1.

Explique qué es y cite tres ejemplos de cada uno de los siguientes ingresos:

 Ingreso de Fuente Nacional: Se consideran ingresos de fuente nacional los

provenientes de la explotación de bienes materiales e inmateriales dentro del
país y la prestación de servicios dentro de su territorio, de manera permanente o
transitoria, con o sin establecimiento propio. También constituyen ingresos de
fuente nacional los obtenidos en la enajenación de bienes materiales e
inmateriales, a cualquier título, que se encuentren dentro del país al momento de
su enajenación.

Ejemplos:
 La prestación de servicios técnicos sea que éstos se suministren desde el
exterior o en el país.
 Los dividendos o participaciones provenientes de sociedades colombianas
domiciliadas en el país.
 Los dividendos o participaciones de colombianos residentes, que provengan de
sociedades o entidades extranjeras que, directamente o por conducto de otras,
tengan negocios o inversiones en Colombia.

 Ingreso de Fuente Extranjera: Son los provenientes de la enajenación de

bienes fuera del país, la explotación de bienes materiales e inmateriales en el
exterior y la prestación de servicios por fuera del territorio nacional, a excepción
de aquellos que los que expresamente están calificados como de fuente
nacional.

Ejemplos:
 Créditos a corto plazo originados en la importación de mercancías y servicios,
así como los sobregiros o descuentos bancarios.
 Créditos destinados a la financiación o prefinanciación de exportaciones.
 Créditos obtenidos de no residentes, denominados o desembolsados en moneda
legal extranjera y cuya destinación este dirigida al desarrollo del objeto social.

 Ingresos Presuntos: Tal y como su nombre lo indica son aquellos que la ley
presume que obtuvo el contribuyente y los cuales no fueron declarados, por lo
tanto, se procede con un requerimiento especial donde se solicita al declarante a
adicionar dichos ingresos.
Ejemplos:
 Ingreso de dinero en moneda extranjera por concepto de servicios o
transferencias -Ingreso de divisas.
 Ingresos presuntivos por consignaciones bancarias o de ahorro que figuren a
nombre de terceros, pertenecen a ingresos originados en operaciones realizadas
por el contribuyente.
 Cuando los inventarios son superiores a los contabilizados o registrados, podrá
presumirse que tales diferencias representan ventas gravadas omitidas en el
año anterior.

 Ingresos Realizados: los ingresos realizados fiscalmente son los ingresos

devengados contablemente en el año o período gravable, cuando se reciben
efectivamente en dinero o en especie, en forma que equivalga legalmente a un
pago, o cuando el derecho a exigirlos se extingue por cualquier otro modo legal
distinto al pago, como en el caso de las compensaciones o confusiones.

Ejemplos:
 Los ingresos por concepto de dividendos o participaciones en utilidades se
entienden realizados por los respectivos accionistas, socios, comuneros,
asociados, suscriptores o similares, cuando les hayan sido abonados en cuenta
en calidad de exigibles.
 Los ingresos devengados por la medición a valor razonable, con cambios en
resultados, tales como propiedades de inversión, no serán objeto del Impuesto
sobre la Renta y Complementarios, sino hasta el momento de su enajenación o
liquidación, lo que suceda primero.
 Los ingresos provenientes por contraprestación variable, entendida como
aquella sometida a una condición –como, por ejemplo, desempeño en ventas,
cumplimiento de metas, etc.–, no serán objeto del impuesto sobre la renta y
complementarios sino hasta el momento en que se cumpla la condición.

 Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional: Según el artículo

26 del estatuto tributario, un ingreso tributario es aquel que es susceptible de
incrementar el patrimonio de contribuyente, de manera que esa es la referencia
para determinar si un ingreso constituye renta o no, Que un ingreso no
constituya renta ni ganancia ocasional implica que por ese ingreso no se paga
impuesto a la renta ni impuesto a las ganancias ocasionales.
 Ejemplos:
 Las utilidades que reciben los socios de las empresas en calidad de dividendos
o participaciones no constituyen renta ni ganancia a ocasional en la parte que se
determine conforme a las reglas que fija el artículo 49 del estatuto tributario.
 La distribución de utilidades en acciones o cuotas de interés social, o su traslado
a la cuenta de capital, producto de la capitalización de la cuenta de
Revalorización del Patrimonio, es un ingreso no constitutivo de renta ni de
ganancia ocasional.
 El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud
de seguros de daño en la parte correspondiente al daño emergente, es un
ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.

2. Responder las siguientes preguntas:

a. ¿Cuáles gastos en el exterior puede deducir una persona natural obligada

a llevar contabilidad en su declaración de renta?
Se puede deducir cualquier gasto en que se incurra siempre en el exterior que tenga
relación de causalidad con la actividad generadora de renta conforme lo señala el
artículo 121 del estatuto tributario:
«Los contribuyentes podrán deducir los gastos efectuados en el exterior, que tengan
relación de causalidad con rentas de fuente dentro del país, siempre y cuando se haya
efectuado la retención en la fuente si lo pagado constituye para su beneficiario renta
gravable en Colombia.»
Para poder deducir un costo o gasto incurrido en el exterior, en primer lugar, se deben
cumplir los requisitos señalados en el artículo 121 del estatuto tributario, que son dos:

 Que tenga relación de causalidad con el ingreso generado en Colombia.

 Haber efectuado la retención en la fuente en caso de existir tal obligación.

El contribuyente no puede deducir la totalidad de los gastos en que incurra en el

exterior, pues el artículo 122 del estatuto tributario impone un límite del 15% de la renta
líquida del contribuyente, porcentaje que se computa antes de descontar esos gastos.

Esta limitación no se aplica cuando se trata de los siguientes conceptos señalados en

el artículo 122:

 Aquellos respecto de los cuales sea obligatoria la retención en la fuente.

 Los contemplados en el artículo 25.
 Los pagos o abonos en cuenta por adquisición de cualquier clase de bienes
corporales.
 Aquellos en que se incurra en cumplimiento de una obligación legal, tales como
los servicios de certificación aduanera.
  Los intereses sobre créditos otorgados a contribuyentes residentes en el país
por parte de organismos multilaterales de crédito, a cuyo acto constitutivo haya
adherido Colombia, siempre y cuando se encuentre vigente y en él se
establezca que el respectivo organismo multilateral está exento de impuesto
sobre la renta.

b. ¿Cuáles son las donaciones deducibles en renta?

 Donaciones de dinero para la construcción, dotación o mantenimiento de

bibliotecas de la red nacional de bibliotecas-Art-125 E.T
 Donaciones en investigación, desarrollo tecnológico e innovación.
 Las donaciones que se realicen por intermedio de las Instituciones de Educación
Superior o del Instituto Colombiano de Crédito Educativo y Estudios Técnicos en
el Exterior (Icetex).
 Las donaciones recibidas por el Fondo Nacional de Financiamiento para la
Ciencia, la Tecnología y la Innovación, Fondo Francisco José de Caldas, y que
sean destinadas al financiamiento de Programas y/o Proyectos de Ciencia.
 Las donaciones efectuadas a entidades sin ánimo de lucro que hayan sido
calificadas en el régimen especial del impuesto sobre la renta y
complementarios-Art-257 E.T.
 El artículo 256 del estatuto tributario contempla un descuento tributario por
inversiones, en Innovación como de investigación, desarrollo tecnológico o
innovación, que son las mismas a las que se refiere el artículo 158-1, donde son
tratadas como deducciones.

c. Explique en qué consiste la renta por comparación patrimonial

Sirve como base para determinar si un contribuyente ha invadido impuestos, por otro
lado, es definido como una renta especial en donde se comparan dos años distintos, al
comparar el patrimonio de un año determinado con respecto al patrimonio del año
anterior, se sabe en cuánto se incrementó ese patrimonio de un año a otro, y ese
incremento debe corresponder con la renta o ganancias declaradas por el
contribuyente.

d. ¿Qué es un descuento tributario? Cite 3 ejemplos de descuentos

tributarios

Básicamente un descuento tributario es denominado al valor que se descuenta

directamente del impuesto de renta y es considerado un beneficio ya que disminuye el
valor a pagar por parte del contribuyente, ahora bien aunque es considerado sin lugar a
dudas como un beneficio este también cuenta con una serie de limitaciones que
impiden que dicho descuento sea utilizado en su totalidad, a este respecto se deben
seguir los parámetros enmarcados en el Estatuto tributario el cual a su vez también
enumera los descuentos tributarios existentes:

* Descuentos por impuestos pagados en el exterior Art.254

*Descuentos por inversiones en mejoramiento del medio ambiente Art.255

*Descuentos por desarrollos tecnológico e innovación Art.256

*Descuento por donaciones a entidades sin ánimo de lucro Art.257