en
concordancia con las políticas prescritas y con los objetivos y metas
propuestas, así como garantizar razonablemente la rendición de cuentas.
Artículo 132. El sistema de control interno de cada organismo será

integral e integrado, abarcará los aspectos presupuestarios, económicos,
financieros, patrimoniales, normativos y de gestión, así como la evaluación
de programas y proyectos, y estará fundado en criterios de economía,
eficiencia y eficacia.
Artículo 134. Corresponde a la máxima autoridad de cada organismo o

entidad la responsabilidad de establecer y mantener un sistema de control
interno adecuado a la naturaleza, estructura y fines de la organización. Dicho
sistema incluirá los elementos de control previo y posterior incorporados en
el plan de organización y en las normas y manuales de procedimientos de
cada ente u órgano, así como la auditoría interna.
Este basamento legal se incluye para el aporte a este trabajo de

investigación, ya que muy bien lo establece este argumento, señala que el
sistema de control interno tiene por objeto asegurar el acatamiento de las
normas legales, salvaguardar los recursos, bienes que integran el patrimonio
público y la obtención de la información financiera.
LEY ORGÁNICA DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA

Gaceta Oficial Extraordinaria: 6.147 de fecha 17 de noviembre de 2014
Principios y bases del funcionamiento y organización de la

administración pública
Objetivo de la Administración Pública:
Artículo 3°. La Administración Pública tendrá como objetivo de su

organización y funcionamiento hacer efectivos los principios, valores y
normas consagrados en la Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela y en especial, garantizar a todas las personas, el goce y ejercicio
de los derechos humanos.
Artículo 6°. La Administración Pública desarrollará su actividad y se
organizará de manera que las personas puedan: 1. Resolver sus asuntos,
ser auxiliadas en la redacción formal de documentos administrativos, y recibir
información de su interés por cualquier medio escrito, oral, telefónico,
electrónico e informático. 2. Presentar reclamaciones sobre el
funcionamiento de la Administración Pública. 3. Acceder fácilmente a
información actualizada sobre el esquema de organización de los órganos y
entes de la Administración Pública, así como a guías informativas sobre los
procedimientos administrativos, servicios y prestaciones que ellos ofrecen.
Garantía de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela
Artículo 8°. Las funcionarias públicas y funcionarios públicos están en

la obligación de cumplir y hacer cumplir la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela. Las funcionarias públicas y funcionarios públicos
incurren en responsabilidad civil, penal, administrativa o disciplinaria, según
el caso, por los actos, hechos u omisiones que en el ejercicio de sus
funciones violen o menoscaben los derechos garantizados en la Constitución
de la República Bolivariana de Venezuela y la ley, sin que les sirva de
excusa órdenes superiores.
Artículo 75. Los sistemas de apoyo técnico y logístico de la

Administración Pública están conformados por la agrupación de procesos
funcionales, procedimientos administrativos y redes de órganos y entes
coordinados, cuyo propósito es ofrecer asesoría estratégica y suministro de
insumos institucionales a los órganos sustantivos, garantizando las
condiciones organizacionales necesarias para su adecuado funcionamiento y
para el logro de las metas y objetivos esperados por la Administración
Pública.
Se anexan estos artículos de este basamento legal, como aporte al
autor de este trabajo de investigación, para conocer y entender el esquema
organizacional y su funcionamiento de la administración pública de cómo
pueden ayudar de acuerdo a su normas y procedimiento enmarcada en su
marco jurídico.
Reglamento sobre la Organización del Control Interno en la

Administración Pública Nacional Central y Descentralizada
Concepción Integral e Integrada
En su Art. 03 establece que el sistema de control interno comprende el

plan de organización, las políticas y normas, así como los métodos y
procedimientos adoptados para la autorización, procesamiento, clasificación,
registros, verificación, evaluación, seguridad y protección de los recursos y
bienes que integran el patrimonio público, incorporados en los procesos
administrativos y operativos para alcanzar los objetivos generales del
organismo o entidad.
Alcance
El sistema de control interno abarcará los aspectos presupuestarios,

económicos, financieros, patrimoniales, normativos y de gestión, así como la
evaluación de programas y proyectos, y estará fundado en criterios de
eficacia, eficiencia y economía.

investigación, ya que se trata de comprender un plan de organización,
políticas y normas, procedimientos, registros, verificación, evaluación,
seguridad y protección de los recursos, bienes que integran el patrimonio
público y procesos administrativos, abarcando todos los aspectos para el
sistema de control interno.
Responsabilidad y Mantenimiento
En su Art. 04 establece que la máxima autoridad de cada ente u

organismo organizará, establecerá y mantendrá un sistema de control interno
adecuado a la naturaleza, estructura y fines de la organización.
Este argumento legal se incluye para el aporte a este trabajo de

investigación, motivado que nos afianza a la organización, actualización y
vigilancia de un sistema de control apropiado para nuestra institución.
Normas Técnicas
En su Art. 05 Establece que serán de obligatoria consideración y

razonada aplicación las normas técnicas de control interno dictadas por la
Contraloría General de la República y por la Superintendencia Nacional de
Auditoría Interna.
Tiene de importancia este basamento legal y se incluye para el aporte a

este trabajo de investigación, ya que establece los parámetros legales en la
aplicación de técnicas de control interno dictadas por la Contraloría General
de la República y por la Superintendencia Nacional de Auditoría Interna.
Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la
República y del Sistema Nacional de Control Fiscal
El Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la
República y del Sistema Nacional de Control Fiscal (2009), publicada en
Gaceta Oficial Nº 39.240 de fecha 12 de agosto del 2009, expresa lo
siguiente:
Control Previo
En el Art. 9 de la Ley, señalados en los numerales del 1 al 11,

establece que el control interno previo comprende los mecanismos y
procedimientos administrativos incorporados en el plan de la organización,
en los reglamentos, manuales de procedimientos y demás instrumentos
específicos, que deben ser aplicados antes de autorizar o ejecutar las
operaciones o actividades asignadas a los órganos y entidades.
Los actos causen efectos, por quienes tengan atribuidas o

encomendadas directamente tales operaciones o actividades, en el
respectivo departamento, sección o cuadro organizativo específico, así como
por sus supervisores inmediatos, con el propósito de establecer su legalidad,
veracidad, oportunidad, eficiencia, economía y calidad.
El control interno previo que debe efectuarse ante de adquirir

obligaciones que impliquen compromisos financieros o antes de proceder a
realizar pagos, debe garantizar el cumplimiento de los requisitos establecidos
en el Art. 38 de la Ley.
De gran importancia tiene este basamento legal y se incluye para el

aporte a este trabajo de investigación, ya que se refiere al control interno
previo y comprende los mecanismos y procedimientos administrativos
incorporados en el plan de la organización, en los reglamentos, manuales de
procedimientos y demás instrumentos específicos, que deben ser aplicados
antes de autorizar o ejecutar las operaciones o actividades asignadas a los
órganos y entidades.
En el Art. 38, establece que el sistema de control interno Deberá

garantizar que, antes de proceder a la adquisición de bienes o servicios o de
la elaboración de otros contratos que impliquen compromisos financieros los
responsables se aseguren:
•En los compromisos: Correcta imputación, disponibilidad, garantías

necesarias y suficientes, precios justos y razonables; y, cumplimiento de la
ley de licitaciones y demás leyes aplicables.
•En los pagos: Cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias

aplicables, imputación, disponibilidad, cancelación de compromisos ciertos y
comprobados y existencia de créditos efectivos de sus titulares.

investigación, ya que establece los lineamientos antes de proceder a la
adquisición de bienes o servicios o de la elaboración de otros contratos que
impliquen compromisos y pagos.
Control Posterior
• Comprenden los procedimientos de control incomparados en el plan

de la organización y en los reglamentos, manuales de procedimientos
y demás instrumentos específicos de cada órgano y entidad,
aplicables por los gerentes, jefes o autoridades administrativas de
cada departamento, sección o cuadro organizativo, sobre los
resultados de las operaciones y actividades realizadas por las
unidades administrativas y servidores bajo su directa supervisión, sin
perjuicio de las competencias de las unidades de auditoría interna.
• Está dirigido a verificar el cumplimiento o desempeño de las

actividades, tareas, y acciones ejecutadas y corresponde ejercerlo a
los gerentes, jefes o autoridades administrativas de cada
departamento, sección o cuadro organizativo específico.
• Permite medir e informar oportunamente, sobre la eficiencia, eficacia,

economía, calidad e impacto de su gestión, con acatamiento de las
normas que regula su desempeño.
Analizando este argumento legal se incluye para el aporte a este

trabajo de investigación, ya que se refiere sobre los resultados de las
operaciones y actividades realizadas por las unidades administrativas
y servidores bajo su directa supervisión, sin perjuicio de las
competencias de las unidades de auditoría interna.
Control de Gestión y Auditoría de Gestión
• Está orientada a evaluar los planes y programas; el cumplimiento y los

resultados de las políticas y decisiones gubernamentales, así como el
resultado de la acción administrativa y, en general, la eficacia con la
que operan los órganos y entidades sujetos a control y corresponde
realizarla solo a los órganos de control fiscal.
Se aplica de referencia este argumento legal para el aporte a este trabajo

de investigación, ya que se refiere a la evaluación de planes y programas,
resultados de actividades administrativas para los órganos de control
fiscal.
El Control Perceptivo
•Los métodos de control perceptivo solo podrán utilizarse en ejercicio del

control posterior a los efectos del Art. 64 de la LOCGRSNCF.
Informe COSO
Proceso realizado por la alta gerencia, los supervisores y el personal

operativo de una entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable
de que se cumplan los objetivos institucionales en las siguientes categorías:
 Efectividad y eficiencia de las operaciones.

 Confiabilidad de la información financiera.
 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
 Está entrelazado con las actividades de operación de la
organización; son parte de su infraestructura.
 No es un añadido a las actividades de la organización.
 Afectan la capacidad de la organización para alcanzar sus
objetivos (eficacia, eficiencia, economía).
 Apoyan las iniciativas de calidad en el negocio.
Componentes
 Ambiente de control
 Valoración de riesgos
 Actividades de control
 Información y comunicación
 Monitoreo
Ambiente de Control
 Junta Directiva y Auditoría Interna.

 Gerencia Operacional.
 Estructura Organizacional.
 Autoridad y Responsabilidad.
 Manuales de Normas y Procedimientos.
 Recursos Humanos.
 Tecnología de la Información.
Valoración del Riesgo
La administración evalúa el riesgo como parte del diseño y operación de

la estructura de control interno para reducir los errores e irregularidades.
Los auditores evalúan el riesgo para determinar las evidencias

necesarias en la auditoría.
Actividades de Control
 Separación adecuada de responsabilidades.

 Autorización adecuada de operaciones.
 Documentos y registros adecuados.
 Control físico sobre los activos y registros.
Monitoreo
 Evaluación continua de la eficacia del diseño y operación de una
estructura de control interno por parte de la administración.
 Determinar si está funcionando de acuerdo a lo planificado.
 Auditoría interna es esencial para un monitoreo eficaz.
CAPÍTULO III
MARCO METODOLÓGICO
Los aspectos metodológicos ubican la forma de distribución y

orientación de los procesos de investigación, los cuales consisten
principalmente en el tipo y diseño de la investigación, las variables,
población, muestra, técnicas, instrumentos y procedimientos empleados,
para poder llevar a cabo el presente trabajo, de esta manera se puede citar a
Arias (2012) quien define a la metodología de la siguiente manera: “Es el
cómo se realizará el estudio para responder al problema planteado”
Tipo y diseño de la investigación.
Esta investigación es de tipo Proyecto Factible que, según el Manual

de Trabajos de Grado de Especialización y Maestría y Tesis Doctorales, de
la Universidad Pedagógica Experimental Libertador (UPEL, 2016) lo define
como:
El Proyecto Factible consiste en la investigación, elaboración y

desarrollo de una propuesta de un modelo operativo viable para solucionar
problemas, requerimientos o necesidades de organizaciones o grupos
sociales; puede referirse a la formulación de políticas, programas,
tecnologías, métodos o procesos. El Proyecto debe tener apoyo en una
investigación de tipo documental, de campo o un diseño que incluya ambas
modalidades.
Efectivamente esta investigación corresponde al tipo antes mencionado
ya que cumple con las dos premisas que lo caracterizan, como son el
diagnóstico de la situación actual y la propuesta de algo factible de ser
realizado, como lo indica el título de esta investigación.
Para Arias (2012), el Proyecto Factible plantea “que se trata de una
propuesta de acción para resolver un problema práctico o satisfacer una
necesidad. Es indispensable que dicho trabajo sea acompañado de una
investigación que demuestre su factibilidad o posibilidad de realización”
En cuanto al diseño Arias (2014) lo define como: “es la estrategia

general que adopta el investigador para responder al problema planteado”
Esta investigación se basó en un diseño Campo que según el manual

de la UPEL (2016) lo define como:
Es el análisis sistemático de problemas en la realidad, con el

propósito bien sea de describirlos, interpretarlos, entender su
naturaleza y factores constituyentes, explicar sus causas y
efectos, o predecir su ocurrencia, haciendo uso de métodos
característicos de cualquiera de los paradigmas o enfoques de
investigación conocidos o en desarrollo. Los datos de interés son
recogidos en forma directa de la realidad; en este sentido se
trata de investigaciones a partir de datos originales o primarios.
En cuanto al nivel de profundidad con que se abordó el estudio el

mismo es Descriptivo, que según Hernández, Fernández y Baptista
(2010) lo definen como:
Los estudios descriptivos buscan especificar las

propiedades, las características y los perfiles de personas,
grupos, comunidades, procesos, objetos o cualquier otro
fenómeno que se someta a un análisis. Es decir, únicamente
pretenden medir o recoger información de manera
independiente o conjunta sobre los conceptos o las variables
a las que se refieren.
Técnicas e Instrumentos de Recolección de Información.
Existen diversos autores que ponen de manifiesto que las técnicas de

recolección de información vienen establecidas por la recopilación de la
misma suministrada por los objetos en estudio éstas se pueden definir según
Bernal (2012) como “un aspecto muy importante en el proceso de una
investigación es el que tiene relación con la obtención de información, pues
de ello depende la confiabilidad y validez del estudio”
Para Bernal, se habla normalmente de todo tipo de fuentes de

recolección de información: primarias y secundarias. Méndez (2010) indica
que las “Las fuentes primarias son todas aquellas de las cuales se obtiene
información directa, es decir, de donde se origina la información (encuesta,
entrevista y otros)”
Para esta investigación se utilizaron técnicas de campo recolección de

información, como son: la encuesta.
Se puede definir la encuesta, siguiendo a García Ferrando, como una

técnica que utiliza un conjunto de procedimientos estandarizados de
investigación mediante los cuales se recoge y analiza una serie de datos de
una muestra de casos representativa de una población o universo más
amplio, del que se pretende explorar, describir, predecir y/o explicar una
serie de características.
Entre sus características se pueden destacar las siguientes:
1. La información se obtiene mediante una observación indirecta de los

hechos, a través de las manifestaciones realizadas por los encuestados, por
lo que cabe la posibilidad de que la información obtenida no siempre refleje
la realidad.
2. La encuesta permite aplicaciones masivas, que mediante técnicas de

muestreo adecuadas pueden hacer extensivos los resultados a comunidades
enteras.
3. El interés del investigador no es el sujeto concreto que contesta el

cuestionario, sino la población a la que pertenece; de ahí, como se ha
mencionado, la necesidad de utilizar técnicas de muestreo apropiadas.
4. Permite la obtención de datos sobre una gran variedad de temas.
5. La información se recoge de modo estandarizado mediante un

cuestionario (instrucciones iguales para todos los sujetos, idéntica
formulación de las preguntas, etc.), lo que faculta hacer comparaciones
intragrupales.
En la planificación de una investigación utilizando la técnica de encuesta se

pueden establecer las siguientes etapas:
1. Identificación del problema.
2. Determinación del diseño de investigación.
3. Especificación de las hipótesis.
4. Definición de las variables.
5. Selección de la muestra.
6. Diseño del cuestionario.
7. Organización del trabajo de campo.

8. Obtención y tratamiento de los datos
9. Análisis de los datos e interpretación de los resultados.
Variables y Sistemas de Variables.
¿Qué es una variable estadística?

Una variable estadística es una característica que puede fluctuar y
cuya variación es susceptible de adoptar diferentes valores, los cuales
pueden medirse u observarse. Las variables adquieren valor cuando se
relacionan con otras variables, es decir, si forman parte de una hipótesis o
de una teoría.
¿Qué es una variable de investigación?
Las variables, son los conceptos que forman enunciados de un tipo

particular denominado hipótesis. Fenómeno a la que se le va a evaluar su
capacidad para influir, incidir o afectar a otras variables.
En investigación experimental se llama así, a la variable que el investigador
manipula.
Sistema de variables.
Se pueden definir como todo aquello que se va a medir, controlar y

estudiar en una investigación o estudio. La capacidad de poder medir,
controlar o estudiar una variable viene dado por el hecho de que ella varía, y
esa variación se puede observar, medir y estudia. A continuación,
presentamos para la consideración el cuadro de variables de este estudio,
las mismas deberán construirse en base a los objetivos específicos de la
investigación,
Obsérvese el cuadro de variables:
Cuadro de variables (Operacionalización)
Objetivo general
Proponer la Actualización del sistema de Control Interno de la Dirección de

Tesorería del Ministerio del Poder Popular para la Defensa.
CAPÍTULO IV
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LA INFORMACIÓN

Objetivo especifico variable Dimensión Indicadores Tipo de variable itms
Describir los problemas 1

organizacionales previos al Los problemas Gestión Organizaciona Multidimensional de
pago para conocer sus organizacional administrativa y l y control organización y 5
fortalezas y debilidades control interno interno administrativo
6
Analizar los
procedimientos de El sistema Gestión
ejecución de las oficinas aplicado administrativa y Contabilidad Multidimensional de
involucrada en el pago de actualmente al control interno administración organización y
la Nómina, fin de control interno administrativo 2
reconocer, aprovechar y
potenciar las fortalezas,
así como reconocer,
modificar y superar las
debilidades.
Evaluar el sistema de
control interno que se
utiliza actualmente a fin de Los factores que Gestión Organizaciona Multidimensional de
determinar el grado de inciden para administrativa y l organización y 5
eficiencia en la ejecución cumplir las control interno Administración administrativo
del pago de la nómina de normas y contabilidad
la FANB y enfocar a su
renovación administrativa.
Verificar que los

instrumentos de pago
(resúmenes por proyectos)
remitidos por la Oficina de Verifica los Gestión 3
Talento Humano sean instrumento de administrativa y Contabilidad Multidimensional de
cotejados contra los pago contra los control interno administración organización y
recursos solicitados créditos administrativo 4
atreves del Crédito financieros
Financiero, con la finalidad
de confrontar su
transparencia.
Análisis.
Una vez validado y aplicado el instrumento -encuesta- de recolección
de la información, se realizó el tratamiento correspondiente para el análisis de
los mismos, por cuanto la información que arrojará será la que indique las
conclusiones a las cuales llega la investigación.
Este estudio se presenta posterior a la aplicación del instrumento y

finalizada la recolección de los datos, donde se aplicó el análisis de los
mismos para dar respuesta a las interrogantes de la investigación.
Según Hevia (2010), después de haber obtenido los datos producto de

la aplicación del instrumento de investigación, se procedió a codificarlos,
tabularlos, y utilizar la informática a los efectos de su interpretación que
permite la elaboración y presentación de tablas y gráficas estadísticas que
reflejan los resultados.
“El propósito del análisis es aplicar un conjunto de estrategias y técnicas que

le permiten al investigador obtener el conocimiento que estaba buscando, a
partir del adecuado tratamiento de los datos recogidos.” (Hurtado, 2008)
El procedimiento para el procesamiento de los datos y presentarlos de manera

tal de realizar los análisis correspondientes, fue el siguiente:
Categorización analítica de los datos.
a. Los datos que han sido recogidos con anterioridad, se sometieron a la

clasificación y codificación, de esa forma de verificar o mantener la
interpretación de los hechos en el escenario de los fenómenos de estudio.
b. Procesamiento de la información el registro de los datos para

organizarlos y proceder al ordenamiento de la información.
c. Calificación y tabulación de los datos.

d. Tabulación de la información mediante tablas de resumen de resultados,
donde se determinan los casos que encajan en las distintas sinergias.
Análisis e integración de los datos.
Se relacionó y se compararon los contenidos documentales obtenidos e

integrarlos en forma holística, de manera de poder visualizar en el universo
de información documental de la Dirección de tesorería del MPPD las
posibles causas y efectos que ocasiona sobre su operatividad el tener
mucha o escasa información de funciones y tareas a realizar en el
cumplimiento de su misión.
Según Hurtado (2000), el propósito del análisis es aplicar un conjunto

de estrategias y técnicas que le permitan al investigador obtener el
conocimiento que estaba buscando, a partir del adecuado tratamiento de
los datos recogidos. Este método permitirá clasificar y reclasificar el material
recogido desde diferentes puntos de vista hasta que opte por el más preciso
y convencional. El análisis permitirá la reducción y sintetización de los
datos, se considera entonces la distribución de los mismos. (Tamayo,
1995).
Interpretación.
La interpretación de datos se puede definir como la aplicación de

procedimientos estadísticos para analizar datos específicos de un estudio
o cuerpo de investigación. Los elementos de interpretación de datos son
parte de muchas pruebas estandarizadas.
Los procedimientos utilizados para realizar la tabulación, análisis y la

interpretación de los datos recopilados fueron realizados a través de una
herramienta tecnológica, motivo por el cual se recurrió a la estadística
utilizando el programa de Excel Windows como herramienta de análisis de
datos, el mismo permitió el registro de la información y su interpretación, por
medio de gráficos.
A continuación, se presentan en un tabulador las respuestas dadas

por los elementos pertenecientes a la Dirección de Tesorería del MPPD., en
relación a la encuesta aplicada.
Tabulador de respuesta de la encuesta aplicada a la población muestral

para el trabajo de investigación de actualización del sistema de control
interno de la dirección de tesorería del MPPD. Muestra de 10 personas
con un grado de instrucción de “licenciado”
Preguntas Si No % observaciones
1.Conoce usted los procedimientos actuales del 4 6 Si.40%
Control Interno de pago de las Nóminas de la FANB? No.60%
2.Existe actualmente problemas para la realización 10 0 Si.100%
de control previo del pago de la Nómina de la FANB? No.00%
3.Conoce usted por que la nómina de la FANB se 3 7 Si.30%
están cancelando por crédito financiero? No.60%
4.Explique cuáles son los procesos de control 4 6 Si.100%
interno previo al pago de la nómina de la FANB No.00%
cuando es cancelado por crédito financiero ?
5.Conoce usted las consecuencias del 7 3 Si.70%
desconocimiento del control interno previo al pago No.30%
de la nómina de la FANB?
6.Usted recomienda ante pagar la nómina de la 10 0 Si.100%
FANB hacer un control previo? No.00%
Interrogante N°1:
¿Conoce usted los procedimientos actuales del Control Interno de pago de

las Nóminas de la FANB?
Porcentaje Pregunta Nº 1
4
SI NO
Fuentes: Monterrey, (2019)
Analizados los resultados obtenidos de la interrogante N°1 se llegó a

inferir que el 60% de la población muestral manifestó no tener conocimiento
de lo procedimientos actuales del control interno del pago de la nómina de la
FANB, solo el 40% tiene una noción no totalmente completa a lo que se
refiere. Esto hace pensar de acuerdo a los resultados obtenidos que hay que
planificar, informar y establecer vínculos de formación de nómina, conceptos
administrativos y otros entes para que el personal se ilustre en estos campos
administrativos
Interrogante N°2
Porcentaje pregunta N°2
12 Si No
¿Existe actualmente problemas para la realización de control previo del pago

de la Nómina de la FANB?
Al analizar el resultado de la interrogante N°2 se evidencia que la

población muestra en su totalidad la problemática que existe para realizar los
controles previo del pago de la nómina de la FANB. Esto se explica por la
estructura, naturaleza y origen de la información en esto sector
administrativo, donde se cuida la confiabilidad, seguridad, discreción y la
fuga de información.
Interrogante N°3:
Porcentaje Pregunta Nº3
SI NO
¿Conoce usted por que las nóminas de la FANB se están cancelando por
crédito financiero?
El grafico estadístico al ser analizado nos muestra la forma como los

integrantes de la población muestral contestaron en relación a la interrogante
N°3, el 70% manifiesta no tener conocimiento por que se cancelan las
nóminas de la FANB por crédito financiero, el 30% dijo saber y conocer por
que se cancela bajo este método. De esta manera, se cumple unos de los
objetivos de esta investigación.
Interrogante N°4:
¿Explique cuáles son

Porcentaje Pregunta Nº4 los procesos de control
interno previo al pago
de la nómina de la
FANB cuando es
cancelado por crédito
4
SI NO
financiero?
6
Fuentes: Monterrey,
(2019)
El 60% de la
población muestral
manifestó desconocer
los procesos de
control previo al pago de la Nómina de la FANB. cuando es Cancelado por
Crédito Financiero, motivado que estos procesos no se encuentran
enmarcado en el manual de procedimiento de la Dirección de Tesorería.
Sin embargo, un 40% de población manifestó saber estos procedimientos.
Interrogante N°5: respuesta ítems 5

Porcentaje Pregunta Nº5
SI NO
¿Conoce usted las consecuencias del desconocimiento del control interno

previo al pago de la nómina de la FANB?
El cuadro estadístico nos muestra la tendencia de los interrogados a

través del cuestionario sobre la interrogante N°5, manifestaron el 70% de la
población muestral conocer las consecuencias del desconocimiento del
control interno previo al pago de la nómina de la FANB, donde expresan que
este desconocimiento trae como resultados observaciones, sanciones, por
parte de los órganos de control fiscal de la FANB y Contraloría General de la
Republica. De igual manera, esto permite tener un descontrol de los recursos
que ingresa e ingresa por la dirección de tesorería. El 30% restante
manifiesta no saber la consecuencia.
Interrogante N°6:
¿Usted
Porcentaje pregunta Nº6
100
1
recomienda ante pagar la nómina de la FANB hacer un control previo?
El grafico estadístico presenta la tendencia de las respuestas

dadas por los encuestados, del 100% donde la población muestral
recomienda hacer un control previo a la Nómina de la FANB, con la
finalidad de mantener una vigilancia constante que genere confianza a los
cuentadantes de los procesos que se están cumpliendo correctamente y
así evitar observaciones, sanciones, llamado de atención y descontrol, por
parte de los órganos de Control Fiscal.
CAPITULO V.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES.
Las conclusiones del presente trabajo de investigación y de acuerdo a

los resultados obtenidos a través de la puesta en práctica de los
instrumentos de recolección de datos, podemos decir que se validaron los
objetivos de la investigación que materializan lo que se especifica en el
Objetivo General de la misma.
Este propósito de realizar una propuesta de actualización del sistema

de control interno de la tesorería del MPPD, posee una cantidad de
posibilidades y alternativas para mejorar y brindar un mejor servicio al
mencionado ministerio, subsanando debilidades y aumentando fortalezas. El
propósito principal que se enfocó en la presente investigación fue la
optimización de proceso de actualización del mencionado sistema de control
interno lo que trajo como resultado un mejor manejo de las herramientas
administrativas que conllevaron a la actualización de todos los procesos de
control interno. Mejorando aún más la estructura organizativa y promoviendo
un mejor control de las tareas en las áreas mencionadas.
Así mismo, la presente investigación permitió el análisis, la

interpretación y la ejecución de los procesos administrativos que se
enmarcan en el ordenamiento jurídico que rige la fuerza armada nacional
bolivariana, como la constitución de la república bolivariana de Venezuela,
ley orgánica de la FANB, Ley de la contraloría de la república. Entre otras. En
cuanto los objetivo tanto como generales como especifico se cumplieron a
cabalidad, primeramente, por la excelente colaboración de los profesionales
y técnicos de la universidad militar bolivariana y en segundo lugar la
cooperación obtenida por los encuestados al aplicarle el instrumento o
cuestionario en el trabajo de campo para completar la investigación
finalmente se realizó un capítulo VI que es la propuesta presentada en esta
investigación para cumplir y satisfacer las metas y objetivos propuesta
inicialmente cumpliendo así con la parte metodológica planteada.
RECOMENDACIÓN.
Culminados los análisis e interpretaciones de los resultados obtenido en la

estructuración de la presente investigación se recomienda las siguientes
ideas.
 Se recomienda respetuosamente al comando logístico de la

escuela estudiar la posibilidad de divulgar desde el punto de vista
académico y administrativo el contenido y las ideas administrativas
y de orden operativa para contribuir con el conocimiento en estas
áreas para futuras investigaciones que van a nutrir formalmente
todos los campos de estudio de la mencionada universidad.
 Igualmente, se recomienda a dicha universidad realizar estudios y

programas en el área administrativa para generar un mejor
conocimiento y manejos y herramientas mencionadas tanto nivel
doctrinario como administrativo generando así mejor confiabilidad y
desarrollo con los procesos establecido.
 Es recomendable en este sentido evaluar en la óptica administrativa

el contenido, la propuesta y la ejecución de las ideas planteadas
para ser llevadas a la práctica para mejorar y optimizar los procesos
ante mencionado.
 Se recomienda a los oficiales de la escuela logística que
profundicen y tomen este trabajo como antecedente o referencias
para profundizar los futuros estudios en áreas administrativa
(creación y/o actualización) estableciendo así conexiones profundas
tanto como las áreas administrativas como el área operativa
mejorando aún más el concepto de empleo y funciones relacionada
con la logística y la administración militar.
 Por último, se recomienda establecer una conexión con el

contenido administrativo y presupuestario en la óptica militar con
leyes vigente de la república.
CAPITULO VI
LA PROPUESTA
PROPUESTA DE ACTUALIZACIÓN DEL SISTEMDE CONTROL INTERNO

DE LA DIRECCIÓN DE TESORERÍA DEL MINISTERIO DEL PODER
POPULAR PARA LA DEFENSA.
Fundamentación de la Propuesta
La FANB en estos últimos años ha experimentado un conjunto de

cambio a nivel estructural, operativo y funcional que le ha permitido buscar la
excelencia en especial en el área de administración, adaptándose a las
nuevas doctrinas a fin de garantizar el control interno de la dirección de
tesorería del MPPD. En este sentido la mencionada oficina busca las
mejores políticas enfocadas en la transparencia administrativa y fiscal, en la
prevención y detención de posibles fraudes financiero a todo nivel.
En este sentido, se hace necesario la creación y actualización de

instrumentos y/o procedimientos de control que permitan manejar los
recursos de la institución con absoluta responsabilidad y eficiencia con el fin
de obtener información presupuestaria oportuna y confiable con el objetivo
de justificar legalmente los procesos que se menciona en la investigación.
La evolución y propuesta presentada en la investigación se hace

necesario para identificar las políticas correcta de la ejecución, para ello se
presenta la siguiente propuesta que menciona la importancia de como es el
ejercicio fiscal, los correctivos, estados financieros, ingreso y egresos, que
conforman todos los niveles de organización, estados contables que
visualizan los egreso, ingresos y datos clasificados con verdadero criterio
administrativo que conducen al control previo y supervisión de todos los
procesos de los recursos asignado al sector defensa.
Esta propuesta no constituye un lineamiento definitivo para ser

aplicada en el área mencionada, sin embargo, puede ayudar a mejora,
optimizar y estimular procesos de orden administrativos y control interno en
beneficio de la institución.
Fase de la Propuesta
La implementación del plan de actualización de los sistemas de controles

interno de la Dirección de tesorería del MPPD. Se van a realizar de las
siguientes etapas:
1. Fase I.
Diagnóstico de la problemática.
2. Fase II.
Identificar los elementos administrativos para la correcta ejecución de
los procesos.
3. Fase III.
Establecimiento del control interno.
4. Fase IV.
Ejecución del trabajo en conjunto con la ONT Oficina Nacional del
Tesoro para la solicitud de los recursos.
5. Fase V.
Supervisión de los recursos por el equipo de control interno.
Objetivo General
Actualizar el sistema de control interno de la dirección de tesorería de

MPPD. Para Optimizar los procesos internos para su control y supervisión.
revisar
Objetivos Específico
1. Identificar los procedimientos administrativos y buenas prácticas del

control interno previo al pago de la FANB.
2. Analizar los procedimientos de ejecución de las oficinas involucradas

en el pago de la nómina para aprovechar las fortalezas y mejorar el
trabajo de la dirección de tesorería.
3. Evaluar y determinar el sistema de control interno para medir el grado
de eficiencia para cumplir las metas contemplada en las actividades
planificadas.
4. Proponer la renovación de todos los procedimientos administrativos

que optimicen el control interno del grupo de trabajo de control previo
al pago de la tesorería del MPPD.
Justificación
Se justifica la presente propuesta para optimizar todos los procesos y

procedimientos administrativos para el control interno previo al pago de la
nómina de la FANB y analizar los procesos de ejecución de las oficinas
involucradas, no solo para optimizar procesos sino también para generar
repuestas sólidas y trabajos efectivos en el manejo de los recursos de
administración y obtener excelentes resultados para la organización.
Alcances
La propuesta presentada debe tener un conjunto de alcances y metas que se

pueden resumir:
1. Implementación de un excelente sistema de control interno.

2. Mitigar los posibles errores dentro del proceso del pago de la nómina.
3. Atender las auditorías internas y externas.
4. Mejorar los procesos de control interno para optimizar el trabajo
administrativos en el manejo del pago de la nómina.
5. Renovación de los procesos de control interno para mejorar toda la
funcionalidad de la Dirección de Tesorería del MPPD.
Base Legales
1. Ley Orgánica de las Fuerzas Armadas Nacionales (LOFAN) (2014)

2. Ley del Estatuto de la Función Pública (2002)
3. Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público
4. Reglamento sobre la Organización del Control Interno en la
Administración Pública Nacional Central y Descentralizada
5. Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la
República y del Sistema Nacional de Control Fiscal
Justificación de la Propuesta
Está determinada por la viabilidad de su ejecución, considerando que

a partir de los resultados obtenidos después del cuestionario aplicado a la
población y experto, se evidencio un marcado interés por parte de todo el
personal (no militar y militar) de optimizar los procesos mencionados,
factibilidad de aplicaciones prácticas de la propuesta en beneficio de los
entes aplicados y en competencia directa con las políticas de actualización y
motivación organizacional de todos los departamentos y direcciones
involucradas en el ámbito del control interno de la Nómina de la FANB.
Factibilidad Social
Se relaciona directamente con todas las personas involucradas que

hacen vida en la Dirección de Tesorería del MPPD. Cabe destacar la gran
cooperación de todo el personal militar y no militar que desempeña su
trabajo, aportes personales y buenas disposición para participar activamente
en los cambios y formulas presentada en la propuesta.
Factibilidad Tecnológica
Se establece en los recursos materiales de apoyo tecnológicos

(plataforma de equipo de computación), especialmente internet,
computadoras y programas de trabajos del área de administración, que
mejoran aún más la visión del trabajo y sus resultados sociales y
económicos, apoyados en la tecnología.
Factibilidad Económica
Corresponde a todos los gastos e inversión de carácter práctico que

permiten la ejecución de la propuesta, todo esto se maneja en el ámbito de la
Dirección de Tesorería del MPPD.
Delimitación, Desarrollo, Esquematización de la Propuesta
La presente propuesta está enfocada en actualizar el sistema de

control interno de la dirección de tesorería del MPPD. Para optimizar la
correcta ejecución del presupuesto conforme a las leyes vigente y supervisar
todas las actividades administrativas de los entes mencionado.
Esta propuesta está delimitada exclusivamente en el área del

departamento de control interno del referido ente mencionado, allí se
realizaron estas actividades para las mejoras que se aspiran implementar.
Además, la presente propuesta se desarrollaría en etapa de ciclo y
programación a saber.
ORGANIGRAMA
DIRECCIÓN DE TESORERÍA
EQUIPO DE TRABAJO
DE TRAMITACIÓN DE PAGOS
GRUPO DE TRABAJO DE GRUPO DE TRABAJO DE GRUPO DE TRABAJO DE

ARCHIVO FISCAL CONTROL PREVIO AL PAGO ORDENACIÓN
DE PAGOS
ANALISTA 1 ANALISTA 2 ANALISTA 3 ANALISTA 4 ANALISTA 5

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A continuación, se presentan algunas definiciones de control interno

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Otra definición de control interno acuerdo a la publicación del señor

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En el mundo comercial los controles se convierten en herramientas

Una de las características del control interno es que debe ser

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