Trabajo Colaborativo Investigacion Formativa Sanchez Valdez Franklin Auditoria Tribuaria 1

AUDITORIA TRIBUTARIA-SECCION-A-GRUPO-A
“AÑO DE LA UNIVERSALIZACION DE LA SALUD”
“FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS ”
“ ESCUELA DE CONTABILIDAD ”
“ACTIVIDAD : ”
“ TRABAJO COLABORATIVO/ACTIVIDAD DE INVESTIGACION

FORMATIVA ”
“ASIGNATURA : ”
“ AUDITORIA TRIBUTARIA ”
“TEMA : ”
“ LA FISCALIZACION TRIBUTARIA ”
“ALUMNO : ”
“ SANCHEZ VALDEZ, FRANKIN ”
“DOCENTE : ”
DTI. MGTR.CPCC. QUISPE PALOMINO, MAXIMO “ ”
“CICLO :GRUPO-SECCION:
”
IX-A-A
AYACUCHO-PERÚ
2020
1
“INTRODUCCIÓN ”
“ En el Perú la determinación de la obligación tributaria puede ser realizada por el mismo
contribuyente o por la propia Administración tributaria, como regla general, es el
contribuyente quien realiza la determinación de dicha obligación tributaria, sin embargo
dicha determinación contenida en una declaración jurada presentada por el
contribuyente, estará sujeta a la respectiva fiscalización por parte de la Administración
tributaria .”
“ En este sentido, el artículo 61º del Código Tributario dispone que, la determinación de
la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario se encuentra sujeta a
fiscalización o verificación por la Administración Tributaria, la que podrá modificarla
cuando constante la omisión o inexactitud en la información proporcionada, emitiendo
la Resolución de Determinación, Orden de Pago o Resolución de Multa . ”
“ Es así que en esta primera parte de nuestro trabajo trataremos sobre la facultad de
fiscalización y en específico sobre el procedimiento ejercida por SUNAT con incidencia
en el procedimiento de fiscalización definitiva .”
“ En ocaciones las materias que nos resultan cercanas y que constituyen el dia a dia de
nuestra labor profesional no merece la reflexon de su importancia exige, de hecho la
primera aproximación que se tiene con la misma es con un auditor o un requerimiento a
cuesta siendo nuetra primera percepción la de un conjunto de actos coordinados entre si
que tienen una finalidad determinada es decir abordamos el tema como un tramite
previo a la emisión de una determinación . ”
2
“LA FISCALIZACION TRIBUTARIA ”
Concepto
[ CITATION CAL18 \l 10250 ]. Al igual que existen diversas formas de aproximarse al

“
estudio de la fiscalización tributaria igualmente pueden de haber diversas formas de
conceptualización y no necesariamente de manera uniforme, a nivel legislativo nuestro
código tributario la conceptualiza como una facultad a la vez como una función por el
contrario legal doctrinario y jurisprudencial se le ha definido como un procedimiento
administrativo . ”
“ Fiscalización Tributaria es el procedimiento mediante el cual la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), comprueba la correcta determinación
de los contribuyentes, así como las obligaciones formales relacionadas a ellas este
procedimiento culmina con la notificación de la resolución de determinación y, de ser el
caso, de las Resoluciones de Multa que correspondan por las infracciones que se
detecten en el desarrollo del procedimiento .

”
[ CITATION JOS19 \l 10250 ] . Es importante conocer que la Sunat está facultada para
“
realizar fiscalizaciones tributarias a todos los contribuyentes inscritos en el RUC, a fin
de garantizar el correcto, íntegro y oportuno pago de los impuestos, el conjunto de
tareas que realizan en estos procedimientos persigue como resultado instar a los
contribuyentes a cumplir su obligación tributaria a través de acciones generadoras de
riesgo, así mismo, dentro del procedimiento de fiscalización se determina si el
contribuyente ha contribuido correctamente, si realmente está exonerado, en el caso que
así lo hubiese .”
3
“ Es importante conocer que la Sunat está facultada para realizar fiscalizaciones
tributarias a todos los contribuyentes inscritos en el RUC, a fin de garantizar el correcto,
íntegro y oportuno pago de los impuestos, el conjunto de tareas que realizan en estos
procedimientos persiguen como resultado instar a los contribuyentes a cumplir su
obligación tributaria a través de acciones generadoras de riesgo . Así mismo, dentro del
” “
procedimiento de fiscalización se determina si el contribuyente ha contribuido
correctamente, si realmente está exonerado, en el caso que así lo hubiese considerado,
entre otras situaciones . ”
[ CITATION MEF15 \l 10250 ] . A fiscalización tributaria es incrementar los niveles de

“
recaudación del impuesto predial, en efecto, la identificación por parte de la
administración tributaria . ”
¿Cómo se inicia este proceso?
“ Se inicia con un requerimiento a través de notificación al domicilio fiscal de no
encontrarse habido el contribuyente, la notificación se realiza vía clave sol, en la página
web de SUNAT, o en la página del Diario El Peruano, y surta efecto al día siguiente de
la notificación, en caso el contribuyente necesite más tiempo para presentar los
documentos solicitados por SUNAT, puedes realizar una solicitud de prórroga, el que
deberá estar debidamente documentado y sustentado para evitar negación de parte de la
entidad fiscalizadora . ”
¿ Cuánto es el tiempo permitido de prórroga ?

“ ”
“ Una vez que SUNAT realiza el envío de la notificación, el contribuyente tiene tres días
hábiles para que requiera la información, al día siguiente que surta efecto el
requerimiento se puede realizar la solicitud de prórroga, si en caso SUNAT da más de
tres días para presentar la documentación, el contribuyente puede solicitar la prórroga
4
tres días hábiles antes de atender el requerimiento de información. Asimismo, si se
solicita la prórroga entre dos días hábiles, o de de 3 a 5 días hábiles, SUNAT puede dar
automáticamente la solicitud; sin embargo, de ser mayor a 5 días hábiles, SUNAT
aprobará de acuerdo al sustento presentado en la solicitud de prórroga .

”
“ Es importante señalar que lo recomendable sería no pedir prórroga, ya que SUNAT
también califica si los contribuyentes tienen su documentación en orden, de lo contrario,
se considera un mal comportamiento . ”
“ PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION . ”
“ Es el procedimiento que la SUNAT aplica, dentro de las facultades que le asigna el
Código Tributario, para determinar correctamente el cumplimiento de la obligación
tributaria por parte de un contribuyente, se encuentra a cargo de un agente fiscalizador,
se inicia mediante un requerimiento y carta autorizados, y termina con la notificación de
una Resolución de determinación que establece conformidad, deuda tributaria o una
devolución de impuestos en caso se haya producido pagos en exceso, en caso se
detectaran infracciones tributarias durante la fiscalización se notifican también las
Resoluciones de Multa que correspondan . ”
“ TIPOS DE FISCALIZACION ”
“ Existen dos tipos de fiscalización : ”
a) Fiscalización definitiva . Es el procedimiento mediante el cual la SUNAT realiza

“ ” “
una auditoría exhaustiva a los libros, registros y documentación del contribuyente con la
finalidad de determinar de manera definitiva el monto de la obligación tributaria
correspondiente a un determinado tributo y periodo tributario .

”
5
“ Esta fiscalización debe realizarse en el plazo de un (1) año computado a partir de la
fecha en que el contribuyente entrega la totalidad de la información y/o documentación
que le fuera solicitada en el primer requerimiento .”
b) Fiscalización parcial, es el procedimiento mediante el cual la SUNAT revisa parte,

“
uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria y puede llevarse a cabo de
forma electrónica . ”
“ Este tipo de fiscalización comprende un plazo de 06 meses de duración, salvo que exista
complejidad o evasión fiscal, entre otros .”
“ Existe también la fiscalización parcial electrónica reconocida en el artículo 62-B del
Código Tributario, la cual se realiza desde las oficinas de la SUNAT, no requiere visitar
al contribuyente, y se inicia con una liquidación preliminar del tributo a regularizar,
concluye en 30 días hábiles contados desde su inicio . ”
“ FORMAS DE DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA”
“ Formas de determinación de la obligación tributaria : ”
- Sobre base cierta :

“ ”
“ Es aquella donde se consideran todos los elementos que existen para conocer en
forma directa el hecho que genera la obligación tributaria . ”
- Sobre base presunta :

“ ”
“ Es aquella que se aplica en base a los hechos y circunstancias comparativas con
situaciones normales, debido a la falta de elementos como son, la omisión o la falta de
veracidad de los libros y/o documentación contable del fiscalizado . ”
6
“COMO FUNCIONA LA TRIBUTACION ”
ESTADO
POLITICAS
“
TRIBUTARIAS ”
TRIBUTOS
NORMAS
“
TRIBUTARIAS ”
“ SUNAT ”
ADMINISTRACIO
“
N TRIBUTARIA ”
MUNICIPIOS
“ ”
7
8
“QUIENES TIENEN POTESTAD
TRIBUTARIA ”
“EL PODER “EL PODER “LOS GOBIERNOS

LEGISLATIVO ” EJECUTIVO ” LOCALES ”
PROYECTO DE LEY
9
“ Es el procedimiento que la SUNAT aplica, dentro de las facultades que le asigna el
Código Tributario, para determinar correctamente el cumplimiento de la obligación
tributaria por parte de un contribuyente, Se encuentra a cargo de un agente fiscalizador,
se inicia mediante un requerimiento y carta autorizados, y termina con la notificación de
una Resolución de Determinación que establece conformidad, deuda tributaria o una
devolución de impuestos en caso se haya producido pagos en exceso, en caso se
detectaran infracciones tributarias durante la fiscalización se notifican también las
Resoluciones de Multa que correspondan . ”
“FORMAS DE DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA-
PERSONAS : ”
“ EJEMPLOS : ”
BASE CIERTA:
I. “ Libros y registros contables .”
II. “ Declaraciones ante la administración . ”
III. “ Facturas comprobantes y guías . ”
BASE PRESUNTA:
I. “ Ocultamiento de activos, rentas, bienes pasivos, etc . ”
II. “ Hay discrepancias en sus declaraciones . ”
III. “ Se detecta la falta de inscripción ante la sunat . ”
IV. “ No otorga comprobantes . ”
10
[ CITATION FLO17 \l 10250 ]. En su tesis titulada ESTRATEGIA DE FISCALIZACIÓN

“
PARA EL INCREMENTO DE LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE LAS MYPES
DEL DISTRITO DE HUANCAYO . ” “ Determina las ESTRATEGIAS DE
FISCALIZACION Una estrategia se compone de una serie de acciones planificadas que
ayudan a conseguir los mejores resultados posibles, la estrategia está orientada a
alcanzar un objetivo siguiendo una pauta de actuación, una estrategia comprende una
serie de tácticas que son medidas más concretas para conseguir uno o varios objetivos . ”
“ Estrategia es el conjunto de decisiones fijadas en un determinado contexto o plano, que
proceden del proceso organizacional y que integra misión, objetivos y secuencia de
acciones administrativas en un todo independiente, la fiscalización consiste en
examinar una actividad para comprobar si cumple con las normativas vigentes . En el ” “
sector privado, la fiscalización puede ser decretada por el Estado (para comprobar si una
empresa cumple con la ley) o de manera interna por las propias compañías (para
controlar los balances, el stock y destino de las mercaderías, etc) . EL Art. 4562° de
” “
TUO del Código Tributario menciona que La facultad de fiscalización de la
Administración Tributaria se ejerce en forma discrecional, y el ejercicio de la función
fiscalizadora incluye la inspección, investigación y el control del cumplimiento de
obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación,
exoneración o beneficios tributarios, Por lo mencionado en los párrafos anteriores
podemos definir ESTRATEGIA DE FISCALIZACIÓN, es una serie de acciones y/o
tácticas como la inspección, investigación y el control que ayudan a examinar una
actividad en un determinado contexto para comprobar si cumple con las normativas
vigentes . ”
11
PROCESO DE VERIFICACION:
“ La verificación es el proceso o acción mediante el cual se revisa si una cosa está
cumpliendo con leyes, normas o estatutos establecidos con anterioridad, El DECRETO
SUPREMO Nº 085- 2007-EF menciona Al procedimiento mediante Fiscalización el
cual la SUNAT comprueba la correcta determinación de la obligación tributaria
incluyendo la obligación tributaria aduanera, así como el cumplimiento de las
obligaciones formales relacionadas a ellas y que culmina con la notificación de la
Resolución de Determinación y de ser el caso, de las Resoluciones de Multa que
correspondan por las infracciones que se detecten en el referido procedimiento .

”
CUADRO ESQUEMA DE FISCALIZACION:
12
“ SECTOR ECONOMICO : Los sectores económicos son las distintas ramas o

” “
divisiones de la actividad económica, atendiendo al tipo de proceso que se desarrolla de
un Estado o territorio .
”
“ Según la Ley N° 30056, las micro, pequeñas y medianas empresas deben ubicarse en
alguna de las siguientes categorías empresariales, establecidas en función de sus niveles
de ventas anuales - Microempresa ventas anuales hasta por el monto máximo de 150
unidades impositivas tributarias (UIT) - Pequeña empresa ventas anuales superiores a
150 UIT y hasta por el monto máximo de 1 700 unidades impositivas tributarias (UIT) -
Mediana empresa ventas anuales superiores a 1 700 UIT y hasta por el monto máximo
de 2 300 UIT La microempresa representa el 94,2% (1 270 009) del empresariado
nacional, la pequeña empresa es el 5,1% (68 243 empresas) y la mediana empresa el
0,2% (2 451 empresas) Asimismo, las empresas con ventas menores o iguales a 13 UIT
representan el 70,3% del tejido empresarial formal, y en el extremo superior las
empresas con ventas mayores a 2300 UIT representan tan solo el 0,6% . ”
PERIODO DE REVISION: El periodo de revisión, es de periodos vencidos y se pude

“
realizar la fiscalización de dos maneras, La fiscalización será parcial cuando se revise
13
parte, uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria, Se comunicará al
deudor tributario, al inicio del procedimiento, el carácter parcial de la fiscalización y los
aspectos que serán materia de revisión . ”
“RECAUDACION TRIBUTARIA : La recaudación tributaria consiste en el ejercicio

” “
de las funciones administrativas conducentes al cobro de las deudas tributarias, referente
a los tributos, los cuales constituyen prestaciones exigidas obligatoriamente por el
estado, esto en virtud de su potestad de imperio, para atender sus necesidades y llevar a
cabo sus fines, para ello se vale de la actividad financiera denominada recaudación, la
cual consiste en hacer respetar las normas impuestas y la exigibilidad al sujeto obligado
a contribuir, para sufragar el gasto para dar cumplimiento a las metas por las cuales fue
creado .
”
14
PROCEDIMIENTOS DE LA FISCALIZACION TRIBUTARIA
“ ”
La Fiscalización es el procedimiento mediante el cual la SUNAT comprueba en forma parcial o definitiva, la correcta determinación de la obligación
“
tributaria, el cual finaliza con la notificación de la Resolución de Determinación y las Resoluciones de Multa en caso se detecten infracciones en el
procedimiento .”
“ INICIO DEL PROCEDIMIENTO : ”
Determina los contribuyentes que serán

“
fiscalizados . ”
Se inicia en la fecha en que surte efectos la notificación de la carta de presentación del agente fiscalizador
“
de la SUNAT y el primer requerimiento . ”
Elabora programas de fiscalización .

DOCUMENTOS QUE SE EMITE :
“ ”
“ ”
“ Que periodo comprende la fiscalización ”

Durante el procedimiento de Fiscalización la SUNAT emitirá entre otros Requerimientos, Resultados del
“
Requerimiento y Actas .”
“ Que tributos comprende la fiscalización ”
“ CIERRE DEL REQUERIMIENTO : ”
“ Fija el número del personal fiscalizador ”
El Requerimiento es cerrado cuando el agente fiscalizador elabora el resultado del mismo, incluidas las
“
fechas de prórroga y las reiteraciones de lo requerido, en caso las hubiere .

”
“ Debe indicar duración de la fiscalización ”
“ PLAZOS : ”
La Fiscalización Parcial se sujeta al plazo de 06 meses y en este tipo de procedimiento se revisa parte, uno o
“
algunos de los elementos de la obligación tributaria . ”
La Fiscalización Definitiva debe efectuarse en el plazo de un (1) año computado a partir de la fecha en que la
“
empresa fiscalizada entregue la totalidad de la información y/o documentación que fuera solicitada por la
SUNAT . ”
15
CONCLUSION:
“ Actualmente el proceso de verificación o fiscalización desarrollada por la
Administración Tributaria no es la adecuada para ser implementada en una fiscalización
dirigida a las MYPES, considerando que este grupo económico tienen distintos
procedimientos contables para cada sector económico, comparado con una grande
empresa, por lo cual la determinación de la deuda tributaria de las MYPES no siempre
es la correcta .”
“ Actualmente una fiscalización está dirigida mayormente en buscar inconsistencias y/o
infracciones, con el objetivo de aplicar multas, dejando de lado las orientaciones que se
les puede brindar conjuntamente a las MYPES para que así se forme una cultura
tributaria sólida . ”
16
Bibliografía
CALOS, Z. V. (08 de JULIO de 2018). ZYA ABOGADOS. Recuperado el 20 de JUNIO

de 2020, de ZYA ABOGADOS:
https://www.zyaabogados.com/administrador/assets/uploads/files/7905a-
Apuntes-para-la-elaboracion-de-un-concepto-de-fiscalizacion-tributaria-en-el-
Peru.pdf
FLORES, S., MARILÚ DAYSI, S. V., & ANTONIO, M. (2017). ESTRATEGIA DE
FISCALIZACIÓN PARA EL INCREMENTO DE LA RECAUDACIÓN
TRIBUTARIA DE LAS MYPES DEL DISTRITO DE HUANCAYO. universidad
nacional del centro del peru, facultad de contabilidad, huancayo. Recuperado el
06 de junio de 2020, de
http://repositorio.uncp.edu.pe/bitstream/handle/UNCP/3882/Susanivar
%20Flores-Sotomayor%20Vidal.pdf?sequence=1&isAllowed=y
MEF. (22 de ABRIL de 2015). CONTENIDOS PRESU. Obtenido de CONTENIDOS
PRESU:
https://www.mef.gob.pe/contenidos/presu_publ/migl/metas/3_Fiscalizacion.pdf
VERONA, J. (19 de ENERO de 2019). GRUPO VERONA . Obtenido de GRUPO
VERONA : https://grupoverona.pe/que-es-la-fiscalizacion-tributaria/
17

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“AÑO DE LA UNIVERSALIZACION DE LA SALUD”

“FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

“ TRABAJO COLABORATIVO/ACTIVIDAD DE INVESTIGACION

“ SANCHEZ VALDEZ, FRANKIN ”

DTI. MGTR.CPCC. QUISPE PALOMINO, MAXIMO “ ”

“ En el Perú la determinación de la obligación tributaria puede ser realizada por el mismo

contribuyente o por la propia Administración tributaria, como regla general, es el

contribuyente quien realiza la determinación de dicha obligación tributaria, sin embargo

dicha determinación contenida en una declaración jurada presentada por el

contribuyente, estará sujeta a la respectiva fiscalización por parte de la Administración

la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario se encuentra sujeta a

fiscalización o verificación por la Administración Tributaria, la que podrá modificarla

cuando constante la omisión o inexactitud en la información proporcionada, emitiendo

la Resolución de Determinación, Orden de Pago o Resolución de Multa . ”

fiscalización y en específico sobre el procedimiento ejercida por SUNAT con incidencia

en el procedimiento de fiscalización definitiva .”

nuestra labor profesional no merece la reflexon de su importancia exige, de hecho la

primera aproximación que se tiene con la misma es con un auditor o un requerimiento a

cuesta siendo nuetra primera percepción la de un conjunto de actos coordinados entre si

previo a la emisión de una determinación . ”

“LA FISCALIZACION TRIBUTARIA ”

[ CITATION CAL18 \l 10250 ]. Al igual que existen diversas formas de aproximarse al

estudio de la fiscalización tributaria igualmente pueden de haber diversas formas de

conceptualización y no necesariamente de manera uniforme, a nivel legislativo nuestro

contrario legal doctrinario y jurisprudencial se le ha definido como un procedimiento

“ Fiscalización Tributaria es el procedimiento mediante el cual la Superintendencia

Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), comprueba la correcta determinación

procedimiento culmina con la notificación de la resolución de determinación y, de ser el

detecten en el desarrollo del procedimiento .

realizar fiscalizaciones tributarias a todos los contribuyentes inscritos en el RUC, a fin

de garantizar el correcto, íntegro y oportuno pago de los impuestos, el conjunto de

contribuyentes a cumplir su obligación tributaria a través de acciones generadoras de

riesgo, así mismo, dentro del procedimiento de fiscalización se determina si el

contribuyente ha contribuido correctamente, si realmente está exonerado, en el caso que

“ Es importante conocer que la Sunat está facultada para realizar fiscalizaciones

tributarias a todos los contribuyentes inscritos en el RUC, a fin de garantizar el correcto,

procedimientos persiguen como resultado instar a los contribuyentes a cumplir su

procedimiento de fiscalización se determina si el contribuyente ha contribuido

correctamente, si realmente está exonerado, en el caso que así lo hubiese considerado,

entre otras situaciones . ”

[ CITATION MEF15 \l 10250 ] . A fiscalización tributaria es incrementar los niveles de

recaudación del impuesto predial, en efecto, la identificación por parte de la

¿Cómo se inicia este proceso?

“ Se inicia con un requerimiento a través de notificación al domicilio fiscal de no

encontrarse habido el contribuyente, la notificación se realiza vía clave sol, en la página

la notificación, en caso el contribuyente necesite más tiempo para presentar los

deberá estar debidamente documentado y sustentado para evitar negación de parte de la

¿ Cuánto es el tiempo permitido de prórroga ?

requerimiento se puede realizar la solicitud de prórroga, si en caso SUNAT da más de

tres días para presentar la documentación, el contribuyente puede solicitar la prórroga

tres días hábiles antes de atender el requerimiento de información. Asimismo, si se

automáticamente la solicitud; sin embargo, de ser mayor a 5 días hábiles, SUNAT

aprobará de acuerdo al sustento presentado en la solicitud de prórroga .

“ Es importante señalar que lo recomendable sería no pedir prórroga, ya que SUNAT

también califica si los contribuyentes tienen su documentación en orden, de lo contrario,

se considera un mal comportamiento . ”

“ Es el procedimiento que la SUNAT aplica, dentro de las facultades que le asigna el

Código Tributario, para determinar correctamente el cumplimiento de la obligación

tributaria por parte de un contribuyente, se encuentra a cargo de un agente fiscalizador,

se inicia mediante un requerimiento y carta autorizados, y termina con la notificación de

una Resolución de determinación que establece conformidad, deuda tributaria o una

devolución de impuestos en caso se haya producido pagos en exceso, en caso se

detectaran infracciones tributarias durante la fiscalización se notifican también las