CAPITULO III

INGRESOS FISCALES Y SU CLASIFICACION.

CONCEPTOS
Ingresos fiscales
Los ingresos fiscales son aquellos que recauda el Estado para financiar las
actividades del sector público, tales como impuestos, derechos, productos y
aprovechamientos. De éstos, los impuestos constituyen la mayor parte de
los recursos fiscales de que dispone el Estado para financiar sus
erogaciones. Los impuestos pueden gravar directamente los ingresos, la
riqueza o la propiedad (imposición directa) o gravar el consumo
(imposición indirecta). Si bien los impuestos tienen la finalidad de financiar
los servicios proveídos por el sector público y servir como instrumento de
política fiscal, también pueden tener fines extrafiscales como corregir fallos
de mercado.
El ingreso fiscal es la cantidad total de recursos monetarios que recibe el
sector público a través de tributos, tasas u otro tipo de contribuciones.

Clasificación:
1. Ingresos Corrientes.
Son los recursos que se obtienen de los impuestos, las transferencias, las
donaciones y los ingresos de las contribuciones a la seguridad social, venta
de bienes y servicios, derechos y rentas que provienen de la explotación de
la propiedad.
Clasificación
Los ingresos corrientes se dividen entre ingresos tributarios y no
tributarios:
Ingresos tributarios. Son aquellos relacionados con los tributos. Los
ingresos tributarios corresponden a ingresos exigidos sin contraprestación
directa, determinados en las disposiciones legales por la potestad que tiene
el Estado de establecer gravámenes. tasas, contribuciones, impuesto
Ingresos no tributarios. Son aquellos relacionados con las cotizaciones a
la Seguridad Social. Los ingresos no tributarios son las retribuciones
efectuadas por los usuarios de un servicio a cargo del Estado, en
contraprestación a las ventajas o beneficios que obtiene de éste.
Comprenden, entre otros, tasas, multas, intereses, sanciones,
contribuciones, regalías y concesiones”.

2. Los ingresos de capital

Provienen de la venta de bienes de larga duración, como los bienes
inmuebles tales como terrenos, edificios, vehículos, etc.
Clasificación
Transferencias o donaciones de capital e inversión: Comprenden los
fondos recibidos sin contraprestación, del sector interno o externo mediante
transferencias o donaciones, estos ingresos sirven expresamente para
financiar los gastos de capital e inversión como un proyecto de desarrollo
comunitario, ciencia y tecnología, construcción vial, entre otros.
Financiamiento Público: Constituye las fuentes adicionales de fondos
obtenidos por el Estado a través de la captación del ahorro interno o
externo; por ejemplo, cuando un organismo internacional multilateral de
crédito presta al Estado sus recursos financieros para financiar
prioritariamente proyectos de inversión.
 CAPITULO IV
LOS GASTOS PUBLICOS, SUS PRINCIPALES ENFOQUES
ANALITICOS Y LOS EFECTOS MAS IMPORTANTES.
CONCEPTOS.
La conceptualización de los gastos públicos ha cobrado extraordinario
interés en los estudios modernos de las finanzas públicas.
Raul Ríos y Mario Fornaciari reproducen en su libro "Finanzas Públicas"
una cita del Profesor Guillermo Ahumada que dice: "Podemos definir el
gasto público diciendo que él consiste en una erogación monetaria
realizada por una autoridad competente, en virtud de una autorización legal
y destinada a fines de interés colectivo.
Por su parte, Dino Jarach en su libro "Finanzas Públicas: Esbozo de una
Teoría general", presenta el siguiente concepto de gasto público: "Los
gastos públicos constituyen las erogaciones que efectúa el Estado para
adquirir bienes instrumentales o intermedios y factores para producir bienes
y servicios públicos; o para adquirir bienes de consumo a distribuir
gratuitamente o contra el pago de una retribución directa a los
consumidores; o bien para transferir el dinero recaudado con los recursos a
individuos o empresas, sin ningún proceso de producción de bienes y
servicios.
Ambas definiciones coinciden en afirmar que el gasto público corresponde
a erogaciones gubernamentales destinadas a obtener o producir bienes y
servicios públicos con los que se tratará de satisfacer necesidades a
individuos y empresas de la colectividad.
En la primera conceptualización se penetra un poco más en el significado
del gasto público, relacionándose tres elementos o ideas fundamentales:
El gasto público consiste en desembolsos o empleo de dinero por parte del
Estado. Los gastos en bienes y servicios de carácter público que realiza el
gobierno se llaman gastos públicos. La suma de los gastos del sector
familia, el sector empresa, y del sector público se llama Gasto Global o
Total en la economía, que constituye la demanda agregada del país.

Clasificación del gasto público

 Existen diversos criterios para clasificar el gasto público. Los
desembolsos gubernamentales se ordenan tomando en consideración
elementos y características que a su vez originan diferentes clasificaciones.
Clasificación Clásica o Desde el Punto de Vista de la Administración.
En la visión clásica tradicional de las Finanzas Públicas, el gasto público
se clasifica en Gastos Ordinarios y Gastos Extraordinarios, lo cual responde
a un criterio puramente administrativo.
Gastos Ordinarios: Son aquellos que se destinan a cubrir las actividades
y operaciones de carácter normal y periódicas en las instituciones públicas;
por ejemplo, los gastos de sueldos y salarios.
Gastos Extraordinarios: Son aquellos desembolsos que se realizan de
manera no habitual ni periódica por una entidad en determinadas
circunstancias; por ejemplo, los originados por guerras, catástrofes
naturales y desastres.
La principal diferencia entre los gastos Ordinarios y los Extraordinarios
está determinado por el carácter de periodicidad, es decir, que los gastos
ordinarios son de carácter periódicos, permanentes y se presentan en cada
ejercicio presupuestario para la misma actividad funcional, mientras que
los gastos extraordinarios carecen de periodicidad y por tanto no aparecen
siempre para la misma actividad operativa en cada ejercicio fiscal.

Clasificaciones Modernas del Gasto Público y sus objetivos básicos.

Las clasificaciones contenidas en este estudio son solo algunas de las tantas
que han sido elaboradas y utilizadas con diferentes propósitos en los
últimos tiempos. En este apartado se tratan aquellas consideradas de mayor
importancia para el análisis económico-financiero, tales como:
1. Institucional
2. Funcional
3. Objetal
4. Económica
5. Por Programas
Analicemos el contenido operativo de cada una de ellas, a fin de identificar
con propiedad sus objetivos básicos e importancia para las finanzas
públicas.
Clasificación Institucional.
Esta clasificación ordena los desembolsos gubernamentales en base a la
institución que los realiza. Su propósito fundamental es identificar la
institución del Estado que dentro del sector público ejecuta o efectúa
determinado gasto. Tiene por objeto facilitar la gestión administrativa y
generar información estadística para la programación y análisis de las
actividades del Gobierno en cada período Fiscal.
En función de los propósitos señalados aparecen, tanto en el proyecto
como en el informe de ejecución presupuestaria del Gobierno, los gastos
realizados por el Ejecutivo y los diferentes organismos especiales del
gobierno central, el Poder Judicial, el Poder Legislativo, las instituciones
descentralizadas y autónomas del sector público dominicano.
El presupuesto público en la República Dominicana no se aprueba y ejecuta
en forma global o consolidada para todo el sector público, debido entre
otras razones a que la ley orgánica del presupuesto público solo considera
capítulos de gastos para la aprobación de la Ley de Gasto Público, a los
organismos que conforman el gobierno central. (ver Art. 15 y 28 de la Ley
No. 531 del 1969).

Clasificación funcional
Esta clasificación agrupa los gastos de las instituciones públicas atendiendo
a los grandes propósitos o funciones básicas del Estado a que se destinan
dichos recursos. Es decir, agrupa el gasto público según el tipo de servicio
en que se utiliza: educación, defensa, seguridad, salud, administración
financiera, justicia, y otros.
En la administración pública es normal que un organismo cumpla con
organismos a la vez. La clasificación funcional tiene como propósito
básico esa dispersión de funciones, y su correspondiente cuantificación en
términos r gastos, agrupando los gastos públicos en cuatro categorías de
servicios:
1. Servicios Generales. (Gastos de Administración general, policía,
justicia, defensa)
 2. Servicios Sociales. (Gastos de compra netos y formación de capital en
educación, salud, trabajo, asistencia social y otros).
3. Servicios Económicos. (Incluye Gastos Netos, y formación de Capital
en agricultura, industria, comercio, transporte, energía, comunicaciones,
turismo)
4. Servicios Financieros. (Comprende gastos por concepto de Deuda
Pública interna y externa, servicios de banco, seguros y otros).
La clasificación funcional además sintetiza las erogaciones
gubernamentales con arreglo a objetivos inmediatos a corto plazo, y por
tanto no considera el impacto que dichos gastos pueden tener en el mediano
y largo plazo, ni su incidencia en el crecimiento de la economía.
La principal utilidad de esta clasificación es que proporciona información
general sobre la magnitud y naturaleza de las grandes funciones o
propósitos del Gobierno por cada un periodo Fiscal, cuantificando la
proporción de los gastos públicos que se destinan a dichas funciones. Las
informaciones que proporcionan esta clasificación son de alto interés para
ponderar la direccionalidad y destino del gasto en relación a la
formulación, aprobación y ejecución del presupuesto público. por
Ejemplo: Si desea saber cuánto gasta el Estado durante un año en los
servicios de educación y salud, se debe consultar la clasificación funcional
del gasto público, y no la clasificación institucional como podría parecerle
a cualquier ciudadano poco entendido en asuntos presupuestarios
gubernamentales.
Clasificación Objetal.
Esta clasificación ordena los gastos públicos de acuerdo a su objeto o
naturaleza, teniendo en cuenta la naturaleza de los distintos bienes y
servicios que el sector público adquiere para la realización de sus
actividades.
El propósito principal de esta clasificación es asegurar el control contable o
financiero de los egresos públicos, pues los conceptos de gastos son
uniformes de todos los organismos públicos en el sistema de contabilidad
que debe llevar t gobierno Central, lo cual constituye un mecanismo de
control financiero para garantizar que los montos desembolsados se
apliquen efectivamente para los fines y propósitos determinados.
En la clasificación objetal existen once (11) grupos de gastos de
naturaleza diferente en el sector público dominicano, los cuales se
subdividen a su vez en subcuentas de acuerdo a las necesidades de
información y control.
Las cuentas agrupadas por naturaleza del gasto en la Clasificación Objetal
son las siguientes:
1. Servicios personales (Sueldos y salarios del personal temporero y
contratado).

2. Servicios no personales (Comunicación, publicidad, viáticos).

3. Materiales y suministros. (Egresos para material gastable).

4. Maquinaria y equipos. (Gastos para adquisición).

5. Adquisición de inmuebles (Compras de terrenos, edificios).

6. Construcción de obras de fomento agropecuario. (Gastos para

edificación 2. 3. 4. 6. obras de infraestructura).

7. Aportes Corrientes (Pensiones, Jubilaciones, Subsidios, otros).

8. Aportes de Capital (Aportes a colegios y Universidades e Instituciones

descentralizadas y autónomas).

9. Deudas Públicas (Intereses y amortizaciones).

10. Desembolsos financieros (Préstamos del gobierno central a municipios

y empresas públicas).

11. Asignaciones globales (Egresos de contrapartidas de préstamos,

reservas para imprevistos).

En síntesis, la clasificación por objeto de gasto contempla tres (3)

niveles de información. El primero, se denomina objeto, y agrupa los
gastos de naturaleza similar en once grandes categorías, para el
segundo, cada una de las categorías se subdivide en cuentas y en el
tercero aparecen las subcuentas, de acuerdo a las necesidades de
información y control que se establezcan en la formulación y ejecución
presupuestaria. Estas categorías permiten establecer una codificación
de las partidas de gastos y desembolsos del gobierno.

Clasificación Económica

Esta clasificación tiene como objeto básico ofrecer información sobre

características más relevantes de las principales variables
macroeconómicas como sector público vinculado a los desembolsos
gubernamentales. Ella permite cuantificar la actividad económica del
Estado en forma efectiva y en consecuente facilita la determinación de
variaciones o alteraciones que la actividad gubernamental provoca en el
crecimiento económico general.

La clasificación económica permite la elaboración de diagnósticos y

estrategia de desarrollo a través del sector público. Para el análisis de
los cambios y efectos económicos en el mediano y largo plazo como
instrumento y metodología. Esta clasificación, agrupa los gastos
públicos en dos categorías grandes que a su vez se subdividen en
diferentes tipos, según las características comunes más relevantes que
identifican las principales actividades económicas del sector público.
En tal sentido, se establece la tipificación siguiente:

Gastos Corrientes: Los Gastos Corrientes, se definen en sentido

general como aquellos en que incurre una institución para el
desenvolvimiento normal de sus operaciones, es decir, para realizar
siempre la misma actividad o función en el proceso económico.
Incluyen las partidas básicas siguientes:

Gastos de Operación
Aportes y / o Transferencias corrientes
Intereses Deuda Pública y pago diferido, entre otros.

Los gastos de operación comprenden gastos de administración en

general, tales como sueldos y salarios (servicios personales), gastos de
comunicación y publicidad (servicios no personales), viáticos,
alquileres y seguros entre otros.
 Los Aportes y / o Transferencias Corrientes se refieren a desembolsos
habituales en favor de instituciones públicas, privadas o personas que
implican el sentido de la contraprestación en bienes o servicios.

Los intereses de la deuda pública, se pueden considerar para la deuda

pública interna o externa y corresponda a una parte de los gastos
necesarios por servicios de la deuda pública.

Los pagos diferidos, son gastos cuyos conceptos se comprometieron a

compromisos contraídos en fechas anteriores al período presupuestario
vigente.

Los pagos por comisiones y otros gastos, se derivan del servicio de la

deuda pública.

Gastos de Capital (Estructura).

a) Inversión Real: Incluye Maquinaria y equipo nuevo o usado del

exterior, construcciones y plantaciones agrícolas.
b) Adquisición de Activos Existentes: Comprende las compras de
Terrenos, 2. edificios, obras existentes, maquinaria y equipo usado
del país.
c) Aportes de Capital: Aporte del gobierno central al sector público,
privado y 3. externo.
d) Amortización de la Deuda Pública: Comprende el pago
correspondiente al 4. capital de la deuda interna y externa. 5.
e) Inversión Financiera: Incluye préstamos concedidos, compra de
valores mobiliarios (activos financieros), estudios de factibilidad y
reinversión, etc.

Gastos Corrientes de Consumo y Gastos de Transferencia.

1. Gastos Corrientes de Consumo, son aquellos gastos utilizados para

la producción de los servicios del Estado.
2. para la producción de servicios públicos, sino que solo retribuyen a
determinados beneficiarios el dinero extraído de otros sujetos.
Están constituidos por:
3. El servicio de la deuda pública que incluye intereses,
amortizaciones de la deuda y comisiones. El Estado obtiene
dinero, de la recaudación de impuestos o de operaciones de crédito,
afectando a los contribuyentes en diferentes formas y proporción
para pagarle a los tenedores de títulos de la deuda pública. Esta
situación genera una de las problemáticas más importantes de la
deuda pública y sus efectos.
4. Los gastos a beneficio del sistema de seguridad social, jubilaciones
y pensiones.
5. Los subsidios o subvenciones no incluidos en el sistema de
seguridad social. Se sostiene que los subsidios constituyen una
especie de impuestos negativos.
6. Los pagos de los premios de juegos explotados por el Estado en sus
diferentes formas: Lotería Nacional, Casino, Carreras de Caballos.

Clasificación por Programas.

El sistema de presupuesto por programas tiene por finalidad la

presentación sistemática de las actividades y acciones que cumplirán
los organismos o instituciones del sector público durante un período
fiscal.

El presupuesto por programas, desde un punto de vista integral,

incluye una programación del trabajo que debe desarrollarse para
lograr los objetivos y metas cuantificadas y proyectadas, tanto en
términos físicos como físicos financieros tratando de medir y
evaluar los resultados que se esperan obtener. En forma más precisa
el objetivo de un presupuesto por programas es "mostrar lo que el
Gobierno hace, y no poner su interés en lo que el Gobierno compra
o adquiere para hacer determinadas cosas", como ocurre en el
presupuesto tradicional. En este sentido, el presupuesto por
programas está orientado no solo por las acciones inmediatas, sino
por metas de mediano y largo plazo establecidas en programas
globales y / o sectoriales de desarrollo económico y social.

Esta forma de presupuesto está adaptada a las necesidades de la

planificación económica de cada país, por lo que se utiliza con
mayor efectividad en los países donde la planificación desempeña
un rol más ritual de un listado enunciativo y la simple indicación
como sugerencia de políticas que caracteriza la programación
normativa convencional.