Taller 3

Administracion de IVA.

Karina Luz Viloria Ruiz

Docente:
Juan Manuel Blanco Medina

Corporación Universitaria Remington

Contaduría Publica
VI Semestre
Sincelejo-Sucre
Año 2021.
 INTRODUCCION.

El Impuesto Al Valor Agregado es uno de los tributos mas importantes que tiene Colombia, la fuente mas
rápida y eficaz para la recaudación de los recursos que aportan aquellos ciudadanos obligados a pagar
dicho impuesto y que su objetivo general se centra en cumplir a cabalidad la implementación de una
política social, económica y fiscal, beneficiando a toda la nación.

Es importante mencionar, que en Colombia no hay como tal una tarifa de IVA unificado, la razón de ser es
que sobre el hecho generador del impuesto ya sea venta o compra, la tarifa a aplicar es diferente en cada caso,
según el artículo 421 del estatuto tributario Hechos que se consideran venta.Para los efectos del presente
Libro, se consideran ventas:
a) Todos los actos que impliquen la transferencia del dominio a título gratuito u oneroso de bienes
corporales muebles e inmuebles, y de los activos intangibles descritos en el literal b) del artículo 420,
independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa
transferencia y de las condiciones pactadas por las partes, sea que se realicen a nombre propio, por cuenta
de terceros a nombre propio, o por cuenta y a nombre de terceros.
.
b) Los retiros de bienes corporales muebles e inmuebles hechos por el responsable para su uso o para
formar parte de los activos fijos de la empresa.
.
c) Las incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles, o a servicios no gravados, así como la
transformación de bienes gravados en bienes no gravados, cuando tales bienes hayan sido creados,
construidos, fabricados, elaborados, procesados, por quien efectúa la incorporación o transformación.

Por otra parte, el impuesto se genera y por ende nace la obligacion de cobrarlo cuando se vende un
producto que esta gravado con iva o se presta un servicio, a esto se le llama IVA GENERADO, y para el
caso de las compras realizadas se le llama IVA DESCONTABLE, porque que se le paga al proveedor,
dicha informacion es fundamental manejarla y distinguir los conceptos de los hechos generadores, porque
nos serviran de base al momento de presentar ante la DIAN el formulario 300,un documento publico de
origen legal y de obligatorio cumplimiento ya se este presentado de forma bimensual, cautrimestral y
anual dependiendo del regimen en que se encuentre clasificada la actividad mercantil.
 JUSTIFICACION.
El presente trabajo se enfocará en conocer e identificar los diferentes hechos generadores de IVA,
causados ya sea por ventas y compras; dicho impuesto se genera y de inmediato nace la obligacion de
cobrarlo cuando se vende un producto que esta gravado con iva o se presta un servicio.

Podemos decir, que es impuesto moldeable o adaptable dependiendo de la posicion u objeto social de
la actividad mercantil, porque a ciencia cierta no se sabe si el vender o comprar mucho, trae
beneficios o perjucios economicos, y para esto tenemos a disposicion una herramienta fundamental
como es el formulario 300, el cual se encuentra a disposicion del ciudadadano, cuyo objetivo es
facilitar el suminitro de informacion de tipo contable en relacion a las causaciones ya sea por ventas
y compras efectuadas en determinado periodo contable.

Y es que en temas de impuestos todos los ciudadanos estamos inmersos porque en Colombia son
muchas las tarifas estipuladas por el gobierno nacional sin omitir el porcentaje que tambien es muy
alto en relacion al salario pagado en esta nacion y a las pocas posiblidades que tiene un empresario de
sobresalir con dichas tarifas, en um mercado economico que aunque a simple vista es cambiante y
dinámico, para el ciudadano del comun, no lo es cuando bimestralmente cuatrimestralmente o
anualmente , debe ejercer de manera voluntaria el pago de su obligacion tributaria ante la DIAN.

Para culminar, es importante mencionar que el diligenciamiento correcto del formulario 300,
constituye un soporte economico para el estado a traves de la DIAN, y así mismo este ente continua
diseñando estretegias que busquen que la evasion de impuestos no se convierta en algo del comun sino
por el contrario que el pagar cumplidamente los tributos sea voluntario y sobretodo a conciencia.
 OBJETIVO GENERAL.

Conocer e identificar cada uno de los hechos

generadores de IVA, causados por ventas y compras.

OBJETIVOS ESPECIFICOS.

Reconocer la importancia que posee un hecho generador de IVA

dependiendo de su causacion.

Afianzar los conocimientos adquiridos sobre el correcto

diligenciamiento del formulario 300, y los periodos en los cuales se debe
presentar ante la DIAN.
 TALLER 3
1. La supertienda el refresco SAS, realiza la compra de un inventario el cual se encuentra gravado con IVA de la tarifa del 5%,
19% y 0%, así:

El 1 de mayo de 2020, adquiere según FC 002 los siguientes productos:

FACTURA 002
TARIFA DE TOTAL X TOTAL
DESCRIPCION PRODUCTO CANTIDAD BASE X UND IVA % IVA UNIDAD FACTURA
CAFÉ MOLIDO EL SAZON 14 $ 7.500 5% $ 375 $ 7.875 $ 110.250 $ 5.250
HARINA DE TRIGO EL ORO 28 $ 3.850 5% $ 193 $ 4.043 $ 113.190 $ 5.390
AVENA EL FRESCO 50 $ 6.700 5% $ 335 $ 7.035 $ 351.750 $ 16.750
ACEITE DE MAIZ 80 $ 9.800 5% $ 490 $ 10.290 $ 823.200 $ 39.200

CUCHILLAS DE AFEITAR MINORA 23 $ 12.300 19% $ 2.337 $ 14.637 $ 336.651 TOTAL IVA 5% $ 66.590
CARNE CAPRINA 28 $ 7.000 0% 0% $ 7.000 $ 196.000 TOTAL IVA 19% $ 53.751
PESCADO CONGELADO 20 $ 12.300 0% 0% $ 12.300 $ 246.000
TOTALES $ 59.450 $ 63.180 $ 2.177.041

SUBTOTAL $ 2.056.700
IVA 5% $ 66.590
IVA 19% $ 53.751
TOTAL $ 2.177.041

1.1. Realizar la causación de la compra, realizando discriminación del impuesto a las ventas,

CAUSACION DE LA COMPRA
14 INVENTARIO DEBITO CREDITO

MERCANCIA GRAVADA 5% $ 1.331.800

MERCANCIA GRAVADA 19% $ 282.900

MERCANCIA GRAVADA 0% $ 442.000

IVA DESCONTABLE 5% $ 66.590
IVA DESCONTABLE 19% $ 53.751
2205 CXP A PROVEEDORES $ 2.177.041
1110 BANCO $ 2.177.041

Así mismo realiza una venta de productos, los cuales se realizaron en la FV 01023, el 14 de Junio de 2020.

FACTURA 01023
TARIFA DE TOTAL X TOTAL
DESCRIPCION PRODUCTO CANTIDAD BASE X UND IVA % IVA UNIDAD FACTURA
CAFÉ MOLIDO EL SAZON 8 $ 7.800 5% $ 390 $ 8.190 $ 65.520 $ 3.120
HARINA DE TRIGO EL ORO 5 $ 4.150 5% $ 208 $ 4.358 $ 21.788 $ 1.038
AVENA EL FRESCO 20 $ 7.700 5% $ 385 $ 8.085 $ 161.700 $ 7.700
ACEITE DE MAIZ 30 $ 11.800 5% $ 590 $ 12.390 $ 371.700 $ 17.700
CUCHILLAS DE AFEITAR MINORA 13 $ 14.300 19% $ 2.717 $ 17.017 $ 221.221 TOTAL IVA 5% $ 29.558
CARNE CAPRINA 18 $ 8.000 0% 0% $ 8.000 $ 144.000
PESCADO CONGELADO 20 $ 13.300 0% 0% $ 13.300 $ 266.000 TOTAL IVA 19% $ 35.321
TOTALES $ 67.050 $ 71.340 $ 1.251.929

SUBTOTAL $ 1.187.050
IVA 5% $ 29.558
IVA 19% $ 35.321
TOTAL $ 1.251.929

1.1. Realizar la causación de la venta, realizando discriminación del impuesto a las ventas generado.

CAUSACION
14 INVENTARIO DEBITO CREDITO
VENTA DE PRODUCTO GRAVADO AL 5% $ 591.150
VNETA DE PRODUCTO GRAVADO AL 19% $ 185.900
MERCANCIA GRAVADA 0% $ 410.000
IVA GENERADO 5 % $ 29.558
IVA GENERADO 19 % $ 35.321
1110 BANCO $ 1.251.929 $ 1.251.929
 2. De acuerdo a la siguiente
información aportada de los
libros contables de MarkeROrb
SAS. Determine el impuesto a
cargo, en cada una de las tarifas
correspondientes.

BALANCE DE COMPROBACION

CODIGO CUENTA SALDO ANTERIOR DEBITO CREDITO TOTAL

240805 IVA GENERADO $ 33.489.216 $ 460.181 $ 45.933.315 $ 78.962.350
IVA GENERADO 19% $ 31.378.606 $ 450.418 $ 43.022.212 $ 73.950.400
240805-02 IVA GENERADO 5% $ 2.110.610 $ 9.763 $ 2.911.102 $ 5.011.949
240810 IVA DESCONTABLE $ 33.130.215 $ 47.723.211 $ - $ 80.853.426
240810-01 IVA DESCONTABLE 19% $ 31.057.530 $ 44.637.088 $ - $ 75.694.618
240810-02 IVA DESCONTABLE 5% $ 2.072.685 $ 3.086.123 $ - $ 5.158.808
TOTALES -$ 359.001 $ 48.183.392 $ 45.933.314 $ 1.891.076

LIQUIDACION IMPUESTOS
CONCEPTO BASE IMPUESTO
IMPUESTO GENERADO 5% $ 58.222.040 $ 2.911.102
(-) IMPUESTO DESCONTABLE 5% $ 61.722.460 $ 3.086.123
IMPUESTO GENERADO A LIQUIDAR -$ 175.021 -175.021

IMPUESTO GENERADO 19% $ 226.432.695 $ 43.022.212

(-) IMPUESTO DESCONTABLE 19% $ 234.932.042 $ 44.637.088 -1.614.876
IMPUESTO GENERADO A LIQUIDAR -$ 1.614.876

TOTAL IMPUESTO X EL PERIODO -$ 1.789.897

SALDO A FAVOR
GENERADO
BASE TARIFA IMPUESTO
$ 226.432.695 19% $ 43.022.212
$ 58.222.040 5% $ 2.911.102
TOTALES $ 45.933.314

DESCONTABLE
BASE TARIFA IMPUESTO
$ 234.932.042 19% $ 44.637.088
$ 61.722.460 5% $ 3.086.123
TOTALES $ 47.723.211

TOTAL IMPUESTO GENERADO -$ 1.789.897

SALDO A FAVOR
 CONCLUSION.

Se puede concluir que , aunque la DIAN , esta en contaste dinámica y

evolución de diseñar herramientas que faciliten al ciudadano la declaración
y/ o pago de sus impuestos, esto aun no se consolida y presenta falencias ,
porque en Colombia la evasión se ha convertido en un cáncer económico , “
al analizar el recaudo total que logró la Dian, el costo de la evasión podría
llegar a $365 billones en este periodo , es decir , 24 veces más de lo que
cuesta la primera línea del metro de Bogotá. Si bien no hay un estimativo
certero de lo que se deja de percibir por este problema , todavía sigue siendo
una ‘vena rota’ para la Dian.
Y es que creo que el problema radica en que las perssonas optan por evadir
simplemte porque se cansaron de ver que el pago de sus impuestos son
destinados a cualquier cosa menos para lo fue creado.
Al hablar de EVASION, que es un termino mas popular, tambien
debemos mencionar ELUSION, ambas significan lo mismo, pero se
diferencian en que la ELUSION es una figura legal, que se utiliza para
envadir, aprovechando los vacios normativos.

En terminos generales, es lo mismo, pero como estamos en Colombia que

a todo lo disfrazan con palabras bonitas y tecnicas, y la permisividad a flor
de piel tanto para el gran empresario como para el pequeño, ambos afectan
de manera exponencial y progresiva la economia nacional.