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Guia Contab Gen 2017
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Estructura de operaciones contables
Los negocios para poder registrar las operaciones que realiza debe de hacer uso de las
cuentas contables. Estas cuentas sirven para ir acumulando los movimientos que realiza
la empresa y al final estas nos proporcionarán los estados financieros.
Las cuentas están identificadas por un código o número y estas pueden a su vez tener
sub cuentas para identificar mejor las transacciones realizadas por las empresas.
Existen cuentas que identifican a los ACTIVOS y PASIVOS (y dentro de éste, del Pasivo
Exigible o de los Fondos Propios o Neto) y cuentas que identifican a la gestión de la
empresa a través de las cuentas de ingresos y gastos, conocidas como cuentas de
resultados.
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Cuando en una cuenta anotamos una cantidad en el DEBE, se dice que estamos
haciendo un CARGO. Cuando es en el HABER, se dice que estamos haciendo un
ABONO.
Por ejemplo, vamos a realizar un CARGO en la cuenta de Efectivo y equivalente de
efectivo de 1000 nuevos soles y un ABONO de 500 nuevos soles
Ahora bien, ¿en qué momento debemos poner una cantidad en el DEBE o en el HABER?
¿Cómo sabemos, por ejemplo en la cuenta de 42 Cuentas por pagar comerciales si la
cantidad la tenemos que colocar en el DEBE o en el HABER? Todo dependerá del tipo de
cuenta que sea. Observa el siguiente esquema:
Ahora, sólo debemos conocer la naturaleza de la cuenta para saber si debemos colocar la
cantidad en el DEBE o en el HABER. Por ejemplo, la cuenta MERCADERÍAS es una
cuenta de ACTIVO, así que si ingresamos mercaderías compradas por un valor de
S/.5000 (sin incluir el I.G.V ya que este es crédito fiscal), debemos colocarlo en el DEBE,
y si sacamos S/.2000 de estas por la venta realizada a un cliente irá en el HABER. Según
el esquema anterior, Mercaderías es una cuenta de ACTIVO y su aumento y disminución
se reflejaría según el gráfico siguiente:
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DEBE Efectivo y equivalente de efectivo HABER DEBE Cuentas por pagar comerciales HABER DEBE Cuentas por cobrar comerciales HABER
HABER
5.000
505
550
Ejemplo de saldo 000
000
Supongamos que nuestro cliente JUAN LÓPEZ nos debe una factura con un importe 50 de
10.000 nuevos soles. Lo primero que hacemos es abrir la cuenta del cliente y CARGAR el
importe en la parte correspondiente:
DEBE Cuentas por cobrar comerciales HABER
Ahora supongamos que JUAN nos hace un primer pago de 3.000 nuevos soles.
Apuntaremos lo siguiente:
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De esta forma, el saldo de nuestro cliente es de 7.000 nuevos soles, es decir, NOS DEBE
esa cantidad.
Las cuentas son las fichas donde se registrarán los cargos y abonos.
Los saldos de una cuenta son las cifras que se muestran al término de un período,
estos pueden ser DEUDORES, ACREEDORES O NULOS.
Estos saldos nos permitirá obtener los estados financieros de la empresa.
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Balance de Comprobación
Estos movimientos de las cuentas provienen del Libro Mayor como se explicó
anteriormente.
En el paso siguiente, se obtiene el saldo de cada cuenta (la diferencia entre el Debe y el
Haber). Por último, las sumas y los saldos obtenidos se trasladan al balance (si son
cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio) y al estado de resultados (si son cuentas de
ganancias y pérdidas).
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b) SALDOS:
Son los importes que se han determinado por diferencia entre las columnas del DEBE y el
HABER.
Tomará posición de DEUDOR, cuando el importe de la columna del DEBE es mayor al
importe de la columna HABER.
Tomará posición de ACREEDOR, cuando el importe de la columna HABER es mayor al
importe de la columna DEBE.
La suma de ambas columnas deben ser cifras iguales.
c) INVENTARIO:
Los saldos de las cuentas que forman parte del ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO se
trasladan a esta columna (desde la cuenta 10 hasta la cuenta 59, del PCGE)
d) RESULTADOS:
Los saldos de las cuentas que son pérdidas o ganancias, tomarán posición en estas
columnas(a partir de la cuenta 60)
La diferencia será o bien Ganancia o Pérdida. Esta diferencia debe ser idéntica con la
diferencia que se obtenga de la columna del Inventario.
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Como podrán observar, las sumas de los totales del DEBE y HABER del Mayor de cada
cuenta al final coinciden.
De igual forma deben de cuadrar los totales de los saldos DEUDOR y ACREEDOR.
En otras palabras, si el monto del DEBE es mayor que el monto del HABER, entonces
tendremos un saldo DEUDOR y si el HABER es mayor que el DEBE tendremos un saldo
ACREEDOR.
Luego de encontrar los saldos de las cuentas del Balance (que son las cuentas desde el
Efectivo y Equivalente de efectivo hasta la cuenta Resultados acumulados), se proceden a
trasladar a las columnas del INVENTARIO como ACTIVO Y PASIVO (dentro del Pasivo
están las cuentas patrimoniales).
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De igual forma se procede para calcular los saldos de las cuentas de resultados (Pérdidas y
Ganancias).
Por ejemplo, el saldo DEUDOR de la cuenta Costo de venta se obtiene de restar los
S/.85000 del DEBE menos los S/.0 (no ha tenido movimiento) del HABER, obteniendo un
saldo DEUDOR de S/.85000, que luego se trasladarán a la columna de PÉRDIDAS, ya que
el costo de venta es un gasto que tuvo que realizar la empresa para poder generar ingresos.
Es decir, los saldos de los gastos administrativos, ventas, financieros y otros que hubiera van
a la columna de PÉRDIDAS.
Mientras que los saldos de los ingresos por ventas, ingresos financieros, otros ingresos de
gestión y otros que hubiera van a la columna de GANANCIAS.
Luego se obtienen los totales sumando las columnas del ACTIVO, PASIVO, PÉRDIDAS y
GANANCIAS. Se compara el total del ACTIVO con el PASIVO y se obtiene una diferencia,
que debe de coincidir con la diferencia hallada entre los totales de las columnas de
PÉRDIDAS y GANANCIAS.
Si los totales de la columna de las GANANCIAS es mayor al de las PÉRDIDAS, quiere decir
que la empresa ha obtenido UTILIDAD y si las PÉRDIDAS fueran mayores a las
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GANANCIAS, entonces estaremos bajo el escenario de que la empresa ha obtenido
PÉRDIDA.
Para nuestro caso de la empresa “Amor y detalles E.I.R.L.” podemos observar que se ha
obtenido una UTILIDAD de S/. 107500, los cuales luego serán trasladados a las cuentas del
Estado de Situación Financiera como participación a los trabajadores (si es que reúne el
requisito de tener más de veinte trabajadores en planilla), pago de impuestos y resultados
del ejercicio.
Para este caso se está considerando que la empresa si cuenta con más de veinte
trabajadores y debe de distribuir con el 5%.
La tasa del impuesto a la renta es del 30% por estar en el régimen general.
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Al formato del Estado de Situación Financiera se han trasladado los montos hallados en
las columnas de INVENTARIO de la hoja de balance de comprobación y además se le ha
añadido lo obtenido en el Estado de Resultados Globales por la participación a los
trabajadores, el impuesto a la renta y el resultado del ejercicio.
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los trabajadores la suma de S/.5375, que sumados a los S/.6500 de saldo se obtiene los
S/.11875 que muestra el Estado de Situación Financiera como obligación pendiente de
pago.
Con la siguiente información de la empresa “Wamba y Wero S.A.” se pide elaborar la hoja
de balance de comprobación y elaborar los estados financieros ( Estado de Situación
Financiera y Estado de Resultados Globales ) al 31de Diciembre del 2010.
Para este caso, la empresa cuenta con más de veinte trabajadores y tiene que distribuir
utilidades con una tasa de 8%.
La tasa del impuesto a la renta por estar en el régimen general es del 30%.
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BALANCE DE COMPROBACIÓN
WAMBA Y WERO S.A.
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
( EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
SUMAS DEL MAYOR SALDOS INVENTARIO RESULTADOS
CUENTAS DEL MAYOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO PÉRDIDAS GANANCIAS
VENTAS 0 650000
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