Costos y Gastos por Procesos ABC.

Mayo de 2007

INFORME DE COSTOS Y
GASTOS POR
PROCESOS ABC

COMPARATIVO A MAYO
2007 Vrs 2006

DIRECCIÓN DE RENTABILIDAD
GASTOS Y COSTOS

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 Costos y Gastos por Procesos ABC. Mayo de 2007

INTRODUCCIÓN

La Dirección de Planeamiento y Control de Rentabilidad, Gastos y Costos hace

entrega de los siguientes informes correspondientes al mes de mayo de 2007:

1. Informe de Ingresos Comparativo Plan – Real

2. Informe de Costos y Gastos CCA
3. Informe de Costos por Procesos ABC

La fuente de información contenida en estos documentos se basa en los datos

disponibles en SAP – CO, esta información es para consulta tanto de Gerentes
como de Directores, Jefes de División y Planificadores entre otros. La fuente
primaria de las transacciones allí registradas son todas y cada una de las
Gerencias y Direcciones que reflejan en la contabilidad general el impacto
financiero de sus actividades mediante transacciones de diversa índole.

La Contabilidad de Costos con sus módulos de ingresos, costos y gastos por

Centro de Beneficio, Centro de Costo y por Proceso (ABC) constituye la
herramienta de análisis mas importante de que dispone la Empresa para realizar
un control efectivo de la utilización de sus recursos financieros en primera
instancia, y a un nivel más específico de sus recursos de personal, logísticos y de
infraestructura en términos de las actividades rutinarias y extraordinarias por
Gerencias y Direcciones.

La Contabilidad de Costos es una herramienta de control de gestión disponible

para todos los Directivos de la Empresa, para los Ordenadores del Gasto y para
todos los técnicos y profesionales.

Los informes que se ponen a su disposición mensualmente tienen como objetivo

llamar la atención sobre la actividad de autocontrol a realizar por cada una de las
áreas y poner en su conocimiento las desviaciones frente a la planificación
realizada para el 2007.

Como resultado del análisis es posible detectar problemas en la capacidad

ejecutora del área, o deficiencias en la planificación de los contratos. Las causas
de problemas de operación y mantenimiento pueden verse reflejadas en la no
ejecución de las partidas planificadas para estas actividades, etc. O por el
contrario metas alcanzadas a un menor costo son indicador de una buena gestión.

El análisis de la información de costos y el autocontrol sobre la utilización de los

recursos cobra especial importancia para la Empresa cuando se enfrenta a una
coyuntura de reestructuración tarifaria que obliga a medirse permanentemente
frente a las partidas contempladas dentro de las nuevas tarifas.

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1. DEFINICIONES DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS POR PROCESOS

(ABC)

El ABC de costos para la EAAB tiene un carácter legal de cumplimiento. Se

encuentra implementado y obedece a la aplicación de la Resolución
20051300033635 del 28-12-2005 de la Superintendencia de Servicios Públicos
Domiciliarios.

La Superintendencia contempla que el servicio de acueducto y alcantarillado tiene

las siguientes actividades y procesos dentro de la cadena de valor del servicio y
que todo costo o gasto que registre la empresa se debe clasificar en alguno de
estos ítems:

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La Administración Basada en Actividades (ABC-SSP) consiste en distribuir los

costos de la organización (mano de obra, materiales, etc.), medidos en unidades
monetarias, a las actividades que se realizan dentro de la cadena de valor, usando
para ello criterios de asignación denominados cost-drivers y/o valores estadísticos.
De esta manera se puede medir con mayor exactitud el esfuerzo asociado a la
aplicación de una acción (producir, mantener, etc) y la utilización de un objeto
(material, maquinaria, etc) a una actividad contenida dentro de un proceso que a
su vez afecta a un servicio.

El servicio de acueducto es llamado también Servicio Público Domiciliario de Agua

Potable, el cual está definido como la distribución municipal de agua apta para el
consumo humano, incluida su conexión y medición.

El servicio de alcantarillado está definido como la recolección municipal de

residuos, principalmente líquidos, por medio de tuberías y conductos. El servicio
de alcantarillado se presta ó efectúa por medio de tres sistemas de colección de
aguas, como son el de Alcantarillado Sanitario, el Pluvial y Combinado.

El sistema de costeo ABC esta dado por un servicio, el cual se subdivide en

Unidades de Servicio que a su vez se subdividen en Unidades de Costeo y estas
en Proceso y estos en Actividades, es decir, la estructura esta compuesta por 5
niveles de agrupación.

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SERVICIO DE ACUEDUCTO

El costo por M3 del servicio de acueducto acumulado al mes de mayo es de

$1.528 el cual presenta un aumento con respecto al acumulado al mismo mes del
año anterior en un 7.9%.

La producción al mes de mayo es de 191.099175 M 3, presentando un aumento de

5.447.678M3, equivalentes al 3% con respecto al acumulado a mayo del año
anterior.

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Al mes de mayo de 2007 las zonas han facturado 127.290.882 m3, la zona que
mayor facturación de m3 presento fue la zona 1, y la de menor m3 facturados en
el mismo periodo fue la zona 5.

Para costear el metro cúbico en los macroprocesos de abastecimiento y

distribución, lo mismo que los procesos estratégicos y de soporte, se tomaron los
costos y gastos cargados a estos macroprocesos y procesos estratégicos sobre la
cantidad de metros tratados por todas las plantas de la EAAB.

Para calcular el costo del macroproceso de comercialización se aplica la misma

fórmula solo que se hizo sobre los metros facturados por el servicio de acueducto.

El servicio de acueducto esta conformado por tres macroprocesos (Unidades de

servicio) que son: Abastecimiento, Distribución y Comercialización, los cuales al
mes de mayo presentan unos costos y gastos totales de $280.721 millones es
decir el costo del metro cúbico de acueducto acumulado a mayo es de $1.528

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ABASTECIMIENTO
Esquema tablero de control

La unidad de servicio de Abastecimiento comprende la participación de la

preservación de las fuentes de abastecimiento, la captación, el transporte y el
tratamiento de agua cruda. De esta forma, puede suceder que un acueducto
tenga una o varias fuentes de abastecimiento o más de una captación, que
abastecen del líquido a una planta de tratamiento. También, puede suceder que

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una localidad sea abastecida por más de una planta de tratamiento, asociadas a
fuentes de abastecimiento y por ende, captaciones diferentes.

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Para el macroproceso de Abastecimiento el costo por M3 al mes de mayo es de

$463, teniendo en cuenta que los costos de producción ascienden a $35.552
millones equivalentes al 40% y unos gastos asignados correspondientes a la parte
administrativa o de soporte por $52.954 millones, equivalentes al 60% del total de
costos y gastos del macroproceso. Con respecto al año anterior presenta una
variación de costos y gastos de -6.399 millones equivalentes al -6.74%

En el cuadro siguiente se presentan los costos y gastos del macroproceso de

abastecimiento discriminados por recursos de acuerdo a la estructura de la
SSPD.

COSTO EN MILLONES Y POR M3 DEL MACROPROCESO DE

ABASTECIMIENTO

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Al mes de mayo el recurso más representativo es el de Misceláneos con un 36%,

bajo este recurso se agrupan rubros como Provisiones, Seguros, Gastos
Financieros, Gastos por ajustes de ejercicios Anteriores, Gastos generales, Costos
generales, Impuestos y tasas; servicios públicos. El segundo recurso con mayor
participación es Personal con el 30%, bajo este recurso se encuentran agrupados
todos los conceptos de nómina, como sueldos, horas extras, primas, vacaciones,
cesantías, etc. El tercer recurso en participación dentro del proceso de
abastecimiento es Materiales con un 22%. Con respecto al año anterior el recurso
que presenta más desviación en valores absolutos es el de misceláneos con un
$-7.987 millones equivalentes al -19.4%

DISTRIBUCIÓN
Esquema tablero de control

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El macroproceso de distribución Está constituido por el conjunto de estructuras,

infraestructura, equipos, accesorios, instrumentos y tecnología necesarios para
distribuir el agua potable a través del sistema matriz (la red matriz de distribución y
el conjunto de conducciones y tanques), el sistema secundario (compuesto por la
red secundaria y la red menor de distribución) y los sistemas independientes (los
que no están interconectados con la red matriz o secundaria). Incluye los
elementos especiales, utilizados para realizar el control de pérdidas técnicas.

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Para el macro proceso de distribución el costo por M3 en al mes de mayo es de

$740, teniendo en cuenta que los costos de producción ascienden a $57.814
millones equivalentes al 41% y unos gastos asignados correspondientes a la parte
administrativa o de soporte por $83.554 millones, equivalentes al 59% del total de
costos y gastos del macroproceso. Con respecto al año anterior, el macroproceso
de distribución presenta una desviación del 18.17% equivalente a $21.737
millones.

En el cuadro siguiente se presentan los costos y gastos del macroproceso de

distribución discriminados por rubros de acuerdo a la estructura de la SSPD.

COSTO POR MILLONES Y M3 DEL MACROPROCESO DE DISTRIBUCIÓN

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A mayo los recursos de mayor participación dentro del macroproceso de

distribución son: Personal 40%, Misceláneos 33% y Equipos 23%. El recurso que
presenta mayor variación en valores absolutos con respecto al acumulado a mayo
del año anterior es misceláneos con $11.183 millones.

COMERCIALIZACIÓN
Esquema tablero de control

El macroproceso de Comercialización Comprende las gestiones operativas y de

clientes. La gestión operativa agrupa los procesos de facturación, recaudo y agua

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no contabilizada. La gestión de clientes agrupa los procesos de mercadeo y de

atención de clientes.

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Para el macro proceso de Comercialización el costo por M3 facturado al mes de

mayo es de $326, teniendo en cuenta que los costos de producción ascienden a
$22.623 millones equivalentes al 45% y unos gastos asignados correspondientes
a la parte administrativa o de soporte por $28.197 millones, equivalentes al 55%
del total de costos y gastos del macroproceso.

Con respecto a los costos de producción a mayo del año anterior las zonas que
presentan mayor variación son: Zona 4, seguida de la Zona 2 y la Zona 3 con un
61.1%, 26.4% y 25.7% respectivamente.

En el cuadro siguiente se presentan los costos y gastos del macroproceso de

comercialización discriminados por rubros de acuerdo a la estructura de la SSPD.

COSTO EN MILLONES Y M3 DEL MACROPROCESO DE COMERCIALIZACIÓN

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Al mes de mayo el recurso de Personal es el más representativo con una

participación del 58%, seguido por Misceláneos con 31% y equipos con 7%.

Con respecto al año anterior el recurso que presenta mayor variación absoluta es
Misceláneos con $7.590 millones.

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SERVICIO DE ALCANTARILLADO

El costo por M3 del servicio de alcantarillado a mayo es de $1.729 el cual presenta

una variación con respecto al mismo periodo del año anterior en un 9.1%
equivalente a $145 pesos por m3 facturado de alcantarillado.

Al mes de mayo se facturaron 114.645.632 M3 correspondientes al servicio de

alcantarillado. Cantidad que se tomará como denominador para el cálculo del
costo del M3 en cada uno de los macroprocesos que conforman el servicio de
alcantarillado.

Con respecto a los m3 facturados de alcantarillado acumulado a mayo del año

anterior presenta una variación del 8%, equivalente a 8.318.000 M3. Las zonas
con mayor variación en m3 facturados son: Zona 5, Zona 4, Zona 1 y Zona 3 con
un 12%, 9%, 8% y 8% respectivamente.

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El servicio de alcantarillado esta compuesto por tres unidades de servicio o

macroprocesos que son: Recolección y Transporte; Tratamiento de Aguas
residuales y Comercialización de Alcantarillado, los cuales tienen una participación
de costos y gastos dentro del servicio de 74.2%, 1.5% y 24.3% respectivamente.

Para calcular el costo del M3 se tomó la totalidad de costos y gastos asignados al

servicio de alcantarillado sobre los metros facturados dando un valor de $1.729
por M3 acumulado al mes de mayo.

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RECOLECCIÓN Y TRANSPORTE

Esquema tablero de control

El macroproceso de recolección y transporte consiste en la recolección y

transporte de aguas servidas, domésticas e industriales, resultante del uso del
agua por parte de usuarios del acueducto y de aguas lluvias hasta llevarlas al sitio
de tratamiento o disposición final.

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Para el acumulado al mes de mayo el costo total del macroproceso de recolección

y transporte por M3 facturado es de $1.283 teniendo en cuenta que los costos de
producción ascienden a $57.987 millones equivalentes al 39% y unos gastos
asignados correspondientes a la parte administrativa o de soporte por $89.076
millones equivalentes al 61% del total de costos y gastos del macroproceso.

Comparado el macroproceso de Recolección y Transporte con el acumulado a

mayo del año anterior se observa una variación del 12.4% equivalente a $16.279
millones.

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 Costos y Gastos por Procesos ABC. Mayo de 2007

En el cuadro siguiente se presentan los costos y gastos del macroproceso de

recolección y transporte discriminados por rubros de acuerdo a la estructura de la
SSPD.

COSTO EN MILLONES Y M3 DEL MACROPROCESO DE RECOLECCIÓN Y

TRANSPORTE

Al mes de mayo el recurso que mayor participación tuvo dentro del macroproceso
fue Misceláneos con 38%, Personal con 37%, seguido por equipos con 23%.

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Con relación al acumulado a mayo del año anterior, el recurso con mayor variación
en valores absolutos es personal con $9.548 millones, seguido de misceláneos
con $7.564, Materiales con $-3.630 millones y Equipos con $3.095 millones.

TRATAMIENTO DE AGUAS RESIDUALES

Esquema tablero de control

El macroproceso de tratamiento de aguas residuales consiste en tratan las aguas

residuales para recuperar una calidad equivalente o cercana a la que tiene el
medio natural, o similar a la que tenía cuando fueron captadas.

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Al mes de mayo el costo total del macroproceso de tratamiento de aguas

residuales por M3 facturado es de $26, teniendo en cuenta que los costos de
producción ascienden a $857 millones equivalentes al 29% y unos gastos
asignados correspondientes a la parte administrativa o de soporte por $2.082
millones, equivalentes al 71% del total de costos y gastos del macroproceso.

Con respecto al acumulado a mayo del año anterior el macroproceso de

Tratamiento de aguas Residuales presenta una variación de 109.1 % equivalente
a $1.533 millones.

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 Costos y Gastos por Procesos ABC. Mayo de 2007

En el cuadro siguiente se presentan los costos y gastos acumulados del

macroproceso de tratamiento de aguas residuales discriminados por rubros de
acuerdo a la estructura de la SSPD.

COSTO EN MILLONES Y M3 DEL MACROPROCESO DE TRATAMIENTO

AGUAS RESIDUALIES

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COMERCIALIZACIÓN ALCANTARILLADO
Esquema tablero de control

El macroproceso de comercialización de alcantarillado comprende las gestiones

operativas y de clientes. La gestión operativa agrupa los procesos de facturación,
recaudo y control. La gestión de clientes agrupa los procesos de mercadeo y de
atención de clientes.

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El costo acumulado a mayo del macroproceso de comercialización por M3

facturado del servicio de Alcantarillado es de $421, teniendo en cuenta que los
costos de producción ascienden a $21.044 millones equivalentes al 44% y unos
gastos asignados correspondientes a la parte administrativa o de soporte por
$27.206 millones, equivalentes al 56% del total de costos y gastos del
macroproceso.

En el cuadro siguiente se presentan los costos y gastos del macroproceso de

recolección y transporte discriminados por rubros de acuerdo a la estructura de la
SSPD.

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COSTO EN MILLONES Y M3 DEL MACROPROCESO DE COMERCIALIZACIÓN

ALCANTARILLADO

Los recursos con mayor participación en el mes de mayo dentro del macroproceso
de comercialización de alcantarillado son: Personal con 59.4%, Misceláneos con
un 33.8%, y Equipos con un 6.4%.

Con respecto al acumulado a mayo del año anterior los recursos que presentan
mayor variación en los costos absolutos son: Misceláneos $8.431 millones,
Personal $3.599 millones y Equipos $228 millones.

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