“AÑO DE LA UNIVERSALIZACION DE LA SALUD”

“MADRE DE DIOS CAPITAL DE LA BIODIVERSIDAD DEL PERU”

U
NAMAD

NOMBRE : NAYRUTH DARA MAMANI FLORES

DOCENTE : MAURO BETANCURT PALOMINO
CARRERA : DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS
CURSO : DERECHO MINERO
TEMA : RECAUDACION TRIBUTARIA MINERA

PUERTO MALDONADO- PERU

LA RECAUDACION TRIBUTARIA MINERA

La frase general sobre la dependencia del Perú respecto al sector minero, para
una buena recaudación, queda desmentida con las cifras. En el siguiente
cuadro elaborado por la organización Propuesta Ciudadana se establece que,
en el 2018, el aporte tributario del sector minero equivale solamente al 1,3% del
PBI nacional. Históricamente, no pasa del 5%.
Otro mito respecto a la minería es que son buenos contribuyentes, lo que
difícilmente se puede afirmar tras examinar los números. En general en el Perú,
con una presión tributaria de 13%, no existe una cultura de pago de impuestos.
Históricamente, el país registra elevados niveles de fraude fiscal. En el 2017,
por ejemplo, según cifras de SUNAT, el incumplimiento en el pago del impuesto
a la renta fue de 51.6%. Esto equivale en soles a la cifra de 32 mil 935
millones. Si a eso le sumamos lo que se dejó de pagar por IGV, la cifra total
que se dejó de pagar en tributo es de 56 mil millones de soles, el doble del
presupuesto anual del sector Educación, si queremos compararlo con algo. En
2018, SUNAT estima que esa cifra ha crecido a 66 mil millones de soles.
A la evasión o elusión, se suman las deudas tributarias que mantienen las
grandes empresas en el país, las cuales han judicializado, como mecanismo
para postergar los pagos indefinidamente. Según el portal Ojo Público, hasta
2016, las grandes empresas habían judicializado nada menos que 20 mil
millones de soles en deudas tributarias, en más de 800 procesos. La Minera
Cerro Verde es una de ellas, además de otras compañías del rubro. El portal
Convoca, hizo un recuento de las deudas tributarias de Cerro verde, en un
informe publicado en abril del presente año, del que se puede deducir que la
cifra es de varios miles de millones de soles.
Adicionalmente a esta tradición de malos pagadores, el sector minero goza de
exoneraciones y beneficios tributarios privilegiados. Una de ellas es la
devolución del IGV. Esto es, la recuperación de los pagos por concepto del IGV
dentro del país, cuando el grueso de sus ventas es al exterior, por el principio
de «los impuestos no se exportan».
Cuando las empresas tienen altas utilidades, aplican las devoluciones para
reducir su pago del Impuesto a la Renta (fuera de la deducción en el IGV); y
cuando las empresas tienen baja utilidad y su impuesto a la renta es bajo,
pueden solicitar la devolución del IGV en efectivo.
Las devoluciones no han parado de crecer en los últimos años. Entre 2016 y
2018 han sumado más de 50 mil millones de soles. Y el sector minero ha sido
el principal beneficiario de estas devoluciones. En 2017 captó el 36% de la
suma total y el 2018, el 23%.
Según los cálculos de Propuesta Ciudadana, entre 2012 y 2018, el sector
minero recibió más de 25 mil millones por devoluciones. En 2018, por ejemplo,
por cada 100 soles pagados de impuestos, les fueron devueltos 38 soles. Su
aporte neto como contribuyentes fue menor a los 7 mil 400 millones de soles en
ese año. Y en el 2017, menos de 2 mil millones, sumando todo el sector
minero. Pero lo que resulta incomprensible, como puede verse en el cuadro, es
que en 2016 su aporte fue negativo. Recibieron en devoluciones 755 millones
más de lo que pagaron.
Entre los países mineros a nivel mundial, el Perú se posiciona como uno de los
que tiene mayor carga tributaria, por encima de regulaciones como las de
Canadá, Australia y Chile. Solo lo supera México. De hecho, el 47% de las
utilidades de una minera se destina al pago de impuestos en el Perú, según un
estudio realizado por el Instituto Peruano de Economía (IPE) encargado por la
Sociedad Nacional de Minería (SNMPE).
Para Carlos Casas, decano de la facultad de Economía de la Universidad del
Pacífico, esta alta carga tributaria es “determinante” para el Perú en un
contexto de mayor competencia entre países que buscan atraer más
inversiones con alto impacto en el crecimiento de sus economías.
Además del Impuesto a la Renta (IR), que se paga en función a la rentabilidad
del negocio, las mineras pagan una serie de tributos como el canon, las
regalías, el Impuesto Especial a la Minería y el Gravamen Especial a la
Minería. Tan solo considerando lo recaudado por IR de empresas entre el 2009
y 2018, el sector minero aportó el 20% del total, según cifras mencionadas por
el presidente de la SNMPE, Manuel Fumagalli.
En total, añadió, la minería ha desembolsado S/85.000 millones en impuestos y
otros gravámenes en los últimos 10 años.
Del aporte tributario minero, S/38.000 millones fueron destinados a canon y
regalías en el mismo período; del cual el 40% “está guardado en el Banco de la
Nación”, sin que sea usado por los gobiernos locales y regionales en obras.
Cabe señalar que la devolución de IGV del sector minero —tanto por
exportaciones, recuperación anticipada y exploración— asciende a cerca de
S/3.000 millones en el 2018. Esta cifra, que se correlaciona con el ciclo de
inversión y producción minera, llegó a casi los S/6.00 millones en el 2017.
En tal sentido, Marilú Pedraza, socia del Estudio Rubio Leguía Normand,
recalcó que estas devoluciones se justifican porque “el IGV grava el consumo
interno y no se exportan los impuestos”.
Cabe señalar que la devolución del IGV para exportaciones se aplica a todos
los sectores.
CANON MINERO
El Canon Minero, es la participación de la que gozan los Gobiernos Locales
(municipalidades provinciales y distritales) y los Gobiernos Regionales del total
de ingresos y rentas obtenidos por el Estado, por la explotación económica de
los recursos mineros (metálicos y no metálicos).
Los Canon existentes son: el Canon Minero, Canon Hidroenergético, Canon
Gasífero, Canon Pesquero, Canon Forestal y Canon y Sobrecanon Petrolero.
Los cinco primeros son regulados por las Leyes Nº 27506, 28077 y 28322;
mientras que el denominado Canon y Sobrecanon Petrolero se regula mediante
legislación especial para cada departamento.
Constitución
El Canon Minero, está constituido por el 50% (cincuenta por ciento) del
Impuesto a la Renta que obtiene el Estado y que pagan los titulares de la
actividad minera por el aprovechamiento de los recursos minerales, metálicos y
no metálicos.
El Canon Hidroenergético, se conforma del 50% del Impuesto a la Renta que
pagan las empresas concesionarias de generación de energía eléctrica que
utilicen el recurso hídrico.
El Canon Gasífero, se conforma del 50% del Impuesto a la Renta, 50% de las
Regalías y 50% de la participación del Estado en los Contratos de Servicios.
El Canon Pesquero, está constituido por el 50% del Impuesto a la Renta y los
Derechos de Pesca pagado por las empresas dedicadas a la extracción
comercial de pesca de mayor escala, de recursos naturales hidrobiológicos de
aguas marítimas y continentales lacustres y fluviales.
El Canon Forestal, se conforma del 50% del pago de los derechos de
aprovechamiento de los productos forestales y de fauna silvestre, así como de
los permisos y autorizaciones que otorgue la autoridad competente.
Area de influencia
Para efecto de la distribución de los recursos del Canon se considera como
área de influencia el área territorial de los Gobiernos Locales y Regionales en
cuya circunscripción se explotan los recursos naturales, en donde se ubica la
central de generación de energía eléctrica, se encuentran los lotes gasíferos en
explotación, los lugares de desembarque de pesca de mayor escala y las
concesiones o autorizaciones forestales.
Cuando los lugares donde se explota el recurso natural (definidos en el párrafo
anterior) se encuentran en circunscripciones distintas, la distribución se realiza
en proporción a la producción de cada unidad productiva.
En el caso que los lugares donde se explota el recurso natural se encuentren
ubicadas en dos o más circunscripciones vecinas, la distribución se realiza en
partes iguales.
Criterios de distribución
El Canon será distribuido entre los gobiernos regionales y locales de acuerdo a
los índices que fije el Ministerio de Economía y Finanzas en base a criterios de
Población y Necesidades Básicas Insatisfechas. Su distribución es la siguiente:
El 10% del total de canon para los gobiernos locales de la municipalidad o
municipalidades distritales donde se explota el recurso natural.
El 25% del total de canon para los gobiernos locales de las municipalidades
distritales y provinciales donde se explota el recurso natural.
El 40% del total de canon para los gobiernos locales del departamento o
departamentos de las regiones donde se explote el recurso natural.
El 25% del total de canon para los gobiernos regionales donde se explote el
recurso natural. De este porcentaje los Gobiernos Regionales deben transferir
el 20% a las Universidades Nacionales de su jurisdicción.
Índice de distribución
Según el marco legal señalado anteriormente, los recursos del Canon se
asignan mediante índices de distribución, para cuya construcción se ha
utilizado información proveniente de las siguientes fuentes oficiales:
Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI):
Proyecciones de la población estimada a nivel departamental, provincial y
distrital.
Indicador de pobreza vinculado a necesidades básicas insatisfechas y déficit de
infraestructura según departamentos, provincias y distritos.
Ministerio de Energía y Minas (MINEM):
Listado de empresas concesionarias de generación de energía eléctrica que
utilicen el recurso hídrico.
Centrales de generación de energía hidroeléctrica, niveles de producción y su
ubicación a nivel distrital, provincial y departamental.
Utilidad bruta y/o ventas netas desagregada por actividades en el caso de
empresas que realizan diversas actividades de las que se derivan más de un
Canon proveniente de un monto de impuesto a la Renta único.
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT):
Montos de Impuesto a la Renta pagados por las empresas que explotan el
recurso natural.
Para todos los Canon excepto el Petrolero (tiene sus propias normas por
Departamentos).
Transferencias por canon
Los recursos provenientes del Canon que se generan por recursos
provenientes del Impuesto a la Renta, se transfieren a los Gobiernos
Regionales y Locales hasta en doce cuotas mensuales consecutivas durante el
período comprendido entre junio y mayo del año siguiente.
Por otro lado, los recursos del Canon Pesquero provenientes de los Derechos
de Pesca se determinan semestralmente y se pagan en una sola cuota.
Situación similar se presenta en el Canon Forestal. En el caso del Canon
Gasífero, los índices de distribución se calculan anualmente, pero los montos
son determinados y pagados mensualmente por PERUPETRO S.A.
Utilización del canon
De acuerdo a la cuarta disposición final de la Ley de Presupuesto del Ejercicio
Fiscal 2006, los gobiernos regionales y locales utilizarán los recursos
provenientes de los Canon, así como los de Regalía Minera, en el
financiamiento o cofinanciamiento de proyectos de inversión pública que
comprendan intervenciones orientadas a brindar servicios públicos de acceso
universal y que generen beneficios a la comunidad, que se enmarquen en las
competencias de su nivel de gobierno y sean compatibles con los lineamientos
de políticas sectoriales. Estos proyectos no podrán considerar, en ningún caso,
intervenciones con fines empresariales o que puedan ser realizados por el
sector privado.
Esta misma norma faculta a los gobiernos regionales y gobiernos locales a
utilizar hasta un 20% de los recursos provenientes de los Canon y la Regalía
Minera a que se refiere la Ley N° 28258, para el mantenimiento de la
infraestructura generada por los proyectos de impacto regional y local, para el
financiamiento de los gastos generados por los procesos de selección para la
ejecución de proyectos de inversión pública. Asimismo, de dicho porcentaje
podrán destinar hasta un 5% para financiar la elaboración de perfiles
correspondientes a los proyectos de inversión pública que se enmarquen en los
planes de desarrollo concertados que correspondan. Lo establecido en la
presente disposición no es de aplicación a los gobiernos locales o gobiernos
regionales a los que la normatividad haya otorgado la facultad del uso de un
porcentaje de los recursos provenientes del Canon en gasto corriente.
REGALIA MINERA
Sujetos obligados al pago de la Regalía Minera – Ley N° 28258
Son sujetos obligados al pago de esta Regalía Minera, los titulares de las
concesiones mineras, incluyendo a las empresas integradas que realicen
actividades de explotación de recursos minerales metálicos o no metálicos, o
los cesionarios que realizan dichas actividades según lo establecido en el Título
Décimo Tercero del Texto Único Ordenado de la Ley General de Minería.
Regalía Minera - Ley N° 29788
Son sujetos obligados al pago de la regalía minera, los titulares de las
concesiones mineras y los cesionarios que realizan actividades de explotación
de recursos minerales metálicos o no metálicos, según lo establecido en el
Título Décimo Tercero del Texto Único Ordenado de la Ley General de Minería.
Objeto de la Regalía Minera
Regalía minera es la contraprestación económica que pagan al Estado por la
explotación de recursos minerales, metálicos y no metálicos. La regalía minera
será pagada sobre el valor del concentrado o su equivalente, para el caso de
minerales cuyos precios no cuenten con cotización internacional, pagan sobre
el componente minero.
La regalía minera 2005
La regalía minera, que regía desde el 2005 hasta la aprobación de las nuevas
medidas tributarias en el 2011, estaba definida como una contraprestación
económica, mediante la cual los titulares (también cesionarios) de concesiones
mineras estaban obligados a pagar mensualmente al Estado por la explotación
de los recursos minerales metálicos y no metálicos.
La regalía minera se estimaba sobre el valor del concentrado de mineral o su
equivalente y, según el reglamento de la ley, la base de cálculo era el valor
bruto de las ventas de concentrados o equivalente o del componente minero. El
pago se realizaba según las escalas siguientes:
• Hasta US$ 60 millones de ventas anuales, 1%
• Por el exceso de US$ 60 millones hasta US$ 120 millones de ventas anuales,
2%
• Por el exceso de US$ 120 millones, 3%
En el caso de los pequeños productores y mineros artesanales, la regalía se
estableció en 0% (cero por ciento), según lo señalado en el artículo 10 de la
ley. Por otra parte, es importante recordar que el monto pagado por regalía
minera, de acuerdo a la ley13 y su reglamento14, es considerado como costo
para efectos de cálculo del Impuesto a la Renta, en el ejercicio
correspondiente, y se calcula de manera mensual.
Según el portal de la SUNAT, el Estado peruano recaudó por regalías mineras
S/. 3,500 millones entre 2006 y 2011. Para el año 2011 las regalías mineras
con las escalas indicadas se recaudaron hasta setiembre y a partir de octubre
se aplicó el nuevo esquema. Por ello, para que los datos del año 2011 sean
comparables con los anteriores, se ha aplicado el esquema aprobado en el
2005 para los doce meses. Así, la regalía obtenida para el año 2011 habría
alcanzado S/. 778 millones, tal como se muestra en el cuadro siguiente. Se
espera que el nuevo esquema debiera producir una recaudación mayor, en
beneficio de las regiones productoras.
La regalía minera revisada 2011
La Ley 29788 modifica la Ley 28258 y, específicamente, la base de cálculo, la
tasa y la periodicidad de pago de la regalía.
La base de cálculo. La regalía minera será calculada sobre la utilidad operativa,
ya no sobre el valor del concentrado. La utilidad operativa es el resultado de la
siguiente fórmula:
El periodo. El cálculo de la regalía se efectuará ahora con frecuencia trimestral
para los periodos enero–marzo, abril – junio, julio – setiembre y octubre –
diciembre.
Así, de manera secuencial, la estimación de la regalía minera parte por definir
la utilidad operativa para luego estimar la tasa a aplicar, la misma que varía de
1% al 12%, dependiendo del margen operativo.
Sin embargo, la Ley de Regalías Mineras modificada se aplica solo a las
empresas que no cuentan con contratos de estabilidad jurídica. Además, como
ya se indicó, los pagos por la regalía minera modificada son deducibles como
gasto para efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio fiscal
correspondiente.

IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERÍA

La Ley 29789 crea el Impuesto Especial a la Minería, el cual grava la utilidad
operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera, proveniente de las
ventas de los recursos minerales metálicos20. Este instrumento tiene un similar
esquema al aplicado a la nueva regalía minera, aunque con tasas algo
menores
Este nuevo es aplicable a las empresas que no cuentan con contratos de
garantías y medidas de promoción a la inversión. En este caso, el Estado
peruano sí obtendrá ingresos adicionales, producto de una mayor participación
en la renta minera, los cuales serán manejados por el Gobierno nacional. Como
en el caso anterior, el monto que se pague será considerado como gasto para
efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio correspondiente.