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Exportación de Servicios - Taller 3
Exportación de Servicios - Taller 3
EXPORTACIÓN DE SERVICIOS
Para los efectos del impuesto sobre las ventas se considera servicio, toda actividad, labor o trabajo
prestado por una persona ya sea natural o jurídica o por una sociedad de hecho, sin que medie
relación laboral con quien contrata la ejecución, la cual se concreta en una obligación de hacer,
sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual y que en tal relación se
genere una contraprestación ya sea en especie o en dinero.
EXPORTACIÓN DE SERVICIOS
-Renta-
¿QUÉ SON INGRESOS DE FUENTE NACIONAL?
…
5. Las rentas de trabajo tales como sueldos, comisiones, honorarios,
compensaciones por actividades culturales, artísticas, deportivas y similares o por la
prestación de servicios por personas jurídicas, cuando el trabajo o la actividad se
desarrollen dentro del país. (Subrayado fuera del texto).
¿QUÉ SON INGRESOS DE FUENTE NACIONAL?
…
7. Los beneficios o regalías de cualquier naturaleza provenientes de la
explotación de toda especie de propiedad industrial, o del "Know how", o de la
prestación de servicios de asistencia técnica, sea que éstos se suministren
desde el exterior o en el país. (Negrilla fuera del texto).
Igualmente, los beneficios o regalías provenientes de la propiedad literaria,
artística y científica explotada en el país.
¿QUÉ SON INGRESOS DE FUENTE NACIONAL?
14. Las rentas obtenidas en el ejercicio de actividades comerciales dentro del país.
…]”
¿QUÉ SON INGRESOS DE FUENTE NACIONAL?
ARTÍCULO 25. Modificado. Ley 1943/2018, Art. 74. Ingresos que no se consideran
de fuente nacional. No generan renta de fuente dentro del país
B.Los ingresos derivados de los servicios técnicos de reparación y mantenimiento
de equipos, prestados en el exterior, no se consideran de fuente nacional; en
consecuencia, quienes efectúen pagos o abonos en cuenta por este concepto no
están obligados a hacer retención en la fuente;
…]”
DEDUCCIÓN DE GASTOS EN EL EXTERIO
Art. 121. Deducción de gastos en el exterior.
Los contribuyentes podrán deducir los gastos efectuados en el exterior, que tengan
relación de causalidad con rentas de fuente dentro del país, siempre y cuando se
haya efectuado la retención en la fuente si lo pagado constituye para su beneficiario
renta gravable en Colombia.
GASTOS EN EL EXTERIOR
Art. 122. Limitación a las deducciones de los costos y gastos en el exterior.
Los costos o deducciones por expensas en el exterior para la obtención de rentas de fuente dentro del país, no
pueden exceder del quince por ciento (15%) de la renta líquida del contribuyente, computada antes de descontar
tales costos o deducciones, salvo cuando se trate de los siguientes pagos:
1. Aquellos respecto de los cuales sea obligatoria la retención en la fuente.
2. Los contemplados en el artículo 25.
3. Los pagos o abonos en cuenta por adquisición de cualquier clase de bienes corporales.
4. Aquellos en que se incurra en cumplimiento de una obligación legal, tales como los servicios de certificación
aduanera.
5. Los intereses sobre créditos otorgados a contribuyentes residentes en el país por parte de organismos
multilaterales de crédito, a cuyo acto constitutivo haya adherido Colombia, siempre y cuando se encuentre
vigente y en él se establezca que el respectivo organismo multilateral está exento de impuesto sobre la renta.
RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA GASTOS DEL EXTERIOR
Art. 406. Casos en que debe efectuarse la retención.
Deberán retener a título de impuesto sobre la renta, quienes hagan pagos o abonos
en cuenta por concepto de rentas sujetas a impuesto en Colombia, a favor de:
PAISES MIEMBROS:
• BOLIVIA
• COLOMBIA
• ECUADOR
• PERÚ
IMPORTACIÓN DE SERVICIOS
La ley 1819 de 2016, modifica el alcance con el objetivo de ampliarlo en los siguientes
términos:
ARTICULO 420. HECHOS SOBRE LOS QUE RECAE El IMPUESTO. El impuesto a las
ventas se aplicará sobre:
a) La venta de bienes corporales muebles e inmuebles, con excepción de los
expresamente excluidos.
b) La venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, únicamente asociados
con la propiedad industrial.
c) La prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con
excepción de los expresamente excluidos.
d) La importación de bienes corporales que no hayan sido excluidos expresamente.
HECHO GENERADOR DEL
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (IVA)-
IMPORTACIÓN
PARÁGRAFO 3. Para efectos del impuesto sobre las ventas, los servicios
prestados y los intangibles adquiridos o licenciados desde el exterior se
entenderán prestados, licenciados o adquiridos en el territorio nacional
y causarán el respectivo impuesto cuando el usuario directo o
destinatario de los mismos tenga su residencia fiscal, domicilio,
establecimiento permanente, o la sede de su actividad económica en el
territorio nacional.
HECHO GENERADOR DEL
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (IVA)- IMPORTACIÓN
8. Modificado. Ley 1943/2018, Art. 6. Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito,
los vendedores de tarjetas prepago, los recaudadores de efectivo a cargo de terceros, y
los demás que designe la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) en el
momento del correspondiente pago o abono en cuenta a los prestadores desde el
exterior, de los siguientes servicios electrónicos o digitales, cuando el proveedor del
servicio se acoja voluntariamente a este sistema alternativo de pago del impuesto:
HECHO GENERADOR DEL
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (IVA)-
IMPORTACIÓN
a) Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de música, videos,
películas y juegos de cualquier tipo, así como la radiodifusión de cualquier
tipo de evento).
b) Servicios prestados a través de plataformas digitales.
c) Suministro de servicios de publicidad online.
d) Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia.
e) Suministro de derechos de uso o explotación de intangibles.
f) Otros servicios electrónicos o digitales con destino a usuarios ubicados en
Colombia.
HECHO GENERADOR DEL
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (IVA)-
IMPORTACIÓN
PARÁGRAFO TRANSITORIO. Adicionado. Ley 1819/2016, Art. 180. El
sistema de retención previsto en el numeral 8 del este artículo, empezará
a regir dentro de los 18 meses siguientes a la entrada en vigencia de esta
ley, siempre y cuando los prestadores de los servicios a que se refiere el
Parágrafo 2º del artículo 437incumplan las obligaciones allí previstas.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante Resolución
indicará de manera taxativa el listado de prestadores desde el exterior a
los que deberá practicárseles la retención prevista en el numeral octavo.
HECHO GENERADOR DEL
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (IVA)-
IMPORTACIÓN
Art. 437. Los comerciantes y quienes realicen actos similares a los de ellos y los
importadores son sujetos pasivos.
Son responsables del impuesto:
* -Adicionado Ley 1819- PARÁGRAFO 2. La Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales establecerá mediante resolución el procedimiento mediante el cual los
prestadores de servicios desde el exterior cumplirán con sus obligaciones, entre
ellas la de declarar y pagar, en su calidad de responsables cuando los servicios
prestados se encuentren gravados.
HECHO GENERADOR DEL
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (IVA)-
IMPORTACIÓN
HECHO GENERADOR DEL
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (IVA)-
IMPORTACIÓN
HECHO GENERADOR DEL
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (IVA)-
IMPORTACIÓN
https://www.dian.gov.co/normatividad/Normatividad/Resoluci%C3%B3n%20000051
%20de%2019-10-2018.pdf
HECHO GENERADOR DEL
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (IVA)- IMPORTACIÓN
Art. 437. Los comerciantes y quienes realicen actos similares a los de ellos
y los importadores son sujetos pasivos.
…
La Obligación aquí prevista solamente se hará exigible a partir del 1 de julio
de 2018, salvo en aquellos casos previstos en el numeral 3 del artículo 437-2
de este Estatuto
HECHO GENERADOR DEL
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (IVA)-
IMPORTACIÓN
Adicionalmente no podemos perder de vista el requisito establecido
en el DTO 4176 del 2011, y la Resolución 000062 del 2014 de la DIAN
y el Articulo 123 del E.T. Adicionado por la Ley 1819 de 2016, en los
cuales se establece la obligatoriedad y el termino que quienes
celebren contratos de importación de tecnología, deben registrarlos
ante la DIAN, la única excepción al registro son los contratos de
licenciamiento de software.
HECHO GENERADOR DEL
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (IVA)- IMPORTACIÓN
* -Inciso Adicionado- Proceden como deducción los gastos devengados por concepto de
contratos de importación de tecnología, patentes y marcas, en la medida en que se haya
solicitado ante el organismo oficial competente el registro del contrato correspondiente,
dentro de los seis meses siguientes a la suscripción del contrato. En caso que se modifique
el contrato, la solicitud de registro se debe efectuar dentro de los tres meses siguientes al
de su modificación.
HECHO GENERADOR DEL
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (IVA)- IMPORTACIÓN
ARTICULO 2o. El Instituto Colombiano de Comercio Exterior, Incomex, registrará los contratos de que
trata el artículo 1o del presente Decreto, siempre que cumplan los siguientes requisitos: a)
Identificación de las partes con expresa consignación de su nacionalidad y domicilio; b) Identificación
de las modalidades que reviste la transferencia de tecnología que se importa; c) Valor contractual de
cada uno de los elementos involucrados en la transferencia de tecnología. d) Determinación del plazo
de vigencia.
HECHO GENERADOR DEL
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (IVA)- IMPORTACIÓN
En consecuencia, al Decreto 1805 de 2010 le operó el fenómeno del decaimiento jurídico con
ocasión de la reforma tributaria de 2012, con la Ley 1607. (Subrayado y negrilla fuera del
texto).”
Sin embargo, como continuaba la duda respecto al alcance del mismo se procede con la
expedición del Decreto 2223 de 2013, en donde se procede a dar claridad a los procedimientos.
NORMATIVIDAD
VIGENTE
NORMATIVIDAD VIGENTE
…]
c) Los servicios que sean prestados en el país… (Negrilla fuera del texto).
PARÁGRAFO. Sin perjuicio de lo establecido en el literal c de este artículo, se
entenderá́ que existe una exportación de servicios en los casos de servicios
relacionados con la producción de obras de cine, televisión, audiovisuales de
cualquier género y con el desarrollo de software, que estén protegidos por el
derecho de autor, y que una vez exportados sean difundidos desde el exterior por el
beneficiario de los mismos en el mercado internacional y a ellos se pueda acceder
desde Colombia por cualquier medio tecnológico. (Negrilla resalta texto
adicionado)
REQUISITOS PARA LA EXENCIÓN DE IVA
La concepción,
Desarrollo, Con respecto a:
Recolección de requerimientos,
Análisis, Programas informáticos,
Diseño,
implantación, Aplicaciones,
Implementación,
Mantenimiento,
Gerenciamiento, Contenidos digitales,
Ajustes,
Pruebas, Licencias
Documentación,
Soporte, Derechos de uso.
Capacitación,
Consultoría,
Integración,
REQUISITOS PARA LA EXENCIÓN DE IVA
a. Facturas o documentos equivalentes expedidos de conformidad con lo establecido por el Estatuto Tributario
y las disposiciones reglamentarias pertinentes.
“ARTÍCULO 868-2. Adicionado por el articulo 138 de la Ley 1819. MONEDA PARA EFECTOS FISCALES. Para
efectos fiscales, la información financiera y contable así como sus elementos activos, pasivos, patrimonio,
ingresos, costos y gastos, se llevarán y presentarán en pesos colombianos, desde el momento de su
reconocimiento inicial y posteriormente.”
REQUISITOS PARA LA EXENCIÓN DE IVA
Este debe der ser conservado ya sea en la versión física o electrónica y su vez
deberá contener como mínimo:
EXPORTACIONES FICTICIAS
EXPORTACIONES FICTICIAS
En el evento en que la administración tributaria establezca que los servicios a
que se refiere el inciso primero del artículo primero del presente decreto (2223
de 2013), que sirven de fundamento a la solicitud de devolución y/o
compensación, fueron prestados para ser utilizados en todo o en parte, por
una empresa o persona en Colombia, se formulará denuncia por la presunta
comisión del delito de exportación ficticia, de conformidad con lo dispuesto en
el Código Penal, y se adelantarán las acciones correspondientes para garantizar
que sobre dichas operaciones se aplique el impuesto sobre las ventas de
conformidad con lo dispuesto en el Estatuto Tributario y demás normas
concordantes.
EXPORTACIONES FICTICIAS
CONSECUENCIA PENAL
Artículo 310 EXPORTACIÓN O IMPORTACIÓN
FICTICIA del Código Penal: